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納稅籌劃最高目標范文1
關鍵詞：鐵路非運輸企業；納稅籌劃；風險控制
鐵路非運輸企業實施納稅籌劃是企業走向市場，提高競爭力，應對國內、國際市場挑戰，謀求經濟效益的手段之一，也是企業財務管理的一項重要內容，實施納稅籌劃的前提是國家法律允許和鼓勵，并通過合法方式達到籌劃目標。
一、鐵路非運輸企業進行納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是國家法律鼓勵的企業合理合法行為，也是企業財務管理的一項重要內容，是在法律允許范圍內，對涉稅的日常經營活動、企業重組、資金籌措等進行事前籌劃和事前安排，從而在多種納稅方案中選擇最優方案。隨著稅收法制的健全，鐵路企業作為國民經濟的重要組成，涉稅事項越來越多。特別是鐵路非運輸企業，因為經營業務及產業的多樣性，涉及的稅種越來越多，在殘酷的市場競爭中細微的成本差異都將影響企業的生存和發展，合理的進行納稅籌劃，可以降低鐵路非運輸企業稅負成本。同時，可以規避法定納稅義務之外的風險成本，最終實現企業利潤最大化，增強鐵路非運輸企業在市場中的競爭力。
二、鐵路非運輸企業納稅籌劃的可行性
（一）稅收理念的轉變掃除了鐵路非運輸企業納稅籌劃的思想障礙。計劃經濟體制下，納稅通常被認為是對國家的貢獻，稅收研究更多從國家角度出發，強調的是稅收的強制性、無償性和固定性，強調的是國家在稅收征納關系中的權威性和主導性，不重視甚至于完全忽視企業在納稅過程中應該享有并且是依法享有的合法權利，多數企業長期在稅務部門專管員輔導下或者指定下申報納稅，根本沒有納稅籌劃的理念，更加談不上開展納稅籌劃，有的企業甚至于把納稅籌劃與偷逃稅混為一談，從心里抵觸納稅籌劃。隨著市場的全球化、信息化，營業稅全面改征增值稅，稅收服務于國家同時服務于企業的思想轉變，使得理論界開始從國家角度研究稅收轉向了從納稅主體角度研究稅收，企業管理者也逐漸認識到納稅管理以及納稅籌劃在現代企業財務管理甚至于企業管理中的重要作用。（二）稅收制度的完善給予了鐵路非運輸企業納稅籌劃的制度保障。完善和穩定的稅收制度是企業進行納稅籌劃的前提，因為企業選擇的納稅方案的優劣程度往往會隨著稅收制度的變動而變化，如果企業面臨的稅收環境變化不斷，即使一個最佳的納稅方案也會隨著稅收制度的變化而成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以來，特別是2016年全面營改增以來，我國稅收法制化、規范化進程加快、稅收相對穩定，這既滿足了市場經濟發展內在要求，也為市場經濟國際化提供了較為可行的外部環境，這也使鐵路非運輸企業管理者和財務人員進行納稅籌劃得到了制度保障。（三）稅收差別待遇為鐵路非運輸企業納稅籌劃開拓了空間。隨著我國稅收制度日趨完善特別是近年來國家加大減稅降費力度，為了體現產業政策、發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控，國家在稅收實體法中規定了不同經濟行為不同程度的稅收差別待遇，不同經濟行為稅種差別、稅率差別和減免稅等優惠政策差別，在稅收程序法中對企業納稅籌劃行為予以了肯定，企業開展納稅籌劃的空間業已形成。
三、鐵路非運輸企業納稅籌劃的目標
鐵路非運輸企業稅收策劃的根本目標是減輕稅負，爭取稅后利潤最大化，外在表現是納稅最少，納稅最晚，實現“經濟納稅”。（一）恰當履行納稅義務恰當履行納稅義務是鐵路非運輸企業稅收策劃的根本目標，根本目的在于規避納稅風險及法定納稅義務之外的任何不應發生的納稅成本。鐵路非運輸企業應做到在滿足企業生產經營需要的同時積極依法納稅，努力實現涉稅零風險。（二）納稅成本最低化納稅成本最低化是企業開展納稅籌劃的基本目標。納稅成本的降低，帶來的是企業利潤增加、應納稅所得額增加，對于稅務機關來說是稅收收入的增加，同時由于企業納稅籌劃是在稅收法律允許范圍內進行的，必然使得稅務機關管理成本下降，因此將納稅成本最低化作為企業籌劃的基本目標對于企業和稅務機關來說是雙贏的結果。（三）稅收負擔最低化稅收負擔最低化是納稅籌劃的最高目標，一方面可以使企業實現稅后利潤最大化，另一方面體現為企業在合法合規納稅基礎上更為積極、主動的納稅管理。同時納稅籌劃通過主動服務企業財務目標，從經濟觀點進行謀劃和安排，著力于企業現金流量，通過資源的充分利用，實現納稅人稅收負擔最低，稅后所得最大。
四、鐵路非運輸企業納稅籌劃的基本方法
（一）利用稅收優惠的方法。稅收優惠是政府進行宏觀經濟調控經濟的重要手段之一，鐵路非運輸企業利用稅收優惠進行納稅籌劃，不但實現了企業稅負降低的目的，也符合政府宏觀調控實現國家社會經濟目標的目的。在鐵路非運輸企業進行納稅籌劃時要準確掌握這些政策，用好、用足稅收優惠政策。例如，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備可以按投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免；因此，我們在選購固定資產時應盡可能選擇符合目錄要求的設備，這樣不但符合企業生產、發展需要，同時也能實現了節稅目的。以購置一項符合要求，價值100萬元設備為例，按該設備投資額的10%計算，在購置設備當年就可以實現少繳企業所得稅10萬元。（二）利用稅率差異的方法。國家在綜合考慮各地區經濟發展情況下，制定稅率采取總體統一，但又適當有所差別的政策，例如城建稅根據城市大小分為7%、5%、1%。因此，鐵路非運輸企業應盡可能利用存在的稅率差，達到稅負最低。以企業所得稅為例，符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬的小型微利企業2019年1月1日至2021年12月31日享受《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅?！钡亩愂諆灮菡?。如果某鐵路非運輸企業20XX年，資產總額7000萬，從業人員290名，應納稅所得額305萬元，由于不符合小型微利企業，20XX年該非運輸企業應納企業所得稅為：305*25%=76.25萬元。如果將該企業拆分為資產總額4000萬、3000萬，年利潤分別為185、120萬的兩個法人企業，則拆分后的兩個企業均符合小型微利企業，拆分后企業所得稅應繳總額為：2*100*25%*20%+（85+20）*50%*20%=10+10.5=20.5萬元，相比未拆分前將少繳55.75萬元。（三）利用扣除技術的方法?？鄢夹g要求在計算繳納稅款時，對于允許扣除的項目應盡量使用上限扣除，用足用活扣除政策。能夠扣除的金額越大，稅基越小，繳稅越少，節稅越多。鐵路非運輸企業應特別注意費用、呆賬壞賬、存貨及不良資產損失的列支時間和金額，對已經發生的費用及時入賬，已經發生的呆、壞賬除及時入賬外應積極做好稅前扣除申報工作，對存貨的盤虧及毀損應查明原因，確實屬于正常損耗的應按相關規定及時入賬，對一些不良資產，在搜集、掌握相關證據后要及時申報稅前扣除，這樣能有效降低當期的稅負；對于稅法規定有限額列支的費用，如職工教育經費、福利費等，應爭取在限額內足額列支。（四）利用緩稅的方法。貨幣是有時間價值的，將應交納的稅款向后推遲一段時間，相當于從政府手中拿到一筆無息貸款，不僅節省了利息支出，因通貨膨脹的存在，還變相降低了應納稅額。鐵路非運輸企業多為增值稅一般納稅人，特別是生產及銷售型企業，在考慮經濟訂貨批量的前提下，年初應盡可能多的購進貨物，取得較多進項，使年初少繳增值稅或不繳增值稅，從而達到緩稅的目的。
五、鐵路非運輸企業納稅籌劃及風險控制的對策建議
（一）加強成本效益分析。鐵路非運輸企業進行納稅籌劃時應充分考慮及權衡籌劃成本及籌劃可能給企業帶來的凈收益，單純降低納稅成本并不是鐵路非運輸企業的根本目標，而是要通過對納稅籌劃成本的分析，剔除不必要的費用支出和可能存在的風險成本，在達成相同籌劃目標的前提下使納稅成本最低，因此在進行成本控制時，必須對成本全面客觀的分析。（二）樹立風險意識。鐵路非運輸企業必須加強風險意識，保持在涉稅問題上的高度警惕，對納稅籌劃中的涉稅風險加予充分重視，積極主動地分析判斷可能存在的風險，認真進行分析研究，采取相應措施加以規范和控制。并且，進一步加強對相關財務及涉稅人員的培訓，增強財務及相關人員在稅收、財務、會計、法律政策方面的把握能力及相關策劃技巧，降低主觀性風險。（三）堅持依法籌劃。合法是企業生產經營的前提，也是進行納稅籌劃的前提，依法納稅是鐵路非運輸企業應盡的義務。鐵路非運輸企業在進行納稅籌劃時必須堅持籌劃的合理和合法，籌劃方案應做到與國家的稅收政策導向相符，防范因違反法律而導致的籌劃損失風險和違法風險，在必要的情況下可聘請專業人業（如注冊會計師、稅務師）協助開展納稅籌劃，有效規避籌劃風險。（四）確?；I劃目標準確合理。鐵路非運輸企業稅收籌劃的最終目標與財務管理的目標是一致的，即企業財富最大化，在進行納稅籌劃時，應運用多種籌劃方法，綜合考慮各個稅種之間的關系，不局限于對個別稅種的籌劃，也不局限于減少稅款或短期收益的最大化，應從長遠發展考慮，與企業的整體經營戰略相結合，確保能實現企業生產經營的最終目標。（五）保持適度靈活性。國家稅收法律、法規、政策會隨著經濟社會發展不斷調整變化，鐵路非運輸企業所面臨的外部市場環境也在不斷變化，籌劃方案缺乏彈性會產生較大的籌劃風險。特別對于一些時間跨度大的籌劃方案，更要注意保持適度的靈活性，使籌劃方案能隨著國家稅收法律法規、政策的改變以及未來外部市場環境的變化進行調整、更新。（六）保持與稅務部門的溝通鐵路非運輸企業應做好與稅務部門的溝通工作，了解在實務中主管稅務機關征管的特點和具體要求，了解和把握籌劃方案是否違法的界線，以主動適應稅務機關管理特點，使籌劃方案能順利得到稅務機關認可。
納稅籌劃最高目標范文2
【關鍵詞】：企業會計；納稅；籌劃
我國的企業在當前來說稅費負擔還比較重，企業的財會人員通過納稅籌劃，使企業稅負有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現代企業的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業管理目標的實現至關重要。企業通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務活動的影響．從而更好地適應外部納稅環境，實現企業經營理財目標。
一、會計政策的選擇對納稅籌劃的影響
1 會計計量方法選擇，如固定資產折舊。固定資產折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個因素的變化會通過影響每期分攤額而影響各期成本費用和利潤水平以及納稅額。對于折舊年限：在所得稅稅率穩定的情況下或有下降趨勢時，縮短折舊年限可使后期折舊費用前移，前期利潤后移，會推遲納稅時間，獲得貨幣時間價值，相當于享受了一筆無息貸款。對于折舊方法：應根據經濟形勢，適當選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢的，選擇加速折舊法可把前期利潤遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢應采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤與稅率高低成正比，若未來稅率升高則以后年度稅負會加大。除此之外，新準則還允許當固定資產使用壽命預計數與原先估計有差異時進行調整，固定資產預期實現方式有重大改變時可調整固定資產折舊方法，這為企業進行納稅籌劃提供了一定空間。
2 公允價值的利用空間。公允價值的具體衡量標準的界定目前還不是很完善，但這一計量模式的改變必將影響到企業資產、負債的確認與計量，尤其是對投資性房地產。《企業會計準則第3號一一投資性房地產》中為企業的投資性房地產提供了成本模式與公允價值模式兩種可選擇的計量模式。在成本模式下，投資性房地產比照固定資產和無形資產準則計提折舊或攤銷，并在期末進行減值測試，計提相應的減值準備，在有確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的，企業可以采用公允價值計量模式。采用公允價值計量的投資性房地產的折舊、減值或土地使用權攤銷價值直接反映在公允價值變動中，而不再單獨計提。兩種模式的選擇將對企業利潤產生不同的影響，從而影響企業的稅負。
3 部分會計政策選擇空間可籌劃性加大。①債務重組的處理。新準則改變了”一刀切”的規定，將原先因債權人讓步而導致債務人豁免或者少償還的負債計入“資本公積”的做法改為將債務重組收益計人“營業外收入”對于實物抵債業務，引進公允價值作為計量屬性。這樣一來，一些無力償還債務的公司，—旦獲得債務全部或者部分豁免，其收益將直接反映在當期利潤表中，增加當期收益。上市公司或者非上市公司可根據自身具體情況進行納稅籌劃。②新業務的增加。新會計準則中增添的新業務，諸如企業年金、職工薪酬、生物資產、投資性房地產等內容，在現行納稅中，并未明確其相關的稅務處理。對于這些空白領域，必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業務的利用空間。新會計準則還增加了許多新內容，諸如企業年金、職工薪酬、生物資產等內容，在現行納稅中，并未明確其相關的稅務處理?？傊?，新準則的出臺和實施對企業財務人員提出提出了更高的要求，—方面企業財務人員要熟悉稅法要求，在稅法規定的范圍內進行籌劃，另一方面也要不斷學習研究新的會計準則，尋找準則與稅法之間的切合點，從而為企業作出最優的會計決策。
二、財務管理中的納稅籌劃
1 折舊作為固定資產在生產使用過程中的價值轉移，可以在計算應納稅所得額時予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業當期的應納稅額，從而影響企業的所得稅稅負。稅法賦予企業固定資產折舊方法和折舊年限的選擇權。對于折舊年限．除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產折舊年限稅法都作了明確的規定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產成本的回收，使企業成本費用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業利用折舊方法選擇進行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業會計準則第4號一固定資產(2006)》規定固定資產應當按照成本進行初始計量。這樣，如果存在通貨膨脹．則企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力無疑已大大貶值．無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。
2 籌資過程中的納稅籌劃：籌資是企業進行生產經營活動的必要條件之一。盡管企業可以從自身積累、長期負債和發行股票等渠道籌資，但其主要的資本來源除權益資本外就是負債(包括長期負債和短期負債)．其中長期負債和權益資本的構成關系稱之為資本結構。資本結構不僅影響企業的財務風險和成本的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后的收益水平。由于負債利息具有抵稅作用，因此在息稅前投資收益率不低于負債成本的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅作用越明顯，這就是負債融資的杠桿效應。但負債融資杠桿并非總是體現為正效應，因此，企業在籌資決策中應對可能采用的各種籌資方案進行分析、比較，從中選擇一個既能確保企業獲得最大投資收益又能達到最大限度節減稅目的的方案付諸實施。
3 投資過程中的納稅籌劃：(1)投資結構的納稅籌劃。目前，我國對不同地區、不同行業的投資項目給予了不同的納稅待遇。因此，企業在進行投資決策時，應該充分考慮不同投資項目對企業整體收益和綜合稅負水平的影響，優化投資結構，從而降低所得稅應納稅益，減輕企業的納稅負擔。(2)投資方式的納稅籌劃。投資可分為直接投資與間接投資。一般而言，進行直接投資應考慮的納稅因素比間接投資要多，這是因為直接投資者通常對企業的生產營活動進行直接的管理和控制，所涉及的稅種廣而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利得稅等。
三、進行納稅籌劃中應注意的問題
1 要全面了解與籌資、投資、經營活動相關的納稅政策、法規、規章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預測出不同的納稅方案，并進行優化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。
2 要培養正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經營活動，以避免不當避稅之嫌。
納稅籌劃最高目標范文3
市場經濟條件下，企業要在競爭中立于不敗之地，就必須對生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中就包括如何在稅法許可的條件下實現稅負最低或最適宜，這是現代企業財務管理的一個重要方面，也是企業經營籌劃的重點。引入稅務籌劃是企業的必然選擇。
一、正確理解稅務籌劃的概念
稅務籌劃總體分為“環境利用型稅務籌劃”和“結構利用型稅務籌劃”，是指企業對客觀低稅環境的利用，即企業在現有組織結構和經營條件既定的情況下，通過對投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來實現減輕稅負、增收節支、提高企業經濟效益的目標。廣義擴展為企業通過運用兼并等方式，擴充其組織結構，充分利用稅法對企業結構重組的有關稅收優惠措施，以達到減輕稅負、增加營運資金的目的。其具有合法性、籌劃性、專業性、目的性、籌劃過程的多維性等特點。
二、企業納稅籌劃的可行性
1.國家現行稅制為企業納稅提供了籌劃空間。（1）國家制定有不同的稅收規定和稅收優惠政策。稅制除了組織穩定的財政收入職能外，還具有宏觀調控等效應，就是利用稅收經濟杠桿對國民經濟進行有目的的引導，實現資源間的有效配置。因此國家對于不同地域、或同一地域的不同的經營者或經營項目采用不同的稅率，制定了不同的稅收規定和稅收優惠政策。比如國家現行的增值稅制度，稅率有17%、13%。征收政策既有先征后退或即征即退等激勵性政策，也有高消費稅、高關稅等限制性政策、照顧性和維權性政策，這就造成企業間生產或銷售同一產品而負擔的增值稅稅負就有可能不同。再如課稅制度中提有混合銷售行為的概念，那么就會存在增值稅與營業稅并行、選擇合理預計的空間。（2）所得稅中遞延納稅制度為會計人員通過職業判斷實現納稅籌劃提供了空間。按照會計制度中謹慎性原則的要求，企業可以在多個核算方法中做選擇，選擇原則一方面要適合企業實際運營狀況，另一方面要充分考慮各種風險，合理預計可能發生的損失對企業經營的影響。比如固定資產折舊的計提，若選用雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，在資產使用前期多分攤折舊，就可以少納企業所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業規模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產使用前期有較多的資金從固定資產上轉移出來，形成企業的營運資金，因而有利于增加企業現金流量，從而能夠加速資金周轉改善企業財務狀況。
2.國外納稅籌劃已日趨成熟。在國外，稅務籌劃師已日益成為一種成熟、穩定的新興行業。自20世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務。實踐證明了稅務籌劃對企業經營發展具有的重要性，因此，國外的大企業已形成了企業做大做強納稅現行的思維模式。
3.納稅籌劃對稅收、行業自律的影響。納稅籌劃決不是偷稅漏稅，也不簡單等同于合理避稅。納稅籌劃市場的健康發展會對稅收工作產生積極的影響，促進國家稅制的完善和稅收征管水平的提高。國外成熟的納稅籌劃市場，其擁有的不僅是成熟的市場群體和籌劃意識，更重要的是整個納稅籌劃行業存在行業自律性組織進行自我監督；擁有眾多專業報刊，形成良好的研究氛圍；輔以一定的資格認定制度，為行業入門設置較高的“門檻”；多年經營形成了優勝劣汰機制，留下的都是具有較高商譽的事務所和從業人員。
三、企業如何實現納稅籌劃
1.企業決策者的重視。一是要重視納稅籌劃意識的培養；二是要重視單位內部納稅籌劃人才的培養。企業的領導者具有最高決策權，由于不同的角色定位，他們對會計、稅法的了解有限，進行納稅籌劃既缺乏能力，又沒有太多的精力，而財會人員有時又難以參與企業的高層決策，只有兩者密切配合、精誠合作才能實現納稅籌劃這一目標。
2.財務策劃是實現稅務籌劃的保證。任何一項稅務籌劃的實踐，都離不開財務策劃手段的運用，通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測和成本認定。
3.專職稅務會計的設置與培養。首先，在企業內部要設置專門的稅務會計。稅務會計的職責：一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低。應改變財務會計兼任辦稅人員的做法，在企業內設立專職稅務會計崗位。其次，稅務會計要具備較高的從業能力。稅務會計不同于一般的會計人員，要求在會計、稅法、管理能力方面要具備較高的素質和能力。
納稅籌劃最高目標范文4
（1.浙江同方建筑設計有限公司，浙江 溫州 325000；2.溫州市鹿城建設工程監理有限公司，浙江 溫州 325000）
摘要：本文首先說明了合理納稅籌劃對企業的意義，其次思考了工程監理企業企業所得稅的納稅籌劃方法。
關鍵詞 ：工程監理；納稅籌劃
中圖分類號：R230
文獻標志碼：A
文章編號：1000-8772（2015）22-0115-01
一、納稅籌劃的重要性
（一）簡介納稅籌劃
納稅籌劃工作又可成為稅務籌劃和稅收籌劃，納稅人可通過國家相關財稅政策允許的范圍內，在保證企業整體經濟利益提高的前提下，合理利用國家的相關政策和手段對企業生產經營活動及其他事項進行籌備安排以實現合理規避納稅的財務目的。合理規避納稅并不是偷稅、漏稅，而是在不犯法的前提下，遵循國家法律法規的基礎上進行科學的預測和操作，需要對企業經濟業務全面的考量和分析，既要考慮企業長遠發展的稅負狀態，又要考慮到均分到每月的納稅數額。納稅籌劃對企業來說是一種積極合理避稅的行為，能夠讓企業盡可能大限度的降低稅負壓力，減輕企業經營中稅重的負擔，降低企業運行的成本進而獲得更高的收益。
（二）企業所得稅進行合理納稅籌劃的重要性
企業所得稅是納稅籌劃中一項尤其重要的工作，因企業所得稅納稅的多少直接影響企業自身凈利潤的多少，簡而言之，繳納越多所得稅，企業的凈利潤就會越低。且企業所得稅稅額占據企業利潤總額的25%，在工程監理企業所有納稅數據中占比非常之大，所以企業必須做好企業所得稅的納稅籌劃。企業所得稅的納稅籌劃貫穿于企業財務納稅管理的任何環節，關系著企業的收益情況及目標利潤的實現和完成，由此可見納稅籌劃既是非常重要，也是非常必要的。工程監理企業應高度重視起來，進一步加強企業所得稅的納稅籌劃能力和水平，進而保證企業經營效益的有效增長。總結起來，企業所得稅納稅籌劃是企業財務管理的重要內容，是企業提高競爭能力的重要手段之一。
二、工程監理企業企業所得稅納稅籌劃辦法
（一）合理控制企業收入確認
工程監理企業的收入直接影響到企業各項稅額的繳納，也會影響到企業在資產負責表日所體現的收益情況，然后會影響企業所得稅稅額的繳納，進而影響到企業當期的凈利潤。所以企業一定要合理正確的確認企業的收入。作為工程監理企業，可以根據國家的相關法律及稅法規定，當企業服務期限超限工程項目未完工時候，無需等到工程進度全部完成之后才進行收入確認，可以選擇工程進度和完工情況占總工程比例來進行收入確認。在納稅籌劃工作中，將能夠分期確認的項目盡量實現分期確認，這樣就可以控制企業納稅數額的大小，進而減輕企業納稅負擔，還有利于企業應收賬款及時收回，使企業流動資金速度加快，企業資金鏈不至于緊繃。
（二）嚴格票據及憑證的管理工作
工程監理企業的成本及費用方面的核算定要按照我國會計準則的相關規定來執行，雖工程監理工作存在復雜性與特殊性，但是也要盡量規范費用票據的管理。企業財務人員應確保成本費用票據的真實性、完整性與合法性。如若票據管理有紕漏極大可能在成工程項目核算不健全，進而出現涉稅隱患的問題。因此監理企業在票據管理方面要嚴格把關，每一張票據的審核都不可馬虎大意，杜絕非法票據的亂入，造成企業收支情況的錯亂，進而影響企業的涉稅和企業的經濟效益。
（三）加強項目列支情況
工程監理企業的成本可包含為直接成本與間接成本。其中直接成本包括監理工作人員的各種工資福利及津貼，因項目而支出的專項開支：餐費、住宿費、差旅費、會議費、辦公費等等，還包括服務于項目的機械設備及其他費用支出；間接成本包括工程監理企業其他管理人員的工資及福利津貼，日常經費及其他用于日常經營的費用。而這些成本費用如何處理，如何賬面列支直接影響企業最終企業所得稅納稅額的多少，因此在工程監理企業所得稅的納稅籌劃中，必須將企業成本費用及企業其他項目支出的列支情況重視起來。在我國稅法中，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰。，廣告費列支是企業收入的15%，因此監理企業財務管理人員要熟練掌握企業所得稅納稅管理規定，根據相關稅法內容，盡量控制招待費和廣告費等的列支情況，規劃合理的列支比列，將超過一定比例的費用作為其他合理的項目列支，努力將所得稅控制在理想的范圍之內。
（四）合理調整人工成本
一般來說，工程監理企業的工作具有人員分布廣、地區跨度大、人員安排流動性強等特點。監理企業作為服務性行業，所負責的項目沒有固定的區域及地點，因此工程監理的人工成本相比其他企業要高很多，且人工成本在工程監理企業成本中占比也居高不下，因此企業可通過我國稅法的相關允許條例進行人工工資的合理調整來實現企業的納稅籌劃。企業可通過為公司員工繳納社保及將一些工資福利調整為費用類等方法來實現人員工資的合理控制，實現一定數額的所得稅稅前扣除，進而在一定程度上節約公司成本，加強了人工成本的控制力度，實現了合理的企業所得稅納稅籌劃。
結束語
合理的納稅籌劃不僅了公司的資源配置，最重要的是降低了企業的稅負壓力，使得企業的收益得到了增長，最終提高了企業的競爭力，使得企業在激烈的市場競爭中獲取一席之地。
參考文獻：
納稅籌劃最高目標范文5
關鍵詞：民營企業；企業所得稅；納稅籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02
前言
市場經濟的本質特點是競爭，市場競爭的兩面性也使得企業在擁有更為廣闊的發展空間的同時也面臨著巨大的挑戰。民營企業在市場中是一個個單獨的個體，其之所以存在是因為他們有生存發展的動力，他們的目標就是希望在交易中獲得收益，并且希望以較小的支出獲得比較高的收益，這樣，他們才能夠有發展下去的可能，而不會中途夭折。企業所得稅是一個較大的稅種，在企業的所有稅務支出中占比較大，它的高低會使得企業利益不同。企業納稅籌劃，是不能觸犯法律，在此堅持這個原則，減少所得稅的繳納數量，爭取讓企業的利益達到最高值，增強企業競爭力。
一、納稅籌劃的理論概述
1.納稅籌劃的內涵
納稅籌劃的漢語釋義是根據英文tax planning 翻譯出來的，國際上關于納稅籌劃的描述也不盡相同。
對于納稅籌劃的含義，在距今多年的歷史中一直被人們探討，并且言論是此起彼伏，所以現在，外國的人認為籌劃是在事情發生之前安排的，然后在各種各樣的方法中選擇最低的方案，而我國有的學者則認為是要達到少交的目的，不需要走其他的彎路，而是要從最根本的地方出發，那就是應該減少所得稅的繳納，一旦企業少交稅，那么就可以爭取較高的稅后利益。
本文認為，納稅籌劃必須建立在某個約束條件下，否則籌劃就是不成功的，因為如果企業的籌劃是不能夠在現在的法律下存在的，那么籌劃就是費時而沒有效益的事件。所以，納稅籌劃是在不觸及法律的因素下，根據企業自身的情況在進行某一項目的決策時來籌劃，然后在符合條件的可選方案中選擇最有影響力的方案。因為納稅籌劃不是企業自身可以決定的，必須依照法律。
2.籌劃的重要性
稅收制度不是萬年不變的，而會根據環境進行調整，在現今的條件下，企業明白了納稅籌劃的作用，納稅籌劃不是企業可以不重視甚至忽視的環節，納稅籌劃有其重要性。如今，想要在競爭的環境中艱難生存下去，是每個企業的渴望，而納稅籌劃正好在其中扮演了一個有影響的角色，納稅籌劃能夠使企業達到資源進行重新的調整、分配，對企業的現有的資源進行有效的分配，使得各類資源在市場上的流動能更加充分，為企業資源利用帶來重大效益，也讓企業的各種資源達到最合理的安排；同時，納稅籌劃對所得稅的繳納有了一定的影響，這就會對企業的資金的使用情況產生影響，因為繳稅的先后，會對資金的收入與支出有影響。通過稅收籌劃，可以在一定程度上減少所得稅，企業的稅務支出就會減少，可以提高公司的利益，形成競爭優勢。
二、營企業所得稅納稅籌劃中存在的問題
1.乏納稅籌劃意識
民營企業的高層領導，往往忙于企業的規劃和市場，導致了企業領導者對納稅籌劃的忽視，使企業整體缺少納稅籌劃的意識。企業的管理者知道納稅人應該進行依法納稅，但是忘記了他們本身也可以籌劃納稅，只要不違法，所以說民營企業企業沒有在自身的管理條文中突出對稅收籌劃的重視。另外，企業也沒有對稅收的臨界值進行研究、籌劃，而且在平常的工作中，也沒有對公司的各個角度來籌劃，沒有讓每個人都知道籌劃的緣由和益處，所以在這個方面還是能有改變的空間的。
2.尚未形成高效的稅收籌劃體系
在民營企業，稅收籌劃工作，僅僅體現在財務部門的單個的人員的工作當中，缺少了和另外的部門及職工的聯系，所以才不能形成高速又有效益的管理體系。要讓每個人明白稅收籌劃不是單獨某幾個人的工作，也不能認為只是財務部門的工作，而是要調動企業內部從高層領導者到最普通員工的所有人來參與，這樣才能行之有效。從民營企業納稅籌劃來看，缺少相應的稅務籌劃部門來統籌公司，財務部門也只是充當了計算和匯總的角色，導致企業沒有關注戰略決策，只看重戰術研究，從而錯失了納稅籌劃帶來的益處。
3.稅收籌劃的專業人才
要想讓民營企業的稅收籌劃取得最大的效果，首先就需要企業擁有高端的財務管理人才，他們既要懂得財務，也要熟知稅法。我國對稅收籌劃的研究不是從一開始就有的，而是在近一段時期中才_始的，所以使得籌劃不能被大多數人所理解，他們對籌劃的認知僅僅體現在逃稅，而不知道稅收籌劃的要求比較嚴格，所以，要想最大程度的達到籌劃效果，企業還要有專門的財務人員進行指導，他們對公司的籌劃如何進行要有整體上的把握，這樣才能在籌劃時滿足要求，這些方面的限制就會對他們的專業要求比較高，而且還必須保證他們都能夠對稅法有專業的認識。
三、強民營企業所得稅稅收籌劃的措施
1.強納稅籌劃意識
作為國家的納稅人，民營企業應該清楚的認識到納稅的重要性，因為國家一直致力于對稅收的改革，希望它更加符合要求，所以國家機關對依法納稅也愈加重視，對納稅的看管力度也更加嚴格。所以民營企業要想更好的做到稅收籌劃，就要正視納稅籌劃，不能投機取巧，要認真的進行籌劃，從全局的考慮出發，不能片面。加強納稅籌劃意識，是企業能夠順利進行并且能夠進行納稅籌劃的關鍵，所以說，為了降低企業稅額，公司的管理高層要注重納稅籌劃意識的培養，在公司的內部多多宣傳籌劃的重要性，同時為了加強全體員工的納稅籌劃意識，要對員工進行管理和培訓，爭取讓公司的每個員工都能從內心深處注重納稅籌劃，同時了解到籌劃所得稅對于公司的重要性，最終讓員工在納稅籌劃的意識方面形成共識。如果企業內部的每一個員工，不論職位的高低都能充分認識納稅籌劃的本質，并且在工作中能夠運用到，那么，就能夠達到納稅籌劃的真正目的。
2.專業的高素質財務籌劃人員
稅收籌劃的內容不是單一的，由于所得稅的計算方法復雜，所以民營企業可以從好多個角度進行籌劃，這需要企業的納稅人員務必能夠有足夠的知識，他們既要對各個稅種有深刻的理解，也要對國家的稅收優惠政策隨時關注。稅收籌劃的主體是財務人員，專業的財務人員能夠根據企業發展的需求，制定出符合企業利益的納稅方案，從而降低企業的資金成本。如果企業沒有專業的高素質財務人員，只懂得做賬、報稅，就容易使得企業的籌劃方案不盡人意。所以說，納稅籌劃人員必須能夠充分了解國家的法律，區分合法與違法的差別，保證納稅籌劃的每一個環節都在合法的條件下進行；同時，納稅籌劃人員要有豐富的稅法和財務專業的知識，保證企業的會計處理環節符合稅法規定，從而享受到國家的稅收優惠。在現在的環境下，民營企業要想在納稅籌劃方面有所建樹，就需要有專業的人員，同時，在納稅籌劃的過程中，不能因為選擇了一個籌劃方案就對過程不關注，而認為因為具備籌劃資格就一勞永逸，要對可能出現的風險進行預判，降低風險。根據民營企業的自身情況，可以任用公司內部的人員，或者為了達到更高的納稅籌劃要求而選擇任用公司以外的其他團隊，還可以通過內部人才和外聘人員相結合的方式來優化團隊整體結構，這樣才能夠充分發揮出籌劃人員的能力。
3.規范民營企業對財務的管理
民營企業要選擇合適的納稅籌劃方案，應該規范企業的各項活動，與此同時，要加強對財務與會計核算的管理。但是，民營在財務方面的管理仍然有一些欠缺，例如企業內部的一些財務人員缺少責任意識，他們認為自己的本職工作就是填寫會計憑證和做好財務報表，而稅收籌劃和企業成本這些問題則屬于企業高層管理者需要考慮的；還有些人員私自運行項目，在沒有專門人員的論證下就直接開始了項目。這些因素的存在嚴重影響了企業籌劃的效率，所以民營企業要對企業的內部管理進行整頓。要整頓企業的管理也不是沒有規律可循的，規范的第一步就是約束會計人員的行為，對他們的行為進行規范后，他們才能認識到自己的e誤，才有可能提高管理效率。因為稅法規定了企業的會計信息要能夠完整的還原事件的本來項目，所以對于納稅的情況也就需要更加真實透明，企業不能因為籌劃而隨意更改數據，這也是企業進行合理的稅收條件。要對企業的財務管理進行總體規范，讓企業的財務制度不能如同之前的那種不堪狀態，而要日趨完美。
參考文獻：
納稅籌劃最高目標范文6
關鍵詞：企業所得稅；稅前扣除；納稅籌劃
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
一、利用虧損結轉的納稅籌劃
根據《企業所得稅法》規定，納稅人某一納稅年度發生虧損，準予用以后年度的應納稅所得彌補，但彌補期限最長不能超過5年。因此，納稅人只要用合法的手段，通過對本企業收益的控制來充分利用虧損結轉的規定，就能夠盡可能的彌補企業虧損。
案例：某企業2004年發生年度虧損100萬元，2005～2010年度應納稅所得額分別為10萬元、15萬元、20萬元、25萬元、10萬元和60萬元。根據稅法關于虧損結轉的規定，2004年的虧損可分別用2005～2009年的10萬元、15萬元、20萬元、25萬元和10萬元來彌補，由于2005～2009年的應納稅所得額共為80萬元，低于2004年的虧損。這樣，2005～2009年企業都不需要交納企業所得稅。由于虧損的彌補期不能超過5年，因此2004年虧損中尚未彌補的20萬元在以后年度就不允許再彌補了，2010年度企業應繳納企業所得稅為15萬元（60萬元×25%）。
通過分析可以發現，該企業的虧損彌補是有納稅籌劃空間的。從各期的應納稅所得額來看，該企業的生產經營趨勢良好，2009年度應納稅所得額比較少，主要是因為當年增加了投資或者加大了各項費用的開支，或者是發生了捐贈行為。由于2004年仍有20萬元未彌補完的虧損，因此如果企業能夠在2009年進行籌劃，盡量壓縮成本和支出，增加營業收入，將2009年的應納稅所得額提高到30萬元，則2004年虧損的100萬元就能在5年內全部彌補完。至于2009年度壓縮的成本和支出可以在2010年予以安排，這樣，2010年度的應納稅所得額為40萬元，應繳納企業所得稅10萬元（40萬元×25%）。與納稅籌劃前相比，該企業可以節約企業所得稅額5萬元（15萬元-10萬元）。
二、對固定資產折舊的納稅籌劃
按照稅法規定，無論企業在會計上采取什么方法計提折舊，在計算繳納企業所得稅時，都應當按照直線法計提折舊，并以此進行應納稅所得額的調整。但是，新《企業所得稅法》在折舊方法的選擇上又做出了特殊規定，即企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
基于上述規定，企業在固定資產折舊方面的納稅籌劃，應重點放在折舊方法的籌劃之前，即購入固定資產前應重視國家的產業政策。在可能的情況下，盡量購入那些能夠提高產品科技含量，或者有利于環境和生態保護的固定資產。在具備這個前提后，固定資產也就符合加速折舊的要求了。
案例：某高新技術企業購置一臺設備，原值110萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。根據上述條件，分別使用不同的折舊方法計算的各年折舊額如表1所示。（表1）表1中，在縮短折舊年限法下，對固定資產的使用年限采用的是稅法規定的最低折舊年限3年（5年×60%）。由計算結果可以看出，四種折舊方法下每年的折舊額有所差別，因此不同的折舊方法對所得稅的繳納也會有影響。首先，采用縮短折舊年限法是最佳選擇；其次，采用雙倍余額遞減法和采用年數總和法的前兩年明顯比直線法同期計提的折舊多，相應的應繳納的所得稅就較少，從而使企業獲得了貨幣時間價值，取得了節稅效果。
但是，如果企業處于虧損彌補期以及享受減免稅優惠時期，選擇縮短折舊年限法和加速折舊法就可能起到反效果。所以，企業應根據自身情況靈活選擇折舊方法。另外，需要注意的是，不論采用哪種方法，都必須事先取得稅務機關的批準，不能擅自改變折舊方法。
三、對存貨成本計價方法的納稅籌劃
根據新會計準則的規定，企業應當采用先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法和個別計價法確定發出存貨的實際成本。按照新《企業所得稅法》的規定，企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
從以上法律規定來看，企業所得稅法和會計準則對存貨成本的計價方法已基本趨同，似乎沒有納稅籌劃的空間。但是，不同的存貨成本計價方法，在一定的納稅年度中會對企業的成本、利潤總額產生不同的影響，進而計算繳納的所得稅款也有所不同。
案例：某企業2008年3月份和9月份先后購進品種和數量均相同的兩批貨物，購進不含稅價格分別為600萬元和900萬元。該企業2009年和2010年各出售購進的50%，出售不含稅價格分別為1，000萬元和1，300萬元，假設該企業適用25%的企業所得稅稅率，不考慮其他因素，不同的存貨成本計價方法對所得稅的影響如表2所示。（表2）通過比較可以看出，不同的計價方法對所得稅的影響與商品物價有密切的關系。在物價下降的時期，采用先進先出法比較合適，因為前期存貨成本計價較高，先進先出能抵減較多的應納稅所得額，從而前期應納稅額少，起到延遲納稅作用；在物價持續上升或比較穩定的時期，采用加權平均法比較合適，因為這種方法計算出來的價格比較穩定，不至于使企業的應納稅額發生較大的波動。但是，如果企業處于虧損彌補期以及享受減免稅優惠時期，選擇加速折舊就會起到反效果。所以，企業應根據自身情況靈活選擇折舊方法。另外，不論采用哪種方法，都必須取得稅務機關的批準，不能擅自改變折舊方法。
四、業務招待費扣除的納稅籌劃
根據新《企業所得稅法》規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，應按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
隨著市場經濟的發展，企業發生的業務招待費支出越來越大。由于業務招待費的扣除比例較為嚴格，如何利用新規定進行納稅籌劃就成為一個難題。利用平衡點的方法進行節稅操作就是一個可行的思路。設企業年銷售收入為X，當期業務招待費的發生額為Y，則當滿足X×5‰=Y×60%；X=120Y，即當營業收入為業務招待費的120倍時，能夠最大限度地利用此項抵扣政策。因此，納稅人在確定業務招待費的發生額時，就可以按此比例根據銷售收入大致測算合適的預算值，以取得最大節稅效應。比如，某企業2010年的銷售計劃為6，000萬元，則按照上述方法，該企業當年業務招待費的最高限額應為50萬元（6000萬元÷120）。
五、進行捐贈時的納稅籌劃
根據新《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所謂公益性捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
納稅人在捐贈前要做好預算，以便最大限度地降低企業的稅收負擔。如果企業在當年的捐贈達到了限額，則可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進行，或者是到以后納稅年度再進行捐贈。
案例：A公司為一工業企業，近年來生產經營情況比較穩定，2009年度預計可實現應納稅所得額5，000萬元，企業所得稅稅率為25%。A企業為提高其知名度，樹立良好的社會形象，決定向有關單位捐贈1，000萬元。
籌劃思路：首先，捐贈要符合稅法規定的扣除要件，即應當通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行捐贈；其次，要把握好捐贈的法定扣除限額。本案例中，該企業2009年可以扣除捐贈的最高限額為600萬元，如果該企業在2009年時一次性捐贈1，000萬元，則有400萬元是不能扣除的。因此，企業可以考慮將該項捐贈分兩次進行，2009年底一次捐贈600萬元，2010年度再捐贈400萬元。這樣，該400萬元的捐贈支出同樣可以在計算應納稅所得額時全部扣除。分次捐贈比一次性捐贈少繳納企業所得稅：（1000－600）×25%＝100萬元。
六、結語
企業在繳納所得稅之前可以從應納稅所得額中扣除的項目還有很多，比如廣告費和業務宣傳費的扣除、利用稅收優惠進行的“三新”費用的加計扣除、安置殘疾人員工資的加計扣除等等，如果企業能夠合理利用這些政策，同樣能夠達到節稅的效果。當然，對所得稅扣除項目的籌劃只是納稅籌劃的一個方面，企業只有不斷地培養自身納稅籌劃意識，改善內部經營和管理水平，才能真正實現企業價值最大化的目標。
（作者單位：河南科技學院經濟與管理學院）
主要參考文獻：
[1]吳熙.新企業所得稅法下企業所得稅納稅籌劃研究[D].吉林大學，2008.
