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獨資企業稅收籌劃范文1
[關鍵詞]企業組織形式；大學生創業；稅收籌劃
[中圖分類號]G646[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）08-0141-03
面對當前嚴峻的就業形勢，越來越多的大學生選擇自主創業，興辦企業實體。創業伊始，大學生們首先面對的就是要選擇企業組織形式。而稅收與企業組織形式選擇息息相關，企業組織形式不同，所承擔的稅負也存在著較大的差別，這將直接關系到企業和投資者個人投資回報的大小。不同組織形式的企業的稅務差異給企業稅收籌劃提供了空間，因此，大學生創業時應該對企業組織形式進行精心選擇和安排，這是企業稅收籌劃的基本內容。
一、企業組織形式的概念與種類
企業組織形式是指企業財產及其社會化大生產的組織狀態，它表明一個企業的財產構成、內部分工協作與外部社會經濟聯系的方式?，F代企業的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任，通常分為個人獨資企業、合伙企業和公司企業。
（一）個人獨資企業
我國的個體戶和私營企業很多屬于此類企業，其典型特征是個人出資、個人經營、個人自負盈虧和自擔風險。個人獨資的優勢主要表現在企業經營上的制約因素少，辦理手續簡單。大學生在管理上有很大自由，經營方式靈活多樣，處理問題簡便、迅速；只需繳納個人所得稅，稅后利潤歸大學生本人所有。另外，對大學生而言，他們在經營企業中獲得的不僅僅是利潤，更主要的是個人成就感，這是個人獨資企業特有的優勢。然而，當企業資產不足以清償企業債務時，則要用大學生個人的其它財產來清償債務。
（二）合伙企業
合伙企業是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營，共負盈虧，共擔風險的企業組織形式。主要包括普通合伙企業和有限合伙企業。與個人獨資企業相比，合伙企業的資金來源較廣，信用度也大有提高，因而容易籌措資金，可解決大學生創業資金短缺問題；合伙的大學生集思廣益，增強了決策能力和經營管理水平，提高了企業的市場競爭力。不過合伙企業也存在產權不易流動的劣勢，產權轉讓及申請成為新的合伙人必須經過全體合伙人同意。
（三）公司企業
公司企業是指一般以營利為目的，從事商業經營活動或某些目的而成立，所有權和管理權分離，出資者按出資額對公司承擔有限責任創辦的企業。主要包括有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司能夠促使投資人分散投資，通過優化投資組合取得最佳的投資回報。但是，公司不能公開募集股份、發行股票；不能募集設立，只能采取發起設立方式。股份有限公司能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后盾；能適應所有權與經營權相互分離的現代生產方式，經營者有較大的經營自。大學生由于缺乏公司經營、管理和融資等經驗，創辦有限責任公司并不具備優勢，而創辦股份有限公司更是奢望。
二、稅收籌劃的內涵
企業生產經營的每個環節的實現都伴隨著稅收的影子，大學生應該提前準確地掌握稅法的變化和差異，并采用適當的調整方法，以減少稅收負擔。如要掌握2008年的企業所得稅的匯算清繳和2011年的個人所得稅的改革內容。
據統計，近年來90%的大學生自主創業以失敗告終。其原因是多方面的，如大學生企業經營管理經驗、能力不足，融資困難，以及缺乏創業氛圍等，還有一個重要原因是大學生對稅法缺乏了解。企業所得稅法是納稅籌劃的重要依據，對大學生創業組織形式的選擇具有重大的指導意義。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在各種利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。
稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關法律、法規的前提下，對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。
在稅收籌劃中，一個重要的前提就是不違法，在這個前提下，進行稅收籌劃工作必須結合企業的實際情況，并保持相對的靈活性，隨時根據新稅法的變動制定調整籌劃方案，保證合理避稅和降低稅負，以增加企業的價值。對于企業來說，納稅籌劃具有廣闊的發展前景，不僅能夠實現稅收成本最小、實現企業的內在價值，更是提升經營管理水平的重要捷徑。因此，大學生應充分認識其重要性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。
三、不同企業組織形式的稅收籌劃比較
不同形式的企業，其稅務負擔是不同的，這為創業者留下了合法的節稅空間。如果僅僅從稅收的方面來考慮，需要在同等應納稅額的條件下，比較個人獨資企業、合伙企業和公司制企業的應納稅額。
（一）個人獨資企業、合伙企業和公司制企業的比較
我國稅法對于不同的企業組織形式，規定了不同的征稅方式。
《中華人民共和國個人所得稅法》規定，個人獨資企業的生產經營所得，應作為投資者的經營所得。按照征稅對象中“生產經營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》中規定，合伙企業的投資者（合伙人）按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例來確定應納稅所得額，如果合伙協議未作約定的，應按全部生產經營所得和全體合伙人人數平均計算每個投資者的應納稅所得額。然后，按照征稅對象中“生產經營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
依照現行的《中華人民共和國企業所得稅法》，公司制企業需要在兩個層次上繳納所得稅，首先是公司層次的企業所得稅，即將企業實現的利潤在進行相應地扣除和調整后，繳納企業所得稅；其次，企業投資者（如股東）如果是自然人的情況下，還應該繳納個人所得稅。
根據以上條例，我們可以選取5000、10000、30000、50000、100000、150000、200000、250000、300000、350000、400000、450000十二組數據作為企業全年應納稅所得額，大致比較一下個人獨資企業、合伙企業和公司制企業之間稅負。
同時，我們設出如下假設和條件：
合伙企業合伙人人數為2人且2人擁有相同的出資額。合伙人分為自然人合伙人和法人或其他組織合伙人。自然人合伙人適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。因此，兩自然人合伙人的合伙企業年應納稅額為：（全年應納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數）×2。法人合伙人年應納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業，適用20%稅率，年應納稅所得額高于300000元的，屬于一般企業，適用25%稅率。因此，兩法人合伙人的合伙企業年應納稅額為：全年應納稅所得額÷2×稅率×2 =全年應納稅所得額×稅率。一個自然人合伙人與一個法人合伙人混合的合伙企業年應納稅額為：（全年應納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數）+ 全年應納稅所得額÷2×稅率。公司制企業年應納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業，適用20%稅率，高于300000元的，屬于一般企業，適用25%稅率。公司制企業在繳納完企業所得稅后，將稅后收益全部用于分配。如果股東為自然人股東的，按個人所得稅征稅對象中按“股息紅利所得”項目，適用20%個人所得稅稅率，即自然人股東年應納稅額 =（公司全年應納稅所得額-企業應納稅額）×20%。如果股東為法人股東的，按照相關法律規定，免征企業所得稅（參見下表）。
（二）有限責任公司與股份有限公司的比較
在公司的兩個主要分類中，從稅收負擔的角度來講，公司形式選擇股份有限公司更為有利。因為我國現行稅法對鼓勵投資的有關稅收減免政策，主要是以股份有限公司形式的生產企業為適用對象。股份制公司的股東將資本公積轉增資本時，不征收個人所得稅。另外，從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活。然而，股份公司設立的條件比有限責任公司嚴格得多，經營風險也較大。因此，雖然企業選擇股份有限公司的組織形式可獲得更多的稅收優惠，但也要綜合考慮其他因素進行選擇。
四、大學生創業企業組織形式的選擇建議
通常情況下不同組織形式的企業成立條件、稅負負擔和面臨風險是不同的。盡管大學生創業往往是邀幾位好友參與，甚至是個人獨挑大梁，但由于大學生沒有任何的經營經驗，且在創業初期所能吸引的資本有限，對一個規模較小的企業而言，合伙制可能是較適合的組織形式。合伙人在處理內部事務時，不論是決策、溝通，皆較公司制度來的簡單、迅速，公司形式在運營成本上也較合伙制度高出很多，融資渠道也不暢，不像合伙只要合伙人間就相關條件談妥即可，公司的增資擴股則涉及到較為繁瑣的法律程序和費用，尤其是股份有限公司。因此，大學生創業應考慮企業組織形式的正式化、彈性化和稅收籌劃等因素，合理選擇企業組織形式，減少創業的稅收成本。
當大學生創業時，如果小本經營，風險不大，股權結構單一，家庭或者家族式經營的生意，比較適合個人獨資或者合伙企業的組織方式；如果規模龐大，管理水平要求高，經營風險大，股東結構復雜的企業則宜采用有限責任公司的組織方式。如果資金規模不是很大，還是先成立合伙企業比較合算，等經營到一定規模，市場擴大以后再轉為有限責任公司，發展壯大后再擇機發展成股份公司。
[參考文獻]
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[3]張金星.淺談新企業所得稅法下的企業所得稅納稅籌劃[J].知識經濟，2009（1）.
[4]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業出版社，2011（第3版）.
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獨資企業稅收籌劃范文2
［關鍵詞］組織形式；扣除項目；稅收籌劃
［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）22-0081-02
1 企業組織形式的籌劃
企業組織形式分為三類,即公司企業、合伙企業和獨資企業。從法律角度講,公司企業屬法人企業,獨資企業和合伙企業是非法人企業。我國2008年1月1日開始實施的新所得稅法采取了國際上通行的法人所得稅制。也就是說法人企業及其分支機構是企業所得稅的納稅人,非法人企業即獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人而是個人所得稅的納稅人。投資者對企業不同組織形式的選擇,其投資收益也將產生差別,進而影響企業的整體稅收和獲利能力。因此,在企業設立之時,很有必要在組織形式的選擇上進行一番積極籌劃。此外,公司在設立下屬公司時,選擇設立子公司還是分公司對企業所得稅負會產生影響。由于子公司是獨立法人,如果贏利,其利潤不能并入母公司利潤,應當作為獨立的納稅義務人單獨繳納企業所得稅。當子公司所在地稅率較低時,子公司可以少納企業所得稅,使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人,只能將其利潤并入母公司交納企業所得稅,無論其所在地稅負高低,均不能增減公司的整體稅負。再者公司稅后利潤作為股息分配給投資者,投資者還要繳納一次個人所得稅,又成為個人所得稅的納稅義務人。
1.1 公司制企業和合伙企業、獨資企業的比較選擇
［案例一］李鋒欲投資辦一個小型微利企業,預計企業將實現年贏利20萬元,請問以何種方式組建公司可得最大稅收利益？
［籌劃分析］方案1：成立有限責任公司
企業所得稅=20×20%=4(萬元)
個人所得稅=(20-4)×20%=3.2(萬元)
稅后收益=20-4-3.2=12.8(萬元)
方案2：成立個人獨資企業
個人所得稅=20×35%-0.675=6.325(萬元)
稅后收益=20-6.325=13.675(萬元)
［籌劃結果］應選擇方案2,納稅人李鋒的這一舉動是法律規定所許可的,在納稅行為之前進行籌劃,并達到了一定的節稅效果。
1.2 子公司與分公司的比較選擇
所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；所謂分公司是一指作為公司的分支構而存在,在國家稅收中,它往往與常設機構是同義詞。當一個企業要進行跨地區經營時,常見的做法就是在其他地區設立下屬機構,即開辦子公司或分公司,從法律上講,子公司屬于獨立法人,而分公司則不屬于獨立法人,它們之間的不同在于：一是設立手續不同,在外地創辦獨立核算子公司,需要辦理許多手續,設立程序復雜,開辦費用也較大,而設立分公司的程序比較簡單,費用開支比較少；二是核算和納稅形式不同,子公司是獨立核算并獨立申報納稅,當地稅務機關比較喜歡,而分公司不是獨立法人,由總公司進行核算盈虧和統一納稅,如有盈虧,分公司和總公司可以相互抵扣后才繳納所得稅；三是稅收優惠不同,子公司承擔全面納稅義務,分公司只承擔有限納稅義務。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優惠政策等在內的各種優惠政策；而分公司作為非獨立法人,則不能享受這些優惠政策。
［案例二］田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司,2009年公司本部實現利潤4000萬元,其分公司甲實現利潤700萬元,分公司乙實現利潤500萬元,該企業所得稅率為25%。
［籌劃分析］將甲、乙設立為分公司,則該集團公司在2009年度應納稅額=(4000+700＋500)×25%=1300(萬元)。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司,該集團公司在2009年度應納稅額也是1300萬元。
［案例三］田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司,2009年公司本部實現利潤4000萬元,其分公司甲實現利潤700萬元,分公司乙損500萬元,該企業所得稅率為25%,則該集團公司在2009年度應納稅額=(4000+700-500)×25%=1050(萬元)
［籌劃分析］如果上述甲、乙兩家公司換成子公司,總體稅收就發生了變化。假設甲、乙兩家子公司的所得稅率仍為25%。公司本部應納企業所得稅=4000×25%=1000(萬元),甲公司應納企業所得稅=700×25%=175(萬元),乙公司由于2009年度發生虧損,則該年度不應繳納企業所得稅。那么,田園公司2009年度應納企業所得稅為：1000+175＝1175(萬元),高出總分公司整體稅收：1175-1050=125(萬元)。如果總公司與子公司所得稅適用率不同,則上述情況又會發生變化。
［案例四］若上例中田園公司和甲的企業所得稅率為25%,甲、乙均為15%。2009年度公司本部實現利潤4000萬元；甲、乙兩家子公司分別實現利潤200萬元和300萬元。
［籌劃分析］則2009度：公司本部應納企業所得稅=4000×25%=1000(萬元)
甲子公司應納企業所得稅=200×15%=30(萬元)
乙子公司應納企業所得稅=300×15％=45(萬元)
藍天公司總體稅收=1000+30+45=1075(萬元)
若將上述兩家子公司改成分公司,則田園公司整體稅收=(4000+200+300)×25%=1125(萬元)
［籌劃結果］這樣設立子公司比設立分公司減輕投資者稅收1125-1075=50(萬元)。可見,設立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認為子公司和母公司不是同一法律實體,因而子公司的虧損不能并入總公司賬上；而分公司和總公司是同一法律實體,其在經營中發生的虧損可以和總公司相抵。因此,當企業擴大生產經營需要設立分支機構時,在生產經營處于起步階段、發生虧損的可能性較大的情況,考慮設立分公司,從而使分公司發生的虧損在總公司沖減,以減輕總公司的負擔。而當生產經營走向正軌,產品打開銷路,可以贏利時,應考慮設立分公司,可以在贏利時保證能享受低稅率稅收優惠的政策。
2 銷售收入的籌劃
納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現,則可以使本期應納稅所得減少,從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業來說,最主要的收入是銷售商品的收入,因此，推遲銷售商品的收入的實現是稅收籌劃的重點。我國稅法規定,在企業銷售商品方式中,分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間,而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現,委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現,從而延遲繳納企業所得稅,同時企業要綜合運用各種銷售方式,即使企業延遲繳納企業所得稅,又使企業的收入能夠安全地收回。另外,對于臨近年終所發生的銷售收入,企業應根據稅法規定的確認條件進行稅收籌劃,推遲收入的確認時間,使當年的收入推遲到下年確認。例如對于分期收款銷售商品來說,對于本應在12月確認的銷售收入可在訂立合同時約定在次年1月支付,從而將收入延遲到第二年確認。
獨資企業稅收籌劃范文3
【關鍵詞】企業所得稅；稅務；籌劃
一、前言
稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。
二、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則
（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。
三、企業所得稅籌劃的具體應用分析
（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產?，F行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10％。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10％從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。
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獨資企業稅收籌劃范文4
關鍵詞：企業財務；稅收籌劃；所得稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
隨著我國經濟的飛速發展，國家對稅收政策也在不斷的進行改革，以適應我國經濟發展的需要。在2008年的元旦，新的企業所得稅法正式出臺，這次的稅法中，正式的將外資企業和內資企業的所得稅制統一起來，不再進行分別的稅收管理。這對外資企業還是內資企業都造成了一定的影響。因此，企業的財務工作人員，應該根據新的所得稅法，制定出相應的稅收籌劃工作。具體的主要有以下幾個方面。
一、明確企業的組織形式
根據新出臺的企業所得稅法相關規定，在我國境內的所以企業以及其他取得收入的組織均算作企業所得稅義務納稅人，但是，對于私人獨資企業或者是合伙企業并不適用于企業所得稅法，而是要按照個人所得稅進行繳納。 與此同時，居民企業和非居民企業執行不同的納稅標準， 居民企業根據其來自國內外的收入繳納企業所得稅，而非居民企業則是按照其在國內的企業在境內的收入或者是這些企業在國外的資金收入進行繳納企業所得稅。根據以上各項規定，不同的組織形式對納稅人的征稅對象等都產生直接的影響。所以，企業要根據未來的發展計劃建立相應的組織形式，進行稅收籌劃是十分必要的。
如果是內資企業，可以建立公司制企業或者是承擔無限連帶責任的個人獨資企業，也可以是合伙企業，但是，這三種稅負相差很大。投資者是自然人，當設立為獨立法人資格的公司制企業，就要承擔雙重征稅的情況，企業的所有者既要為企業繳納企業所得稅，還要為自己繳納個人所得稅。但是，如果將企業設立成為個人獨資公司或者是合伙企業，那就只需要繳納自己收入的個人所得稅，不用負責繳納企業所得稅。另外，如果是外資企業，在我國建立具有法人資格的企業，無論是中外合資企業、中外合作企業還是外資企業，都必須作為我國的居民納稅人，根據其在我國境內和境外的所得進行納稅，但是，其應繳的納稅額是其所得純利益的25%左右，如果是外企在我國建立的分部，就應該算作是我國的非居民納稅人，就只要就其來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得納稅，而且實行百分之十的優惠稅率，但是，其應納稅額是其全部的運營資金，因此，對于外資企業來講，也要根據其未來的發展預想來選擇適當的組織形式。并且新企業所得稅法指出，以法人作為基本納稅單位，居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。 因此，通過選擇將經營機構設立為具有法人資格的子公司還是不具有法人資格的分公司，企業可以進行合理的稅收籌劃。
二、充分利用成本費用稅前扣除標準
新企業所得稅法取消或提高了企業成本費用的稅前扣除標準，企業應發生額扣除，因此企業應充分利用這些規定，為職工安排好福利方案。新稅法規定：如果企業中與生產經營有關的業務招待費用按照其發生額的百分之六十、并且，在小于或等于當年銷售收入百分之五的限額內進行扣除，然而，沒有針對企業中發生的會議費、差旅費等費用項目進行扣除的限制，所以，企業可以將招待費和會議費、差旅費進行分別核算，并對相關憑證進行妥善的保存，可以有效避免將其他能夠全額扣除的費用放入企業的業務招待費中，致使納稅額的增加，同時，也要注意不要將業務招待費錯放到其他的費用之中，造成企業偷稅現象的發生。 新稅法還規定，用于企業合理的廣告費用和業務宣傳費用可以再低于該年銷售收入百分之十五的額度內進行扣除，所以，企業可以將餐飲費發放宣傳禮品的費用，減少企業的納稅額。
三、國家產業投資的優惠政策合理利用
在新出臺的企業所得稅法中，相關的稅收優惠政策做出和很多調整，不再進行地區差異的稅率制度，而是在產業政策方面規定了一些優惠政策，這些優惠的方面主要有高新技術產業、農林牧漁業、國家重點扶持的公共基礎設施行業、環保節能節水項目、技術轉讓所得、環保節能節水安全生產等專用設備投資、技術進步加速折舊、資源綜合利用取得收入、創業投資企業投資抵扣稅收。所以，企業設計投資計劃時，盡量選擇符合相關稅收優惠政策的一些產業，積極創造相關優惠政策需要的條件，并對國家鼓勵的產業進行，盡量多享受國家稅收的優惠政策，實現減少繳稅金額，為企業帶來更多利潤。另外，新企業所得稅法還規定，企業用于開發新技術、新產品、新工藝產生的研究費用，或者是為了安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業人員發放的工資，可以稅前加計扣除，所以，企業應該增加多科研項目的投資額度，積極開發新技術和新產品，增強企業在同行業中的競爭力的同時，還可以享受國家的扶持優惠政策。
四、利用國家對于小型微利企業的扶持政策
新企業所得稅法規定，對于小型微利企業可減按 20%的稅率征收企業所得稅。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止的行業并符合以下條件的企業：工業企業年應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過100 人，資產總額不超過 3 000 萬元；其他企業年應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1 000 萬元。企業集團或連鎖經營企業對于下屬盈利的小型分支機構，可分設為具有法人資格、獨立納稅的子公司，以便享受小型微利企業的優惠稅率。這樣就可以為企業減少應繳納的稅款，創造更多的經濟利潤。
五、小結
通過對相關新稅法的深入分析，我們可以發現，企業對自身產業結構等的合理調整，可以為企業創造更多的經濟利益，同時，也可以為國家解決一定的社會負擔，為構建和諧社會做出貢獻。因此，做好企業的稅收籌劃工作對于企業的發展而言是十分重要的。
參考文獻：
[1]李建忠,徐詠梅.中小企業稅收籌劃問題淺析[J].中國經貿導刊,2010,19.
獨資企業稅收籌劃范文5
關鍵詞:稅收籌劃;必要性;方法
企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤,然而對于企業來說,無論稅負多么公平、公正,都會造成企業經濟利益的流出,都是企業的損失,為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負,所以稅收籌劃在市場經濟條件下已經成為了必然。
一、企業進行稅收籌劃的必要性
1.稅收籌劃是完善稅收法律法規的需要
我國的稅收法律、法規、制度雖經不斷完善,但在不同時期仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等,而稅收籌劃在相當程度上正是利用稅法中的漏洞或者盲點來實現籌劃的目的。因此稅務人員進行稅收征管過程中會針對企業進行的稅收籌劃工作而發現稅法中存在的不完善的地方,這些問題通過正常的渠道進行反饋可作為完善稅法的依據,有針對性地對稅法顯露出的缺陷通過法律程序采取一系列的修正、補充調整等改進措施,促進稅法的不斷健全和完善。由此,納稅籌劃起到了健全稅法的作用推動了稅收法律的可持續發展,提高了制度安排的經濟效率。
2.稅收籌劃是實現納稅人利益最大化的需要
稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出,而沒有與之匹配的收人。依法納稅雖然是企業應盡的義務。但是對企業來說無論納稅多么正當合理,都是納稅人經濟利益的一種喪失。在收人、成本、費用等條件一定的情況下,稅收籌劃使企業最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款,減少納稅人稅收成本使企業的利益達到最大化。
3.稅收籌是優化產業結構、合理配置資源的需要
企業根據稅法中各項優惠政策和稅率的高低等進行投資、改組改造和產品結構調整等一系列活動,使企業的人、財、物、信息等資源得到合理配置盡管在主觀上是為了減輕納稅人稅收負擔,使自己的利益最大,。但同時稅收籌劃也使納稅人對國家制定的稅收法律法規的全面理解和運用,并且做到對國家稅收政策意圖的準確把握,通過對納稅方案的擇優,在客觀上使我國經濟在國家稅收經濟杠桿作用下,逐步走向產業結構優化和資源配置合理的道路。在一定程度上體現了國家產業政策,促進了國家的稅收宏觀調控職能更好更快地發揮。
二、如何進行稅收籌劃
1.企業設立過程中可進行的稅收籌劃
(1)企業經營范圍的選擇
我國現行稅制對不同的經營內容給予了不同的稅收政策,反映了對某些行業的稅收傾斜。國家對符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的行業給予減免稅優惠,而對于不符合國家總體經濟發展規劃、對社會生活有負面影響的行業則征收較高的稅率。因此企業在選擇經營內容時,還應對不同行業的稅收政策進行測算比較,選擇合適的行業進行稅務籌劃,以達到減輕稅負的目的。
(2)企業組織形式的選擇
企業的組織形式有獨資企業、合伙企業和公司企業。不同的企業組織形式會有不同的稅負水平。因此在組建企業時,必須考慮不同組織形式給企業帶來的影響。以合伙企業和公司企業來說,獨資企業的營業利潤不繳納企業所得稅,只依據所分得的收益繳納個人所得稅,而公司企業要雙重納稅,公司賺取的利潤要交納企業所得稅,公司將剩余利潤分配給股東時,股東還要繳納個人所得稅,所以在創建企業是要認真籌劃企業的組建形式。
(3)企業經營地點的選擇
瑞士、列支敦士登、盧森堡、西薩摩亞、百慕大群島、巴哈馬群島以及英屬維爾京群島等43個國家或地區被稱為“避稅的天堂”,它們存放和管理的金融資產總共約有10萬億美元,全球50%的資金經這些避稅天堂中轉,它們的巨大魅力來源于極低的稅負,例如在維爾京群島每個企業每年只需要繳納600美元的營業執照續費即可。
在我國政府為鼓勵一些地區的經濟發展,出現了經濟政策的傾斜,使得不同地區的稅負也存在較大的差別,例如汶川地震災后,為了幫助受災地區恢復重建,促進盡快生產,國家對在汶川地區的企業制訂了一系列的稅收優惠政策,這就使得企業可以通過經營地點的選擇來進行稅收籌劃。
(4)其他方面
我們在設立企業的前應該充分搜集國家稅收優惠方面的信息,綜合考慮后作出決定,如:我們打算開辦一個新的服務性企業,了解到國家對安置的失業下崗職工或退伍士官超過公司員工總數的30%的新開辦的服務性行業有一些稅收優惠政策,我們在招聘員工的時候就可以留意多招聘一些失業下崗職工或退伍士官,以享受國家的稅收優惠政策,減少企業的稅收。
2.企業營運過程中可進行的稅收籌劃
(1)籌資過程中可進行的稅收籌劃
根據資金來源渠道的不同,企業籌資可分為權益性籌資和負債性籌資,選擇不同的籌資渠道,所負擔的成本就會不同。權益性籌資成本為股利,只能以稅后利潤支付,不能在稅前扣除,而債務性融資支付的成本為利息,可以在稅前扣除,有節稅的好處,所以一般情況下負債性籌資的成本小于權益性籌資,籌資時企業應優先考慮負債性籌資,但這并不是絕對的,隨著企業債務比例的增加,企業經營風險增加,債務融資的成本將增加,因此企業舉債時,要通過比較分析,確定一個能達到減少稅收目的的低成本籌資組合。
(2)投資過程中可進行的稅收籌劃
企業投資方式一般有固定資產、無形資產、稅后所得、置換股票等幾種形式,在不同的投資形式及其資本安排下,稅收負擔也存在差異。例如:當企業要兼并另一個發行股票的企業時,可以用現金收購被兼并方的股票,也可以通過發行本公司的股票置換被兼并企業的股票,但是在后一種方式下,由于整個過程中被兼并企業的股東沒有收到現金,沒有實現資本收益,因而是免稅的。所以企業通過兼并方式的選擇,使企業在兼并過程中獲得了節稅效益。
(3)經營過程中可進行的稅收籌劃
當同一經濟行為有多種備選方案時,企業應盡量選擇低稅負的方案,以獲得節稅的效益。如:某某卷煙機械設備企業為增值稅一般納稅人,除生產并銷售卷煙包裝設備外,企業還利用其技術特殊性為客戶安裝調試所購設備,這就發生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務的混合銷售行為,一般情況下企業不會分立安裝調試業務收入,企業所有收入全部按17%繳納增值稅,且該混合銷售行為所用購進貨物的進項稅額,符合條例規定的準予從銷項稅額中抵扣。但是安裝調試業務可抵扣的進項稅額相對較少,使得企業的稅負加重。如果將安裝調試業務獨立出來變成獨立的子公司,則按照現行營業稅征收規定,安裝調試業務只需要繳納3%的營業稅,稅率由原來的17%降為3%,企業的稅負明顯降低。
(4)股利分配過程中可進行的稅收籌劃
企業在股利分配過程中,應選擇有利于股東利益的股利政策,使得股東的稅負最輕,達到股東利益的最大化。
股利分配主要有現金股利和股票股利兩種方式。我國現行稅法規定,個人股東在獲得現金股利時需要繳納個人所得稅,而取得股票股利不需交納個人所得稅,正是由于不同股利分配政策在股東利益上的差異,為企業在股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間,企業可以通過對發放現金股利的比例進行籌劃,盡量減輕股東的稅負。
三、結束語
以上是稅收籌劃在企業投資工作中的具體運用,但在實際運用過程中要結合企業的生產經營狀況,不斷進行分析研究,注意稅務籌劃必須以不違反法律政策為前提,并對企業的節稅所得與進行稅收籌劃付出的成本進行成本效益分析,以防企業因違法或進行稅收籌劃付出成本過大而使企業蒙受損失,只有這樣才能隨著經濟的發展越來越多地利用稅收籌劃來節稅增收,實現企業價值最大化。
參考文獻:
[1]薛 芳:企業稅收籌劃的原則及其應用.企業經濟.2008.01.
獨資企業稅收籌劃范文6
摘要:企業稅收籌劃是現今企業維護企業權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規,根據自身生產、經營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段,合理合法地對納稅義務進行規避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業稅收籌劃的含義、起源、法律環境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規避的分析,解析稅收籌劃,體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞:企業稅收;籌劃風險;稅收籌劃
一、緒論
隨著中國社會主義市場經濟的迅猛發展,隨著中國加入WTO,融入世界經濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業,正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經濟的迅速發展,企業稅收籌劃成為了企業經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
二、稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經營活動的安排,實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(Tax Boundary)和現行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發展
1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業,隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現,更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關系
在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業或公民的行為,凡是法律沒有明文規定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經濟下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利潤獨立化,企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,屬于企業應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業合法權益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護企業利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務,實現涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標,保證企業利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業稅收籌劃成為現代企業理財活動的重要內容。
三、企業所得稅籌劃
3.1 企業所得稅的概念與企業所得稅籌劃的重要性
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(不包括外商投資企業和外國企業),就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅籌劃就是根據企業所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅,而企業所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發展,所得稅呈快速增長的勢態,企業所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃