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關鍵詞：企業；財務管理；制度；建立
現階段，隨著我國市場經濟發展態勢的愈漸猛烈，眾多企業所面臨的市場競爭也越來越激烈，其日漸復雜的的市場環境給企業帶來的財務風險也更多，在這種市場形勢下企業要想實現自身良好發展就必須要加強內部財務控制管理，建立完善財務內控管理制度，確保企業在經營發展中能夠盡可能減少財務風險。因此，企業應正確認識到財務內控制度在企業管理中所發揮的價值作用，結合自身實際情況制定科學可行的財務內控管理制度，從而為其健康、高速發展保駕護航。
一、財務內控制度在企業管理中的作用
一是財務內控管理制度的建立有助于提高企業經濟效益。企業經營的最終目的就是為了實現營利，獲取市場經濟效益。而財務內部控制制度的構建作為企業內部控制的關鍵，可以對企業各項財務涉及相關流程進行規劃管理，顯著降低企業各項運營成本，為企業實現市場經濟效益最大化提供保障。通過制定完善財務內控制度，可以對財務事前、事中、事后等進行嚴格預算分析，減少一些不必要的經濟消耗，進而有助于提高企業經濟效益。二是財務內控管理制度的建立有助于規范企業財務管理。財務內控制度可以及時、真實、準確反映出企業經營狀況和財務水平，在確保企業各項財務管理工作規范有序進行的同時，還能夠為企業各項經濟決策的準確性提供保障。財務內控制度的建立，可以確保財務管理各個流程都能夠規范進行，從根本上杜絕財務管理中弄虛作假行為的發生，顯著提高企業財務管理水平。三是財務內控管理制度的建立有助于降低企業經營風險。任何企業在經營管理過程中，都會面臨經營風險，這是所有企業都必須重視的問題。制定完善的財務內控管理制度可以幫助企業在運營過程中有效規避經營風險，提升企業運行過程安全性，進而確保企業能夠有更高經濟效益。對于資金的管理是一個企業財務管理的核心和關鍵，財務內控制度能夠及時有效的對資金進行管理，從而有利于企業降低經營風險。四是財務內控管理制度的建立有助于避免企業資產流失?，F階段我國企業在治理中面臨著諸多的問題，比如財務管理中出現弄虛作假的行為，財務報告失真不能準確反映企業的經營狀況。財務內控制度可以有效的對企業的各項工作進行監督和監管，從而確保財務報告的準確性，從根本上杜絕貪污和弄虛作假行為的出現，從而有助于企業資產流失。
二、企業如何建立完善財務內控管理制度
（一）制定財務評估風險制度
現階段很多企業都尚不具備較強的風險意識，尤其是類似于應收賬款這部分，很有可能欠款方會因為經營管理不善導致破產而無力償還，從而產生款項的壞賬。為避免這些問題的出現，企業應當強調資金成本的核算，采取銷售折讓代替賒銷的經營模式，確保企業資產安全以及資金利用率。應當做好對市場動態的分析，盡快制定材料采購、保管與領用制度，科學分析與預測原材料的未來市場價格走勢，進而真正給企業管理者帶來更加準確真實的財務信息。另外還需要定期對企業庫存產品價值量進行分析，第一時間上報貶值的陳舊產品，同時調整賬務上的資產數額變動，確保財務數據及時更新，真實有效。
（二）明確企業內部審計職能
第一，應當盡快設置獨立的內部審計部門并為其分配經驗豐富的審計工作者，確保企業內部審計活動的有序開展。改變過去由企業財務工作者擔任內部審計工作崗位的情況，進一步發揮出內審監督核查職能的作用；第二，內部審計工作要確保其獨立性，不能夠讓其變為某一部門的附庸，從而維護好內部審計活動的公正性與公平性，在設置內部審計部門的基礎上讓其獨立于其他各部門，確保審計結果的真實準確；第三是要在做好上述兩點的基礎上，進一步深化內部審計，促進企業自我約束監督機制的完善，確保企業生產效益的不斷提升。
（三）加強企業財務資金管理
做好企業資金管理工作必須要盡快規范會計核算和財務監督體系，確保制度體系得以貫徹落實。對于物資采購、領用、銷售和樣品管理方面應當制定嚴格的操作流程，對財產的管理和記錄應當分開，形成有效的內部約束，要堅決避免資產管理、記錄、核對“一人制”，定期對企業財產進行盤點，確保管理人員與記錄人員保持警戒。另外要加強外部監督職能，進一步發揮出會計師事務所、審計師事務所的功能；做好企業存貨與應收賬款管理，進一步優化存貨結構，利用信息化技術實現企業“零庫存”；構建全方位的應收賬款催收機制，定期對應收賬款進行核對，制定更加完善的收款管理辦法，對死帳呆賬進行妥善處理。
（四）完善財務崗位權責制度
企業應當對直接參與各項經濟業務的職工進行權利的制約和隔離，不能夠為控制經濟成本，就以經營規模小為名義兼并或者整合財務崗位，應當盡快建立財務用人崗位權責制度，強化對各崗位職工參與財務管理活動時的制約與監督，確保不相容職務分離。比如說資金是企業的核心資源，應當制定嚴格的出納工作制度，將支付密碼、財務印章、票據這三類物品分別由不同的財務人員保管，不能由出納一人掌握，防止財務風險的產生。
（五）重視全面財務預算管理
第一，要進一步完善全面預算管理制度，根據企業預算要求，制定有針對性的預算管理措施，同時讓其成為有力的制度保證。把預算編制的相關依據、流程以及考核標準納入到企業章程中來，對企業預算管理活動實施統一部署；第二，進一步完善預算編制工作，在建立全面預算管理制度的基礎上，進一步豐富預算編制工作內涵，強化宣傳工作，在企業內部營造良好的氛圍，提升全體職工對預算編制活動的認識；第三，應當對預算流程實施有效審核，按照自上而下、分級編制的預算程序執行，在這一過程中不斷優化和調整全面預算管理方法，促進企業財務內控管理水平的不斷提升。
（六）加強企業財務信息建設
推進財務信息化建設是企業必須要重視的一個問題，可有效強化生產經營過程中的管控，同時能夠固化財務內控管理制度。比如說對于生產型企業來說，可引入ERP信息管理系統，對企業產品庫存狀況進行查詢，實現采購、生產、經營三位一體的管理功能。借助于信息系統能夠對企業各部門活動流程實施有效控制，可以盡可能降低人為因素對財務內控管理活動的影響，同時獲得準確的財務數據信息，保證各項業務活動的高效開展，鞏固財務內控管理工作成果。
三、結語
總而言之，企業制定完善財務內部控制管理制度，可顯著降低企業運營中各項財務風險的發生，增強企業市場核心競爭力，為企業生產經營活動提供保障，對企業在競爭激烈經濟市場中占據一席之地來說意義重大。
參考文獻：
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關鍵詞：中小企業；財務內控管理制度；完善
對于群體龐大的中小企業而言，加速構建起相對完善的財務內控管理制度不僅可以讓企業經營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業風險防范能力，助力企業的健康、穩健發展。但當前大多數中小企業在財務內控管理制度建設方面存在諸多問題，內部控制基本上形同虛設，只有在正式內控管理制度建設存在問題的基礎上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務內控管理制度確保中小企業的高效運營及穩健發展。中小企業發展現狀和特點在注冊企業總數中占比高達90%多的我國中小企業自改革開放以來就步入發展的快車道，對助推國民經濟快速發展起著不可替代的作用。中小企業不僅在拉動經濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業、維持社會穩定具有重要意義。在群體龐大的中小企業當中，蓬勃發展的科技型企業更是為社會進步提供了不竭動力。當前我國中小企業呈現出投資主體多元化、非國有企業占比大的特點。
中小企業財務內控管理制度存在的問題
1.領導層管理意識薄弱當前中小企業當中，領導層管理意識薄弱是影響財務內控管理制度建設的關鍵因素。多數中小企業管理層對內控制度建設的重要性缺乏明確認知，他們認為將有限的資金及人力資源放在產品研發等一系列與生產經營相關的方面更靠譜，大型企業才有精力且有必要建設內控制度。領導層的管理意識都如此薄弱，都認為內控管理制度可有可無。一方面導致中小企業很少將精力投入到內部控制制度建設上，另一方面更導致中小企業自上而下忽視內部控制，中小企業不僅缺乏良好的內部控制環境，更缺失對提升企業凝聚力起著重要作用的內控文化。在日常工作中，由于領導層管理意識薄弱導致的營私舞弊現象甚至違規違法行為極容易導致企業面臨極大的經營風險。
2.內部審計制度不完善，無法有效發揮作用當前絕大多數中小企業設置有內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的作用根本無法有效發揮。第一，包括企業領導及內部審計人員在內的人員都對內部審計的重要性缺乏科學認知，這與內部審計并非企業生產經營必備步驟有一定關系，并且對于企業領導而言內部審計很容易影響自身利益，上述因素都導致中小企業實施內部審計工作積極性不高。第二，由于多數中小企業領導者對內部審計的性質、含義缺乏充分認知，他們認為查賬即內部審計，且將內部審計與財務部門“財審合一”，因而導致內審工作范圍小，且內部審計對財務部門的監督職責形同虛設。第三，由于中小企業“財審合一”，內審工作的權威性大大降低。由政府推動實施的內部審計行政性極強，但對中小企業而言，財審合一削弱了內審機構的獨立性，內部審計人員自身行政待遇有賴企業提供，糾纏不清的利益關系使內審工作受到嚴重不良影響，內審工作的權威性自然大幅降低。
3.資產管控力度不強，容易發生風險當前，私營企業在中小企業中占比較大，家族性質的私營企業占有一定比例，在這些集權管理現象嚴重的中小企業當中，絕大部分企業經營者對資產管控的重要性缺乏正確認知。第一，大部分中小企業缺乏規范、適用性強的資產管理制度，業務流程也極為混亂。當前我國多數的中小企業仍舊沿用傳統的集權式財務管理方式，中小企業包括原料采購、財務管理等在內的所有生產經營活動的決策權都集中在中小企業經營者身上。而絕大多數中小企業的經營者對資產管控制度的重要性缺乏必要、科學、深刻的認知，他們認為企業員工、不同部門正常運作，企業就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學計劃及科學合理的安排。第三，對企業重要資產的管理模式落后，風險風控意識差。重要資產如固定資產、應收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴格的監督；存貨占用過多資金導致資金流轉不暢。第四，多數中小企業不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。
中小企業財務內控管理制度的完善策略
1.加強對內部控制的重視力度對中小企業的財務內控管理制度進行完善，中小企業應該從管理層做起、自上而下提高對內部控制的重視力度。首先，中小企業管理層必須積極轉變陳舊管理觀念，對在企業內部實施內部控制、建立完善內部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認知，提升對內部控制的認同感。有了企業管理層的認同，內部控制制度才能順利構建起來，并在此基礎上進一步完善，企業的內部控制環境才能進一步優化。管理層在積極推進內部控制制度構建、完善的基礎上，應讓內部控制制度建設理念滲透進整個企業當中，借助學習、培訓等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內部控制制度建設理念以及經營理念，從而在中小企業內部樹立起正確經營觀、科學價值觀，企業內部才能自上而下提升執行內控職能的自覺性，為企業運營營造良好內控環境、形成濃郁內控文化氛圍，增強企業的凝聚力及合規經營意識。
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一、實施內控管理對企業的作用及意義
企業內控管理是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。
內部控制管理作為對企業進行全面管理的統籌性經營措施具有十分重要的功能，通過實施內部控制管理可以對各部門起到約束作用，在出現問題時及時進行內部調整，且有利于維持企業的正常運轉順利執行經營方針以達成其經營目標，可以有效保護財務信息的真實可靠性，避免企業資產遭受不必要的風險，促進企業經營更經濟化、高效化，提高企業整體競爭能力。企業實施內控管理對于企業的發展具有積極意義。對企業在經營過程中可能面對的風險，尤其是財務風險多角度進行分析，判斷企業是否會存在潛在風險，針對存在的風險及時采取防范措施，降低其對企業的不良影響。實施內控管理能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策，以應對外部環境的變化及時規避財務風險，有利于企業的長期發展。企業的內控管理對企業各方面進行嚴格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購、保管、和領用等，嚴格保護企業的財產不受侵犯。內控管理制定適合企業管理的規章制度，做到有規可依促進企業內部管理向正規化轉型，同時對企業內各工作流程以及職能、職權進行明確分工，提高企業管理效率，有利于實現企業的經營目標，保證企業經營活動和生產活動的順利進行。另外，企業的內控管理還有助于企業方針政策的順利貫徹與實施，為企業的經營活動提供重要保證。
二、財務風險防范下企業內控管理存在的缺陷
（一）企業進行內控管理的動力不足
所謂內部控制就是企業對自身進行控制和管理，企業通過努力制定一系列的規章和制度對自身的行為實施控制和束縛，顯然沒有人喜歡制定一些規章對自身實施控制，所以企業在制定控制制度方面缺乏動力。此外，企業實施內部控制所需要的成本必須由自己來承擔，加強內控管理勢必會影響到企業經濟效益，因此，雖然加強內控管理對企業的長遠發展具有重要意義，但是有的企業仍然只重視眼前利益，缺乏加強內控管理的動力。
（二）內控管理制度不完善
所謂內控管理制度既是以進行內部控制度管理為目的，制定而成的相關規章制度。企業內控管理制度不完善大部分原因是由于，企業只將工作重點放在如何增加經濟效益上，忽略了財務風險的存在以及危害，因此出現了財務風險防范缺失不能及時完善內控制度等現象。在內控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構也很難健全起來，最終使內部管理控制之成為一紙空談。監督評價機制不健全同樣會影響內控管理制度的實施。監督評價機制不能發揮其應有的作用就形同虛設，是否按規章操作已經沒有任何的監督，做的好沒有獎勵，做得差也沒有懲罰，因此制度逐漸被忽略。
（三）企業員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識
由于企業員工還沒有形成風險防范意識，對內部控制管理的作用、意義認識不夠全面，忽視了內部控制對企業長遠發展存在的積極促進意義。即使企業已經制定了相應的內控制度，員工的認識度不夠在執行上缺乏力度，其效果將會大打折扣。還有一些企業甚至根本忽略內部控制管理，只有在上級開始檢查工作時才臨時抱佛腳，員工開始有模有樣的按照內控管理制度辦事。這些認識上的偏差不僅使實施內控管理的積極作用難以發揮，還削弱了風險防范、應對能力，尤其是財務風險。
三、提高財務風險防范提高企業內控管理水平對策
（一）改善內控管理環境
企業內部環境是實施內部控制管理的基礎，是決定內部控制管理是否能夠順利開展，并成功進行風險防范的重要因素。由于各企業實際情況存在差異，因此很難有一個統一的標準規定企業的內部環境應達到何種標準，各企業應該根據實際發展情況按照自身需求制定目標。改善企業內控管理環境可以從三方面著手：第一，通過講座、會議等形式對企業管理者進行專門培訓，及時吸收先進的管理理念，提高其對對財務風險防范不及時的危害的認識，了解企業內控管理對企業長遠發展的重要作用。第二，發揮法人治理的積極作用，針對企業實際情況建立起管理結構，為有效防范風險，避免企業重大決策只有少數人決定的現象，發揮法人治理結構就非常必要，在企業進行重大決策和制定對企業有重大影響的方針制度前應采取集體決策。第三，對于沒有形成企業文化的企業，要盡快樹立起適宜自己的文化理念，已經有企業文化的企業則要迅速使其成熟并發揮其作用，在企業內形成按規辦事、按流程操作的良好風氣。
（二）根據企業特點完善內控管理監督評價制度
企業對潛在的財務風險進行防范的過程，應制定相應的應急預案以備不時只需，還應有監督部門進行監督，如審計部門、財務監察部門以及其他的內部監督部門采取其各自的方式對其進行監督。如發現其防范過程中存在問題，則要及時進行調整與彌補。在突發重大問題時應快速決策，采取相應的應急預案，以避免風險進一步擴大縮小企業損失，之后再對處理流程進行評價總結經驗，對風險防范存在的漏洞及時彌補。
內控管理制度的實施需要一套科學合理的監督制度督促其運行，其成果也需要科學的評價制度進行衡量。由于企業員工存在不能正確認識監督評價機制的情況，一味認為這套機制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認識。監督評價機制存在的主要目的，并不只是監視內控管理制度的運行是否存在偏差，因此要明確獎懲對于優秀的員工及時進行表彰與獎勵，促進員工的工作積極性，減少其對監督評價機制的誤解與抵觸。由于監督評價機制在管理活動中占有重要地位，為了保證職能的發揮不受影響要保持其獨立性。例如企業的會計部門只有上級審計部門進行監督，減小企業 內部對其的影響。
（三）提高員工對內控管理的認識
員工對內控制度的重視程度，會影響到這套制度能否認真被實施。企業應注重培養員工的風險意識以及對內部控制正確的態度，尤其是財務部門的員工。他們直接管理著企業的資金，更應時刻保持警醒具備及時發現存在的風險，迅速判斷問題發生的根本原因，快速制定應急方案的能力。歸根結底要提高員工對內控管理的認識，必須讓他們接觸到更先進的管理理念，更新管理思想做到與時俱進。
三、結束語
在全球經濟復雜化的情況下，企業進行內控管理可以有效提高對風險的防范能力，尤其是潛在的財務風險。經過對現階段企業內控管理現狀的分析，發現一些普遍問題，例如存在的企業實施內控管理的動力不足；已實施的內控管理制度不完善；企業員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識，這些問題的存在嚴重影響了企業對財務風險防范的能力，因此必須及時解決。
參考文獻：
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內控管理是實現企業經營管理目標的重要手段，在企業經營活動中發揮著重要的作用，對于企業實現管理職能有著重要影響，因此，企業必須重視內控管理的關鍵地位和發揮的巨大作用，在具體的管理工作中，有目的的進行內控管理效率的提升和質量的改進，促進企業經營效益的改善和長期發展戰略的實現，幫助企業取得更好的發展。
二、內控管理在企業經營活動中的重要性探討
內控管理是企業經營狀況的重要影響因素，是企業實現健康、長遠發展的基本保障。內控管理與企業經營活動密不可分，對于企業經濟效益的改善有著決定性作用，是促進企業經營目標實現的有效措施。因此，在企業進行經營活動過程中，必須重視加強內控管理，強化控制力度，不斷完善內控機制，對于企業經營活動形成有效的約束和監督?？傮w來講，內控管理在企業經營活動中處于核心地位，具有不容忽視的重要性。
（一）內控管理是確保企業管理信息真實、有效的前提
要想實現經營成本的合理降低，就必須加強對于經營活動的內部控制，重視完善相關內控管理機制，確保管理設計以企業的經營目標為指導和參照。健全的內控制度是保障管理信息真實有效的基礎，也是降低企業財務風險的有效舉措，對于保障企業財產安全具有重大影響。為了實現企業的經營目標，就必須重視管理決策和經營方針的貫徹實施，拓寬信息獲取渠道，全面掌握企業的運營狀況，了解企業各方面的真實情況，確保管理經營決策的科學性。但是，信息的獲取來源是非常廣泛的，要想保障其真實有效，就必須重視健全內控制度。大量實際案例證明，會計信息失真對于企業的發展有著決定性影響意義，而且我國法律對于會計信息也做出了明文規定，指出必須重視完善會計監督機制，顯而易見的，財務會計信息的重要性不容忽視，在企業的發展和管理過程中，必須加大重視力度。
（二）內控管理是實現企業經營目標的重要手段
對于企業的發展來講，重要任務之一就是實現經營管理目標，促進企業經濟效益的改善。同時，由于企業身處復雜的社會環境之中，因此，要想實現經營目標，首先必須重視加強風險預防，降低風險危害。內控管理是企業實現風險預防和評估的重要手段，通過加強科學的內控管理，可以全面掌握風險狀況，及時的對于企業的經營活動進行合理調整，盡量降低風險的發生率和破壞力，實現科學的風險預防。完善內控機制，應從加強環節控制和采購管理等方面入手，實現對于企業經營過程的有效控制。對于企業的管理者和內部員工，應重視權責明確，同時完善信息系統；提高內控管理措施的可行性；重視員工信息反饋。另外，內控管理應遵循科學的規范原則進行，不斷健全相關管理制度，確保各項管理政策落到實處。內控管理不能忽視企業經營活動的任何一個方面，因此，管理任務重、范圍廣，必須盡可能的完善各項管理措施，實現對于企業經營活動全過程的全面管理，確保員工執行企業的管理制度，才能從根本上提高企業的管理效率和經濟效益。
（三）內控管理是確保企業資產完整的必然要求
內控機制的關鍵是會計控制，我國的相關法律明確指出，必須對于內部會計進行嚴格監督，員工之間和部門之間應形成互相制約和牽制的關系；商業活動的處理必須具有相關的許可證，禁止個人和某個部門單獨進行業務處理，以便形成有效的權力制約；對于重要崗位應實行調任制度，應盡量避免固定人員長期擔任重要職務，對于關鍵崗位必須進行嚴格控制，使內部結構形成互相制約模式。內控制度的完善，對于確保企業的資產完整性有著十分重要的意義。健全的內控管理制度對于企業的經營活動具有明顯的監督和督促作用，對于實現企業資源優化配置有著顯著的積極意義，能夠對企業物資進行合理調控，實現對于企業經濟活動各個環節和流程的有效管理，減少其中的資源浪費，維護企業財產的完整性。
（四）內控管理是企業經營活動得以正常進行的保障
對于目前來講，普遍存在的問題是企業的經濟實現了大發展，但是管理水平卻還有待提高，無法適應和匹配企業的經濟發展現狀，嚴重者甚至會存在管理失控現象，對于企業經營形成了嚴重威脅，因此，現代企業的管理工作必須重視管理水平的提升，滿足市場經濟的發展需要。企業只有在發展過程中，重視內控管理制度的完善和措施的健全，才能夠實現對于經營活動的有效調控，促進資源的優化配置，通過改善企業管理成效，達到提高企業經營效益的目的。內控管理的開展應以各部門的規劃和制度要求為參照，通過加強內部管理力度，可以促進各個部門之間的協調管理，實現更好的部門配合，加強經營活動各個環節的聯系，通過分散式管理可以達到提升整體管理水平的作用，促進經營目標的實現。并且，通過加強人力資源績效管理，對于員工實施全面的績效考核，可以促進工作實效的改善，合理利用績效考核結果，對于優秀員工實施物質或精神獎勵，對于提高員工的工作熱情和激發其創造性有著明顯的積極作用，有利于企業經營效率的顯著改善。
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關鍵詞：地方財政部門；內控管理體系；建議
目前，構建內部控制管理體系，對于地方財政部門來說是十分必要的，產生了極其深遠的影響。可以充分發揮其財政職能，確保財政資金的安全性與規范性，嚴格規范地方財政部門的工作行為，予以強有力的制度性約束，推動財政管理朝著科學化、規范化以及精細化的方向發展，增強地方財政部門的知名度和美譽度。所以，構建內部控制管理體系，可以助益地方財政部門管理水平的提升，為地方財政部門提供更為廣闊的發展空間。
一、地方財政部門加強內部控制管理的可行性因素分析
（一）內涵
地方財政部門構建的內控管理體系，屬于管理機構之一。在內部控制中，必須重點監督和審查財政資金使用中的預算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財政資金運作風險的出現，提高財政資金的利用效率。構建內部控制管理體系，可以嚴格約束財政部門的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發揮出財政資金的使用效益，進而確保公共服務效率的穩步提升。
（二）重要性分析
在相關法律法規頒布的影響下，對地方財政部門內部控制的要求越來越高。絕大多數地方財政部門已經認識到了內部控制管理的積極作用，并已經開始構建與自身實際相符合內部控制管理體系，為資金使用效率的提升創造有利條件，大大規避了資金風險的出現。同時，政府在內部控制方面的經驗不是特別多，所以通過地方財政部門內控管理體系的構建，可以為政府積累內部控制方面的經驗和教訓，對于政府內部控制起到了一定的導向性作用。
二、地方財政部門內部控制管理體系構建中存在的不足之處
（一）財務部門內部控制體系比較落后
目前，不同地方經濟的發展是不相同的，一些地方財政部門內部管理體系是相對落后的，其靈活性和動態性有待提升。基于實際情況的分析，一些地方財政部門內控管理工作形同虛設，沒有將其落實到具體管理過程中。由于內控體系的滯后性，地方財政部門相關內控機制不完善，現有組織機構不完善。而且一些內部控制管理人員缺少較強的創新觀念，新產生的經濟業務事項問題一直得不到有效解決，內控措施執行力度嚴重缺失。
（二）信息交流與溝通較為失力
現階段，財務部門在信息搜集與傳遞工作中，沒有進行及時有效地交流與溝通，大大增加了審計部門和監督部門工作的難度性，難以保證財務信息的準確性與真實性，監督與管理力度沒有得到有效地落實，極容易滋生出行為。而且現行的內部控制體系較不完善，各個部門之間沒有進行緊密的聯系，一些檢查監督工作往往在資金支出之后進行，一定程度上出現了信息不對稱現象。
（三）內部監督效率有待提升
在地方財政部門內控體系較不完善的影響因素中，還包括內部監督工作難以有效落實，一定程度上造成了內部監督效率始終停滯不前。諸多審計部門或監督部門的工作人員對監督工作的進行存在著一定的心理誤區，難以做到、做好及時發現問題并解決問題，使監督部門應用的作用難以發揮，嚴重阻礙著內控體系的構建。
（四）缺少較為完善的內部審計制度
在市場經濟的強大推動力下，內部審計使內控管理的重要方式之一。然而一些地方財政部門缺少對內部審計的高度重視，沒有構建專門的審計機構，專業的審計師不足，影響著具體工作的開展。而且一些內部審計機構附屬于其他機構、部門，其獨立性與權威性嚴重缺失，限制著地方財政部門內控管理體系的構建。
三、地方財政部門內部控制管理體系構建的建議
（一）建立起完善的內部控制管理制度
要想將內控管理體系的構建落實到位，地方財政部門要結合國家出臺的相關政策規定，深入分析自身地區的經濟結構，制定出配套可行的內部控制管理制度，促進當地經濟的迅速發展。同時，在內部控制管理工作中，要融入一定的創新因素，不斷優化和調整組織結構，更具科學性與合理性。合理劃分財政部門內部管理崗位，嚴格規范人員的工作行為，以便于地方財政部門內控體系的構建。
（二）加強內部控制信息化建設
地方財政部門要充分利用好計算機技術，加強內部控制信息化建設，節省人力和物力，促進人力資源配置的合理性。同時，在信息化管理實施以后，可以將財務數據集中整合到系統之中，加快各個部門之間財務信息的實時性與共享性，為單位管理人員了解財務信息提供一定的便利條件，確保決策的準確無誤，確保內部控制與現代化要求保持高度的一致與協調。此外，將內部控制管理制度、操作流程等措施嚴格落實到各個部門和具體業務流程中，并基于計算機系統來構建內部控制管理監督平臺。
（三）加大內部監督力度
地方財政部門工作人員要對審計部門開展監督工作予以配合態度，主管部門要發揮出自身的協調性角色，避免監督部門和被監督部門之間出現矛盾現象。監督人員要保證自身較高的專業水平與綜合素養，堅守自己的工作準則，以免造成單位的經濟損失。同時，要進一步細化監督工作，在資金使用之前，要做好相應的調查工作，創造最為安全的資金使用環境。此外，要加大預算和執行監督力度，在預算范圍內實現資金的合理使用。
（四）構建適宜的風險評估體系
在市場經濟的影響下，政府宏觀調控能力普遍提升，大大提升了財政工作的精細化和信息化要求。然而，在財政資金的使用過程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財政部門要樹立高度的風險防范觀念，將全面風險管理滲透到內部控制管理的指導方向中，對可能存在的潛在風險進行深入分析，將其控制在萌芽狀態。做好風險評估，達到規避和防范風險的目的，有利于構建內控管理體系。并利用綜合評價法和PERT風險評價法，對地方財政部門存在的潛在風險進行綜合、全面的分析，將風險保持在可控狀態內[4]，保證財政資金的安全，進而實現內控管理的信息化和程序化。
（五）做好內部審計工作
內部審計是內部控制管理的重要構成內容，首先要保持內部審計高度的獨立性與權威性。在開展內部控制管理工作中，要充分發揮出內部審計的積極作用，設立內部審計部門，正確處理好審計方與被審計方的權責關系，避免雙方糾紛現象。審計人員要做好市場調查工作，注重預算環節，對預算編制的審計要與單位實際情況相契合，做出最客觀、公正的評價。
（六）對財政采購行為加以嚴格控制
地方財政部門要對采購行為加以嚴格的管控，構建財政采購制度，以便于地方財政部門做好支出管理工作，創建公平、公正的財政采購環境，將財政采購成本控制在合理范圍內，這也是提高地方財政資金使用效率的一種方法。財政各部門要實施統一公開投標方式，以此來開展物資采購工作，確保財政內部采購制度執行效率的穩步提升。在財政采購行為活動中，要自覺接受來自社會各界的監督，適度公開財政采購結果，比如投標方的名稱、價格以及中標方的價格等。
四、結束語
總而言之，地方財政部門構建內部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財政資金，保持財政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財政部門較高的執行力。在內控管理體系的構建中，要不斷與時俱進、開拓創新，進而實現可持續發展的戰略性目標。
參考文獻：
[1]郭瑋.地方財政部門內部控制理論架構與優化設計研究[D].東北財經大學,2016.
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采購風控管理制度范文6
[關鍵詞] 施工企業;現場材料;內控管理
[中圖分類號] F830 [文獻標識碼] B
一、施工企業現場材料管理特點分析
現場材料管理就是及時地為施工工地提供材料保證的經濟活動，是施工企業主要的經濟活動，是工程按期交付使用的關鍵。根據施工企業自身特點分析，現場材料管理主要有以下特點，一是施工現場庫房具有一定的流動性，是滿足現場施工的需要。項目經理在庫存建設過程中，必須考慮好現場材料的特點，在材料保存和倉儲建設尋找新的平衡。二是工程材料形體龐大，品種繁多，運輸難度較大，材料的管理和供應要根據施工現場進度進行采購。三是施工企業所面對的客戶較為單一，工程產品具有量身定做的特征，這就要求施工方必須按照工程設計完成，施工企業內部控制的關鍵就是現場材料的控制。四是施工企業必須重視材料信息系統建設。施工企業核心體系就是供應鏈體系，主要是以施工企業為主體的圓環型體系，信息系統可以及時關注庫存和材料使用情況，是整個施工企業的中樞系統。五是建筑施工企業的考核評價體系也是以現場材料為核心，要加強現場材料的考核評價，建立激勵與約束機制。
二、施工企業內部控制理論研究
內部控制理論產生于18世紀的美國，內部控制理論經過長時間的發展，大約經歷了五個發展階段，一是內部牽制階段，主要是不相容的職務相分離;二是內部控制制度階段，這一階段主要是制度建設和完善階段;三是會計控制管理階段，主要是通過財務分析和會計核算，加強財務管理和控制;四是內部控制結構階段，主要是內部控制內容的不斷完善和發展。五是內部控制整合框架階段，主要是完善了內部控制概念框架和風險管理概念框架，形成了一貫性和整體性的框架體系，內部控制體系逐步發展和完善。
施工企業工程項目具有不可復制性和單一性，投資項目數額巨大，施工周期較長，需要建設方投入大量的資金，大型基礎設施項目通常建設周期較長，按照完工百分比確認工程項目的收入和成本。施工技術較為復雜，受自然環境的影響較大，施工中受地質影響較大，對施工技術人員和管理人員的管理能力提出了較高的要求。工程項目的自身特點決定了安全、質量的控制目標。
企業內部控制包含五個基本要素，主要包括內部控制環境、控制活動、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督。施工企業內部控制主要存在的問題有內部控制制度不健全，部分內部控制制度未能結合施工企業的自身特點與管理流程，部分內部控制制度流于形式，未能起到管理控制的作用。風險控制意識較為薄弱，監督力度不足，施工企業面臨的各種施工風險加大，工程材料的實施監督管理和控制較為薄弱。施工人員的文化水平較低，缺乏信息與溝通，施工企業需要多方配合，人員管理難度較大。施工企業成本預算管理較為薄弱，缺乏預算控制和過程控制。施工企業尚未建立起完善的內部控制體系，投資大、項目周期較長，資金預算管理體系不健全，導致施工企業財務風險較大。
施工企業現場材料的管理面臨的工程風險較大，面臨的風險具有多樣性，材料采購量大，涉及的材料種類較多，除了面臨市場風險外，還存在操作風險、質量風險和操作風險。材料采購、使用風險頻率較高，材料損失風險較大。
三、施工企業現場材料管理現狀分析
1.材料采購目標不明確，存在認識誤區
施工企業對現場材料的采購重視程度不夠，對采購工作的認識不到位，認為采購不如施工重要。在采購過程中，只是由物資部經理授權審批后即可采購，授權層次較低，容易存在管理漏洞，出現暗箱操作，在施工企業中容易出現采購人員的逆向操作。材料采購往往是采購價格較高、服務水平較低，產品質量較次。施工企業采購成本和采購風險較大。材料采購后，對于不同的材料，未對材料進行妥善保管和保障，不區分重點，容易造成現場材料的損耗，影響工程進度和工程施工質量。
2.現場材料管理制度不完善
施工現場是施工企業完成生產任務的主戰場?，F場材料的管理和使用屬于生產領域物料消耗的過程管理，是施工企業物料管理的重點和難點?，F場材料種類較多，包括水泥、泥沙、建筑板材、各種磨具模具、易燃易爆品和周轉材料。企業只是制定了相關使用規定和存放管理規定，但是尚未形成制度性的約束，也沒有從內部控制的角度來評估和約束。材料的采購、使用、回收是一個完整的循環體系，而不是現場管理這一階段?，F場材料的管理沒有真正建立起完善的管理體系和相應的制度約束，管理職責不明確，職責劃分存在相互交叉。沒有建立起現場材料管理的流程和制度?？冃Э己梭w系不健全，沒有建立起真正的材料使用統計評價標準，致使相關管理辦法流于形式，發揮不到內部控制的作用。
3.施工現場人員混雜，材料領購不登記
施工現場由于多個工程隊干不同的工程，施工現場工程人員、工程隊施工人員、材料供應人員較多，人員流動性較大，庫存管理跟不上，不同施工對領用一批材料，無法區分各工程隊的材料成本，導致材料管理混亂，管理難度較大。部分人員領用一些低值易耗品材料不登記，材料分配統計存在一定的誤差。材料管理體系不健全，由企業法人管理控制項目進程，項目經理分管現場材料的機制制度尚未建立，項目經理權責不明晰。
4.現場材料浪費嚴重
在實施現場材料管理過程中，建筑材料浪費現象比較嚴重，在現場材料的采購環節，沒有按照采購要求進行按需采購，采購的材料保管欠妥當，在材料的使用上缺乏嚴格控制，在材料的使用和領用上尚未實施限額領用制度，施工班長或工程人員領用材料上控制不嚴格，領用較為隨意。對現場材料缺少專項管理，浪費現象嚴重。例如在一些木塊的使用上，往往規劃設計不當，沒有充分利用邊角料，材料損耗較大，廢料的回收上也存在隨意丟棄的現象，隨建筑垃圾一塊外運了?，F場人員對材料的管理沒有落實到相關人員身上，只是以班組為單位，缺乏必要的激勵與約束機制。對于一些小的現場材料，沒有配備專業人員進行看管，往往缺啥拿啥，管理控制較為混亂。
5.現場收料計量簽收不規范
現場收料計量不準確，材料簽收不規范。例如工程中鋼筋等材料進入施工現場后，是點根數換算成重量的，材料員偷懶或其他原因，在收料過程中隨意地簽收了發料清單，實際到工地現場的材料存在短斤缺兩的情況?；炷恋炔牧弦话愣际枪嘌b進入施工場地，一車是否滿載進場不能確定。
四、完善現場材料內部控制的意見建議
1.明確材料采購與供應管理的目標任務
施工企業現場材料管理要明確管理目標和任務，確保提供不間斷的物料供應和服務，以便施工企業能夠正常運轉。施工企業一旦缺少材料會停工，造成較大的經濟損失，給工程質量帶來嚴重隱患。要保證庫存材料的供應，采用VMI供應管理模式，確保最低庫存，減少材料的倉儲成本。質量是施工企業的生命線，要始終將材料質量作為材料采購的首要條件，假冒材料會給國家、集體帶來巨大損失，要嚴把質量關，在原材料、低值易耗品、在制品的質量上要加強內部控制，強化風險管理，將質量風險控制在最低限度。要及時發現有較大的具有一定實力的供應商，分析供應商的供應能力和產品質量，建立發展同盟，簽訂戰略合作協議。在條件具備的前提下，將采購的現場材料標準化，嚴格審核材料，按照指定的材料標準進行標準化采購。
2.完善材料招投標制度和大宗材料競標制度
要進一步完善材料招投標制度和大宗材料競標制度，強化材料供應商的準入機制和競爭機制，降低材料采購成本，實現材料采購的制度化、公開化和透明化，為工程項目節約成本，提高建筑施工企業的盈利能力和核心競爭力。組建由主管副總經理和物資管理部、財務部、法務部等部門人員組建招投標工作小組，負責供應材料的招投標和競標工作。有條件時建立現場材料采購供應商評價評審制度。保證供應商的評審工作公正、公平、公開，防止暗箱操作。
3.建立現場閑置材料管理制度，加強庫存管理
為充分發揮閑置材料的作用，進一步加強現場閑置材料的管理，必須建立現場閑置材料管理制度，降低施工成本。要做好材料的調劑工作，統籌各項目工程用料安排，制定材料使用調劑方案，對閑置材料轉讓拍賣進行論證分析，各施工隊要積極配合閑置材料的處置和賬務處理工作，減少庫存。加強庫存管理，可以采用VMI供應商管理庫存模式，及時滿足施工工程的需要，可以對庫存材料以ABC分類管理的方式進行，提高庫存管理效率和管理水平。
4.建立健全基于風險導向的內部控制管理體系
要進一步樹立內部控制管理的理念，加強內部控制制度建設，充分發揮庫存管理、預算管理、質量監督等部門在內部控制中的作用，進一步優化現場材料內部控制管理環境，建立決策、監督一體的內部控制體系。要建立層層目標責任制，出現內部控制問題責任倒查。加強領導集體決策，探索實施工程隊末位發言和總經理不分管現場材料工作。加強關鍵控制點的管理，進一步加強風險評估。確定好施工企業內部控制的主要風險點，采取有針對性的措施。對于財務戰略、投資決策、組織機構、管理體制等重要決策加強風險識別和控制。加強材料預算管理控制，嚴格按照預算編制執行。
5.嚴格材料簽收，規范材料計量
現場材料的入庫和簽收要健全內部控制制度，建立材料入庫登記和領用制度。加強現場控制審核，工地設“地秤”，進場車輛過秤，出場再秤，差量可以估算實際材料量。
[參 考 文 獻]
[1]沈澤勛.S公司建筑施工現場管理改進策略研究[J].蘭州大學，2013
[2]靳瑞萍.建筑施工企業內控管理初探[J].會計師，2014
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