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稅收籌劃的最基本方法范文1
關鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅
中圖分類號:DF432文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0174-02
進入21世紀以來,中國市場化進程不斷加快,催生中國的企業快速、過于快速、甚至畸形的發展。企業原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進行、成長,逐漸成為一股不容忽視的經濟社會力量。2008年由美國房地產泡沫戳破引發的次貸危機迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬惡”的房地產企業和房地產商人破產了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒有得到。因為,伴隨房地產蕭條而來的是整個建筑業的蕭條,失業從華爾街蔓延到工廠、農場,激起人們對消費的恐慌,最終重創各國國民經濟。而各種企業和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經濟復蘇信號、股市的強心針。
于是,引導企業進行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項“殺貧濟富”的活動。筆者認為研究和處理好企業稅收籌劃中的法律問題有助于推動稅收籌劃的普及,提高企業管理水平和質量,最終有助于推動經濟社會有序發展。
一、稅收籌劃的發展歷史
“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內,根據政府的稅收政策導向,通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇,以盡可能地減輕稅收負擔,獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔,因此,稅收籌劃又稱為“節稅”。[1]法律上第一次認可稅收籌劃是英國上議院議員湯姆林爵士在20世紀30年代“稅務局長訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內在需求,各種稅收優惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個人對稅收籌劃空間的認識和對籌劃技術的掌握是有差異的,因此,人們對專業的稅收籌劃人才有需求,加上法律對稅收籌劃的認可,稅收籌劃在國內外都得到迅速發展。
二、稅收籌劃的內容與偷稅、避稅、節稅的區別
稅收籌劃的主要內容包括稅收籌劃的對象、稅收籌劃的方式方法。
稅收籌劃的對象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項,具體到各個行業、企業、個人會有具體對象,不盡相同。
稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優惠節稅;2.遞延納稅期獲得資金的時間價值;3.轉嫁稅負。
稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區別于其他幾個相關概念的特點。
偷稅是指納稅義務人違反稅法相關規定,不履行或不完全履行自己的納稅義務,不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。”①偷稅具有欺詐性和違法性。
避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規定不明確之處,或稅法上沒有禁止的辦法,作出適當的稅務安排和稅務策劃,減少或者不承擔其應承擔的納稅義務、規避稅收的行為”[2]。
節稅在我國概念等同于稅收籌劃,在許多場合混用。
三、稅收籌劃的意義
稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對納稅義務人、征稅機關、社會的意義三個方面來說。
對納稅義務人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識,提高了納稅人的稅收遵從意識,使得納稅人主動了解稅法規定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對企業納稅義務人而言,稅收籌劃是寓于企業管理各個環節之中的,不僅涉及法律部門、還涉及財務部門、管理部門、甚至生產部門,需要統籌協調;從而提高了企業管理水平,直接節約企業生產管理成本,間接為企業做大做強奠定基礎,滿足企業追逐利潤最大化的沖動又將其限制在合法范圍之內。
對征稅機關而言,減少稅務機關與納稅義務人博弈成本,節約了征稅機關的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時也加大稅務機關研究法律漏洞,反避稅的難度。
對整個社會而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務人管理水平,提高了征稅機關的效率。
四、我國稅收籌劃中存在的法律問題及其性質
1.稅收籌劃行為引起稅法風險或者其他風險。稅收籌劃在現實中面臨很多風險,主要是對違反稅法強制規定可能引來稅法上的懲罰,同時由于稅收籌劃也是一項管理活動,涉及企業決策,可能引起企業經營上的風險。
2.稅收籌劃在我國缺乏法律上的認可。稅收籌劃在國外發展迅速,但在我國法律上并沒有認可稅收籌劃的合法性,國內外學界也對其充滿爭議。
3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國稅收籌劃起步較慢,從業人員多是懂稅不懂法的會計人員或懂法不懂稅的律師,缺少專業從業人員。稅收籌劃的技術手段也有限。
4.稅收籌劃、稅務中介機構在我國發展比較緩慢。在我國從事稅收籌劃的機構比較少,而且其形式也大多是召開企業稅收籌劃培訓班,幾天的時間對企業財務人員進行培訓,根本達不到稅收籌劃需要的要求。
5.企業稅收籌劃與承擔社會責任之間的矛盾。在我國缺乏廣泛、專業的慈善事業,傳統認為企業承擔社會責任的直接表現形式就是交了多少稅,現在企業搞節稅,大家的主觀評價就是這個企業沒有社會責任心。
五、我國稅收籌劃存在問題的原因分析
1.稅收征管執法不嚴、稅務稽核水平低造成違法成本低。稅務部門以補帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時候只求完成任務,加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導致稅收籌劃違法成本很低,助長納稅義務人在稅收籌劃時的違法沖動。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。
2.我國法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風險重要來源。我國的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態。稅收籌劃是一項系統且長期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實際效果,而且為納稅義務人帶來違法風險,阻礙稅收籌劃在我國的發展。
3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國現在的稅收籌劃從業人員多是會計人員、法律人員和從稅務機關出來的工作人員,它們的籌劃技術或者手段還大多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。而稅務機關和立法人員不斷對我國不成熟的法律法規進行防漏獨缺(反避稅――這也是我國稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導致稅收籌劃不具有持久性和連續性,達不到納稅義務人進行稅收籌劃的效果,甚至帶來負面效應。
4.稅收籌劃的法律社會環境不好。很多人認為企業節稅是在“挖社會主義墻角”,一些覺得自己有“覺悟”、納稅光榮的納稅義務人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺得稅收籌劃達不到它們想要的效果。歸根結底還是我國稅法缺乏良好的社會環境,大家對稅收缺乏正確的認識。
5.納稅義務人權利意識淡薄。稅收籌劃從一定意義上來說是一項納稅義務人的權利,如同它誕生時,法律對沒有人可以逼迫納稅人多繳稅的認可。但很多納稅義務人并沒有意識到自己有這個權利,也沒有行使權利。
六、建議與對策
1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國的稅法體系相當不完善,既缺乏重要稅種的單項立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對稅法體系進行完善,同時在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進稅收籌劃在我國的普及發展。筆者認為新的《稅收基本法》要跳脫現行《稅收征管法》的既定框架,規范許多稅法實務、前沿、理論問題,稅收籌劃是其不能回避的。同時,稅收法律還應在稅種、計稅依據、稅率等方面的法律規范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。
2.稅務機關嚴格執法、稅務稽查,依法行政。稅務機關的執法、稽查力度直接決定納稅義務人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務機關做到違法必究、執法必嚴才能加大稅收籌劃活動中相關各方的稅法遵從意識,稅收籌劃才能在中國健康發展并得到認同。同時,進一步完善對稅收執法的監督,完善對稅務機關及其工作人員違法行為的懲罰制度。
3.加大稅收籌劃知識普及,提高納稅人權利意識。稅收籌劃是納稅人權利應有內容,稅務機關、高校、科研機構都應加大其宣傳力度,支持相關研究和相關出版物出版,普及稅收籌劃知識,讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時,應當在我國稅收法律中明確賦予納稅人進行稅收籌劃的權利。
4.制定稅務中介機構的業務規范和相關責任認定。稅務中介機構在稅收籌劃中發生違法行為,其不利結果如何在稅務中介機構和納稅義務人之間分配問題應當既定清楚;相對于稅法知識豐富的從業人員,委托人(納稅人)處于信息不對稱的弱勢,所以還應當規定稅務中介機構造成納稅人損失的賠償責任,以進一步規范稅務中介機構及其從業人員的從業行為。
國家應當加快建立規范的稅收中介機構職業標準和監督機制,加快培養高素質的稅收籌劃人才,如近年來北大等高校稅法教授就提出了培養稅法碩士等高等專業人才的想法,但其實施還有待成熟。
參考文獻:
稅收籌劃的最基本方法范文2
關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現途徑，有助于深化企業的改革，充分發揮企業在經濟運籌中的重要作用，以便實現企業效益的最大化，同時推動社會經濟的發展。
一、企業加強稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內涵是企業在相關法律法規所允許的范圍內，通過合理安排企業內部的經營活動，從而達到享受稅收優惠、減小企業稅負和支出、不斷實現企業經濟效益的目的。如果企業能夠對自身經營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現企業的可持續發展。
企業加強稅收工作具有重要的意義，主要體現在以下幾個方面：
首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。
其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業的日常經營活動當期享受盈虧互抵優惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業或有對外投資項目的企業，在稅法上允許企業的當期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康發展。
二、企業加強稅收籌劃工作的有效策略
加強企業的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標。實現企業最大的經濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業的稅收籌劃不是單純的節稅策略，而是在依據國家法律和法規的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規劃是企業的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業的生產經營管理方面，經營投資等的經濟業務和行為的涉稅事項都必須要實現企業利益的最大化。因此我們先要實現總目標的戰略，具體途徑主要是：
首先在作業過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯系，密不可分的，每一環節都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業項目作業過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規定不同，在一定程度上影響企業項目的決策中的現金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業的組織狀況進行全面的分析與考量，企業的地點不同，或者所在區域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優勢和劣勢，并做出戰略性調整。當今企業所面臨的內部和外部的環境處于不斷的變化中，特別是外部環境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環境的變化作出適當的調整，以規避稅收風險的產生，有效保證企業的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰略化管理，從而有效提高企業稅收籌劃工作的經濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業在開創初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優惠政策。在我國的現行稅法中，有著很多的優惠政策，這不僅是稅法中規定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業的整體戰略運營中來，應該從企業的全局出發，采用最佳的納稅方案，以實現最大的經濟效益。所以我們要盡量實現涉稅零風險的同時，也要全面維護企業的合法權益。
實現以上三個層次的稅收籌劃戰略目標就要做到以下方面：
首先企業必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業內部的財務制度，使企業稅收籌劃工作有序進行。
其次要充分利用國家規定的稅收優惠政策，這就要求納稅企業必須全面了解該企業所能涉及和享受到的優惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業在行業或區域中所處的優勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業要根據實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優惠條件的基礎上實現企業的最大效益。如果有的企業不全具備享受優惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規劃和決策，這樣也能逐步加強企業的稅收籌劃效益。
最后企業必須要實現全面的稅收籌劃，因為企業的納稅籌劃目標與企業的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業納稅籌劃是納稅人在將企業的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業的納稅額，也并非企業通過偷稅漏稅就能夠增加企業效益。企業的效益不斷提高才有利于企業利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現：一是依據所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現企業經濟效益的最大化，特別是一些大型的企業和企業聯合集團，更要考慮到企業集團的整體利益。企業的規模不同，對企業稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業的規模的不斷擴大，企業的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業的稅收籌劃成本，如果從企業整體利益上而言，這就實現了企業效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業規模越大，納稅的數額越大，所以企業一定要根據自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業的經濟效益和社會效益的統一。
三、結束語
綜上所述，企業加強稅收籌劃工作對企業的發展具有重要的影響，隨著市場經濟的不斷發展，企業通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優惠政策，從而提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現代化，2006
稅收籌劃的最基本方法范文3
關鍵詞：煤炭企業 稅收 籌劃
稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。對于企業來說，稅款的支付是企業資金的凈流出，而且沒有與之相配比的收入項目，因此從這個意義上說，節約稅收支付等于直接增加納稅人的凈收益，而對于納稅人來說，積極的進行稅收籌劃，減少稅款支出也是在納稅行為發生之前必須做的工作。對于煤炭企業來說，在稅法規范的前提條件下，通過稅收籌劃，選擇怎樣的納稅方案才能使企業更好的降低影響它實現利潤最大化根本目標的負擔，從而使企業在市場競爭中立于不敗之地尤為重要。
一、稅收籌劃的意義
稅收籌劃是經濟和社會發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃也促進了經濟和社會的發展，在現代市場經濟生活中有著重要的意義。
（一）稅收籌劃有利于降低企業稅負
企業在籌資、投資等決定企業未來發展方向的決策中引入稅收籌劃，會對企業決策產生一定影響，使最終收益達到最大化；企業在生產經營中對具體某一產品、稅種、稅收政策的籌劃，對企業講稅負降低到最低大有裨益。企業的稅收籌劃得當，用足用好稅收優惠政策，有利于減輕稅負，增強競爭力，有效維護企業權益，使自身經濟利益達到最大化。
（二）稅收籌劃有利于增強納稅人依法納稅的意識
在我國，較早出現實行稅收籌劃的納稅人都是國有大中型企業或外商投資企業，在這些企業中有很多納稅先進單位，他們有健全的會計核算體系和規范的納稅行為，從這點可以看出，進行稅收籌劃本身就是依法納稅意識強的表現。同時，納稅人及相關人員在進行稅收籌劃時會更加深入地了解、領會和運用稅法，從而促進會計核算制度的完善。
（三）稅收籌劃有利于提高企業的經營管理和財務管理水平
資金、成本和利潤是企業經營管理和財務管理的三要素。而稅收籌劃的目的，正是為了實現資金、成本和利潤的最佳組合。所以，稅收籌劃也是企業經營管理和財務管理的重要組成部分。一些企業在選擇高級財務管理人員時，總是將應聘人員的稅收籌劃知識和能力作為人員錄取的重要標準之一。稅收籌劃的發展程度，實際上是衡量企業經營管理和財務管理水平的重要指標。
二、煤炭企業的納稅籌劃對象
納稅籌劃對象是納稅籌劃所針對的客體，是納稅籌劃的內容，也可以說是影響納稅人履行納稅義務的各種因素。納稅籌劃是一項復雜的管理活動，如果沒有清晰的工作對象，就會使工作陷入混亂，既做不到系統和完整，也抓不住籌劃的重點。煤炭企業納稅籌劃對象主要包括納稅籌劃的行為對象（包括籌資、投資、經營和分配這四類經濟活動）和納稅籌劃的要素對象（包括納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、納稅地點等等。）
三、煤炭企業總體稅負分析
2004年以來，隨著世界范圍內能源緊張狀況的持續，煤炭價格上揚趨勢明顯，煤炭企業大面積巨額虧損局面逐步得到改善，煤炭企業稅收貢獻也在逐年提高，對國家稅收和財政收入的支持力度進一步加大，但財稅政策沒有相應的變化，呈現一種煤炭企業嚴重危機時缺乏扶持與鼓勵，生產經營形勢好轉時稅費負擔不能及時調整的局面，稅企之間良性互動機制尚未形成，煤炭企業內部財務會計管理及成本費用核算體制改革嚴重滯后，十分不利于煤炭企業的長期可持續發展戰略的形成，與煤炭企業在整個國家能源體系中的重要地位不相協調。
由于煤炭企業屬于采掘業，煤炭生產成本中的物資消耗不構成產品實體，在煤炭產品成本支出中原材料消耗在整體成本投入中所占比例較?。ㄎ壹瘓F公司在18—20%），而煤炭企業的“大自然”成本—土地塌陷補償費、青苗補償費、探礦權價款、采礦權價款、環境治理備用金等方面的投入大，得不到正常抵扣，導致煤炭產品的進項稅抵扣相對較少，造成煤炭行業稅負明顯大于其他行業，成為工業領域稅負最高的行業之一。除此之外，煤炭資源稅和資源補償費雙重征收，再加征鐵路建設基金，長期積累的稅費重疊等問題，更進一步使煤炭行業的經營舉步維艱。近年來，隨著煤炭市場好轉，煤炭銷量增加，煤價呈恢復性增長趨勢，煤炭企業銷售收入增加，增值稅負擔也隨之大幅增加。
稅收制度與煤炭企業的健康發展煤炭作為一種不可再生的資源產業，應當統籌其開采和利用的整體規劃，但從目前的情況來看，在稅收、費用的征收方面，不規范、不統一，造成稅費征收了，卻得不到有效綜合利用的局面。煤炭企業的生存與發展與稅收息息相關，煤炭企業的效益評價離不開稅收要素的制約。煤炭事業要對國民經濟做出與自身條件相適應的貢獻，參與和推動社會主義和諧社會的建設，讓全民共享改革開放的豐碩成果，促進民生，稅收在這個層面上的意義十分深遠。煤炭企業要在今后進一步融人社會主義市場經濟體系，積極投入市場競爭，推進自身的超常規發展，取得經濟效益與社會效益雙突破，就需要不斷地在財務核算、成本核算方面進行深入改革，認真了解和研究稅收制度。在全面拓展共同利益基礎上，形成煤炭企業的利益共同體，協力反映共同利益訴求，主動介入財稅體制改革進程，支持煤炭企業技術與裝備水平的不斷提高，保障煤炭企業的可持續發展。
四、煤炭企業稅收籌劃的誤區
企業納稅籌劃是一種知識含量很高的復雜勞動，要達到預期的效果，除了籌劃人員具有較高的專業才能和原則性之外，還要選擇合理合法的途徑加以運作，才能獲得良好的效果。然而在煤炭企業，很多人（包括為數不少的財務人員）對納稅籌劃工作還存在著很多誤區。
（一）對納稅籌劃認識上的誤區
稅收籌劃的最基本方法范文4
一、醫藥企業稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃的定義及特點
1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對企業的生產經營、融資投資以及財務處理等一系列的經濟活動進行統一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性的條款，進而實現企業節稅利益的最大化。
2.稅收籌劃的特點。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內，重點強調采用稅收優惠政策來實現稅負的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經濟活動中納稅義務通常具有滯后性，這在客觀上提供了對納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規劃，具有計劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負，從而使企業得到最大節稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風險性。稅收籌劃是一種預期行為所以在整個過程中肯定會存在著一定的風險，如果企業開展稅收籌劃活動后沒有減輕稅收負擔，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業在減輕了稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅的提升其稅收籌劃活動同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負擔和實現稅收零風險二者缺一不可。第五，綜合性。我國是一個稅收大國，稅種繁多、稅基計算復雜、稅目相互關聯?；诖嗽颍愂栈I劃還需要綜合考慮，不能只注重個別稅種的稅負降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負的輕重匹配。第六，專業性。稅收籌劃是一項很重要的工作，單由公司的一般財務人員或者一般稅務人員來執行是不太可能的。隨著各國稅制以及社會經濟的日趨復雜，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進行稅收籌劃的財務人員不但要了解會計制度和相關法律，還要時刻關注稅務相關政策的變更，并且熟練解讀相關政策。因此，專業的稅收稅收咨詢及稅收籌劃業務應運而生，稅收籌劃也日益明顯的專業化。
（二）醫藥企業稅收籌劃的主要方法
1.稅收扣除技術方法。稅收扣除技術就是通過實現稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫藥企業的計稅基礎，進而實現醫藥企業應納稅額的降低。例如，醫藥企業的業務招待費，廣告宣傳費以及學術推廣會議費，只要取得了合理的會議費發票及匹配的學術會議合同，那么相關的會議費就能進行合理的稅前扣除。
2.稅率的合理使用來降低稅額。稅率是醫藥企業稅額計算的尺度，稅率反映了稅務機關對于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標準。我國現行稅率多種多樣，醫藥企業要充分根據兼營業務的不同使用稅率，不能混淆業務性質。例如，屬于醫藥咨詢服務的業務適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫藥產品的銷售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據不同的業務內容對稅率進行充分的考慮來實現納稅額度的降低。
3.遞延納稅的技術方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現醫藥企業的節稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫藥企業的納稅額，但是可以實現納稅時間的合理推遲就是相當于在有限的時間內增加了醫藥企業的資金周轉，從而增加了企業的價值收益的最大化。
4.稅收優惠政策的技術方法。稅收優惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節稅方法。醫藥企業要充分利用國家在各個方面的稅收優惠政策，降低醫藥企業的納稅總額。稅收優惠政策實施的關鍵，是醫藥企業的稅收籌劃管理部門必須全面地了解醫藥行業在稅務方面的各種優惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優惠政策。
（三）醫藥企業稅收籌劃的重要性
1.有利于企業的穩步發展，為企業經營決策提供指引。稅收籌劃對醫藥企業的發展至關重要，企業進行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業的收益水平；二是可以使企業提前做好預算，因為稅收籌劃是一種事前行為，可以使企業提前了解各項生產經營活動的情況，并做好有關的決策的正確性，有利于企業優化產業結構投資方向，促進企業穩步發展。
2.有利于促進國家稅收法規及政策的不斷改進和完善。國家的稅收法律一方面規范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導著稅收籌劃朝健康的方向發展。稅收籌劃既有利于增強企業的納稅意識，保證國家的財政收入穩定增長，又有利于稅務事業的發展。同時，在不斷的實踐中還可以使國家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達到一個更高的層次。
二、我國醫藥企業稅收籌劃的現狀
（一）不能樹立正確的稅收籌劃觀念
由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠。納稅人在實際進行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認識上存在很大的誤區。稅收籌劃的實踐是以稅法為準繩的基礎上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護的正當手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且確定的情況下，采取不正當不合法的手段，以逃脫納稅義務的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質的區別，主要體現在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。
（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負最輕因素
稅收籌劃的目的在于優化稅負，獲取收益。事實上企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程，稅收籌劃給企業帶來收益的同時，也需要企業為之付出相關的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠遠大于規避的節稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當，或者稅收優惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰略規劃調整，也會給企業造成極大的損失，進而付出了更大的機會成本。因此，企業不應該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標，而應該將企業整體利益最大化相對照起來，與企業的經營活動、財務活動等有機結合。
（三）缺乏風險意識，稅收籌劃價值效應不能有效發揮
稅收籌劃主要是為了給企業減少稅收負擔、獲取資金時間價值，實現涉稅零風險，維護企業自身的合法權益。但是，企業應該意識到由于復雜多變的經濟環境，稅收籌劃的風險是客觀存在的。如果企業過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業的整體全面的發展。如果企業只是一味地為了減少稅收負擔，盲目地追求稅收籌劃減少稅負的結果，就容易忽略更有前途的發展機會和發展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發揮出應有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業得不償失。
（四）偏重強調稅務機關的權力，忽略了企業應有的權利
在我國稅法中明確了企業納稅的權利與義務，但是大部分強調的都是企業的納稅義務，很少提及企業相關納稅權利，尤其是稅收籌劃的權利。加之企業對于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進行稅收籌劃，不能正確運用自己的納稅權利，使得稅收籌劃在實踐中的推廣與應用具有一定的難度。
（五）稅收籌劃專業人才的嚴重短缺
隨著我國經濟的進一步發展，尤其是近些年來，國內稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個稅種、一個地區都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業財稅人員只要稍微不注意相關制度，就會出現理解的偏差。企業納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內涵，對稅收籌劃的應用就難以擴展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，一項綜合性很強的業務，需要事先進行規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是一種高智能型的復合型人才，需要熟知稅法、財務、金融、法律等多種學科，還要結合企業所在行業、所在地區的自身特點，熟知企業籌資投資經營等活動。所以，綜合考慮這些因素，發現稅收籌劃人才目前在我國真的是鳳毛麟角。
三、提高醫藥企業稅收籌劃能力的對策
（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致
醫藥企業在市場經濟競爭中，面臨著復雜的形勢，科學的企業稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業自身的水平。在確保企業稅收籌劃能夠完全服從于醫藥行業戰略發展需要的同時，建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系，制定一系列的標準。對整個稅收籌劃過程中的因素環境目標技術方法，進行制定與評價。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫藥企業經濟決策的水平，稅收籌劃的科學性，確保了稅收籌劃方案的最佳。
（二）合理規避稅收籌劃的風險，建立有效的風險預警機制
企業在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的稅收管理實施機制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內發生作用的。所以，在企業的生產經營過程中和涉稅事務中，企業財稅管理人員要始終保持著對籌劃風險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風險的存在是不夠的，企業的相關財稅人員還應當充分利用現代化的、先進的網絡設備，根據現行稅收政策以及企業發展戰略，建立一套科學快捷的稅收籌劃管理系統，對企業涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風險，進行實時監控并且合理規避。
（三）根據醫藥企業稅收籌劃的特點，完善醫藥企業的事前稅收籌劃評估
企業在進行重大的決策之前，通過完善解讀稅法，根據國家的相關政策，以及預期經濟活動的變化，進行稅收籌劃。醫藥企業應該根據自己不同階段的不同特點，建立稅收籌劃評估制度以及成立稅收籌劃評估小組。稅收籌劃評估小組的成員可以根據稅務專家擬定的稅收籌劃方案進行可行性分析、風險分析等，并且根據企業經營特點和戰略要求隨時調整稅收籌劃的方案，分別采取相適應的措施進行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進行稅收籌劃。在醫藥企業的投資階段，可以充分利用投資區域設立分支機構等稅收優惠政策，來為自己謀取福利。只有結合企業自身的特點來規劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實現企業稅收籌劃的目標。
（四）充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間
企業進行稅收籌劃必須根據企業的經營和發展戰略需要，正確處理和運用稅收法律法規和國家會計準則提供的籌劃空間，根據稅收籌劃技術所依據的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節稅、避稅、遞延、轉嫁等多種手段來擴大稅收籌劃的空間，只有復合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規避可能發生的各種風險，從而謀求企業收益最大化。
（五）強化培訓高素質的稅收籌劃專業人員
企業可以通過建立一支高素質的稅收籌劃人員隊伍，來完善企業進行稅收籌劃方面的工作。當然就目前我國稅收籌劃的現狀，企業也可以委托稅務師事務所、會計師事務所等，中介機構為企業來進行稅收的評估，同時提高財務人員的素質，增加各種培訓機會。企業可以邀請中介機構有經驗的稅收籌劃人員以及稅務機關的專職稅務人員為企業的財務人員進行定期的稅收籌劃培訓，使財務人員對于一些籌劃方面的新知識，能夠盡快掌握。同時，企業的財務人員還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規與稅務法規的學習，避免走入稅法解讀的各種誤區。
四、結束語
稅收籌劃的最基本方法范文5
關鍵詞：煤炭企業 稅收籌劃 分析
一、前言
稅收籌劃是企業在合法狀態下對企業的生產經營活動進行提前籌劃和安排，促進資源的更好配置，以實現降低企業稅負和提高企業效益的財務行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節稅”，因此，其一切籌劃工作的出發點就是在遵循稅法和其他相關法律法規的前提下，盡可能的使用多種節稅措施處理企業的生產經營事務。煤炭企業是我國的基礎產業，在推動國家經濟發展上有著非常重要的作用。對煤炭企業進行稅收籌劃，靈活運用稅收籌劃對企業開展節稅工作，對于實現煤炭企業的平穩發展有著重要意義。
二、 稅收籌劃在煤炭企業中的應用
稅收籌劃主要是應用在煤炭企業的籌資、投資和經營三個過程中。籌集資金是企業得以建立和開展經營活動的前提和基礎，對于企業的發展起著不可替代的作用。煤炭企業是我國基礎企業，建設周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動密集型企業特點，需要的資金也相對比其他小型企業多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業的籌資風險，對于促進企業健康發展將有直接的推動作用。投資是企業經營活動中最重要的一個環節，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優惠的前提下對企業進行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個企業的投資成本，實現提高企業經營效益的目的。如國家對企業的生產設備投資有專門的優惠政策（見于《企業所得稅法》），若煤炭企業在進行技術改造過程中學會充分了解這些優惠政策后制定相對的稅收籌劃指導實踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業經營環節也是稅收策劃應用的主要內容。企業稅收籌劃工作始終貫穿在整個經營活動中，影響整個經營活動開展的進度和經濟效益，并在這個過程中直接影響到企業的納稅額。如稅法沒有將經營活動中的一些器具和工具歸入企業的資產中，不作為應納稅成本的一部分，所以，在計算企業經營活動的納稅額時，能夠將這些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業減少了很大一部分納稅成本。
三、促進煤炭企業稅收籌劃發展的措施
（一）制定和完善有針對性的內部控制制度
建立針對煤炭企業經濟發展的內部控制制度，是確保企業稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在制定和完善針對煤炭企業的內部控制制度后，才能夠確保在稅務籌劃出現問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業內部與稅收籌劃相關的內部控制制度一般有責任制度、法律制度、審批制度、報告制度以及崗位授權和權力制衡等多種不同類型的制度。企業相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運作流程的順利進行。另外，煤炭企業在進行稅務籌劃過程中，應該做到企業內部部門之間能夠有效溝通和協作。稅務籌劃的范圍為整個企業的所有經營活動，因此也決定了在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員需要與企業其他部分的人員進行協作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業務信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實和有力的參考依據，增強籌劃的科學性。
（二）加大企業稅收籌劃重視度，培養更多專業人才
稅務籌劃在我國企業推行已經有一段時間，各大企業對稅務籌劃也有最基本的了解，但是相對于認識度較高情況而言，大多數企業，如煤炭企業在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業甚至一直以來均沒有設置有專門負責企業稅務管理的稅收籌劃機構，使企業的稅收籌劃工作進展較慢。所以，針對這種現象，為了更好的發揮籌稅收籌劃在煤炭企業中的作用，首先要求煤炭企業高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當的調整，將依附于其他機構的財務稅收管理機構分離出來，設置成為一個獨立且專門負責企業稅務工作的機構，逐漸發揮其降低企業稅務的作用。其次還需要采取多種措施培養出更多的高素質稅務籌劃專業人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高，盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才。為企業稅收籌劃的更好發展提供堅實的人才基礎。
（三）關注稅收籌劃風險，加強風險管理力度
稅務籌劃風險是稅務籌劃過程中必然會出現的一種正?，F象，所有企業在進行稅務籌劃過程中，必須要認識到風險對整個企業稅務和財務的影響，給予更大的關注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風險相比于過去更多的關注和重視，對于推動企業稅務籌劃工作來是遠遠不夠的。企業需要在充分認識到稅收籌劃風險的基礎上學會充分利用現代各種先進技術和設備對風險進行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經濟以及科學的風險檢測和預警系統對煤炭企業的稅務籌劃風險進行提前的預測和評估，提前感知潛在的風險對其進行實時監控，并提前制定出預防和控制風險的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風險發生，將能夠第一時間做出回應，將損失降到最低。
（四）采用整體性思想進行企業稅收籌劃設計
企業稅收籌劃工作并不是一個單獨的存在，而是一個有機的整體，內部由多個不同的結構組成。因此，在進行企業稅務籌劃設計過程中，必須將稅收籌劃包含的多個相關結構全部納入設計內容中，成為整個稅收籌劃一個不可缺少的組成部分。由于企業稅收籌劃并不是一個脫離于企業其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業其他部門進行友好協調合作，因此，只有在籌劃設計過程中，使用整體性或者綜合性的思想進行設計，將其他部門各項相關工作納入籌劃設計過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標的更快實現。另外，企業稅收籌劃設計時必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設計過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節稅進行籌劃，那么在解決實際稅收工作過程中是勢必會碰見諸多由其他稅種引發的問題。所以，必須要根據企業的最終戰略目標對企業稅收進行綜合策劃。簡單來說就是，企業稅收策劃的根本出發點應該是降低企業整體稅負，而不是單純的降低某個稅種稅負。
四、結束語
總而言之，煤炭企業進行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業的綜合稅負，實現企業經濟效益最大化。所以，在進行稅收籌劃時必須要嚴格國家法律、法規進行籌劃，禁止通過其他不合法的方式進行籌劃，防止企業稅收籌劃風險發生，給企業財務稅收帶來極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發揮其降低企業稅負的作用，煤炭企業在進行稅收籌劃時必須要堅持以國家政策為準繩，走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關的法律法規后，制定出有效降低企業稅負的策略，如此才能夠有效的避免節稅風險，真正實現降低稅負的目的。
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稅收籌劃的最基本方法范文6
一、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題
（一）稅收制度尚不完善
我國現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成,單行法地位平行、排列松散,影響了稅法的整體效力。
（二）納稅籌劃不足
有些企業對如何進行納稅籌劃理解的不深不透，缺乏納稅籌劃的意識，沒有認識到納稅籌劃帶來收益的重要性，致使納稅籌劃不足，有的在經濟行為發生之后，納稅項目、計稅依據、稅率已固定后，才實施一些少繳稅款的措施，已沒有任何意義。
（三）涉稅人員水平不高
目前，我國缺乏專業稅務籌劃師、稅務精算師等高層次的專業人才對企業進行所得稅納稅籌劃，企業的稅收籌劃是由企業的納稅人員、財務人員負責，其知識水平有限，不具備稅收籌劃工作人員應具備的能力要求。
二、企業所得稅納稅籌劃的方法
（一）對企業銷售收入的稅收籌劃
1.推遲收入確認的時間
企業的收入，包括銷售商品、提供勞務、轉讓財產、股息紅利、租金、利息、特許權使用、捐贈收入和其他收入。收入分為一般收入和特殊收入兩種形式。企業應根據實際情況選擇有利于企業發展的銷售結算方式，使企業不需先墊支稅款，且還能盡量推遲確認銷售收入，這就達到了延緩納稅的功效。
2.盡可能投資免稅收入
《企業所得稅法》規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益免稅。企業在投資時，可以在允許的范圍內充分享受這一稅收優惠政策。與此同時，稅法規定企業的國債利息收入免稅，因此企業可以關注免稅國債，這也是投資的一個好方向。
（二）稅前扣除項目的納稅籌劃
1.工薪、福利、捐贈的籌劃
新稅法規定對于工薪、福利、捐贈等給予更加寬松的稅前扣除政策，提高了扣除限額，企業就可以在規定的限額范圍內對合理的工薪、福利等給予扣除。盡可能多地擴大稅前扣除，這也是稅收籌劃的一個最基本的思想準則。
2.業務招待費、廣告費和業務宣傳費的籌劃
新稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰，扣除標準有所下降。廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉。從中可看出，企業應該將業務招待費的60%控制在當年銷售收入的5‰范圍內，使業務招待費開支盡可能接近營業收入的5‰，這樣可充分利用企業所得稅對業務招待費兩頭限制的最大限制額度。因廣告費和業務宣傳費不再具體劃分，且扣除限額有大幅提高，企業可以把有部分印有企業標記，對企業形象及產品有宣傳作用的禮品作為業務宣傳費列支。
3.公益性捐贈的籌劃
新稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年利潤12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業的公益性捐贈行為必須是通過公益性社會團體進行才能扣除。企業應在一個納稅年度內合理安排捐贈支出，如果超過限額，可以采取分期方式，考慮在下一個納稅年度再進行捐贈。
4.稅收優惠的籌劃
利用稅收政策進行籌劃，分析企業的性質及國家稅務部門等頒布的一系列稅收優惠政策，努力減少企業所得稅的支出。稅收優惠政策主要包括國家制定的一系列免稅減征優惠，對于高新技術企業、小型微利企業、創投企業、民族自治地方、非居民企業及加速折舊的優惠政策。比如企業在項目投資時，可選擇國家重點扶持的公共基礎設施項目，符合條件的環境保護、節能節水項目等國家鼓勵類的投資方向，享受稅收優惠。又如新稅法規定“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬地方分享的部分，可以決定減征或免征?！逼髽I要充分了解地方政策，積極爭取地方政府的支持，以享受所得稅的優惠。
三、完善與改進企業所得稅納稅籌劃的建議
（一）強化科學管理
稅法從征稅角度對會計核算提出了較高要求， 只有加強管理，規范財務行為，企業的會計資料規范齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務籌劃的成本越低。同時必須在稅法規定合法的前提下籌劃，才有利于納稅籌劃的工作。
（二）納稅籌劃事前進行
企業在進行稅務籌劃時，須在企業稅收法律關系形成以前，對企業的各項財務活動進行事前籌劃和安排，最大限度地減少應稅行為的產生，有效地降低企業的稅收負擔，達到實現稅收籌劃的目的。若企業的納稅義務已產生，事后再想減輕企業的稅收負擔，稅收籌劃就無任何作用了。
（三）加快稅收籌劃人才的培訓
稅收籌劃需高層次人才進行理財，這就要求稅收籌劃人員通過加強培訓，學習有關稅收政策、稅法及會計法規，吃通吃透，學會應用學到的知識，為企業籌劃最佳的稅務方案，規避納稅籌劃風險，使企業取得最大的效益。
四、結語
