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初級財政稅收范文1
一、政策適用條件
適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內外資研發機構包括：《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號)規定的科學研究、技術開發機構；《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號)規定的科學研究機構和學校；符合本通知第一條規定條件的外資研發中心。
研發機構達標條件。我國從事科研和技術研發的機構主要包括各類科研院所、轉制為企業的科研和技術開發的機構、國家工程研究中心、國家工程技術研究中心、企業技術中心、國家重點實驗室、外資研發中心等類型，其中，前6種主要是以國內資源為主，可統稱為內資研發中心。外資研發中心主要是指外國投資者(包括外商投資設立的投資性公司)依法設立的中外合資、合作、外資企業，或是設在外商投資企業中的獨立部門或分公司。外資研發中心適用《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號)免征進口稅收，根據其設立時間，應分別滿足下列條件。一是對2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足：(1)研發費用標準。對新設立不足兩年的外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于500萬美元；對設立兩年及以上的外資研發中心，企業研發經費年支出額不低于1000萬元。(2)專職研究與試驗發展人員不低于90人。(3)設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。二是對2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，應同時滿足：(1)研發費用標準。作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于800萬美元。(2)專職研究與試驗發展人員不低于150人。(3)設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
二、研發機構購買設備的范圍
為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械(不包括中試設備)，具體包括以下三類：(1)實驗環境方面。包括教學實驗儀器及裝置；教學示教、演示儀器及裝置；超凈設備；特殊實驗環境設備；特殊電源、光源；清洗循環設備；恒溫設備；小型粉碎、研磨制備設備。(2)樣品制備設備和裝置。包括特種泵類；培養設備；微量取樣設備；分離、純化、濃縮設備；氣體、液體、固體混合設備；制氣設備、氣體壓縮設備；專用制樣設備，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備；實驗室樣品前處理設備；實驗室專用小器具。(3)實驗室專用設備。包括特殊照相和攝影設備；科研飛機、船舶用關鍵設備和部件；特種數據記錄設備及材料；特殊電子部件；材料科學專用設備，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環境試驗設備；小型熔煉設備，特殊焊接設備；小染整、紡絲試驗專用設備；電生理設備。
三、政策執行期間
財稅[2009]115號執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。只有在該期間才對外資研發中心進口科技開發用品免征進口稅收，對內外資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。因該稅收文件發文日期在2009年11月初，若研發機構在2009年7月1日至發文日期已經發生該類業務，采購了符合條件的設備，但已經交了增值稅，可到當地主管稅務機關申請退稅。
根據《增值稅條例》第15條的規定，“直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備”可享受免征增值稅的待遇。為鼓勵企業進行科技研發活動，2007年，財政部、國家海關總署、國家稅務總局相關文件，對符合條件的科研院所和研發機構進口的科學研究和教學用品、科技開發用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。因此，此次財政部、國家海關總署、國家稅務總局研究出臺了相應管理辦法，明確限制條件和資格，使符合條件的外資研發中心適用現行研發機構的優惠政策。同時，為消除對國產設備的政策歧視，對研發機構采購國產設備也實行退稅政策。
增值稅轉型改革全面推開后，為規范稅制，國家稅務總局《關于停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅政策問題的通知》(國稅發[2008]52號)對進口設備免稅和外商投資企業采購國產設備退稅政策停止執行。但由于外資研發中心大多屬于營業稅納稅人，進口時承擔的增值稅無法抵扣，造成稅負增加。同時，設備集中采購時增值稅進項稅規模較大而造成資金占用，資金成本相應增加?？紤]到外資研發中心是我國吸引外資，利用國外先進技術的一個重要平臺，有利于完善我國東部沿海省市的產業結構和外資結構，同時能夠為國內大學生提供更多的就業機會，因此需采取必要方式解決其稅負變化問題。為此，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發了《關于研發機構采購設備稅收政策的通知》(財稅[2009]115號)，對外資研發中心進口科技開發用品免征進口稅收，對內外資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。但應符合研發機構條件標準、執行時間、所采購科技開發、科學研究和教學設備清單，同時滿足的方可免稅或退稅。
一、政策適用條件
適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內外資研發機構包括：《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號)規定的科學研究、技術開發機構；《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號)規定的科學研究機構和學校；符合本通知第一條規定條件的外資研發中心。
研發機構達標條件。我國從事科研和技術研發的機構主要包括各類科研院所、轉制為企業的科研和技術開發的機構、國家工程研究中心、國家工程技術研究中心、企業技術中心、國家重點實驗室、外資研發中心等類型，其中，前6種主要是以國內資源為主，可統稱為內資研發中心。外資研發中心主要是指外國投資者(包括外商投資設立的投資性公司)依法設立的中外合資、合作、外資企業，或是設在外商投資企業中的獨立部門或分公司。外資研發中心適用《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號)免征進口稅收，根據其設立時間，應分別滿足下列條件。一是對2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足：(1)研發費用標準。對新設立不足兩年的外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于500萬美元；對設立兩年及以上的外資研發中心，企業研發經費年支出額不低于1000萬元。(2)專職研究與試驗發展人員不低于90人。(3)設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。二是對2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，應同時滿足：(1)研發費用標準。作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于800萬美元。(2)專職研究與試驗發展人員不低于150人。(3)設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
二、研發機構購買設備的范圍
為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械(不包括中試設備)，具體包括以下三類：(1)實驗環境方面。包括教學實驗儀器及裝置；教學示教、演示儀器及裝置；超凈設備；特殊實驗環境設備；特殊電源、光源；清洗循環設備；恒溫設備；小型粉碎、研磨制備設備。(2)樣品制備設備和裝置。包括特種泵類；培養設備；微量取樣設備；分離、純化、濃縮設備；氣體、液體、固體混合設備；制氣設備、氣體壓縮設備；專用制樣設備，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備；實驗室樣品前處理設備；實驗室專用小器具。(3)實驗室專用設備。包括特殊照相和攝影設備；科研飛機、船舶用關鍵設備和部件；特種數據記錄設備及材料；特殊電子部件；材料科學專用設備，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環境試驗設備；小型熔煉設備，特殊焊接設備；小染整、紡絲試驗專用設備；電生理設備。
三、政策執行期間
初級財政稅收范文2
【關鍵詞】國際貿易 貿易順差 財政政策 稅收
2001年入世以來，憑借成本優勢和出口導向戰略引導，我國國際貿易規模不斷擴大，貿易順差使我國貿易不平衡性成為經濟健康發展的隱患。因此，研究緩減貿易不平衡狀況的政策措施對于我國調整經濟結構具有重要的意義。本文重點討論扭轉貿易不平衡問題的財政政策措施。
一、我國國際貿易現狀及其隱患
（一）我國國際貿易現狀
當前我國經濟模式以外向型經濟為主，國際貿易額逐年增加，貿易商品結構不合理，貿易不平衡性表現為長期的貿易順差。2008年，國際金融危機發生后，貿易順差幅度有所下降，2010年順差總額為1831億美元，2011年降為1549.94美元。據統計，2008年至2012年，我國國際貿易進出口總額從25633億美元增加到38667億美元。商品結構方面，從1998年至2008年，工業制成品中的8類雜項制品是貿易順差的主要來源，這些商品基本都是勞動力密集型產品，化學成品及有關產品則出現逆差的情況。
（二）存在的隱患
從我國貿易現狀來看，我國國際貿易商品結構不合理，貿易順差的趨勢沒有變化，主要存在以下幾個隱患：
商品結構不合理不利于我國經濟健康可持續發展。出口導向型經濟結構引導資金向出口相關產業投資，大量的資源通過出口企業轉移到國外。一方面，我國大量出口對國際造成巨大競爭壓力；另一方面，本國資源被大量轉移到國外，造成大量的戰略資源損失，不利于國家經濟實力的整體躍升。例如，2009年，稀土出口額為6.49億美元，進口額為1.84億美元，順差達4.65億美元。
貿易順差弱化了貨幣政策的效果。1996年我國確立外匯結售制度，中央銀行要以人民幣購買外匯，國內貨幣量隨著順差的加大而增加。人民幣這種別動的投入到市場上，削弱了央行通過貨幣政策對經濟的調控。
二、緩減貿易不平衡的財政政策措施
（一）依靠外資向扶持本國資本轉變
實施導向性的財政投資措施，引導本國資金對高新產業的投資，逐步降低對外資依賴，緩減貿易順差。據統計， 2003年，美國公司在華分支機構在中國市場的銷售額達340億美元，但同期美國對中國出口僅為290億美元。引導本國投資，增強核心競爭力。從我國貿易商品結構可以看出，初級加工品占有重要地位。為扭轉不利于局面，我國應改變重點利用外資的做法，積極穩步推進內資對行業高端的投資，助推產業升級，改善商品結構。
（二）制定鼓勵重要物資、技術進口的稅收政策措施
稅收政策是政府調控經濟的重要杠桿，政府應充分利用稅收政策來緩減貿易不平衡，優化貿易結構。其一，免除重要物資和技術進口稅收，刺激進口，同時提高資源出口稅。利用重要物資彌補國內稀缺資源對經濟發展的掣肘，通過技術引進和消化吸收提升產業核心競爭力。其二，逐步調整出口退稅政策。出口退稅政策為我國經濟迅速發展做了積極貢獻，但也導致我國長期貿易順差的問題。因此逐步降低對初級產品出口退稅力度，大力扶植新興產業發展，可緩減貿易順差。因此，要有重點的扶植戰略進口行業發展，并逐步調整對傳統出口行業的退稅政策，逐步實現貿易平衡，優化產業結構。
（三）擴大內需的財政擴張政策
擴大內需是有效緩減貿易順差，降低對外貿易依存度的方法。我國面臨內需不足的情況，因此采取擴張性財政政策可以有效緩減貿易順差，增強我國經濟抗風險能力。其一，扶持邊遠貧困地區開發，加大出口轉內銷力度，使這些地區人民享受發展帶來的福利，同時緩減貿易順差。其二，加大農村公共服務建設，提高農業人口的消費能力，消化大量初級產品，提升其生活水平的同時緩減貿易順差壓力。其三，加大財政補貼，引導本國資金流向教育、服務、社保等行業，減少對初級出口加工行業投資，提升經濟發展質量并緩和貿易摩擦。
三、財政政策措施實施面臨的障礙
（—）體制機制不完善
我國經濟改革過程中仍存在諸多體制機制障礙，表現為對國有企業補貼過多，教育、基礎科研、社保等領域財政支持不足，財政開支監管不足，財政政策執行效果受到影響。
（二）地方政府債務負擔重
根據國際貨幣基金組織的相關研究表明：中國地方政府債務負擔較重。2009年至2012年債務總額均占GDP的30%以上。由于地方政府的資金來源很大一部分是土地出售收入，2010年和2012年均超過GDP的6%，可見在推行新的財政政策過程中會受到地方政府財政狀況的制約。
參考文獻：
[1]葉哲源.貿易收支順差背景下我國的財政政策選擇研究[J].國際商貿，2012.
[2]張清.造成我國巨額順差的出口貿易結構分析[J].經濟論壇， 2010.
[3]馮君從.近年來我國有色金屬的進出口分析[J].有色金屬，2010.
初級財政稅收范文3
（一）運行情況。今年以來，財稅部門和16個鄉鎮緊扣收入主線，強化財源建設，狠抓平均進度，較好地完成了階段時點財稅目標任務。元至9月，全縣完成財政總收入21826萬元，占年任務的88.72%，增長42.58%。完成地方財政收入8662萬元，占年任務的86.62%，增長42.75%，其中：國稅部門完成1405萬元，占年任務的82.65%，增收467萬元，增長49.79%；地稅部門完成4961萬元，占年任務的70.87%，增收813萬元，增長19.6%；財政部門完成2296萬元，占年任務的176.62%，增收1314萬元，增長133.81%。財稅工作呈現以下特點：一是工業經濟增長拉動稅收增收。元至9月，全縣規模以上工業企業完成總產值22.85億元，增長56%，有力地拉動了稅收增長。其中，大西溝礦業有限公司、盤龍制藥集團公司、陜西銀礦3戶重點企業累計入庫稅款8156萬元，占財政總收入的37.4%，增收2901萬元，增長55.2%。二是主體稅種全面增收。元至9月，全縣累計入庫各項稅收19222萬元，增長36.43%，增收5133萬元，各主體稅種均呈全面增收態勢。其中增值稅入庫10749萬元，同比增長50.44%；所得稅入庫1502萬元，增長51.56%；營業稅入庫3715萬元，增長11.66%；資源稅入庫1416萬元，增長21.86%。各主體稅種全面增收，確保了財政總收入和地方財政收快速增長。三是礦產業貢獻突出。元至9月，第二產業實現稅收同比增收4338萬元，其中采礦業累計入庫稅款11355萬元，占財政總收入的52.02%，占第二產業實現稅收的70.24%，同比增長62%，增收4346萬元。四是重點支出得到保障。在保證“低?！薄⒐珓諉T津補貼及事業單位人員績效工資等個人部分按時發放的基礎上，重點保障了“三農”、教育、醫療衛生、社會保障、城鄉基礎設施建設等方面的支出；多渠道籌集資金3770萬元，支持了縣中搬遷、牛背梁國家森林公園開園、大西溝鐵礦30萬噸無縫鋼管廠的籌建，為重點項目的順利建設提供了必要的資金扶持。
（二）存在的問題。一是收入進度不平衡。元至9月，地稅部門收入短平均進度4.13個百分點，短收289萬元；國稅部門超平均進度7.65個百分點，超收130萬元；財政部門已超額完成全年收入任務。二是收入質量不高。在完成地方財政收入中，非稅收入2604萬元，占30.06%，高于去年同期10個百分點，加之礦產業為初級采選，產業鏈條短，缺乏穩定性、持續性和帶動作用。三是個別單位工作不實。少數單位抓財稅工作意識不強、責任不實，月報表報送不及時，數據質量不高。部分鄉鎮和部門財源建設力度不大，主動性不強，骨干財源培育進展緩慢，鄉鎮經濟發展較慢。
（三）后期工作重點。一要全力沖刺年度收入目標任務。財稅部門一定要瞄準年度收入目標任務，提高責任意識，算好時間賬、任務賬，積極尋找增收途徑，加強稅收征管，確保超額完成地稅1.12億元、國稅1.21億元的年度目標任務。要向重點企業派駐稅收專管員，對企業的生產經營情況進行跟蹤問效，對重點稅源實行全程監管、定期檢查，月稅月清、不留尾欠，提升稅款入庫率。要加大對印花稅、車船使用稅、房產稅、耕地占用稅等零散稅源的征管，加強對房地產稅收一體化的管理，做到抓大不放小，促使主體稅種和零散稅種全面增收。二要精心培育優質后續財源。各級各部門要認真研究、精心謀劃明年乃至整個“十二五”工作，結合實際深入挖掘、打造一批產業鏈條長、帶動作用強的優質產業項目。對已建成投產和在建的項目、企業，各企業主管部門和重點項目包抓單位要深入一線，積極主動為企業服務，幫助企業解決生產經營中的難題，特別是金融部門要盡快考察落實全縣銀企座談會上達成的融資意向，全力化解企業發展資金難題，促進企業達產提效，推動工業經濟快速增長。
初級財政稅收范文4
3月份，我們組織礦管、國土、林業、發改委、安監、地稅、國稅、供電、縣委督查室等部門單位負責人赴__縣學習考察礦業經濟工作。我們了解到，__縣是省市聞名的礦業大縣，全縣共設有57個采礦權、37個探礦權,分布在全縣13個鄉鎮。20__年該縣實現工業總產值46.01億元，其中，有色金屬產業實現總產值40.79億元，占到了全縣工業總產值的88.65%，全縣實現工業銷售收入41.44億元，其中有色金屬產業實現銷售收入35.9億元，占全縣的86.63%，實現稅收2.2億元,占全縣財政總收入的73.09%。通過這次考察，也給我縣破解礦業經濟發展難題帶來了一些啟示。
__縣發展礦業經濟的主要經驗：
—資源整合到位，發揮產業集群效應。該縣從20__年開始就對全縣優勢礦種進行整合。全縣礦山總數102個減少到57個，但礦業總產值卻從0.8億元猛增到40.8億元，利稅從0.17億元猛增到4.96億元，產業集群規模效應凸現，并已基本形成了以章源、耀升公司為龍頭的鎢業產業，以輝煌公司為龍頭的鉛鋅產業，以凌志礦冶公司為龍頭的銅業產業，以威克曼公司為龍頭的煤炭產業，以華星公司為龍頭的非金屬產業，以寶元公司為龍頭的鉬鐵產業等六大礦業體系。
—政策優惠到位，堅持企業合法創業。歷屆__縣委、縣政府按照“有限開采、合理利用、精深加工，扶優扶強”的礦業發展方針，致力于加快礦業經濟發展，采取了一系列的政策措施。以稅收為例，該縣在加強礦產品稅源控管的同時，用足用活國家稅收政策，據稅務部門介紹，僅章源鎢業有限公司在創業初期，國產設備金抵免達四、五千萬元，為企業發展提供了便利條件。同時規范稅收稽查行為，嚴格控制稽查次數，除上級交辦、增值稅管理系統協查和署名舉報外，一年內不得對同一納稅戶進行二次以上稅務檢查。
—精深加工到位，礦業發展水平提升。早在20__年開始,__縣就不再新設立鎢加工項目,重點發展和壯大做優現有的章源、耀升、凌志三家企業，并引導其向不同的深度加工方向發展，避免企業間同構。到目前已形成了集開采、精選、冶煉、加工、貿易、科研、深加工完整的產業配套體系，特別是優勢礦種鎢的產業鏈形成了探礦—采礦—初級加工—精加工—深度加工—應用產品—資源儲備的良性循環鏈。采礦產值與加工產值比由1：2.5提升到了1：7.5，全縣年銷售收入超億元的企業有5家。
破解我縣礦業經濟發展瓶頸的幾點啟示：
—以更加優惠的政策，使礦業企業“引得來”。一是稅收上用足用活現行稅收政策，實行外購資源已稅證明抵減實際總資源用量的政策，對企業股東未分配利潤，鼓勵企業用于再投資擴大再生產，不征紅利所得稅，通過開具一定數額的建筑勞務和運輸發票沖抵成本，降低利潤總額，降低因外購資源對企業產生的所得稅壓力,財政部門還可以考慮企業因外購資源對地方財政的實際貢獻率給予適當的獎勵,鼓勵企業外購資源；二是用地上靈活運作，礦山開采占用土地，在符合土地利用總體規劃前提下，積極引導盡量不占耕地，其開采范圍使用土地納入臨時用地管理，不需辦理農用地轉用審批手續，對選礦精深加工占用土地，如不建永久性建筑，也可納入臨時用地管理，不需辦理農地轉用審批手續。三是供電上實行雙向承諾制，為礦山企業提供最優惠的用電服務。
—以更加強力的整合，使礦業企業“吃得飽”。稀土、鉬、鉛鋅等重要礦種資源由政府引導，通過明達、園嶺、悅達等公司收購、兼并、控股、合同掛靠等方式，使全縣稀土、鉬、鉛鋅的探采礦權或加工原材料集中轉入相對應的公司以滿足公司加工需求。
初級財政稅收范文5
稅務專業培養要求
1.具備對新知識、新技能的學習能力和創新創業能力;
2.具備從事稅務、稅收籌劃、納稅檢查，以及依法辦稅的業務能力;
3.具備初級稅收專業技術人才所必需的科學文化素養和文化基礎知識;
4.具備使用計算機辦理會計核算和稅收業務的業務能力;
5.掌握會計核算、稅收基本理論知識和稅務、稅收籌劃、納稅檢查的基本知識;
6.熟悉我國各項財經、稅收法律、會計法規、制度和政策。
稅務專業就業方向
本專業學生畢業后可在稅務師事務所、會計師事務所、財務公司等稅務咨詢機構及財政、稅務等政府部門、銀行、工商企事業單位從事稅務、財務相關工作。
從事行業：
畢業后主要在新能源、互聯網、房地產等行業工作，大致如下：
1 新能源;
2 互聯網/電子商務;
3 房地產;
4 貿易/進出口;
5 金融/投資/證券;
6 專業服務(咨詢、人力資源、財會);
7 其他行業;
8 建筑/建材/工程。
從事崗位：
畢業后主要從事會計、財務經理、出納等工作，大致如下：
1 會計;
2 財務經理;
3 出納;
4 財務主管;
5 財務總監;
6 總賬會計;
7 會計主管;
8 財務會計。
稅務專業主要課程
稅務專業的學制，一般分四年制、三年制、二年制等幾種。
稅務專業學習的專業課程主要包括政治經濟學、貨幣銀行學、稅收學(稅收概論)、中國稅制、外國稅制、比較稅制、稅務管理、納稅檢查、稅收史、國際稅收、財政學、會計學、審計學、企業財務、經濟法、計算機及其應用等。稅務專業的教 學形式，有全日制教學、視聽教學、函授教學、刊授教學、自學考試等多種。
初級財政稅收范文6
關鍵詞：納稅****利；民主財政；公共財政
引言
改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財政體制，即政府的主要職能是彌補市場缺陷，生產和提供公共產品和公共服務，對公共領域的資源進行有效配置。然而實踐表明，中國的公共財政體制至今仍不完善，尤其在公共服務領域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財政的建設相對滯后。公共財政的實質是民主財政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運用民主的方式來理政府之財的制度。它具有以下三個特點：一是財政收入主要來自于稅收；二是財政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財政參與度[1]。其中，公眾的財政參與度最為關鍵，是衡量民主財政機制完善與否的重要尺度。
制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動還是由供給方推動會產生不同的結果。民主財政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財政的主體。民主財政的建立與完善與否，關鍵就看政府和納稅人在財政制度變遷過程中是否發揮出應有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財政制度，正是由于強烈的納稅****利意識以及政府對納稅****利的有效保護。納稅群體為了自覺維護自身的權利與利益，通過民主機制建立和完善民主財政制度，形成限制政府權力、維護納稅人公共利益的長效機制。
一、納稅****利意識缺失階段
在中國漫長的封建制時代，自然經濟占主導地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強調個人對社會及他人所承擔的責任和應盡的義務，人民成為君王這個封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識、臣民觀念和小農意識，培養不出獨立的公民意識，更不用說權利意識和民主意識了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養性財政，完全是為統治階級服務的。
建國后，社會主義制度的確立結束了中國長達二千一百多年的封建統治。雖然“人民當家做主”的時代已經到來，但是在單一的所有制結構和高度集中的計劃經濟體制下，政府確立了統收統支的財政體制。這種體制下，財政權力高度集中，企業沒有任何自主權和決策權，銷等各個環節都依賴于政府的指令性計劃，具有名副其實的行政性特點。在“國家分配論”的影響下，國家的財政稅收具有強制性、無償性，國家或政府被看做財政的唯一主體，個體利益被統一于國家和集體利益之中，并強調“個人利益要服從國家和集體利益”。這種環境下，國家利益吞沒了納稅人的個體權利，國家優先于納稅人，雙方之間的關系就是命令與服從的關系。稅收政策和財政政策完全是按照政府的意愿、根據國家的需要、憑借政治權力強制貫徹的，財政制度改革也迫于政府自身的財政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統封建思想使得納稅人不具備權利意識，政府在主觀上也沒有考慮到納稅****利保護的問題，在這一階段中國納稅人的權利保護處于缺失狀態，民主財政自然無從談起。
二、政府自覺保護納稅****利階段
市場化改革以后，為了建立和完善社會主義市場經濟體制，中國明確提出建立公共財政體制，在此期間，理論界掀起了一次關于如何構建社會主義公共財政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財政論”，而“納稅****利”成為不可回避的問題。在公共財政體制下，政府與納稅人實際上是契約關系，政府和納稅人均是財政的主體，“納稅人有享受公共物品的權利和依法納稅的義務，政府享有依法征稅的權力和提供公共物品的義務”。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務，政府收的稅用在哪、怎么用，也應該通過民主程序按照民眾的意愿實施。因此，建立民主財政機制基本形成共識。
此后，“納稅****利”這一概念逐漸出現在中國社會經濟政治生活中，政府也開始自覺地、有意識地主動保護納稅****利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護納稅****利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，制定本法?！薄斑@是‘保護納稅人的合法權益’的字眼第一次出現在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護納稅****利的第一聲?！?隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等，都進一步推動了中國依法治稅和依法行政，使得納稅****利的保護得到更高的重視，對納稅人的權利保護方面有了質的飛躍。
這段時期關于納稅****利的保護，主要依靠政府自覺主動地、通過立法過程進行確認，還有理論界的學者對納稅****利保護的推動，但納稅人自身對納稅****利的訴求和主張顯得并不強烈。這一方面是由于過去計劃經濟時期傳統思想的影響，納稅人意識沒有培養起來，比如很少有民眾關心甚至質疑政府將稅收用在了何處，依然認為納稅只是自己的一項義務。另一方面中國在納稅人保護的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達渠道，以及納稅人實質上的權利如知情權、監督權等依然不明確和不完整等，導致對納稅人形式上保護多，實質上保護少；政府信息的結果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動接受的多，主動參與的少。因此，中國此時納稅****利的行使與保護還處于初級階段，形式大于實質，離民主財政還有差距。
三、納稅人與政府互動階段
以2007年3月16日《物權法》的頒布為標志，中國納稅****利的保護進入了一個新的階段，由于《物權法》的宣傳以及互聯網的廣泛應用，納稅人的權利意識和公民意識空前增強，主要表現為以下幾個方面：第一，納稅人主動利用法律手段保護自己的權利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認為國家經濟發展必須以犧牲個人利益為代價，反而有權要求政府對自己的合法利益損失予以補償；第二，納稅人主動要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關系民生的政策制定過程中必須召開聽證會，越來越多的納稅人意識到充分合理自主地表達意見是自己的一項權利，應該積極行使自己的權利；第三，納稅人逐漸敢于對政府提出意見甚至提出質疑，尤其是通過互聯網渠道，不少納稅人敢于主動質疑政府某項政策的有效性，勇于揭發在政策實施過程中的****、不公等現象，推動了政府的政務公開。這些分別促進了民主財政機制三方面的實質性發展，一是納稅****利得到實質性保護，二是民眾偏好表達機制的建立，三是民主監督機制的健全，由過去的人大監督發展到全民監督。
從這一時期看，民眾的權利意識和民主意識發展非常迅速，對民主財政機制的推動非常明顯，對政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財政機制。這進一步證實了在財政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動比政府推動更有利于民主財政的建立。
通過以上分析，我們發現中國民主財政建設過程中，從納稅****利保護的角度大致可以分為三個階段：第一階段，市場化改革以前的計劃經濟時期，納稅人自身缺乏權利意識，政府在主觀上也沒有注意到保護納稅****利的問題，民主財政機制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權法》頒布以前，表現為政府開始自覺主動地通過立法保護納稅****利，但納稅人自身權利意識依然不足，沒有行使納稅****利的意愿，但立法層面為民主財政機制的建立奠定了法律基礎，形式上的民主財政機制基本形成；第三階段，以《物權法》的頒布為轉折點，納稅****利意識和民主意識迅速增強，形成納稅人與政府的互動局面，共同推動民主財政機制的建立。
四、對進一步健全民主財政機制的政策建議
1.培養正確的納稅****利意識和公共意識。中國尚處在納稅****利意識發展的初級階段，納稅人的權利意識和公共意識還不成熟，這時公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權利對政府的財政收支進行監督，有利于在政府政策的制定過程中保護自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制****現象，但是如果利用不好納稅人的監督權利，反而會降低政府的政策效率?！鞍⒘_不可能定理”指出，如果眾多的社會成員具有不同的偏好，而社會又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結果。 推動戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權利最有效的方式就是用腳投票，如果對當地政府的公共服務不滿意，就選擇離開，前往公共服務更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優質的公共服務，才能避免人才流失和經濟下滑。然而戶籍制度與太多公共服務的享用掛鉤，是人口自由流動的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動地接受當地政府提供的公共服務。因此，只有進一步推動戶籍改革，廢除戶籍對人口流動的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權利，實現民主財政。 完善公共支出效率評價體系。公共領域是市場失靈的領域，提供公共產品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產出又相當困難，因此“政府缺乏降低成本的內在壓力，并且普遍具有預算規模最大化的傾向”。公共支出模式容易存在浪費嚴重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評價體系，為納稅人監督政府財政效率提供標準，才能保障民主財政機制的有效運行，提高財政效率。
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