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稅收籌劃的好處范文1
Abstract:The undertaking on characteristics of tax planning and its specific application in the enterprises are introduced in this paper.
關鍵詞：稅收籌劃偷稅節稅
Key words:Tax PlanningTax EvasionTax-saving
作者簡介:闕紅艷 女 1972年 籍貫：江西南昌工作單位：九江職業大學 講師 會計師 研究方向:財務成本管理 稅收籌劃
隨著改革開放進程的加快，我國經濟日益融入全球化進程，企業的涉稅事項不斷增多。不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要進行法律制裁。但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否就沒有什么辦法可以合法地減輕自己的稅收負擔呢？納稅人是否就應該被動地按稅務部門的要求繳稅呢？答案是否定的。舉例如下：
某從事裝潢及園林建筑設計業務的企業，為一般納稅人，2006年實現銷售1 200多萬元，由于該企業設計安裝勞務項目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進項稅額比較少，該企業稅負率高達12%，2006年繳納增值稅近150萬元。
2007年初該企業老板接受了稅收籌劃專家的意見，對企業的業務情況進行了詳細分析，發現該企業的業務可分為兩塊，一塊是原材料的購進加工及銷售；另一塊是建筑設計安裝勞務，其中園林藝術設計建筑安裝業務所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業的業務分成兩塊，并在工商部門單獨注冊，建成兩個獨立核算的法人企業。其中一個是應納增值稅為主的，另一個是應納營業稅為主的，兩個企業有關聯關系。經過策劃后，兩個企業以正常的形式對外從事經營業務，經過一年的運作，兩企業實現銷售收入1 400多萬元，而繳納增值稅和營業稅合計不到70萬元，稅收負擔率從原來的12%下降到到5%，企業的生產經營效益明顯上升。從這個例子當中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對稅收籌劃及其在企業中的應用進行探討。
一、對稅收籌劃的理解
印度稅務專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。”美國學者梅格斯博士認為：“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。”對稅收籌劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進行的一項行為，而非政府、稅務機關的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規的前提下，所做的有關獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對籌資、經營、投資等活動等進行事先設計和安排，不是事后總結；(四)方式多樣性。各稅種在規定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負的眾多機會；(五) 效益性。稅收籌劃要達到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠期的。
稅收籌劃一般國家都采取接受的態度，如荷蘭議會和法院就承認：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經濟職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現。例如，國家對需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，有的老企業根據這項政策引導，陶汰落后產業創辦高新技術企業，享受到了稅收優惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。
二、 劃分稅收籌劃和偷稅的界限
在稅收籌劃實踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區分稅收籌劃與偷稅的界限。
偷稅。《征管法》第六十三條規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，稅務機關會依法進行相應的處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業在納稅義務已經發生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業在納稅義務發生前，通過事先的設計和安排而規避部分納稅義務；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規定，并不違反稅法的規定。
目前，企業在稅收籌劃問題上存在著兩個問題；一是不懂得避稅與偷稅的區別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實?？陀^地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區分，但在實踐當中，二者的區別有時確實難以掌握。有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進行稅收籌劃就有這個問題。筆者認為，只要企業的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區別是不難分清的。
三、稅收籌劃在企業中的應用
稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規以及財務會計政策的有關規定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規財務會計政策以及其他經濟法規的過程。稅收籌劃在企業中的運用主要有以下幾方面：
（一）籌資過程中的稅收籌劃
1、籌資方式是企業籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業所需資金，但不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。
為此，企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。
2、融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。
（二）投資過程中的稅收籌劃
1、組建形式的選擇?，F代企業包括公司和合伙企業，投資者在設立企業時，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。
2、設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業創立初期，發生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優惠。
3、投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業的稅負。
（三）稅收籌劃在利潤分配中的運用
以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，個人股東須按20%繳納個人所得稅;若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。
（四）利用納稅期的遞延進行稅收籌劃
允許企業在規定的期限內分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉、節省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實際納稅額.主要方法有:
1、企業可以合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等推遲營業收入的實現時間,從而推遲稅收的繳納。
2、通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上合理安排營業收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。
3、通過凡是直接能進入營業成本，期間費用的損失的不進生產成本，凡是能進成本的不進資產，能預提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤等方法來盡早確認費用。
稅收籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是企業納稅意識提高到一定程度的體現。是企業的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現，有利于促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習和鉆研稅收法律法規，自覺、主動地履行納稅義務。隨著社會化的大生產和日益擴大的世界市場，以及復雜的國別稅制，稅收籌劃必將受到人們的普遍關注。
參考文獻；
稅收籌劃的好處范文2
【關鍵詞】稅收 籌劃 納稅人
稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
稅收籌劃的目標是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化。
一、稅收籌劃的必要性
社會主義市場經濟中，現代企業發展目的是實現企業價值最大化，而稅收籌劃正是企業實現價值最大化的重要的手段之一。
（1）稅收籌劃是降低企業經營成本的有效手段。稅收無償性決定了其稅款支出是企業資金凈流出，沒有相配比的收入項目，所以節約稅收等于直接增加企業凈收益，增強企業競爭力。
（2）稅收籌劃能夠使企業在納稅約束的市場環境下，減輕稅負，實現企業稅后利潤最大化或企業價值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業在履行納稅義務的同時，最大限度享有相應的合法權益。
二、稅收籌劃的影響因素
稅收籌劃是對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，是多種納稅方案擇優選取的財務管理活動，成功與否受多種因素的共同影響和制約。
（一）政策因素
政策因素包括稅收法律、法規和會計政策、法規。稅收籌劃必須在符合法律規定和立法意圖的前提下進行。我國稅收法律、法規中都有鼓勵和限制企業經營行為的政策。政府鼓勵的經營行為，享有較多的優惠政策，實行低稅負；政府限制的經營行為，基本沒有稅收優惠政策，實行高稅負。企業可通過不同會計政策的選擇來實現不同的稅收籌劃結果，如固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。
（二）稅收因素
我國現行稅收法律法規，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進稅率和超額累進稅率的突變性為企業進行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。
（三）納稅人因素
鑒于經營內容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執行特定的稅率。納稅人改變經營內容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉變成另一種納稅人?；驅⒓{稅人轉變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。
三、稅收籌劃風險及風險規避措施
從企業稅收籌劃的整個過程來看，籌劃中面臨的風險大致分為以下幾類：
（一）法律風險
稅收籌劃的法律風險是納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時所面臨其預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅款的法律責任。
（二）財務風險
財務風險主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時，因其預期結果的不確定性，可能使已發生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔法律義務、法律責任的現金流出以及無形之中造成的其他損失。
（三）行政執法風險
行政執法風險是指因稅收籌劃方案預期結果的不確定性，而使得納稅人可能承擔因稅務行政執法偏差導致稅收籌劃失敗的風險。即稅收籌劃的合法性需要稅務行政部門的確認。
（四）企業信譽風險
企業信譽風險是指稅收籌劃方案的實施可能導致的企業信用危機和名譽損失。企業的信譽是企業的無形資產，稅收籌劃失敗會使企業的無形資產貶值。
針對以上稅收籌劃風險，企業必須做好以下四項工作：
（1）樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，在各種經營決策中，運用稅收籌劃方法，增加企業經濟利益。
（2）加強稅收籌劃指導，借鑒其他企業稅收籌劃成果，結合企業實際情況和地方經濟環境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。
（3）提高辦稅人員素質，企業應采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業涉稅人員加強稅收法律法規、稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅收武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
（4）在實際操作中持謹慎態度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實踐經驗的雙向缺乏，可參照其他企業稅收籌劃成果，將理論與實踐相結合，做到兩者有機統一。
四、稅收籌劃工作思路
（1）稅收籌劃應著眼于整體稅負的輕重，認真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現個別稅種稅負降低而整體稅負增加現象。注意各稅種稅基的相互關聯、此消彼長的關系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴大的情況；考慮稅收籌劃帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益；既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。
（2）實現涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。
稅收籌劃的好處范文3
關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;風險
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)23-0256-01
1企業財務管理中稅收籌劃的概述
1.1稅收籌劃的含義
稅收籌劃指企業在法律允許的范圍內,通過對企業的運營、投資以及理財活動,從而使企業有一個未雨綢繆的籌劃,企業可以選擇一個最優的稅收計劃,最終達到一個減輕企業稅收負擔,避免財務風險。
1.2稅收籌劃特點
1.2.1合法性
稅收籌劃必須在我國法律的范圍內來籌劃,這里一定與避稅區分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國家法律和政策允許的范圍內,是一項企業的管理活動。
1.2.2計劃性`
稅收籌劃是一項企業管理中的一個重要的環節,與企業很多活動密不可分,它是一個事先的程序,也是一個事中的程序,但不可能是事后的一個活動,因此,企業要早做打算,才能為企業節約成本。
1.2.3綜合性
稅收籌劃是企業的一項系統工程,它貫穿于企業所有環節,不僅僅是一個如何規避稅收的問題,而是一個減少稅負的企業財務管理環節。
2企業財務管理中稅收籌劃的原則
2.1財務管理的總體目標原則
稅收籌劃是財務管理中的一個子系統,所以服從財務管理的全局,即財務管理的總體目標是一個非常重要的原則。稅收籌劃的目標是降低企業稅負,但是稅收籌劃如果不服從財務管理的全局,很有可能不會降低企業的成本,增加企業的效益,相反會導致企業總體財務管理的紊亂,因此,服從總體目標是稅收籌劃的一個前提。
2.2服從財務決策原則
稅收籌劃通常是通過企業的生產、銷售、投資及理財來實現,因此它會直接影響一個企業的年度生產計劃、利潤目標、投資取向以及利潤分配。因此,稅收籌劃不是一個孤立的環節,必須服從財務決策。
2.3成本效益原則
成本效益可以說企業財務管理中的一個必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業的營利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當一個稅收籌劃不能減少企業稅負,甚至會增加企業的負擔時,這個稅收籌劃沒有達到財務管理的總體目標。
3企業財務管理中稅收籌劃存在的風險
3.1稅收法律法規中的風險
一個企業往往會依據法律法規去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業沒有對法律、規章以及政策理解透徹,導致企業實質上的偷稅,帶來不必要的稅務處罰。這是一種隱形的風險。
3.2操作層面的籌劃風險
當前,在我國稅收籌劃的法律環境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規規定的邊緣地帶來操作,來降低企業的稅收負擔,實現企業利益的最大化,但是這種模糊性導致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯系。
3.3執法層面的籌劃風險
稅收籌劃現代企業制度中一項重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執政當局所允許的。一個企業的稅收籌劃往往需要稅務部門的審核確認,稅務部門的執法往往是有所偏差的,即使企業制定出了一個合法的稅收籌劃計劃往往會因為稅務部門的偏差導致其不能通過,因此,執法層面的風險也是客觀存在的。
4企業財務管理中稅收籌劃策略
4.1稅收政策對企業融投資決策的影響
一個企業為了獲得最大利潤。往往會通過更能夠降低成本的方式,在企業融資的過程中,稅收往往是企業一個重要的考量。一個企業的運營資金分為借入資金和權益資金,前者的利息往往在企業的費用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業的成本就增加了。
在投資中,一個國家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規定了國債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會造成對企業資金流向的影響。從而是企業的閑置資金得到一個合理的利用。
4.2資金營運過程的稅收籌劃
資金營運過程中是最能體現出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質的。從“最少納稅”看,典型例子當數存貨計價方法的選用?！毒唧w準則》規定可以選用先進先出、加權平均等方法,但具體到企業,選擇何種計價方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時間價值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業就比直線法提折舊的企業更能享受遞延納稅的好處。
4.3企業的組織形式不同導致稅收籌劃的差異
眾所周知,股份公司由于對分給股東的股息要雙重納稅(企業所得稅和股東的個人所得稅),因此總體稅負較重;如果股份公司利潤不分配,通過股票增值,可以達到避稅目的;而合伙企業由于不具備法人資格就毋需交納企業所得稅,但要繳個人所得稅。
參考文獻
[1]瞿從軍.淺談我國的稅收籌劃[J].會計之友,2008,(12).
稅收籌劃的好處范文4
一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
企業稅收籌劃與企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。首先，科學合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，因而它是實現企業財務管理基本目標的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。最后，企業的財務策劃是使稅收籌劃得以實現的保證。任何一項稅收籌劃的實踐，都離不開財務策劃手段的運用。通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測和成本認定。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐
（一）環境利用型稅收籌劃
1．選擇低稅負籌資方法
一般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券籌資比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。
2．優化投資結構
企業在進行投資決策時，也可以運用稅收籌劃方式，達到節稅增收的目的。如企業用投資所得進行擴張投資，這種再投資本身會減少會計期間內的利潤，從而少納所得稅。若企業進行連續再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業進行再投資，在國家產業結構調整時期，企業的這種投資行為就可以享受到低稅率的優惠政策。
3．選擇適當的折舊方法
企業的固定資產折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，在資產使用前期多分攤折舊，就可少納企業所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業規模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產使用前期有較多的資金從固定資產上轉移出來形成企業的營運資金，因而有利于增加企業現金流量，從而能夠加速資金周轉改善企業財務狀況。
（二）結構利用型稅收籌劃
結構利用型稅收籌劃主要是通過企業兼并來實現的，一般包括以下三種模式：
1．虧損遞延和盈虧互抵模式
所謂虧損遞延是指如果某企業在其經營年度中出現了嚴重虧損，則該企業不但可以免付當年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規定年度（最長不超過5年）的盈余，企業根據抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業兼并一個虧損企業時，兼并企業可用其盈利先沖抵虧損企業的累積虧損，再按利潤余額交納所得稅。所以，企業在打算進行兼并投資時，可以選擇那些在一年中嚴重虧損或連續幾年不盈利，已擁有相當數量累積虧損的企業作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉不靈但發展前景良好的虧損企業，是這類兼并模式的首選。
2．換股兼并模式
換股兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。即當一個企業要兼并另一個發行有股票的企業時，企業不直接用現金收購被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業的股票。由于整個過程中。被兼并企業的股東既未收到現金，也沒有實現資本收益，因而這一過程是免稅的。所以企業通過換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實現資產的流動與轉移，并達到追加投資和資產多樣化的財務管理目的。
3．雙轉換模式
雙轉換模式是一種重復利用稅收優惠措施享受節稅利益的企業兼并財務策劃模型。即企業在兼并一個發行有股票的企業時，不在兼并時直接將被兼并企業的股票轉換為新股票，而是先將其轉換為可轉換債券，一段時間以后，再將其轉換為被兼并企業的普通股票。企業采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業付給這些轉換債券的利息是預先從收人中減去的，作為抵稅項目企業可以少交納所得稅。
三、企業在進行稅收籌劃時需要注意的問題
（一）稅收籌劃活動必須符合法律要求
稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為．、與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
稅收籌劃的好處范文5
某些個案的籌劃技法涉嫌“教唆”
據宋洪祥等人在《中國稅務報》(2002/12/03)上披露：某本關于稅收籌劃的書中寫道：“把已實現收入變為未實現收入的合法方法，是把已實現的收入用應收款這一賬戶掛賬，如有可能甚至可以暫存在其他單位，并用此款項直接進行再交易，如直接購買此單位的商品貨物等。這樣做一方面可以延遲繳納稅款，使個體工商業者相當于無償地借用了稅款，另一方面可以把某一期（年度）可能進入較高征稅級距的應納稅所得額，人為地降到較低稅率的級距，從而避免被課以較重的稅額?！鄙侠龅亩愂栈I劃技法，其教唆性較為明顯。此外，也有相當部分籌劃個案立意不高，籌劃技法大多屬于“鉆空子”、”打球”之類。例如，《企業分分合合，“兩免三減半”到手》（《中國稅務報》2003/01/21）這一籌劃個案，僅從字面上看，并未發現有何違反稅收法規的破綻，應屬合法的稅收籌劃案例。然而細究起來，卻也有其欠缺之處。
首先是文章的標題極具誘惑力，仿佛企業的分分合合可以隨心所欲，隨意擺弄，“兩免三減半”也可唾手可得。其實，企業的分立或合并，必須符合真實性和合法性原則，方才具備享受相關優惠的前提，故不應為了推銷某個籌劃案例而淡化對這方面的重視程度。如果一味為了獲取“兩免三減半”的優惠而隨意分合，很可能因此而跌入偷稅的陷阱。
第二，嚴格意義的合法稅收籌劃，是指既符合稅收立法規定，又符合稅收立法意圖的稅收籌劃。對照本稅收籌劃案例，雖然在字面上并未違反有關稅收法規，但還夠嚴密。細讀本案例全文，其籌劃的核心技巧是調整生產性經營收入占全部業務收入的比重。按照規定，經認定的生產性外商投資企業，其兼營非生產性業務的，如果當年度其生產性經營收入超過全部業務收入的50%，并且在減免稅期限內，經稅務機關批準，可享受當年度的免稅或減稅待遇。這一優惠政策，旨在引導外商擴大生產性經營的投入?？墒?，依照該籌劃方案操作，某企業全年業務收入9000萬元，其中生產性業務收入4000萬元，占全部業務收入的比例小于50%，本不應享受減免稅優惠，但經過“斷其一指”，將1100萬元非生產性業務剝離出來，另成立一個”乙”公司，使得原企業生產性業務收入占全部業務收入的比重人為地上升到50%以上。結果就可套用減免稅的優惠，而生產性業務投入總量并未黽櫻勻皇?000萬元。所以此方案并不符合稅收優惠政策的原有意圖，故不能算是真正合法的稅收籌劃。符合稅收優惠政策原有意圖的籌劃應當是，在總體上調整經營結構，以壓縮非生產性經營，擴大生產性經營，這才是正道。
第三，該方案還有可能被不法分子惡意效仿，成為一種偷稅的手法。如某非生產性經營外商企業為了套取減免稅優惠，即可依樣畫葫蘆，找一家規模比自己略大的生產性經營外商企業合謀，合并為一家公司，套得減免稅好處后兩家平分。這正是該籌劃方案有可能產生的另一個副作用，不得不引起警惕。
之所以會出現上述案例，是因為“這種方式企業的操作余地大，透明度相對較低，在計算……稅時，可以為企業帶來一定的好處”（2002/10/08《中國稅務報》第七版）。由此可見，某些稅收籌劃人士的稅收籌劃理念和職業道德水準亟需提高。
多數個案的籌劃目標不全面
《銷售對象不同，分開經營可節稅》（2002/12/31《中國稅務報》）一文中的一段敘述：“兩個方案比較可以看出，方案二比方案一稅負率少0.38個百分點，方案二比方案一少繳增值稅3.32萬元，稅負輕。”這是現今稅收籌劃案例中最具代表性的習慣用語，在有關稅收籌劃的書籍、報刊、雜志或網頁上，幾乎俯拾即是，說明大多數稅收籌劃專家和人士，皆以追求“稅負最低化”為稅收籌劃的單一目標。
其實，稅收籌劃以“稅負最低化”為目標是一個誤區。因為企業經濟活動是一個復雜的過程，各種因素互相交織、影響，一切都要具體問題具體分析。以企業籌資方式的稅收籌劃為例：發行股票，企業支付的股息支出不能在計算所得稅前扣除，增加了企業的納稅成本；發行債券，企業支付的債券利息支出，其不高于金融機構相應標準的部分，準于在計算所得稅前扣除，降低了企業的納稅成本。假設（引自2003/07/01《中國稅務報》的“專家評說”）籌資1億元，債券利率為5%，股息收益率為2.5%，金融機構同類、同期貸款利率為4%，與籌資無關的應納稅所得額為3000萬元，企業所得稅率為33%。根據上述條件，如果單一地從“稅負孰低”目標考慮，應選擇發行債券方式，這樣可少繳企業所得稅132萬元，但其凈收益只有1642萬元。而根據企業整體利益最大化目標考慮，則應理性地選擇發行股票方式，這樣雖然多繳企業所得稅132萬元，但其凈收益卻可以達到1760萬元，比發行債券方式多取得凈收益118萬元。援引上例，旨在說明理性的稅收籌劃不應拘泥于稅負最低這一目標，而應著眼于企業整體利益最大化目標，將稅收籌劃與企業經營活動籌則、財務籌劃等有機結合起來。
稅收籌劃之所以出現目標單一化問題，恐怕在很大程度上歸罪于對稅收籌劃的概念闡述不準。2003年6月10日的《中國稅務報》上，“眾口評說”欄目里有篇文章說：“稅收籌劃，是指納稅人在財稅工作中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。”以上關于稅收籌劃定義的表述將稅收籌劃的概念狹隘化了。依筆者之見，稅收籌劃的定義可以表述為：“稅收籌劃，是指納稅人或其機構在既定的稅法和稅制框架內，在合理規劃和安排納稅人經濟活動的時空、規模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中，綜合評估相關納稅方案，統籌篩選最適納稅方案，以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動?！币源硕x為指導，稅收籌劃當不會陷入單純追求稅負最低的誤區。然而，目前廣為流行的稅收籌劃定義卻明白無誤地告訴人們，稅收籌劃就是節稅。也就是說，稅收籌劃概念內涵的狹隘化，導致了稅收籌劃目標的單一化。
大量個案的判別標準欠準確
稅收籌劃目際單一化傾向，表現在對稅收籌劃方案優劣的判別上，使判別標準普遍欠準確。瀏覽各種稅收籌劃案例，判別方案優劣的指標基本上分為三類：稅款節約額、稅收負擔率降低值、凈利潤增加額。這三類指標均不具備或不完全具備綜合性，如若單以這些指標來衡量稅收籌劃方案的優劣，并不能得出完全正確的結論。
例如，“稅款節約額”指標就不可單獨使用。首先是稅種不同，節約稅款的絕對額之間缺乏可比性；其次是節約稅款的絕對額與經營規模不掛鉤，也難以此準確辨別方案的優劣；第三，節約稅款的絕對額與納稅人的總體收益并非正相關。在通常情況下，稅負下降反映為企業利益增加，但在某些情況下，結果可能相反。前述的發行債券和發行股票兩種籌資方式的稅收籌劃舉例即可說明問題，納稅多的方案比納稅少的方案獲利多。由此可見，“稅款節約額”指標雖然非常直觀，但運用效果較差。
再如，“稅收負擔率降低值”指標，雖比“稅款節約額”指標有所進步，考慮了不同稅種之間和規模大小之間的可比性，但同樣因為該指標與納稅人的總體收益并非正相關，故不能單獨以此來判別何種籌劃方案能給納稅人帶來總體利益的最大化。不過，如能改變一下“稅收負擔率”的計算方法，則“稅收負擔率降低值”將會成為一個不錯的指標。根據馬克思政治經濟學經典公式，W=C+V+M。筆者認為，在社會主義市場經濟條件下，稅收（不論是何稅種）在本質上體現為對社會剩余產品M的分配，稅收是M的一部分，M=稅＋利。因此，完全意義上的稅收負擔率，應是指納稅人負擔的稅收占納稅人所取得的M的比率，即占稅利合計的比率，亦即：稅收負擔率＝稅額÷M?；蛘吒膶憺椋壕C合稅收負擔率＝總稅額÷（總稅額＋總凈利）。如此，“稅收負擔率降低值”指標與納稅人總體收益的相關系數將會大大提高，從而也會大大提高它的應用價值。
第三，“凈利潤增加額”指標不僅直觀性較強，而且也涵蓋了稅負和盈利等諸因素的變化結果，故具有一定的合理性，在許多情況下，該指標可以單獨使用。不過，該指標尚不能全面反映投入產出的經濟效益情況，因而也存在一定的局限性。例如，2003/05/06《中國稅務報》刊載的《來料加工、進料加工如何選擇》的稅收籌劃案例，其大意是：某公司從事對外加工業務以及國內銷售業務，對外加工出口A產品，A產品國內成本構成總計為：國內材料成本1000萬元，國內其他成本4000萬元（工資、折舊等無進項稅金）。(1)該業務采取進料加工方式時，A產品當年出口銷售收入17000萬元，加工A產品進口材料成本（海關核銷免稅組成計稅價格）10000萬元，當年應退稅額150萬元。適用“免、抵、退”出口退稅政策，進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加，A產品征稅率17%，出口退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費附加費率3%。(2)該業務采取進料加工方式時，加工費免征增值稅，出口貨物耗用國內材料進項稅金不得抵扣計入成本，A產品當年加工費6500萬元。根據上述資料計算，進料加工利潤為1796萬元，來料加工利潤為1330萬元，進料加工比來料加工多獲利潤466萬元，因而該公司應選擇進料加工方式。上述案例的籌劃方向和取舍標準基本是正確的。可惜忽略了一個非常重要的因素——資金投入。進料加工方式雖然獲利較多，不過要以投入數額較大的流動資金為代價。仍依前例，加工A產品進口材料成本10000萬元，按流動資金周轉2次／年計算，約需配備5000萬元流動資金。那么，該公司有這筆資金嗎？如果有，是否有資金收益率更高的項目可投？總之，還有許多變數。于是，前例稅收籌劃方案的建議就未必正確了。
稅收籌劃的好處范文6
[關鍵詞]稅收；籌劃；風險
稅收具有強制性和無償性，企業生產經營的每一個環節，只要發生應稅行為，就必須依法納稅。企業稅收籌劃在西方國家已有很長的歷史，但在我國還處于研究和推行的初始階段。隨著市場經濟和現代企業的發展，稅收籌劃作為納稅人增加利益的一種有效方式，已引起越來越多的經營管理者所重視。
一、企業稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是指納稅人為了減輕稅負以實現企業利潤最大化或者股東財富最大化，在不違反稅收法規的前提下，通過對其籌資、投資、生產經營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節稅利益的活動。稅收籌劃的最早起源于1935年英國上議院湯姆林爵士在國內稅務局專員威斯特敏斯特公爵訴訟案中作的一項聲明：“任何人都有權根據恰當的法律來安排他的事務，使繳納的稅收比沒有這樣安排的要少，如果他成功地這樣安排使繳納的稅收減少了，那么，盡管國內稅務局專員或其他納稅人可能不欣賞他的精心籌劃，但他是不能被強迫多繳納稅收的”，后來湯姆林爵士的觀點得到了法律界的認同，在英國、澳大利亞、美國被廣泛運用，于是就產生了企業稅收籌劃的行為。稅收籌劃的實質是納稅人在進行投資、經營等決策前，且遵守稅收法律、法規的前提下，對面臨的多種納稅方案進行優化選擇，以達到降低稅金數額、增加經濟效益目的的一系列籌劃活動的總稱。
在市場經濟條件下，處于征納稅對立關系中的納稅人在經濟利益的驅使下，總會采用各種方法來實現納稅數額的最小化，以實現經濟利益最大化。由于稅收具有強制性，企業企圖通過偷稅、漏稅、甚至抗稅的極端行為來減少納稅，會受到嚴厲的處罰，于是稅收籌劃作為合理避稅形式，在納稅人理財和管理決策中占據著越來越重要的地位。它不同于偷稅、逃稅、欠稅等，它符合國家的政策導向，是完全合法的，因而國家給予鼓勵和支持。
稅收籌劃具有納稅籌劃的合法性、專業性、籌劃性、政策導向性、目的性等特性。正確的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，降低了稅收成本，而且有助于合理安排支出，有利于改善企業的經營管理。但不容忽視的是，稅收籌劃不是單純的技術問題，而是一項有很強政策性的工作。因此其結果存在一定的風險，即稅收籌劃風險，需要企業注意。
二、企業稅收籌劃的策略
1、籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業進行一系列經濟活動的前提。市場經濟條件下，企業進行籌資的渠道主要有財政資金、內部積累、銀行借款、向社會發行債券和股票、企業間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的，不同籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異?；I資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下，不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，如果僅從節稅的角度考慮，以上各種籌資方式中，企業自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔，企業之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業內部集資所承擔的稅收負擔，總體上講，企業內部集資與企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。因此，企業在進行籌資決策時，要對不同的籌資組合進行分析(尤其企業間稅率有差別)，選擇合理的籌資組合。另外，租賃是企業用以減輕稅負的重要方法之一，在允許的情況下，企業可以選擇融資租賃的方式，組建合理的資本結構。
2、投資過程中的稅收籌劃
（1）組建形式的選擇。對于公司設立的形式，有幾種形式可供選擇，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經營的業主，只須交個人所得稅。因此，當事人應根據自身特點，慎重籌劃組建形式。
（2）投資地區的選擇。我國稅法對投資者在不同的地區進行投資給予了不同的稅收優惠，如我國稅制對經濟特區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，無論是國內投資還是國外投資，企業都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收優惠政策，應充分利用不同地區間的稅制差別，選擇整體稅負相對較低的地區進行投資。
（3）投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，在稅收上國家往往給予一定的稅收優惠待遇。如我國稅法對利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅；為了鼓勵高薪技術的發展，經有關部門認定的高新技術企業，減按15%的稅率繳納企業所得稅。
3、生產經營過程中的稅收籌劃
（1）折舊費用的稅收籌劃。折舊是成本費用中的一個重要內容，折舊數額的大小直接影響到企業當期的應納所得稅額。固定資產折舊的方法一般有工作量法、直線法、加速折舊法，不同的方法每期計算的折舊費用是不同的。采用加速折舊法，資產使用前期分攤折舊較多，稅前利潤額相應減少，應納所得稅減少，而且該方法可以推延納稅時間，獲得遞延納稅的好處。
（2）費用列支的選擇。對費用列支的選擇，主要是通過合理增加有效成本費用來達到減少所得稅的目的。企業生產經營過程中發生的管理費、福利費等各種費用支出的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，不同的分攤方法直接影響著各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤的方法進行合理選擇。比如如果企業實行比例稅率，一般采用不規則的分攤方法。除此之外，企業還要對固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。
（3）稅款繳納方式的選擇。根據稅法規定，企業可以把實現的利潤轉入低稅負的子公司內不予分配，來降低母公司的應納稅所得額，達到延期納稅的目的，而把現金留在企業用于周轉和投資，從而提高資金使用效益，有效地降低邊際稅率，減輕稅負。
三、企業稅收籌劃風險分析
稅收籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃由于各種不確定性因素的存在，而無法取得預期的籌劃結果，甚至出現經濟損失的各種可能性。由于外部經濟環境的不斷變化和國家稅制本身的調整變革等客觀因素的存在，稅收籌劃很難精確估算能夠帶來的經濟收益值，所以會存在一定的風險。因此，要科學地進行稅收籌劃，必須充分考慮并防范稅收籌劃風險。
企業在進行稅收籌劃時，應該采取以下措施防范風險：首先，要選擇合格的稅收籌劃人員。大部分稅收籌劃方案要依賴企業內部的稅收籌劃人員完成，因此，應努力提高內部籌劃人員的素質，包括樹立正確的稅收籌劃觀，并能夠及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵，將稅收籌劃與企業競爭戰略緊密結合，只有這樣才能把稅收籌劃風險降到最低限度。其次，保證籌劃運作的規范性。企業必須嚴格按照有關法律法規設計籌劃方案，并進行可行性論證；同時要對企業的經營環境進行分析，采用科學的籌劃技術和方法。稅負與市場、利率、匯率、通貨膨脹等因素緊密聯系在一起，科學地選擇籌劃方法是控制財務風險的關鍵。再次，要建立稅收籌劃風險預警機制。企業在籌劃前要對可能風險較大的方案反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案，在籌劃中要建立相關的稅收籌劃風險評估機制，對籌劃方案進行全程化監控。最后，企業稅收籌劃要堅持成本――收益原則，加強與當地稅務機關的聯系與交流。必要的時候，要充分發揮外部稅務專家的作用，充分咨詢專家的意見，借助他們在專業、技術、經驗、信息等方面的優勢幫助企業完成稅收籌劃，有效轉嫁稅收籌劃風險。
綜上所述，通過稅收籌劃利于企業合理配置資源，提高經營管理效率，增強市場競爭力。因此，企業應提高稅收籌劃意識，在有效防范風險的前提下，不斷提高稅收籌劃水平。
參考文獻
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