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增值稅納稅籌劃范文1
我國增值稅實行憑專用發票抵扣稅款的制度，從2009年1月1日起，生產性企業以年應稅銷售額是否超過50萬元為分界點，商貿企業以年應稅銷售額是否超過80萬元為分界點，分為增值稅一般納稅人（適用稅率為17%）和小規模納稅人（征稅率為3%）。
從理論上來講，如果納稅人對增值稅稅收政策進行深入的了解，事先做好籌劃工作，至少可以降低增值稅的稅收浪費。下面筆者將結合幾年來小企業的工作經驗，從幾個時間點的角度對納稅籌劃工作做出闡述。
一、企業設立時的納稅籌劃
1.投資前的考量
企業在設立之前，投資者要對企業設立的目的、目標市場（目標客戶）、投資環境，做一個全面的調查，做可行性分析，什么樣的企業類型才是最適合企業本身的等等，要做出詳細的考量，才能節省稅收成本。
根據投資人的不同，選擇內資企業或者是外資企業。如果是外資企業，要注意外資生產型企業達到了一般納稅人標準后是參與免抵退稅政策的。
根據主要客戶的類型，以及預計銷售額大小，選擇是否申請增值稅一般納稅人。
2.設立籌劃的誤區
投資者設立企業的目的當然是盈利，在收入上升的同時，成本費用以及上繳的稅費越少，企業的利潤越大。在利益的驅動下，不少經營者想方設法的減少稅負，甚至鉆空子偷稅漏稅。常見的有兩種做法。
（1）新設小規模納稅人企業，注銷達到一般納稅人標準的企業。
小規模納稅人對財務的要求不高，稅率又低，好操作，比較有利，但是銷售額總是會在一段時間后達到一般納稅人的標準，特別是新規定降低了年銷售額標準。對其而言就是在快達到標準的時候，趕緊注冊一個新的小規模企業，注銷舊主體。
從表面來看，似乎成效顯著。這種方式確實可以保持增值稅稅率一直在3%的水平，但是企業頻繁的變更過程中，會重復支出較多的申辦費用，增加了企業的總體運營成本。新舊企業交替影響連續經營，將使經營者的信譽受到很大的負面影響。
（2）在即將產生增值稅的時候注銷原有一般納稅人企業，然后再重新注冊成立新的一般納稅人企業。
有些納稅人，在公司在成立之初大量進貨，并取得了相應的進項稅金，這使得在一定期間內進項稅額大于銷項稅額，從而不會產生應納增值稅。隨著時間的推移，存貨所包含的進項稅金被逐步消化，就會出現銷項稅額大于進項稅額的情況，進而產生應納增值稅。于是在即將產生增值稅的時候注銷原有公司，重新注冊成立新公司，以此來避免繳納增值稅。
這種方式下，除了有第一種方式的弊端外，新公司成立后，雖然原有的庫存商品可以作為投資者對新企業的投資資產，但企業對這些投資貨物無法取得增值稅抵扣憑證，因此無法抵扣其中的進項稅額。
從全局來權衡利弊，頻繁變更企業絕對不是明智的稅收籌劃方案，
二、日常購貨活動的納稅籌劃
企業在購貨活動中的納稅籌劃主要涉及增值稅進項稅額的抵扣。
1.小規模納稅人
小規模納稅人企業的增值稅實行簡易征收，從小規模納稅人處購進貨物比較劃算，因為從一般納稅人處購進貨物，進貨中所含的稅額肯定高于小規模納稅人。多出的稅金，計入成本，會造成銷售的商品的成本上升，不利于市場競爭。
2.一般納稅人
企業在其小規模期間，從其他小規模企業購進貨物，對企業有利。隨著銷售額的增長，應和原有小規模供應商協商，待企業轉為一般納稅人時，讓供應商到稅務機關代開可以抵扣的進項發票。同時也要尋找一般納稅人供應商，畢竟業務核算朝著更正規的方向走，也要找同步同等水平的合作企業。有些納稅人會覺得，一般納稅人企業從小規模企業進貨是“吃大虧”。其實不然，從小規模企業進貨，只要你拿到了稅務機關代開的專用發票，一樣是可以抵扣。不管是抵扣3%還是17%，都是先支付出去，后面銷售的時候才抵減的稅金，支付出去多就抵的多，支付出去的少就抵的少。
新辦企業符合條件可以直接申請一般納稅人資格認定，但是申請和認定需要一定的時間。從生產到銷售也需要一定的過程，在保證生產的前提下，可以跟供應商先洽談好，待正式開工的時候才送貨開票，盡量在時間細節上銜接到位，以免浪費稅金。
另外，用于生產之外其他用途的材料及商品，由于進項稅是要轉出計入成本費用的，所以這部分在購買的時候如果就能預見用途，應該盡量從小規模企業處購入。
三、日常銷售活動的納稅籌劃
企業讓利促銷方式不同，會導致納稅人納稅負擔不同。
1.折扣方式銷售貨物
稅法規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額應在同一張發票上分別注明。意思是說，銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄分別注明的，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。納稅人要實現銷售時的納稅籌劃，必須在銷售合同中跟客戶事先約定好折扣方式，開票時根據合同一步到位，實現既定籌劃目的。
2.以舊換新方式銷售貨物
以舊換新是指納稅人在銷售貨物時，有償向購買方回收舊貨物的行為。 稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。所以運用這種促銷方式，要權衡好銷售增長與稅負增長的利害關系。
增值稅是對增值額進行征稅的一個稅種，產生應納增值稅是企業盈利的一個積極信號。從長遠來看，一個正常經營的企業不可能一直不交增值稅（內購外銷的外資企業除外）。但是，事先做好籌劃工作對企業的節稅、降低成本能起到一定的作用。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協會.稅法.經濟科學出版社.2011.3.
增值稅納稅籌劃范文2
(一)通過對增值稅的“節稅點”籌劃如果相關企業在性質上需要繳納增值稅，那么其屬于一般納稅人抑或小規模納稅人在稅率層面的差異是比較大的，其出現的稅負也相對較大。因此，企業需要根據自身的具體狀況進行稅務的籌劃。眾所周知增長率=（銷售收入—可抵扣進項目金額的差）÷銷售收入之比值，可通過計算兩種納稅人應納稅額平衡點，銷售收入×增長率×17%=銷售收入×3%，得出增長率為17.65%。即當增長率低于17.65%時，以一般納稅人的身份進行增值稅繳納，可起到一定節稅作用。當企業增長率大于17.65%時，對于小規模納稅人來說，其主要繳納增值稅，因此具有一定的節稅優勢。通過計算兩種納稅人的應納稅額平衡點，得出其節稅點可通過規避平臺，對稅收進行有效的籌劃，從而實現效益最大化。
(二)通過對分劈銷售收入實現有效節稅在納稅時，如果企業的回資存在困難，則可以通過縱向分劈收入的辦法，推遲納稅的時間。在我國稅法上明確規定，企業在經營的過程中，必須要簽訂分期收款的銷售合同，在往后的收款上，遵從合同上簽訂的收款時間對實際收入進行確認與繳納等額稅金。而對于部分金額較大的銷售業務，如果一次性無法收回全部貨款時，可以按照共同所簽訂的合同，對分期收款條約進行確定，而企業在納稅時間上同樣可以減緩。這對企業來說，可以延長時間緩解融資難題，并提升資金利用價值。對于稅率不一致的業務，一般情況下都可以通過橫向分劈降低部分納稅金額。根據我國稅法的相關規定，如果相關企業兼營的貨物在稅率上不一致或者勞務既有應稅又有非應稅時，一定要按照各自需要適用的稅率對應納稅額進行分開的核算，不可以采取單獨的核算，從而提高適應稅率征收。因此，在稅收籌劃時，一定要詳細劃分銷售貨物與勞務類別，從而在分科目的前提下實現單獨核算，理清是該繳納增值稅還是營業稅。例如，A公司在性質上屬于一般納稅人，但是公司內部不但生產相關電子產品，還經營了部分工程承包業務，2012年11月份銷售產品收入為1100W，工程承包收入為200W，11月進項稅額為100W。假設營業收入沒有進行單獨核算，會一并征收增值稅，即為：（1100+200）×17%-100=121W，銷售稅金及附加即為：121×10%=12.10W，企業應納稅額總計為133.1W；如企業對增值稅與營業稅進行分別核算，應繳納的增值稅為1100×17%-100=87W，應繳納營業稅則為200×3%=3W，銷售稅金及其附加即為：（87+3）×10%=9W，應納稅額合計為：87+3+9=99W。采用單獨核算可節約稅金為133.1-99=34.1W，節稅效果明顯。此外，對于混合銷售的行為，若是非應稅的勞務金額很大的，就一定要對成立的公司進行單獨的考慮。
(三)增值稅進項稅額的籌劃針對一般納稅人的企業來說，一定要先去獲取進項抵扣發票。這是因為一般發票不能做抵扣使用，由此企業就要加付稅款，無故提升了納稅壓力。但是對于增值稅進項發票來說，由于其可以進行有效抵扣，因此相對來說減少了企業的稅負。另外，從2009年1月開始，對于增值稅適用范圍內的一般納稅人，如果進行新設備的選購，所包含的進項稅額是能夠進行抵扣進行計算的。因此企業也可以利用這一轉型的有利政策，通過新一輪的設備更新來固定資產的投資，同時還能夠強化該企業的生產效率，在減少增值稅的同時，還可以提升盈利水平。(四)利用優惠政策實現節稅在增值稅的征收政策上，優惠條件主要包括低稅率、減免稅項目、部分起征點優惠等。例如，對于低稅率來說，可以享受到13%稅率的范圍主要包括：糧食、食用植物油、圖書、報紙以及雜志等；對于減免增值稅的項目，則包括：古舊圖書與避孕藥品等；下崗職工、個體的工商戶則要采取起征點的納稅優惠政策等等。企業能夠依據實際的狀況，將這些優惠的條件進行充分的應用，便于獲取到較低的價格進行商品選購，通過價格優勢獲得市場競爭力。而對于出口貨物，其零稅率概念，主要指的是：所出口的貨物，其整體性稅負為零。因此不但在出口時不用納稅，還可以獲得之前環節繳納稅款的優惠退還。企業在利用這項政策后，進一步將貨物的成本有效的降低，進一步提升產品的國際競爭力，而對于與規定的貨物相符合的則要積極出口，確保收入的有效增加。
二、結束語
增值稅納稅籌劃范文3
【關鍵詞】中小企業;增值稅;納稅籌劃
目前，我國的中小企業發展比較迅速，但企業的盈利能力相對薄弱，特別是中小企業人員的稅務知識淡薄，導致企業的稅負比較嚴重，對于中小企業的發展存在嚴重的制約，所以如何提高中小企業的納稅籌劃能力成為了首要解決的問題。中小企業充分享受國家的稅收優惠政策，合理避稅，對于中小企業的發展至關重要。伴隨著經濟的不斷發展，營改增的全面推開，增值稅的納稅籌劃顯得尤為重要。
一、中小企業的增值稅稅收籌劃的動因
增值稅納稅籌劃是中小企業的一項基本權利，對于國家和企業來說是雙贏的局面，著名的拉弗曲線說明即使是同樣的企業取得同樣多的收入，也可以采用不同稅率進行稅負計算，從理論的角度來看，能夠充分計算出最佳稅率的存在，雖然在實際企業很少存在，但是企業可以根據相應的理論積極探索最佳稅率，從而達到納稅籌劃，合理避稅的目的。而增值稅的轉嫁功能、相應的稅收優惠政策和稅法的差異性，使得企業增值稅納稅籌劃活動具有可能性，而稅收政策的引導使得增值稅納稅籌劃變成了現實。
二、中小企業的增值稅稅收籌劃點
（一）合理選擇購貨對象的籌劃
增值稅在進項稅方面的不同的規定，給中小企業如何選擇購貨對象方面提供了納稅籌劃空間。企業可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購。1、一般納稅人采購貨物，在選擇從一般納稅人處采購貨物時，取得增值稅專用發票，進而可以按照買價的17%計算抵扣進項稅，如果是從小規模納稅人處采購，不能抵扣進項稅額，即便取得稅務機關代開的發票，也只能按照3%的稅率計算抵扣。小規模納稅人為了彌補這一稅收差異，可能在銷售價格上有所折讓，所以要對這兩種方式進行計算，選擇稅后利潤大的方式進行納稅籌劃。2、小規模納稅在選擇采購對象時，對于小規模納稅人來說，無論是從一般納稅人處采購取得增值稅專用發票還是從小規模納稅人處采購無法取得相應的發票，都不能抵扣進行稅額，但是小規模納稅人為了在市場上生存，與一般納稅人競爭，會選擇在價格上給予優惠，所以可以選擇從小規模納稅處進行采購。不同的進項稅抵扣額會影響企業的增值稅額，企業應當綜合考慮自身的納稅人身份、供貨方的納稅人身份以及貨物的價格等各方面的原因，合理選擇購貨對象。
（二）促銷方式的納稅籌劃
企業的促銷方式有很多種，主要的有:商業折扣、現金折扣、贈送購物券、返還現金、買一送一等。促銷方式的納稅籌劃主要從企業利潤最大化的角度來考慮。某商場為一般納稅人，銷售1000元產品，其成本率為60%，假設進項稅均能抵扣，可以采用以下三種方式進行銷售，對其進行納稅籌劃（所有價格均為含稅價，暫不考慮其他稅費）。第一，商品按照7折銷售；第二，消費滿1000元返現金300元。第三，消費滿1000元送300元的商品（成本180元，均為含稅價）；方案一：應繳增值稅額=700÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17=14.5（元）利潤額=700÷1.17-600÷1.17=85.5（元）應繳所得稅額=85.5×25%=21.4（元稅后凈利潤=85.5-21.4=64.1（元）。方案二：應繳增值稅稅額=[1000÷1.17-600÷1.17]×17％=58.1（元）利潤額=1000÷1.17-600÷1.17-300=41.9應納所得稅額=41.9×25％=10.5（元）稅后利潤=41.9-10.5=31.4（元）方案三：應繳增值稅額=1000÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17+300÷1.17×0.17-180÷1.17×0.17=75.5（元）利潤額=1000÷1.17-780÷1.17=188（元）應繳所得稅額=188×25%=47（元）稅后凈利潤=188-47=141（元）。我們可以看出，在以上三個方案當中，雖然都是購買1000元的商品，讓利300元，第三個方案繳納企業所得稅最多，但是稅后凈利潤最高，為最優方案。第二個方案繳納企業所得稅最少，稅后凈利潤卻最低，從企業利潤最大化的角度來看，第二個方案最不可行。因此，盲目的進行促銷活動不僅不會帶來收益甚至會帶來虧損，進行相關的納稅籌劃之前就應該計算各種方案的稅負利潤以及現金流情況，以使企業降低成本，實現效益最大化。
（三）利用不同銷售方式的籌劃
不同的銷售方式，增值稅納稅義務發生時間也不同。銷售方式一般有直接銷售、分期收款、委托代銷、托收承付、預收款銷售等。而不同的銷售方式的納稅籌劃是在稅法允許的范圍內盡可能的延遲納稅的時間，達到延期納稅的目的。最大限度的降低增值稅額，銷售方式的選擇就顯得尤為重要。比如，稅法規定小規模納稅人月銷售額小于等于3萬元的，免征增值稅。企業可以將這個月的銷售額控制在3萬元以內，超過3萬元的銷售額可以在下一個月或者以后確認收入，有效的降低稅收，減少企業成本支出。同樣可以采取沒有收到貨款不開發票的方式以達到延期納稅的目的，延遲的稅額就可以在企業進行資金的循環周轉，帶來貨幣的時間價值。
三、結論
增值稅納稅籌劃范文4
【關鍵詞】增值稅；納稅籌劃；變化趨勢
文章編號：ISSN1006―656X（2015）01-0004-01
一、納稅籌劃的目的
直接減輕稅收負擔：納稅人對稅收負擔最小化的追求，是納稅籌劃產生的最初原因。毫無疑問直接減輕稅收負擔也就必然是納稅籌劃所要實現的目的之一。直接減輕自身稅收負擔包括兩種情況：絕對減輕經濟主體的稅負；相對減輕經濟主體的稅負，如當經濟主體的應納稅額有所增加，而其增加幅度比經濟增加的幅度小，則實際稅負減輕。
獲取資金時間價值：資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段將當期應該交納的稅款延期繳納，以獲得資金的時間價值，也是納稅籌劃的目的之一。雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現在無償地占用這筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款。企業要進行生產經營活動，尤其是擴大生產經營規模時，經常要舉借貸款。這筆“無息貸款”的獲得為企業的籌資活動省去了不少麻煩，尤其是對于那些資金緊張的中小企業來說更是如此。
實現涉稅零風險：涉稅零風險。實現涉稅零風險，不會出現各種涉稅損失（包括資產、名譽等方面），還可以使企業帳目更加清楚，使得管理更加有條不紊，有利于企業控制成本費用，也有利于企業的長遠發展與規模擴大。
維護自身合法權益：維護自身合法權益是納稅人進行納稅籌劃必不可少的一環，由于我國“依法治稅”還不需要不斷提高，人治的因素還存在一定的市場，權力的越位的現象要求納稅人會利用納稅籌劃武器維護自身的合法權益。依法治稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規定及時、足額地繳納稅款，而且要求稅務機關依照稅法規定合理、合法地征收稅款。如果納稅人只知道進行納稅籌劃而不注意維護自身合法權益，或者稅務機關根本不依法征稅，這時，無論納稅人進行多么周詳的納稅籌劃，都不會達到“避免企業額外稅負、優化企業稅務策略、爭取有利的稅收政策”的納稅籌劃效果。
二、增值稅納稅籌劃問題的具體研究方法
（一）增值稅納稅人方面的納稅籌劃
我國現行的稅法將增值稅納稅人按其經營規模和會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，二者的納稅辦法和稅率存在著差別。，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模納稅人的認定標準是：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。同時《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》規定，只要小規模生產企業有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能按規定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。
通常人們會認為小規模納稅人不得抵扣進項稅額，所以其稅負重于一般納稅人，實際上不完全如此。稅負的輕重實際上取決于納稅人的增值額，在某一特定的增值比例下，二者的稅負是一致的。
（二）銷售方式選擇的納稅籌劃
企業銷售方式中的收款方式直接決定了銷項稅額的確認時間，企業應在不減少銷售額的前提下，盡量選擇不墊付稅款的銷售方式。在目前常見的銷售方式中，預收貨款、交款提貨等方式下，企業在確認銷售時已經收到了款項，所以不需要墊付稅款；而在賒銷、委托銀行收款、托收承付等銷售方式下，企業就必須墊付稅款。為了盡可能地少墊付稅款，企業應在購銷合同中進行有效的防范；在求得購貨方支付的情況下，盡可能少用賒銷、委托銀行收款、托收承付等方式；而采取貨款收不到不開具增值稅專用發票的方式；對于分期收款銷售方式和賒銷方式，企業可以將發出的尚未收到貨款的商品先記入“分期收款發出商品”賬戶，采取收到多少款，開多少專用發票的方式，從而避免墊付稅款。如果企業為擴大銷售不得不采取墊付稅款的銷售方式，也應考慮擴大銷售帶來的收益是否以彌補墊付稅款的時間價值。
一些特殊銷售方式也對企業納稅產生影響。如代銷方式的不同、折扣銷售，還本銷售、以舊換新、以物易物、包裝物押金等。
（三）利用進項稅額抵扣的納稅籌劃
稅法規定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值額。
企業應根據自己的實際情況，充分享受國家的稅收政策，為企業減少稅負支出，創造更多的現金流量。在此主要講述購進材料的進項稅額抵扣的籌劃。
三、稅負鏈的納稅籌劃
如果說稅負鏈的優化是基于理論的研究，業務平臺的調整則是對實踐操作的探討。業務平臺的調整遵循以下原則：
（1）無論是一般納稅人想獲取進項滯留，還是小規模納稅人想轉化“溢價利潤”，最重要的都是掌握最終消費市場。
（2）一般納稅人和小規模納稅人各有優勢、難于取舍，所以一個業務主體的
最佳的業態組合是二者資質都具備。這種設想實現的前提條件是企業的業務能力可以支持一般納稅人的認定條件，對企業來說是“由小做大”的能力；做大以后還想繼續保持小規模納稅人的身份，可以通過分立的方式實現，是謂“由大做小”。這種模式下，可以靈活地安排企業業務，找到一條有本企業特色的最佳稅負鏈。
（3）按照小規模納稅人的征管辦法，盡量降低交易額可以節稅。例如當小規模納稅人為買方時，采取代購方式，僅收取相應手續費；當小規模納稅人為賣方時，采取來料加工的方式，僅收取加工費。這種做法的目的是減小增值稅的稅基，達到減小稅負的目的。
（4）依據國家稅收政策，將本業務與其它低稅率的業務混合銷售或兼營，并創造滿足認定的條件，爭取套用低稅率。
四、增值稅納稅籌劃的趨勢
第一，重復征稅?，F行稅制對當期購入的固定資產已征稅款不允許抵扣，使這部分稅款資本化，并使之分期進入產品成本中，成為價格的一個組成部分。當產品以含稅價格銷售到以后的生產經營環節時，形成重復征稅。另外，我國目前實行增值稅與營業稅并行的辦法，廣泛地對第二產業征收營業稅。這就使得征收增值稅的產品增值額中包括了大量來自第二產業的費用，這也造成重復征稅。其結果，不利于技術進步和經濟結構的調整，不利于企業產品出口，不利于增強產品的競爭力。
第二，不公平。當前增值稅法規造成許多企業不在一個平等的環境下競爭，主要表現在以下幾個方面：第一，在金融、保險、交通、建筑、安裝等服務行業我國還沒有推行增值稅，而是征收營業稅。第二，把增值稅的稅率劃分成不同的檔次。第三，將增值稅納稅人劃分為小規模納稅人和一般納稅人等等。
為了克服上述弊端，我國的增值稅稅制改革勢在必行。我國增值稅改革的主要兩個方向是：
第一，增值稅轉型，即從生產型增值稅轉變為消費型增值稅。消費型增值稅的通常定義，是允許納稅人在計算增值稅稅額時，除扣掉購進的生產原料中所含的增值稅稅款外，還可以把外購固定資產所含的增值稅稅額一次性全部扣除。
第二，擴大征收范圍。即逐步將增值稅的覆蓋范圍擴大到國民經濟的各個領域?？上驳氖牵乱惠喌闹袊愔聘母锝衲暌呀涢_始，消費型增值稅已經在我國東北的一些行業開始試點。當試點工作完成后，消費型增值稅必將在全國范圍內推廣開來。
參考文獻：
[1]凌學軍.現行企業增值稅稅收籌劃策略探究[J]，山西財稅，2015（01）.
增值稅納稅籌劃范文5
【關鍵詞】 集團公司； 增值稅； 納稅籌劃
企業納稅籌劃是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現其價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。伴隨我國市場經濟的深入發展和稅收制度的不斷完善，稅收的可籌劃性越發顯現，企業也愈加認識到納稅籌劃的重要性。同時，有關納稅籌劃的社會培訓火爆異常，注冊納稅籌劃師格外受寵。就我國企業納稅籌劃而言，在理論研究層面取得一定成果的同時，其實踐應用層面也得到了長足的進步；在系統化發展的過程中，市場化的趨勢亦愈發凸顯。企業為了在殘酷的市場競爭中求得生存并不斷發展，其經營的理念和方式、方法也在不斷的創新和提升，為了獲取收益，利用一切可以利用的方法來增收減支，降低成本。這樣，如何減輕稅收負擔就成了企業不得不認真考慮的問題，而納稅籌劃就成為理性企業管理者的最佳選擇。增值稅作為我國企業的主體稅種之一，在企業稅收支出中占很大比重，對企業的收益水平有著舉足輕重的影響。加強對增值稅的研究和籌劃，有利于增強企業競爭力和實現企業價值最大化的理財目標，同時還可以促進企業管理水平的提升。
一、BY集團公司基本情況
目前，BY集團公司由5個公司和1個技術開發中心組成，其中，核心企業——BY食品機械設備有限公司設在高新技術產業開發區。公司總部只負責管理業務。BY集團公司的最初業務可以追溯到1990年在設立的BY食品機械廠（后更名為BY食品機械設備有限公司），當時主要生產和銷售食品加工機械。1999年，BY食品機械設備有限公司和某知名高校合作建立了BY機械技術開發中心并研究開發了一系列新型果品加工設備及加工工藝，隨后公司涉足食品原料加工和食品化工產業，設立了BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司，后又涉足果業生產和裝飾裝潢業務。2004年收購了為其提供電子配件的某電子廠成立了BY機械電子有限公司。
BY集團公司的主要產品是成套果品加工機械設備，包括多種分級機、清洗機、破碎機、過濾均衡器、分離機、破碎器、消毒器等。特別是新型的分級機、分離機和過濾均衡器屬高新技術產品，國內市場占有率都在30%左右，年銷售額超過1億元。成套果品加工機械設備的銷售收入占到集團公司銷售收入的60%以上。BY集團公司的其他產品包括工業自動控制元件、電熱控溫器等機械電子配件，天然色素、無水果糖、食品穩定劑等食品化工產品，脫水果粒、果醬、濃縮果汁等食品原料。BY食品原料加工有限公司還擁有1 600余畝果園；BY裝飾工程有限公司提供裝飾設計和裝修服務；BY機械技術開發中心除為本公司提供技術支持外還從事技術咨詢和技術轉讓業務。在BY集團公司內部關聯企業業務往來方面，除BY機械技術開發中心外，BY機械電子有限公司要保證對BY食品機械設備有限公司的電子配件供應；BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司之間也保持穩定的相互提品的業務往來；BY食品化工有限公司為BY裝飾工程有限公司提供裝飾工程用新型環保涂料。
二、BY集團公司增值稅納稅情況
2006—2010年BY集團公司的營業收入和增值稅數據見表1。出于為企業保密，相關數據做了處理，但不會影響研究結果。
從表1可以看出，2006年至2010年BY集團公司的營業收入穩步增長，同時增值稅負也呈現持續增長趨勢。公司營業收入2010年環比增長45.30%，而增值稅環比增長52.88%，增值稅增長速度超過營業收入增長速度7.58個百分點。同時還可以看出，BY集團公司增值稅稅負明顯高于行業平均水平3.65%，這在一定程度反映出公司在稅務管理方面可能存在漏洞，增值稅納稅籌劃應有潛力可挖。
三、BY集團公司增值稅納稅籌劃的突破點
（一）尋找納稅籌劃突破點的方法
尋找納稅籌劃突破點通常采用的方法有兩種：一是稅務診斷分析法；一是魚骨圖法。稅務診斷是財務診斷的重要組成部分，財務診斷以預防、控制風險和提高經濟效益為目標。由此而知，稅務診斷作為財務診斷的重要內容之一，也應該服從和服務于這一目標。通常，稅務診斷是指依據國家稅法相關規定，科學評估和判斷企業的納稅籌劃空間和涉稅風險，進而發掘有效降低企業整體稅負，最大限度實現企業稅收利益，以及有效控制稅務風險的一種管理手段或者方法。魚骨圖法是通過頭腦風暴法找出影響事物特性的相關因素，并與事物的特性值一起，按照相關關聯性整理形成條理清楚、層次分明，并且標出了重要因素的圖形尋找特性要因的方法。因該圖形如魚骨，稱為魚骨圖，也叫特性要因圖。
（二）BY集團公司增值稅納稅籌劃的突破點
通過應用稅務診斷分析法和魚骨圖法對BY集團公司增值稅納稅情況進行分析發現：BY集團公司已經在利用內部轉讓定價和選擇有利結算方式等方法對增值稅進行籌劃，但依然存在較大的籌劃空間。主要籌劃突破點如下。
1.自供原料無法抵扣
在分析和尋找BY集團公司增值稅納稅籌劃突破點的過程中發現，BY食品原料有限公司兼營1 600余畝的果園，自供果品原料不能按照農業生產者銷售自產農產品享受免征增值稅的優惠。如果這部分的增值稅能夠免除，那么增值稅稅負就會有所降低。
2.存在高人力成本環節
BY食品機械設備有限公司果品加工機械的主體部件生產的打磨環節是勞動密集型加工環節，人力成本很高。如果某個環節人力成本很高，那么其勢必對增值稅應納稅額的貢獻就大。所以企業為了節約增值稅納稅支出，應該想方設法降低人力成本。
增值稅納稅籌劃范文6
關鍵詞:營改增;物流企業;企業增值稅;納稅籌劃
對于企業發展來講，營改增對我國企業造成非常明顯的影響。營改增基礎上，企業發展中的各種稅負形式出現很多變化，本身物流企業涉及稅負的項目非常多，營改增為物流企業稅負改革提供了更多的方向與更大的空間，同時也為納稅籌劃帶來了更多的機會和挑戰。怎樣進行合理避稅減少稅負壓力成為當下物流企業重要的問題。相關企業應根據當下營改增的具體要求，時時關注稅負相關的變化，結合自身的發展及時進行稅負調整與規劃，堅持以自身發展角度為基礎，以營改增政策要求為根據，進行納稅籌劃。
一、物流企業在營改增背景下增值稅納稅籌劃重要性
我國從2016年5月1日開始全面推行營改增，其中涉及我國的房地產、建筑以及物流等企業，國家在此基礎上不再征收營業稅，并且政府對此提出相關優化保障。但是營改增的實施對于部分企業來講，稅負并沒有減少，反而出現增加，這必然會對企業的正常運行以及發展等造成影響。但是在稅負調整中，需要企業清晰了解，這種政策的實施雖然在短時期內會對企業造成影響，但是在后期的發展中，改革能為企業帶來更多的積極影響。當然企業在適應營改增的過程中，需要長時期的調整才能真正發現適合自身發展的稅收政策，這其中會存在一定風險，需要在進行營改增優化的過程中，積極地對稅務管理進行調整。營改增稅負革新，屬于物流企業發展的一項挑戰，應根據增值稅的繳納規律進行詳細研究與分析，結合統籌規劃的方案，逐漸提升企業在稅負上的管理水平，同時結合企業自身的收益探索出最適合的稅負政策，在實現利益最大化的基礎上更好地促進國家的經濟發展與進步。
(1)物流企業稅負籌劃能夠更好地減輕與優化企業的稅負壓力，同時增加企業的經營收益。因為我國物流企業中的一般納稅人，營改增之前物流企業按照6%計算營業稅，營改增之后按11%計算增值稅，導致物流企業的稅率增加。因為部分物流企業在業務模式上比較特殊，營業成本的可扣除支出項目比較少，因此稅負壓力大。在物流企業中很多項目不能實行進項稅抵扣，因此整體上的稅負比重出現嚴重不均衡，在這種情況下就需要進行稅負籌劃，根據物流企業本身的稅負調整，盡量提升物流企業中能夠合理避稅的項目，制定最適合物流企業的稅負計劃，幫助物流企業降低營改增基礎上帶來的稅負壓力。
(2)物流企業的稅負籌劃能夠幫助物流企業很好地提升自身的經營管理水平，進一步提高管理質量。在經濟快速發展的基礎上，我國的現代企業在市場上的競爭越來越激烈，其中包含企業自身生產力以及相關基礎設備等的競爭，同時在企業的管理水平上競爭更是非常激烈。企業有條理的管理模式能夠很好地提升企業的經營運行效率，同時對于企業生產質量等也具有非常積極的作用，能夠提高企業在市場發展中的競爭力。企業的稅負籌劃是企業管理的一部分，增強在稅負管理方面的能力，提高企業的稅負調整，能夠在保證企業正常運行與經營的基礎上為企業創造更好的發展前景，并且還需要提高物流企業的稅后利潤。從基礎上來講，稅負籌劃對于企業的稅負具有重要意義，能夠提升企業在管理中的活力，是一種高智商、高素質的籌劃形式，應進一步規范企業在稅負方面的管理，加強物流企業的財務籌劃能力，建立完善的內部財務控制管理制度，更加嚴格地規范企業的財務管理等行為，提高企業在整體上的管理水平。
(3)物流企業的統籌規劃能夠在促進企業發展的基礎上更好地促進營改增之后國家的稅負優化，能夠幫助國家更加深入地了解稅負調整方向，促進國家的稅負完善。從國家稅負角度來講，我國的物流企業開展的稅負籌劃是對營改增之后的企業稅負完善，幫助國家更加清晰地認識到實際的稅負影響，同時根據稅負影響積極開展營改增改革之后的經濟規劃，幫助國家實現營改增目的的基礎上不斷完善稅負政策。
二、營改增背景下物流企業增值稅納稅籌劃措施
對于國家推行的營改增在短時期內為我國的物流企業帶來的稅負壓力，需要物流企業積極開展稅負籌劃，保證物流企業能夠進一步適應營改增，及時對增值稅進行合理計劃，其中需要物流企業從基礎的業務開始到最終的業務結束都進行科學合理的籌劃，在降低企業稅負的基礎上不斷提升自身的經濟收益，為國家完善稅負政策做出貢獻。
1．一般納稅人與小規模納稅人之間的稅負籌劃對于增值稅納稅主要劃分為一般納稅人與小規模納稅人兩種，這兩種納稅人在稅負繳納的基點上以及稅率上存在很多的不同，同時對于國家的稅負政策與優化政策等具有差別，因此納稅身份的選擇對于物流企業來講具有非常重要的意義。特別是營改增之后，應首先進行納稅人身份選擇，然后在正確認識選擇的基礎上制訂科學籌劃的稅負計劃。營改增之后對于納稅人的影響主要表現在稅負利率的變化，其中包含的項目為毛利率、適用稅率以及企業的營業成本等，在稅負中抵扣項目比重也會發生變化，這些變化因素全部取決于納稅人身份，在適應營改增基礎上需要慎重地選擇納稅人身份。以下是一般納稅人與小規模納稅人的稅負計算方式:一般納稅人為:應納稅額=當期銷項稅額－當期可抵扣進項稅額小規模納稅人為:應納稅額=銷售額×征收率根據納稅人納稅計算公式能夠分析出，其中最明顯的差別在于具體計算稅率項目不同，一般納稅人主要是根據企業的增值額進行計算，但是小規模納稅人是根據全部收入不含稅計算，在這種情況下，營改增對于企業納稅人提出非常嚴峻的考驗，若是企業在營業方面可抵扣項目比較多或是數額比較大，則比較適合一般納稅人，但是企業若是沒有高數量的可抵扣稅額，則適合小規模納稅人。若是企業的可抵扣項目與企業的銷售額相同，在稅繳納上將其稱為無差異平衡點。當然在進行無差異平衡點計算過程中，還需要重視關注企業在生產運行過程中的其他成本，對于一般納稅人來講，各項標準與要求都非常嚴格，需要根據實際的經營成果等進行詳細統計與計算，同時還需要配制專業的財務團隊一同進行稅務研究，因此在進行納稅人身份選擇上一定要非常慎重。
2．從供應商的角度進行身份選擇以及稅務籌劃對于企業的稅負籌劃等需要根據不同的條件展開不同的研究，包括以物流企業中的供應商為根據進行身份的選擇。很多物流企業基本都會在城市的不同角落中設置營業點，沒有進行營改增之前，企業需要繳納的營業稅是不需要計算或是考慮進項稅額的，本身在業務往來上就非常繁多，因此在納稅身份方面并沒有嚴格的要求。但是在營改增之后，對于納稅身份的重視逐漸提升，其中更是涉及進項稅額抵扣的因素，納稅身份對于應納稅額具有重要影響。對于物流企業從供應商角度上進行分析。一般納稅人:企業屬于一般納稅人，同時供應商方面也屬于一般納稅人，其中可抵扣的進項稅額比較大，若是供應商為小規模納稅人，則沒有可抵扣項目，在這種基礎上，就需要供應商給予一定的補償，減少物流企業因為營改增造成的稅負壓力，這樣也能為企業的稅負籌劃提供空間。小規模納稅人:企業若是屬于小規模納稅人，因為本身的增值稅計算中不包含可抵扣進項稅額，因此供應商方面的影響不是很明顯，只需要在相互交易過程中根據成本進行調整便可以。
3．協調物流企業與客戶之間的關系增值稅的繳納不僅與企業自身具有非常緊密的聯系，同時與物流企業的客戶也存在聯系。很多物流企業在營改增之后稅負壓力越來越大，這種情況下，需要進行不斷的調整與籌劃。導致稅負壓力增加包含很多方面，物流企業很多業務都與交通運輸有關，因為自身可抵扣稅額比較少，加之我國的交通運輸稅率提升，導致壓力增大。特別是物流企業中的上下游變化趨勢波動等，造成稅負增多，在這種情況下需要企業根據自身運行的特點，與客戶進行協商，盡量增加雙方的可抵扣進項稅額，實現共贏的局面。
4．合理安排物流企業業務結構積極對物流企業的業務結構等進行優化，若是在相同業務基礎上，不同的營業模式在稅率上會產生很大的差距。特別是針對物流企業來講，物流企業在生產經營上經常分成上下兩極，旺季與淡季，若是物流企業在淡季中，自身運行比較緩慢，可以根據具體的需要及時將各種設備等進行出租，這樣能夠在增加收益的基礎上減少稅負壓力，或是根據自身的稅率積極進行稅負籌劃，及時將經營方式由高向低調整，減輕自身的稅負壓力。
5．強化企業內部控制管理能力根據物流企業發展的需要及時進行內部管理以及控制優化，加強企業的內部管理，根據不同的企業業務及時進行稅負核算，加大企業稅負籌劃的力度，根據自身在營改增背景下的適應能力，提高物流企業的營業能力，將不同部門之間的財物等進行詳細劃分，單獨展開稅務核算，這樣能夠保證企業更好地實現合理避稅，降低企業稅負的壓力。
三、結語
總之，在營改增背景下我國的物流企業需要根據自身經營模式的需要，積極采取各種優化措施推動與實現稅負籌劃，利用一般納稅人與小規模納稅人之間的稅負籌劃、供應商角度的身份選擇以及稅務籌劃、合理安排物流企業業務結構、強化企業內部控制管理能力等，保證物流企業的平穩運行。
參考文獻:
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