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制度制定范文1
1.熟悉植物的需水特性
植物的需水特性是影響制訂灌溉制度的重要特性。深入了解不同植物的需水特性并據此區別灌溉是必要的，這些數據可以向相關專家咨詢或查詢有關資料。
2.分析土壤類型
不同土質上的灌溉制度是不同的。比如，沙土的保水性差，所以需要小量多次灌水，一次過量灌水就會產生深層滲漏，浪費水；粘土能長時間保存大量水分，所以一次灌水的量就可以大一些，但是每次灌水的間隔要長。
3.觀察土壤干濕度
根據土壤干濕度情況定期調整灌溉控制器，對草坪的生長大有好處。不要因為植物的葉子看上去萎蔫，就認為需要灌水。首先應該檢查一下土壤是不是濕的，然后在調整灌溉系統。
4.調整噴頭的灌水循環周期
綠地灌溉系統中使用噴灌，有時會發生徑流。這是因為噴頭噴灑出的水比土壤吸收的水多，用專業術語解釋就是噴頭的噴灌強度大于土壤的入滲率。解決這個問題很容易，當開始產生徑流時，把噴頭關閉，等待一段時間等水滲入土里，再打開噴頭直到發生徑流為止，關閉噴頭，等待一段時間……直至土壤濕潤深度達到15厘米。說起來很繁瑣，其實很多灌溉控制器都有這個功能（循環入滲功能），可以自動運行；或者降低控制器的每次灌水時間，增加灌水循環次數。
以上的4個方法是制定綠地灌溉制度的基本原則。另外，在日常灌溉管理中還應注意以下兩點。
1.不同綠地要區別對待
有過灌溉的管理經驗無疑是好事，但是，這些經驗應該被當作條件而不是結果。也就是說，不能局限于或者照搬其他綠地的灌溉制度。因為，不同綠地之間在很多方面都有著很大差別。比如，不同的土壤、不同的植物類型、綠地功能上的差異等等。如前所述，這些差異也影響著灌溉制度的不同。
制度制定范文2
［關鍵詞］ 公認會計原則；原則導向；規則導向；會計支撐環境
［中圖分類號］ F233 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2007）12－0069-04
一、美國公認會計原則的發展歷程
美國是世界上制定會計準則歷史最長的國家，其第一份公認會計原則頒布于1937年。美國公認會計原則的發展歷史表明，最初美國的會計準則制定是原則導向的。但是，在實際操作過程中，會計準則的制定卻不由自主地轉向了以規則為基礎的模式。這是因為美國的會計準則在制定過程中考慮了大量的處理細則、例外事項以及會計政策的備選方案，這使得現行的會計準則過于詳細和復雜。美國會計準則的文件數量幾乎比世界各國準則文件的總和還要多，其范圍之廣，論述之細，為各國所不及，也更多地體現了以具體規則為基礎的會計準則制定模式的特征，即對于每一項經濟交易活動均制定詳細的條款，規定其實施指南以及相關的例外事項處理方法，以此來規范會計人員對交易業務的確認、計量和披露。美國財務會計準則委員會在題為“美國會計準則制訂中的原則導向法”的征求意見稿（FASB，2002）中也認為，詳細、具體且繁雜的美國會計準則（即規則導向）是需求推動的（demand－driven），其產生的主要原因為：對現行準則應用的例外和大量的實施細則與指南性意見。其中，對現行準則的例外是導致美國會計準則越來越繁雜的一個主導性因素。該征求意見稿還例舉了SFAS 133號“衍生工具和套期活動的會計處理”，指出該準則給出大量的例外。
國際會計準則理事會（IASB）主席戴維?特威迪（David Tweedie）在美國國會作證時也認為，美國準則的規則導向是由于那些受準則約束和影響的對象要求的結果：公司需要具體的準則，以減少交易安排的不確定性；審計師需要具體的準則，可減少與客戶之間的分歧并在訴訟中自我保護；證券管制者需要具體的準則，因為通常具體的準則更容易監督執行。正是因為上述這些“需求”，導致美國會計準則的規則化傾向越來越明顯，會計準則逐步演化成會計規則，偏離了會計原則的發展方向。
二、會計準則制定模式的原則導向與規則導向之爭
嚴格來說，原則導向與規則導向的會計準則之間，并沒有一個明確的界限（劉峰等，2003）。按照一些評論的觀點，規則導向的會計準則更具體、更復雜；而原則導向的準則相對要簡單、明了，它主要是一些基礎性的原則，執行過程中更多地依賴職業判斷。美國“公認會計原則”被認為是規則導向的，作為對比，國際會計準則是原則導向的。
（一）文獻回顧
早期對于原則導向與規則導向的討論主要是圍繞原則導向模式和規則導向模式的利與弊進行的。
劉峰等（2003）認為，如果考慮到經濟人屬性及會計準則的經濟后果，會計準則規則導向將是一種必然的選擇。
陸德明等（2003）認為，以基本原則為基礎的會計準則在理論上具有明顯的優勢，但是這種會計準則的應用是建立在健全的公司制度、完備的法律體系和擁有大量的高素質專業人才的基礎上的。而中國正處在經濟、政治的轉型期，可以說至少在現階段是不適合完全采用以原則為基礎的會計準則體系的。中國會計準則應采取的較好的方式是兩者兼顧，兼收并蓄。
黃世忠等（2002）認為，原則導向模式有助于培育一種以專業判斷取代機械套用準則的氛圍。理想的準則制定模式應當是以原則為基礎的。
IASB主戴維?特威迪（David Tweedie）在2002年2月美國國會聽證會和2002年4月英國國會聽證會上曾指出：過于詳細的規則往往被別有用心的公司和個人通過交易策劃所規避。規則基礎模式不利于公司和注冊會計師發揮專業判斷，還可能使他們過分關注會計準則的細節規定而忽略了對財務報表整體公允性的判斷。
美國SEC主席Harvey L.Pitt在國會聽證會上指出，以規則而非原則為基礎的準則制定模式，會延誤準則指南的及時性；會使準則缺乏靈活性，難以適應市場未來的發展；人們也容易通過會計技巧的設計而達到他們想要的目標。2002年5月14日，SEC首席會計師Robert K.Herdman在國會聽證會上也指出，試圖對準則的各個運作方面作出極其詳盡規定的規則導向會計準則，將會在財務報告中助長“翻箱倒柜”式的心態，并在準則運用中弱化專業判斷，這不利于財務報告編制者和注冊會計師對財務報告整體影響進行客觀的評價。
FASB于2002年10月21日的題為“美國會計準則制訂中的原則導向法”的征求意見稿中較為詳細地論述了當時美國會計準則紛繁復雜的狀況、以原則為基礎的會計準則的特征，并對原則基礎的準則制定模式進行了成本效益分析。在征求意見稿中，FASB雖沒有給原則導向會計準則和規則導向會計準則下定義，但是明確地提出了兩者之間的不同點：原則導向會計準則比規則導向會計準則的應用范圍更廣；原則導向會計準則也有例外情況，但只是極少數；其準則的解釋和指南相對較少，且按準則的精神和意圖運用專業判斷的機會將會增加。
2003年7月25日，SEC向美國國會提交了《按照2002薩班斯―奧克斯利法案108（d）條款要求對美國財務報告采用以原則為基礎的會計體系的研究報告》（以下簡稱《體系研究報告》）。該報告突破了以前按原則基礎與規則基礎對會計準則制定模式進行劃分的兩分法，提出了全新的三分法，即應按照“純原則”、“原則基礎”、“規則基礎”對會計準則的制定模式進行劃分，對原則基礎模式進行了新的界定。為了與兩分法中的“原則基礎”有所區別，SEC啟用了“目標導向”這個全新的概念?？梢哉f，這個概念的提出使“原則基礎”與“規則基礎”之間的爭論進入到在“原則”和“規則”之間尋找最優的均衡點。
（二）原則導向與規則導向的對比分析
原則導向的會計準則強調財務報告應當如實反映經濟活動的本質而非形式，這樣可以促使財務報告的編制者更加關注會計主體活動的內在性質，更好地體現財務報告的目標和反映會計原則的意圖。而規則導向則強調會計準則的規則化，制定具體的界限，使會計準則更具體更具有操作性。
FASB認為以原則為基礎的會計準則具有以下優點：（1）適用范圍更廣，更容易理解；（2）可以更清晰的傳遞交易和事項的經濟實質；（3）極少的例外情況，有利于增強會計信息的可比性；（4）對不斷變化的金融和經濟環境的反映更快；（5）能促進FASB和IASB之間的合作，共同致力于高質量、高透明度的會計準則。但原則基礎的會計準則也有不可忽視的缺陷：（1）由職業判斷引起的對類似交易和事項的不同解釋，使人們更加擔心會計信息的可比性；（2）由于FASB減少準則的解釋和指南，在需求驅動下，另外一些機構有可能在缺乏FASB應循程序的基礎上一些解釋和指南，成為事實上的準則制定機構；（3）可能引進專業判斷的濫用，即運用原則的時候違背了會計準則本來的精神和意圖。從原則導向和規則導向的相互關系中我們不難看出，原則導向下會計準則的優點可視為規則導向下會計準則的缺點，反之亦然。
（三）在原則導向和規則導向之間尋找最優的準則制定模式
SEC在《體系研究報告》提出了“純原則”、“原則基礎”、“規則基礎”。以“純原則”為基礎的準則在報表編制者和審計師進行職業判斷時很少提供指南，執行起來有很多困難。以“規則”為基礎的準則則常常會提供規避準則意圖的手段。作為研究的結果，SEC建議在準則制定過程中應當更為一致地以原則為基礎或以目標導向為基礎，并認為這種會計準則制定模式是最佳的。這樣的準則應當具有如下特征：（1）以經過改進并一致應用的概念框架為基礎；（2）明確指出準則的制定目標；（3）提供充分的細節和結構，使準則能夠得以一致地實施和應用；（4）盡量減少準則中的例外情況；（5）避免使用使財務工程師能在技術上遵循準則卻在實質上規避準則意圖的“界線”。
以原則為基礎或以目標為導向的方法的基本原理是，目標導向準則明確設立了各類交易的目標和會計處理模式，為管理當局和審計師提供了足夠詳細的框架，從而使準則能夠得以應用。同時，若按最優方式構建，這種準則將向使用者、監管者和其他檢查或監督財務報告過程的方面提供足夠詳細的資料，使他們能更好地理解和正確評價管理當局報告并經審計師驗證的經營成果。而且，由于目標導向的準則比以規則為基礎的準則或以純原則為基礎的準則提供了更好的進行職業判斷的概念框架，有助于它們遵循準則的要求。按照這種方式，目標導向方法應當提供管理當局和審計師承擔在財務報表中報告交易實質的責任的方式；重要的是，在目標導向下，投資者和分析師理解準則本身的成本預計會降低；目標導向準則可能有助于提高準則制定過程本身的質量一致性和及時性；目標導向準則方便了美國公認會計原則與國際會計準則的進一步協調，準則制定者根據原則達成的一致比根據詳細規則達成的一致要迅速的多。
SEC在《體系研究報告》中對目標導向模式進行了詳盡的經濟政治分析，其認為該模式：（1）可以使投資者更容易取得更有意義的財務信息；（2）可以使會計職業界的動機和想法與投資者的利益更好地結合；（3）在一定條件下可以提高會計報表的信息含量；（4）有利于提高會計準則制定的質量、一致性和效率；（5）有利于促進與國際會計準則的協調。SEC還從會計的服務成本、訴訟的不確定性、信息的可比性及轉換成本等方面進行了分析。在目標導向會計準則的轉換過程中，會在一定程度上增加會計服務的成本，增加管理當局和審計師的訴訟風險，還會帶來一定的轉換成本。但目標導向的會計準則以一致的概念框架為基礎，有清晰的目標，詳細程度適中的執行指南，再加上有效的強制措施，從而使這些成本可以限制在一定的范圍之內?？傊琒EC確信“目標導向”是最優的會計準則制定模式。
三、美國會計準則制定模式的發展對中國的借鑒意義
從1997年正式頒布第一項會計準則《企業會計準則――關聯方關系及其交易的披露》起，迄今中國已陸續頒布了16項具體會計準則。從這些準則的行文內容中可以清晰地看出，中國會計準則的制定是以規則為基礎的，它對會計要素的確認和計量規定得十分明確和詳細。由于中國當前還缺乏有效的會計準則支撐環境，采用這種規則導向的會計準則制定模式在中國或許更為切實可行，因為它與中國國情相適應，具有明顯的優勢。
1. 這種規則導向的會計準則提高了會計信息的可比性、可靠性和可驗證性，使得財務報告容易被使用者所理解，更有助于使用者作出相關決策。中國的資本市場以散戶為主，又缺乏財務分析師這樣專業的信息解讀和加工機構，而散戶分析、評析會計信息的能力畢竟有限，因此對會計信息的可靠性要求甚于相關性，同時也希望財務報告所提供的信息更為通俗易懂，而中國當前這種規定具體的會計準則順應了這種要求，為他們理解和運用財務報告提供了平臺。
2. 毋庸諱言，目前中國會計工作的人員整體素質仍然較低。有些會計人員缺乏必要的專業知識和技能，對企業會計制度及其他財經法規學習不夠，具備起碼的職業判斷能力尚有困難。在這樣的會計背景下，如果采用需要廣泛專業判斷的原則導向會計準則，勢必會造成操作上的混亂，也使得會計人員感到無所適從。而目前的會計準則規定了十分詳細的條款，解決了企業會計人員和管理者知識不足的問題，也提高了會計準則的執行效率。
3. 中國的契約制定機制和外部監管機制不盡完善。中國的公司治理結構存在缺陷，內部人控制盛行，審計市場缺乏效率，市場監管力度以及法律訴訟機制薄弱。在這種制度環境下，如果我們的會計準則采用原則導向，將會計政策的選擇權交給公司管理層，極有可能導致管理人員從自身利益出發，隨意操縱利潤，甚至伙同審計人員“收買”審計意見。由于缺乏相應的法律制裁條款以及內部控制和約束機制，原則導向給會計留下的判斷空間必然會增加投資者、管理者和注冊會計師三者之間委托―關系的矛盾沖突。只有會計準則制定詳細，對經濟事項的會計處理規定嚴密，才能使各方容易以事前明確的標準為參考達成一致意見，減少沖突。
盡管會計國際化已大勢所趨，但是學術界的實證研究證明，照搬國際會計準則并不能消除或縮小實務差異，原因就在于中國目前不具備執行原則導向的國際會計準則的支撐環境（Chen等，2002）。照搬國際會計準則，只會使得會計準則的運用面目全非，因為現行國際會計準則主要是以發達市場經濟環境為基礎制定的，而中國作為經濟轉型國家市場經濟發育還不成熟。
通過上述分析和論證不難看出，目前中國的經濟環境決定了中國還不適宜跟隨潮流，進行會計準則制定模式的根本性變革。但是，借鑒美國比較健全的會計準則支撐環境，縱觀美國會計準則制定模式的發展動向，對完善中國會計準則支撐環境不無啟示。新制度經濟學的理論告訴我們，制度安排是內生變量，受現有技術水平的影響、制約和安排。任何一項制度的制定實施及績效會受到相關制度的影響，也就是說一項制度的實施效果要受到整個社會的制度結構即其他正式制度和非正式制度的影響，制度實施績效的好壞根源在于制度環境。在此，制度環境在一定意義上可視為會計準則支撐環境。
總之，原則導向是規則導向的抽象概括，規則導向是原則導向的具體化。原則導向的會計準則似乎更符合準則的發展潮流。但根據目前的制度環境，適當的規則會使原則導向更具有可操作性，更符合中國的國情。中國可以走一條原則和規則相結合的中間道路，盡量重原則一些，輕規則一些。在這個指導思想下繼續完善中國的會計準則體系，建立一套公認可靠的財務會計概念框架，以此作為會計準則的指導。準則制定機構要具有高度的獨立性與權威性，制定人員要具有廣泛的代表性，制定過程要執行充分程序，解釋和運用要保持嚴格的一致性，以實現準則制定的公平性與有效性。
［參考文獻］
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［3］美國證券交易委員會.對美國財務報告采用以原則為基礎的會計體系的研究［M］.北京：中國財政經濟出版社，2003.
制度制定范文3
第二條區政府及政府各部門規范性文件的制定和備案工作適用于本辦法。
第三條本辦法所稱規范性文件，是指行政機關依職權制定的普遍適用于本地區、本部門行政管理工作的規定、辦法、細則、規則及具有普遍約束力的決定、命令等文件的總稱。
行政機關制定的內部工作制度、文件，對具體事項的布告、公告以及行政處理決定，不適用本辦法。
第四條制定規范性文件必須遵守以下原則：
（一）符合法律、法規、規章和黨的路線、方針、政策；
（二）適應本地區、本部門行政管理工作的客觀需要；
（三）符合行政機關的法定權限；
（四）符合法定程序及規范化要求。
第五條區政府各部門應當認真履行規范性文件的制定程序，保證規范性文件的質量。
第六條區政府法制工作機構依照本辦法負責規范性文件監督管理的具體工作。
第七條起草規范性文件應當深入調查研究，總結實踐經驗，廣泛聽取有關機關、組織和公民的意見。起草專業性強的規范性文件，應當征求有關機構及專家的意見。
第八條規范性文件草案應當由區政府法制工作機構審查。區政府規范性文件草案應當經區政府常務會議或者全體會議討論決定，部門規范性文件草案應當經部門辦公會議討論決定。
第九條區政府的規范性文件，須在報區政府常務會議研究決定十日前，由負責起草部門送區政府法制工作機構，按照本辦法規定的程序審查。
第十條部門規范性文件草案應當在部門辦公會議通過后十日內送區政府法制工作機構，按照本辦法規定的程序審查。
第十一條兩個或者兩個以上部門聯合制定的規范性文件，會簽后由主辦部門負責報送區政府法制工作機構，按照本辦法規定的程序審查。
第十二條部門送審規范性文件草案應當向區政府法制工作機構提交下列材料：
（一）規范性文件草案正式文本；
（二）規范性文件的制定說明（包括制定規范性文件的目的、依據、主要內容和重大分歧意見的協調情況等）；
（三）制定規范性文件所依據的法律、法規、規章和政策文本。
第十三條區政府法制工作機構對部門報送的規范性文件草案，就下列事項進行審查：
（一）是否與法律、法規、規章相抵觸；
（二）政府部門之間的規范性文件是否相抵觸；
（三）是否符合法定權限、程序及規范化的要求。
第十四條對在規范性文件審查中發現的問題，分別按以下方式處理：
（一）規范性文件同法律、法規、規章相抵觸的，由區政府法制工作機構通知制定機關改正；
（二）區政府部門相互之間規范性文件有矛盾的，由區政府法制工作機構進行協調；經協調不能取得一致意見的，由區政府法制工作機構提出意見，報區政府決定；
（三）屬于規范性文件制定程序及技術性問題，由區政府法制工作機構提出處理意見并轉告原報送部門，原報送部門接到處理意見后，應當盡快處理，并于接到處理意見之日起十日內將處理結果報送區政府法制工作機構。
第十五條區政府法制工作機構應當在十日內提出審查意見，并及時通知送審部門。對經修改后再次報請審查的，區政府法制機構應當在五日內提出復查意見。
因情況緊急需要即時公布實施的部門規范性文件，區政府法制工作機構應當立即提出審查意見。
第十六條經審查準予公布實施的部門規范性文件，制定部門應當自之日起五日內在《四方政務網》上登載規范性文件全文。
第十七條區政府和政府各部門制定的規范性文件應當自之日起五日內，由起草部門報送區政府法制工作機構備案。
兩個或者兩個以上部門聯合制定的規范性文件，由主辦部門負責報送區政府法制工作機構備案。
第十八條區政府和政府辦公室制定的規范性文件應當自之日起十日內，由區政府法制工作機構負責將規范性文件正式文本一式二份報送市政府法制工作機構備案。
第十九條區政府各部門應于每季度開始的十日內將上季度制定的規范性文件目錄報區政府法制工作機構備案。
第二十條區政府法制工作機構于每季度開始的十日內將上季度制定的規范性文件目錄報市政府法制工作機構備案。
第二十一條區政府制定的規范性文件由區政府法制工作機構定期進行清理。根據實際情況的變化，以及法律、法規、規章和國家方針、政策的調整情況，對已的規范性文件提出繼續執行、修改或者廢止的建議，報區政府常務會議研究決定。各部門制定的規范性文件由各部門自行組織清理，報區政府法制工作機構備案。清理工作原則上每三年進行一次。
制度制定范文4
關鍵詞:內控制度 制定 施實
近幾年國有企業內部頻頻發生貪污、挪用公款等案件，而且涉案金額越來越大，如南航集團腐敗大案，違規投資人民幣43.552億元用于委托理財業務，該集團原財務部經理陳利明受賄5000多萬元，挪用高達12億的公款。以及多起金融部門高層領導干部腐敗犯罪案件等。這些國有企業應該都有建立一套內部控制制度，之所以仍然發生腐敗案，應該與內部控制制度的制定是否完善合理以及能否得到有效地貫徹實施有關系。
一、制定企業內部控制制度的意義和作用
為了保證企業經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業各項方針、政策的貫徹執行，提高企業經營管理水平，企業必須結合自身的特點制定一套切實可行的內部控制制度。內部控制應貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。
一套比較完善的內部控制制度可以發揮以下四個方面作用:一是能夠保護財產物資的安全完整;二是能夠提高會計資料的正確性和可靠性;三是能夠保證國家對企業的宏觀控制;四是能夠保證企業高效經營?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、制定企業內部控制制度的具體措施
目前國有企業的管理經驗，內部控制制度主要應涉及以下幾方面的內容:
1.業務授權和分工控制。企業各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，同時對于相關的職務，必須進行分工負責，不能由一個人同時包辦兼任，這樣就使每項業務的每一個過程和環節都既能做到責任、權利明確，又能夠互相制約、相互監督。內部控制制度核心問題是合理授權和分工，目前出現重大經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。在具體授權和分工時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
2.業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定;對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定;同時應明確資產記錄與保管的分工，規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作等
3.財產安全控制。應明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結賬清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員應該經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金的管理情況。
4.計算機財務管理系統操作權限和控制。應明確規定對會計電算化的內部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限。操作權限的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。
5.人員素質控制。制度要靠人去貫徹執行，因此對于內部控制制度人員素質控制是非常重要的，必須明確規定每項制度的執行者需要具備的素質，以保證企業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務工作的質量。
6.完善有力的內部監督機制。為了確保內部控制制度得到全面、準確的實施，內部監督機制必不可缺。沒有監督或者監督不力，違反政策制度得不到明確的懲罰，最終將使內部控制失去權威，不能發揮其應有的作用。內部審計是內部監督的主要方式，內部審計是對內部控制的再控制，它可以發揮評價內部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，監督內部控制的運行等方面的作用。
三、當前企業內部控制制度實施過程存在的問題
我國國有企業一般都在一定程度、一定范圍建立了內部控制制度，基本業務和內部管理可以說是有章可循，但在實施過程中存在著不少問題，如制度的具體執行部門和人員松與嚴、繁與簡等存在較大的隨意性，制度的制定和執行部門和人員利用職權的便利，繞過制度，或者“嚴于律人，寬于待已”，執行過程實行雙重標準，而企業領導作為業務的最終審批者往往只注意業務的合理性，而忽視標準的高低。由于部分企業內部審計制度不完善，內審機構不健全，以及其他局限性使內部審計無法監督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。
另外企業管理者品質不良，或其管理思想對內部控制的理解出現偏差，對內部控制沒有足夠的重視，導致內部控制弱化，管理滯后，主要現象有:(1)領導者找出各種借口繞過制度。(2)在領導者為了達到某種經濟或其他目的并認為現行的內部控制是一個難以逾越的障礙時，就隨意改變制度。(3)以對現行制度不了解等借口，惡意違反制度。由于企業領導者在企業的地位，決定了他們對企業內部控制制度具有控制作用。領導者的上述行為可能大大削減了內部控制制度的既定功能，降低制度的實施效果。企業內部控制制度在執行過程中存在的諸多問題，導致內部控制制度的作用和權威性降低，甚至形同虛設。
四、如何保證企業內部控制制度的貫徹實施
1.企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用和考核。內部控制制度能否發揮作用關鍵是看管理人員的執行，若執行不到位，制度設計得再完善，也形同虛設。首先要求企業選用的管理人員要有較高的業務素質，熟悉企業的內部控制制度，其次要求管理人員的政治素質要高，要敢抓敢管，敢于放下面子，堅持原則，只有這樣才能保證內部控制制度得到貫徹執行。要重視對內部控制制度管理人員的培訓，提高其素質，定期進行考評，獎優罰劣。
2.企業領導者應該自覺帶頭貫徹執行內部控制制度。內部控制制度的權威性和嚴肅性需要通過企業領導者的以身作則，身體力行，模范地遵守內控制度并發揮其組織領導作用來維護，由于企業領導者的言行對企業員工有很大的影響，如果企業領導者對待內控制度抱著漠視或隨意的態度，自己首先不遵守制度，或為不遵守制度隨意找借口，上行下效，內控制度就形同虛設了。
3.企業必須發揮職代會和內部審計的作用。充分發揮《全民所有制工業企業法》賦于的職代會行使民主管理的權力，除了審查審議有關方案和事項外，還應將遵守和執行內部控制制度的情況作為評議各級領導干部的重要內容。內部審計工作的職責除了審核會計賬目外，還應包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業經營班子提出報告，以保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。
4.加強企業主管部門和監事會的監督作用。企業主管部門和監事會應定期或不定期對企業內部控制制度的建設和執行情況進行檢查和評價，以此作為對企業經營班子的經營業績考核的重要內容。通過上級部門的檢查和監督，使企業經營班子自覺建設和執行內部控制制度。
5.強化外部監督，督促企業不斷完善內控制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，注意加強彼此間的信息互通，形成有效的監督機制;加強對注冊會計師執業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位;加大執法力度，對違法違紀行為要嚴肅處理;充分發揮新聞媒體作用，監督企業行為，特別是杜絕企業負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。
制度制定范文5
《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》）已經國家稅務總局2009年第2次局務會議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實工作，現將有關事項通知如下：
一、提高認識，將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程
為適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程，國務院于2004年3月22日了《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》）?！毒V要》要求，各級政府及政府各部門要進一步提高制度建設質量，不斷推進依法行政。稅收規范性文件，是各級稅務機關貫徹執行稅收法律、法規、規章的重要手段，是基層稅務機關執法的重要依據，在稅收執法中發揮著重要的作用。改進和完善稅收規范性文件制定管理制度、機制，有利于減少稅收規范性文件制定管理的隨意性，實現稅收執法依據的規范、統一。為貫徹落實《綱要》，提高稅務機關制度建設質量，總局于2005年制定出臺了《國家稅務總局關于印發〈稅收規范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]201號），并于2006年3月1日開始施行。在總結國稅發[2005]201號文件試行經驗的基礎上，總局以規章形式制定出臺了《辦法》。
制定實施《辦法》，是稅務機關貫徹落實《綱要》的重要舉措，對加強和規范稅收規范性文件制定管理，改進稅收執法，防范執法風險，維護納稅人合法權益，推進稅務機關依法行政具有十分重要的意義。各級稅務機關要高度重視，將貫徹落實《辦法》作為稅務機關當前推進依法行政的一項重要工作列上議事日程，以貫徹落實《辦法》為契機，全面提升稅務機關制度建設質量。要深刻認識到，貫徹落實《辦法》是一項全局性工作，領導干部以及辦公室、政策法規部門和業務主管部門都要切實負起責任，認真學習，精心部署，采取有效措施，確?！掇k法》的各項規定落到實處，收到實效。要創造條件，支持政策法規部門開展稅收規范性文件合法性審核、備案和清理等工作，尤其要確保人員配置能夠適應相關工作需要。
二、加強培訓，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內容
各級稅務機關要認真組織學習和培訓工作，使廣大稅務干部能夠全面掌握和準確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規則、主要程序和技術規范等內容，從源頭上提高稅收規范性文件起草和審核質量。為便于各地稅務機關開展培訓和輔導工作，總局正在組織編寫《〈稅收規范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》），并將于5月中下旬下發各地稅務機關。各級稅務機關要按照《辦法》規定，結合《釋義》內容，采取多種形式，廣泛開展培訓和輔導工作。領導干部要帶頭學習，發揮表率作用；辦公室、政策法規和業務主管部門工作人員作為培訓重點，要認真學習《辦法》的制度規定，并自覺加以貫徹執行；政策法規部門要在培訓、輔導中做好協調和服務工作，注重培養師資力量；教育培訓部門要在培訓中發揮主渠道作用，在各類業務培訓班中增加相應的課程。各級稅務機關要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質，充分行使民和監督權，在稅收規范性文件制定管理過程中積極進言獻策，有效實施監督，切實維護自身權益。
三、精心準備，做好《辦法》施行前的各項基礎性工作
與國稅發[2005]201號文件及現行做法相比，《辦法》在文種文號、發文形式、施行時間等制度機制方面有較大調整和創新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行，各級稅務機關要精心籌劃，做好《辦法》施行前的各項準備工作。一是要根據《辦法》規定，結合本機關工作實際，制定具體的實施辦法和工作規程，細化有關規定，增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調研，了解情況，發現問題，并及時提出解決問題的方案。在準備工作中，政策法規部門要發揮牽頭、協調作用，辦公室、電子稅務中心等部門要做好配合，確保各項工作扎實開展、有序進行。
四、認真執行，嚴格遵守《辦法》的制度規定
《辦法》確立了“權力有限、規則有效、程序制約、管理規范、監督有力”的制度機制，各級稅務機關要認真遵守，確保稅收規范性文件合法、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實：
（一）公布稅收規范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機關和抄送機關，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務機關層層轉發。機關標識為×××國家（地方）稅務局公告，套紅頭。文件字號按局領導簽發日期所屬年度順序編排。國家稅務總局公告格式詳見附件。
內部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應分別行文。確實難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權利義務，就應使用公告形式。
對特定納稅人的特定事項所做的個案答復，可以不采用公告形式，并稱批復；但是，需要抄送本轄區的批復，必須以公告形式公布，不得稱批復。
（二）制定稅收規范性文件，必須經政策法規部門進行合法性審核。業務主管部門起草稅收規范性文件，必須送經政策法規部門進行合法性審核。有條件的稅務機關，可以在OA辦公系統中建立相關機制，即未經政策法規部門進行合法性審核的稅收規范性文件，無法向下一環節流轉。政策法規部門在開展合法性審核時，要認真負責，嚴格把關，并注意與起草部門進行溝通協調。要逐步建立政策法規部門提前介入機制，為各業務部門提供優質的法律服務。
（三）遵守《辦法》有關施行時間的規定。稅收規范性文件應當自公布之日起30日后施行；對公布后不立即施行有礙執行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內的任何時日開始施行。制定機關應當認真遵守這一規定，不得濫用特殊情形和特別規定，確?；鶎佣悇諜C關與納稅人在執行和遵從時能有足夠的預期。實施機關需要對上級稅收規范性文件做出補充規定的，應當單獨制定公告，并在上級稅收規范性文件生效之前出臺，同步施行。
（四）積極開展文件清理。各級稅務機關要根據《辦法》要求，建立健全稅收規范性文件清理工作長效機制，將日常清理與定期清理相結合。尤其要注重日常清理工作，業務主管部門在起草稅收規范性文件時，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內容；同時，對重復規定進行歸并、整合。對定期清理中發現的問題，制定機關要分別情況給予不同處理，并及時公布清理結果。
（五）認真做好備案審查工作。各級稅務機關要按照《綱要》有關“有件必備、有備必查、有錯必糾”的要求，認真做好稅收規范性文件備案審查工作。制定機關要通過OA辦公系統向上一級稅務機關報送稅收規范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務機關要認真開展審查。在審查過程中，政策法規部門和各業務主管部門要分工協作，密切配合，尤其要倚重業務主管部門的專業特長和資源優勢。稅收規范性文件備案審查應當來件即審，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應當在一定時間內開展集中審查。對發現的問題要予以糾正，對備案審查結果要按年度予以通報。
（六）探索建立有關稅收規范性文件管理新機制。各地稅務機關要按照《辦法》要求，探索建立稅收規范性文件后評估工作機制、異議處理機制，為進一步完善稅收規范性文件制定管理工作積累經驗。
五、強化檢查，確?！掇k法》規定落到實處
各級稅務機關要加強領導，明確責任，強化檢查，確?！掇k法》得到有效施行。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實《辦法》情況的監督檢查，一級抓一級，層層抓落實。要將《辦法》執行情況作為依法行政考核和稅收執法檢查的重要內容，對貫徹落實不力、不遵守制定規則和制定程序、違規出臺稅收規范性文件的稅務機關要進行通報批評，必要時，依法依紀追究責任。
各地稅務機關在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時，應及時向總局（政策法規司）反映。
附件：國家稅務總局公告格式
制度制定范文6
近十幾年來，我國的小長假和黃金周均有到哪去都人滿為患之感，加上這一兩年來推行節日期間七座以下小型客車高速路免費這項旨在惠民的政策，卻無形中加劇了擁堵的激烈，讓節日的混亂局面愈演愈烈。鑒于平日周末時間太短，很多家庭只有在法定節假日的時候才能有共同的休假時間，所以總還是有很多人選擇此刻出行。這無奈的偏執之下，反映的是我國節日休假制度里一些公共政策的失衡。公共政策如何制定與修正，值得相關部門認真反思和修訂。2007年，經過調研、公開征求大眾意見后，我國把清明、端午、中秋三大傳統節日也列入法定假日。2008年開始，共有元旦、春節、清明、端午、勞動節、中秋和國慶節七大全民法定節假日。相比之前的放假安排，春節和國慶的黃金周依舊保留，而五一黃金周則被取消，和其他節日一樣均只放假1天，并利用調休周末而形成“小長假”。經過幾年的磨合執行，人們又逐漸發現新的問題，沒有贏得期待中的肯定。實行了7年的小長假休假制度再次引起民眾的爭議，在網上的民意調查中，許多網友提出取消五一小長假，恢復黃金周；也有網友提出新的思路，如延長春節假期至元宵等。從傳承的角度上看，把傳統節日作為全民法定節假日有其積極的文化意義，可以增強國家與民族的認同感，應該保留。但是鑒于目前形成的小長假只是利用周末兩天的調休湊成的，而還原給工作的時間卻被切割零碎，有時或只用上一兩天班，有時或要上八九天班，這樣不符合生物鐘規律的調休嚴重影響正常的生活質量和工作效率，應該考慮對調休方式做出調整，改進節日休假安排。大家站在各自的立場和角度，對今后節假日方案如何調整，紛紛獻計獻策。
二、公共政策的制定目標
公共政策是權力機關對公共資源配置、社會利益分配制定的方案，通俗的說是政府對各種各樣的問題做出的一個行為準則和決定：要做什么事或不要做什么事。公共政策目標的制定是一個理論問題，也是一個實踐問題：政策的目標應定位于分配好社會資源，實現公共利益，具體制定時體現在向誰分配，怎么分配才是最合理的。政策具有一定的導向與調控功能，不同時期因矛盾不同而會有相應的傾斜與側重，旨在更好的處理社會公務事務。但作為權威的政策，在制定過程中的資源配置，將影響著社會成員之間、成員與集體之間的關系，因此無論何時，它必須反映和維護社會大多數成員的利益才能彰顯公平與正義。近十幾年來，中國人喜歡利用節假日外出旅游，主要有幾個原因：其一是家庭成員的閑暇時間主要還是集中在全體公民休息的法定節假日上。其二是周末兩天時間太短只能進行市內游郊區游，而出省游或出國游只能在放假時間相對較長的黃金周。其三是客觀的天氣影響因素，春秋季節較適合出遠門旅行。自2008年取消了五一七天長假之后，春節過后就要等八九個月才到十一“黃金周”，長時間的積蓄讓十一的出行壓力倍增。而在清明、五一這樣的三天小長假，遠行雖不現實，但鑒于春天的良好氣候影響，仍是吸引了不少民眾踏春出行，于是出現各大中城市景區爆滿以及高速路擁堵的情況。大眾其實是在糾結的矛盾中做出無奈的決定，在呼吁治理擁堵現象的同時也傳遞著現行休假時間太少的聲音，尤其是黃金周這樣的長假屈指可數。有民眾提出把春節收假時間延至元宵，讓好容易奔波回到家的游子能多在家陪陪父母。切實增加節日休假的天數，而不只是利用周末拼湊成小長假或黃金周，因為收假后會面臨長時間的工作或是零亂的工作時間安排。民眾對涉及自己權益的公共政策的制定給予高度的關注與積極的響應，制定者在目標的確定上應重視民意且體現民意。2012年開始，我國相繼在多個省份開始執行部分節假日里小型客車高速路免費政策，此舉鼓勵了民眾自駕出行，刺激地方旅游產業的發展。但此政策在實際執行過程中，卻成為假日高速擁堵的另一個重要影響因素。在制定公共政策以惠民為目標的同時，要注意避免因此附屬帶來的擾民效果，制定者需要在堅持好與避免壞的兩個目標之間尋找到合適的平衡點。
三、公共政策的方案設計
公共政策確定目標，明確要對什么事情做出決策后，下一步進行的就是方案的設計。這是一個關鍵的步驟，只有科學合理地進行公共政策的規劃與設計，做出符合大眾期待與可行的方案，政策才能順利推出與運行成功。這需要制定者們有創造性的思維，能設想出解決問題的各種可行性方案，能在規劃政策中構想出方案的大致思路與輪廓，以實現既定的目標。對于節日休假尤其是長假不夠用的問題，在制定政策的時候是否可以考慮在保留新增傳統節日的同時再適當增加休假天數，如恢復五一為三天的休假，這樣就可以在其他假日安排不變的情況下，令五一七天長假回歸。畢竟五一黃金周還是有很多剛性的需求，不應漠視。再如全國人民最大的節日春節，它不像其他休假選擇去旅游那樣一兩天都能直達目的地，而不少民眾的老家是在飛機火車還不能直達的地方，輾轉需要幾天時間，路途的消耗讓真正意義上待在家的時間并不多。如果能增加兩三天假日，讓更多想回家的人感到時間的寬裕，假日也就能起到更多使命的作用。如果可以，還可以增設七夕或中元節這樣一個長假，此時正值學生放暑假，方便一家人出行，而不用都等到十一長假。這樣一來，春夏秋冬四季都有長假，利于全國人民更均勻的出行，基本滿足各層次民眾對假日的需求。部分省份或民族有著自己特定的傳統節假日。如農歷“三月三”，從2014年起正式列為廣西法定假日，每年農歷三月初三、初四放假兩天，一般能與相鄰周末湊成4天小長假。因是廣西特有假日，如果選擇此時出行，能較好地錯開全國旅游高峰，體檢更自主與輕松愉快的假日之行。但近年來在對此事的討論中，在一邊呼吁延長假期的同時，也能聽到反對的聲音，認為不應靠增加全民集體休假的方法解決剛性的需求，而應靠帶薪休假制度來緩解難題。也有民眾指出，帶薪休假與公共節日休假并不沖突，且帶薪休假暫時還不能解決全家集體休假或出行這一帶有國情的難題。另一種反對的聲音認為節假日太多，會導致有事無人做，部分企業增加經營成本。針對高速路擁堵引發的是否應該免費的問題，這本是一個惠民的政策，但或許在某些細節方面欠考慮，造成了新矛盾的產生，甚至對整個政策的質疑。每一個公共政策，都會帶來一定的利好，同時可能也會造成另一個矛盾的激發，關鍵在于如何尋找中間的平衡點，能把政策做得更細更好，符合大多數人的需求。對小型客車免費旨在讓更多的人走出家門，自駕游行，減少飛機火車的交通壓力。但目前出行的時間太過集中，需要修改政策去引導，如免費政策不只限于從放假的零點開始收假當天的24時結束，可以提前和延長半天到一天，或者在放假前和收假后一天實行半價收費，這樣將會有不少自駕者提前或延后錯峰出行，利用政策可以有效地分散車流，減緩擁堵。目前高速免費只限春節、清明、五一和國慶四個節，也使得這四個節日段出行特別密集。如果惠民的免費政策可以在如元旦、端午、中秋也一并享受，那么出行的人或許可以再分散引導到這三個相對出行較少的節假日時段，讓民眾有了更多更好的選擇。
四、公共政策的優選
