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關稅的納稅籌劃范文1
一、財務管理和納稅籌劃概念
1.納稅籌劃概念
納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人基于稅法相關的立法精神以及自身權利，詳細研究和分析稅法，預先計劃和安排企業的經營、投資、籌資等各項活動，科學、恰當的選擇最佳納稅方案，以此來減少稅收的成本，為企業爭取最大化的利益的一種企業活動。
(1)目的性。主要是指納稅籌劃旨在遵循企業財務管理的總目標，力爭為企業盡可能的減少納稅的風險，為企業爭取最大利益。(2)合法性。主要是指納稅籌劃活動必須在相關法律允許的范圍之內進行，并且能夠代表國家在該方面的納稅政策方向。若是存在多個納稅的方案，納稅人可以利用自己的經驗和專業能力對納稅方案進行最佳選擇。(3)計劃性。主要是指納稅籌劃活動帶有詳細的計劃性質，是具有計劃性質的經濟相關的活動，同時該項經濟活動是事前的。(4)積極性。政府要基于納稅人的心態，開辦相關的優惠政策以此鼓勵納稅。(5)整體性。主要是指納稅籌劃不僅可以在整體上緩解稅務負擔，還可以在在整體上對多種納稅負擔進行最佳選擇，以此保證企業利益最大化。
2.財務管理概念
在企業的管理活動中，財物管理時非常重要的一部分，財務管理時企業在相關制度和法律范圍之內在企業內部所進行的恰當的處理企業財務關系的工作。以下為其主要特征：
(1)廣泛性。主要是財務管理所涉及的方方面面之間的聯系是十分廣泛的。(2)綜合性。主要是指下午管理是一種具有綜合意義的管理活動。(3)科學性。財務管理活動是一種綜合的管理活動，其中包含許多科學的方法和手段。(4)及時性。財務管理中的財務信息可以及時的反饋企業在銷售、管理、經營和生產等各項活動中的狀況。
二、企業的財務管理和稅收籌劃之間的聯系
在稅收籌劃的概念當中可以看出稅收籌劃屬于理財活動，同時屬于財務管理中的一種，稅收籌劃活動的進行必須要存在于企業財務管理的環境之下，且要在整體上遵循企業的財務管理活動，服務于財務管理的總目標。以下為在稅收籌劃方面，企業的財務管理活動所具有的重要意義：
1.稅收籌劃被企業財務管理目標所影響
稅收籌劃的進行必須要遵循企業財務管理活動的整體目標，也就是要幫助企業爭取最大價值。在稅收籌劃方面所作的就是延緩納稅時間和緩解稅務壓力。企業實現其目標需要將總目標劃分為多個小目標，而通過稅收籌劃所獲取的利益也被包含于所劃分的多個小目標之中。所以，進行稅收籌劃必須要根據企業具體的財務管理來進行或進行適當的調整。
2.企業財務管理活動大環境可以影響稅收籌劃
企業的財務管理大環境在總體上可以劃分為內部環境和外部環境。其中，外部環境又包含金融市場環境、法律環境以及經濟環境。方方面面的因素必定會影響財務管理活動，且稅收籌劃的進行也是基于該種大環境，因此也會受到這些因素的作用。
3.稅收籌劃被企業財務管理內容所影響
分配利潤、資金運營、投資與籌資都屬于財務管理內容，要向幫助企業獲取最大利益就要將稅收籌劃巧妙的結合到企業的財務管理活動中。比如，籌措資金的過程中，由于債務利息可以在一定程度上抵用稅收，因此企業會進行債務籌資;企業進行投資的對象一般都是受到國家政策支持的;分配利潤時也會考慮股東的利益和承擔能力進行選擇，并且根據不同的狀況進行不同的鼓勵。
三、采取管理中納稅籌劃的運用
1.納稅籌劃運用于融資活動
在現代的融資理論當中指出，融資的最終目標就是充分了解資金成本的前提之下最大程度的降低資金成本。進行籌資的過程中，因為籌資方式各有不同，則資金成本所獲取的列支方式在稅法當中也有不同的規定，其列支的方式和時間將直接關乎企業的納稅負擔，因此企業要針對該方面進行詳細的籌劃，并在多種融資結構中進行恰當的選擇出最優方案，若是年利潤率不超過企業在息稅之前的利潤率，那么只有將負債增大此能夠將權益資本的收益率有效提高。在下述的事例當中，某公司預計要籌資一千萬元，利用該資金來建設和生產高科技產品，根據實際情況列舉有了方案A、方案B 和方案C。若是該公司中負債籌資與權益籌資之比在年利率之中為8%左右，而企業在所得稅繳納方面的稅率為25%左右，根據上述的三種方案，排除利息之外，每年可賺取100 萬元的利潤。三種方案的實施中都需要股票的發行，發行的每支股票的價格為兩元，發行股票一共500 萬支。在A 方案中建議要權益籌資1000 萬元的資金;在B 方案中建議的籌資方式為權益籌資和負債籌資的結合，并向銀行借200 萬元款項;C 方案中建議籌資方式為權益籌資和負債籌資結合在一起，且要按照實際情況進行恰當的額調整，并向銀行皆600 萬元的款項。在上表的數據當中可以得到負債籌資所占比重有所增加，在企業當中納稅的稅額在逐漸減少，并且可以在表中體現出負債籌資方式而產生的節稅效應。資本利潤提高了2.5 倍左右，資產息稅后利潤提高了一倍左右。在納稅負擔方面，不包含企業的基本結構，與權益籌資相比，負債籌資具有更多的優勢，且在一定程度上負債籌資可以抵用一定的稅務，以此來使資金成本大大降低。融資主要是指企業利用某種方式籌集可以保證企業運營和發展的資金，而進行納稅籌劃的過程當中會由于融資方式各式各樣而具有相應的空間，旨在可以幫助企業實現收益最大化。
2.納稅籌劃于投資活動
投資主要就是投入資本，資本為財物上的資本，投資的主要目的為可以在短期或者長期內獲取相應的利益。在我國，納稅政策、產品、行業以及地區的不同都會為企業的投資活動添加多種因素，企業的納稅會為投資項目產生一定的現金流。同時，現金流較其他的流出，具有一定的無償和強制方面的性質。所以，在秋野進行投資活動時現金流量的預估中，其他流出量也是不可忽視的。以下為納稅籌劃在投資決策中的主要內容：(1)確定投資方向方面。主要包含選擇投資行業和投資區域，詳細來講，在選擇投資行業方面可以著重考慮高新技術相關的企業，因為這種企業會享有國家政策上的優惠;在選擇投資地區方面，可以著重考慮高新技術的產業園、沿海地區的開發區以及經濟特區等地區。下述企業當中可以選擇A、B 兩種行業，根據估計每年會有200 度萬元的銷售收入，在外購項目當中包含稅務的支出總共有180 萬元左右的支出。若是甲行業當中對增值稅進行增收，且相關稅率為17%左右，乙行業對營業稅進行征收，相關稅率為5%左右，若是對兩行業設置為25%左右的所得稅稅率。在籌劃上考慮，A 行業具有7.8 萬元左右的增值稅，教育費用及城建稅等其他費用為0.8 萬元左右，在銷售上的純收入為11.4萬元左右。B 行業則為10 萬元的營業稅，教育費用及城建稅等費用為1 萬元左右，銷售商的純收入為9 萬元。對A 行業和B 行業進行分析可以得到，當條件一致時，選擇甲行業可以為企業帶來更多的利潤，因此要選擇甲行業。在投資行業的選擇上，要針對納稅籌劃預計企業的獲利，結合企業的實際情況，幫助企業獲取最大利益。(2)在選擇企業的組織形式方面。其中包含內部層次和外部層次，內部層次為選擇子公司和分公司方面，外部層次為選擇企業性質方面，包括公司制、合伙還是獨資企業。在分公司和子公司的的分配方面首先要對兩者之間的節稅效果和成立成本方面進行考慮，其次再對組織形式進行恰當的選擇。(3)在投資方式方面，若是科學的確定投資固定資產的方式可以利用租賃固定資產，可以有效的規避設備風險，同時還可以將租金作為抵免，比如可以將投資擴大，譬如對虧損或者倒閉的企業進行收購，虧損企業中賬目的虧損可以在一定程度上幫助企業減小所得稅。在前文中講述了投資方面的不同對企業進行的納稅籌劃造成的影響也有所不同，并由此得到納稅籌劃對于企業的投資活動的重要意義，如流通資金等。
3.納稅籌劃于經營之中
企業在經營過程之中，所開展的一切財務活動都以會計準則為準，會計準則在企業的經營活動中具有一定的操作空間，同時具有其靈活性。企業所開展的籌劃活動要在可操作的空間之內進行，這樣一來可以在短時間之內提高企業的收益?？茖W、恰當的開展籌劃可以幫助企業減少稅務負擔，同時為企業帶來更高的利益，并能在短時間之內提高企業運營中的利益。
關稅的納稅籌劃范文2
關鍵詞：納稅籌劃 經營管理稅收
中圖分類號： F325.2文獻標識碼：A 文章編號：
稅收影響著企業的經濟利益,成為企業決策必須考慮的一個重要因素,而納稅籌劃作為企業的一項基本權利,有助于企業實現自身利益最大化的目標,因此受到越來越多的企業重視。鑒于此,深入研究納稅籌劃的策略,力求能夠對我國企業的納稅籌劃活動有一些借鑒價值,從而逐步提升我國企業納稅籌劃的整體水平。
一、納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指:納稅人或其人在合理合法的前提下,自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識,采取合法合理或“非違法”的手段,以期降低稅收成本的經濟行為。從微觀意義上講,一方面要求正確履行納稅義務,不隱瞞計稅,也不無謂增計企業稅收負擔;另一方面要求納稅人通過對多種經營活動的選擇和不同納稅方案的比較,選擇最佳納稅方案,獲得稅收利益。納稅籌劃的范圍一直也是學界爭論的焦點。說到納稅籌劃，就需要和避稅、節稅、稅負轉嫁等概念做個區分。
避稅是在遵守稅法!擁護稅法的前提下,利用法律的缺陷或漏洞進行的稅負減輕和少納稅的實踐活動。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖,但在形式上它是遵守稅法的,因而它一般受到各國政府的默許,政府對其采取的措施,只能是不斷修改與完善稅法,堵塞可能為納稅人所利用的漏洞。
節稅是納稅人在合法的的情況下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策,通過對籌資,投資及經營活動的安排,達到少繳稅或不繳稅的目的。節稅操作是稅法鼓勵和提倡的,也是稅法在經濟活動中起到引導作用的體現,合理的起到投資調節的作用。
稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格的調整和變動,將稅負轉移給他人承擔的經濟行為。轉嫁不會影響總體稅收收入,是通過價格變動來實現,不會涉及法律問題,更不會涉及法律責任。
二、納稅籌劃與企業經營管理
企業戰略就是企業管理者在對企業外部環境和企業內部資源分析和預測的基礎上,制定的保障企業生存和長期發展的計劃!決策。企業戰略是整個企業的一元化指導方針,納稅籌劃作為企業管理活動的一部分,理所當然地受到企業戰略的指導。企業納稅籌劃的開展是基于企業目前的經營范圍和未來的經營方向。企業目前的經營范圍是企業以往的公司戰略實施的結果,而未來的經營方向則由現在的公司戰略決定。企業在哪些領域進行納稅籌劃,怎樣進行納稅籌劃都與企業戰略密切相關,并且判斷納稅籌劃是否成功也應看它是否有利于企業戰略的實施、有利于營造和維持企業的長期競爭優勢。這意味著企業納稅籌劃的范圍!實施過程都受到企業戰略的支配。
由于稅收契約的不可談判性,企業必須按時足額向國家繳納稅款。國家征稅之后,稅款即歸國家所有,對納稅人不需要付出任何代價,也不需要償還。從財政收支的整體過程看,稅收“取之于民,用之于民”,通過公共支出的方式給全體納稅人利益補償。但是,公共產品和公共服務是共享的,與單個納稅人納稅多少甚至是否納稅無關。也就是說,企業的稅收支出具有“非直接受償性”,每一個納稅人都無權要求從公共支出中分享與他的納稅額等值或成比例的福利。在這種情況下,單個企業總是希望盡可能的減少自己的納稅負擔,少納稅或者不納稅,但同時又希望盡可能爭取多享受政府提供的公共物品和服務。因此,在同樣的環境之下,企業會產生納稅籌劃的動因。
企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策為前提的,不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用,而且對于在市場經濟中追求價值最大化的我國企業而言,在財務管理活動中開展納稅籌劃工作,尤其具有深遠的現實意義。首先,企業在進行各項財務決策之前,進行細致合理的納稅籌劃有利于規范其行為,制定出止確的決策,使整個企業的經營、投資行為合理、合法,財務活動健康有序運行,經營活動實現良性循環。其次,納稅籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費,從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三,納稅籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性,企業要達到合法“節稅”的目的,必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好實現。因此,開展納稅籌劃也有利于規范企業會計核算行為,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理,促進企業加強經營管理。
三、企業開展納稅籌劃應注意的問題
納稅籌劃作為一種財務管理活動,對企業的經濟行為加以規范的基礎上,經過精心的策劃,使整個企業的經營、投資行為合理合法,財務活動健康有序。由于經濟活動的多樣性和復雜性,企業應立足于企業內部和外部的現實情況,策劃適合白己的籌劃方案。
1、納稅籌劃必須遵循成本效益原則
納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分,它涉及籌資、投資、生產經營等過程,它應該服從財務管理的目標,即企業價值最大化。但是,在實際操作中,有許多納稅籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金,降低稅收成本的目的,但是在實際運作中往往達不到預期的效果,其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因,也就是說,在籌劃稅收方案時,過分地強調稅收成本的降低,而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少,使納稅人的絕對收益減少。比如說,某企業準備投資一個項目,在納稅籌劃時,只考慮區域性稅收優惠政策,選擇在某一個所得稅稅率較低的地區,但該項目所需原材料要從外地購入,使成本加大,該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然,這種方案不是令人滿意的籌劃方案,采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的?？梢?納稅籌劃必須遵循成本效益的原則。
2、考慮貨幣的時間價值
納稅籌劃過程中一定要考慮到在籌劃期間發生的貨幣時間價值帶來的影響。在籌劃期間稅負相同的情況下，應該推遲所得的實現，延遲繳納稅款的時間。對于企業來講，如果不考慮其他因素，最好的選擇就是盡可能降低籌劃期間繳納稅款的現值。而且，繳納稅款是一種資金的流出，而延后繳納稅款，實際上就相當于得到一筆錢約等于應繳納的稅款，期限約等于在延遲期沒有利息的貸款。
3、考慮涉及到的多個稅種
在財務管理中,企業的項日決策可能會與多個稅種相關聯,各稅種對財務的影響彼此相關,不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低,要著眼于整體稅負的輕重,針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮,對涉及的各稅種進行相關的統籌,力爭取得最佳的財務收益。一般而言,對企業財務活動有較大影響，且可籌劃性較高的稅種有流轉稅類、所得稅類和關稅等:而對于其他稅種,如房產稅、車船使用稅、契稅等財產和行為稅類,籌劃效果可能并不明顯。但從事不同行業的企業,所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同,企業進行納稅籌劃時,要根據實際的經營現實和項目決策的性質,對企業財務狀況有較大形響的稅種可考慮其關聯性,進行精心籌劃,其他稅種只需正確計算繳納,使其納稅籌劃符合經濟性原則即可。
4、考慮稅務員工的工作素質
納稅籌劃是一種高層次的理財活動,不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業知識和統籌謀劃的能力,而且在目前我國稅制建設還不很完善,稅收政策變化較快的情況下,還必須具備對政策變化可能產生的影響進行預測和防范的能力,因此要求納稅籌劃人員具有較高的專業素質，必須采取各種途徑提高納稅籌劃人員的專業素質。
納稅籌劃作為一種高層次的理財活動與企業的經營行為息息相關。企業要實現理想的經營,投資和理財決策必須具有納稅籌劃意識,對日常的經營活動和財務安排要保持機敏的判斷。因此沒有相當的專業基礎難以勝任該項工作。成功的納稅籌劃不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業知識和統籌謀劃的能力,而且在目前我國稅制建設還不很完善,稅收政策變化較快的情況下,還必須具備對政策變化可能產生的影響進行預測和防范的能力。隨著我國加入世貿組織,國際經濟一體化進程的加快,納稅人涉及的納稅事項會更多，雖然有些企業的財稅人員的執業人員相比在專業知識的熟練掌握程度和全面性經驗積累等方面都有所不及,納稅籌劃的專業化發展方向將成為必然趨勢。
參考文獻
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關稅的納稅籌劃范文3
（一）在投資方面，進行企業納稅籌劃能有效的減少企業的稅負
在企業的投資決策階段，納稅籌劃對企業的財務管理具有十分重要的作用和影響。比如，在企業進行投資時，首先是分析調查各組織形式，因為國家對不同組織形式制定的稅收政策也各不相同，企業投資前就應該分析比對各種組織形式的稅收政策。除了分析稅收政策，企業還要分析企業自身的實際情況，以及投資的目標等等各項因素并作出科學合理的選擇，最終選擇對企業最有利的形式進行投資，從而達到減少企業稅負的目標。通常情況下，通過企業合伙的方式能夠在所得稅繳納方面占據一定的有利條件，但是企業合伙也存在很多風險和矛盾。因此，企業要綜合分析利弊，從而科學合理的對企業的納稅進行籌劃，以最大限度的實現企業的經濟效益。
（二）在企業籌資活動中進行企業納稅籌劃工作，可以使得企業的利潤降低以及企業的稅收降低，從而更有效的促進企業利益最大化
企業的納稅籌劃對企業財務管理中的籌資活動也產生著很大的影響。我國對企業籌資的稅收也制定了相應的政策，不同的籌資方式有著不同的稅收政策。因此，企業的財務管理在企業籌資的過程中要充分考慮到這一情況，以此來降低企業的稅負。很多企業一般都采用負債籌資的方式，比如銀行貸款、民間融資等等，這種籌資方式可以將企業的利潤減少，從而在稅務的核算上有效地降低稅收。然而，這只是一種在一定限度內可行的方式，因為籌資的過程中伴隨著一定的風險，而且籌資的數目越大，風險也就越大。如果一味地只看重稅負減少罔顧風險而負債籌資，一旦那些風險因素爆發，反而會為企業帶來更大的損失。因此，企業在籌資的選擇上，要綜合分析各種實際情況和風險因素，采用合理的負債籌資比例，這樣才能給企業帶來更多的經濟利益，使得企業在市場經濟下更好的進步發展。
（三）企業納稅籌劃對企業經濟活動的影響
企業的納稅籌劃是企業根據國家頒布的稅法法律進行納稅義務，也是對企業經營行為進行統籌安排，制定納稅籌劃方案，最大限度的節約稅費，從而實現降低成本的目標。納稅籌劃的內容不僅僅包含了企業有關涉稅事宜，同時也包含了企業生產、銷售等各個環節的統籌安排。可以說，企業在整個生產經營及管理中始終都離不開納稅籌劃方案的制定和運作，同時，企業要更好的實現納稅籌劃還需要企業上下各個人員和各個部門之間緊密配合。財務部門、存貨等管理部門都必須嚴格按照相應的標準和要求進行規范流程，以此來促進企業的經濟活動，提高企業的經濟效益。
（四）企業納稅籌劃對企業收益分配有著至關重要的作用
企業納稅籌劃工作對于企業的收益分配也有著很大的影響，因為企業在進行分配的時候需要依據企業的具體情況并按照國家制定的相關管理條例政策，在這種基礎上，采取科學合理的方式進行分配，要減少企業稅收，以最大限度地實現企業經濟效益最大化。同時，我國在經濟改革過程中除了制定相應的監督管理政策，也制定了一些優惠政策，以鼓勵我國企業的經濟發展。在企業收益分配進行納稅籌劃的時候要充分利用這一有利條件，以此實現國家和企業利益的最大化。
二、企業納稅籌劃風險的防范對策
（一）樹立納稅籌劃的風險意識
無論是接受納稅籌劃的納稅人，還是長期進行納稅籌劃工作的專業人士，首先要做的就是在腦海里樹立起納稅籌劃的風險意識，并且對于存在的風險要予以正視，并且在企業進行日常生產經營的階段以及進行涉稅事項的工作時都要時刻保持極高的納稅籌劃的警惕性。我國的納稅籌劃只有在一定的范圍以及政策條件下產生作用，所以，我們不能對納稅籌劃報以過高的要求。當從事企業納稅籌劃工作的專業人士在接受相應的委托之后，要在第一時間向企業說明進行納稅籌劃會隨之帶來一些風險，然后對于納稅籌劃出現的風險予以事先的約定，這樣做的目的就是有效的減少一些經濟糾紛。
（二）依法進行籌劃
企業進行的納稅籌劃應該時刻堅持合法性的原則，這不僅是企業進行納稅籌劃的首要條件，也是對企業進行納稅籌劃方案能否成功進行衡量的重要標準。因此，企業應該及時對我國相關稅法、納稅政策進行準確了解、掌握，與此同時還要對相關的納稅法規進行全面了解，以此來進行一系列的籌資、投資等經營活動。因此，企業進行納稅籌劃必須要在合法性的范圍內進行，最大限度使納稅籌劃能夠與國家的納稅政策相掛鉤，并且持續保持一致性。
（三）保持納稅籌劃方案的靈活性
我國的經濟環境瞬息萬變，再加上我國的相關納稅政策也在不斷的發展之中，這就要求企業在不斷變化的經濟環境以及納稅政策中進行納稅籌劃的時候，要結合自身的實際情況來制定相應的方案，同時還要保證所制定的方案要具有一定的靈活性，這樣做的目的就是為了能夠適應我國不斷變化的經濟環境、納稅政策，然后根據變化來對納稅籌劃方案進行評估與審查，對納稅籌劃的內容進行及時的修改與調整，面對可能出現的風險采取有效的措施。
（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可
企業在進行納稅籌劃的時候，其中很多活動都是在法律的邊緣上進行的，并且對于很多問題的界定上有著明顯的模糊性，企業的納稅籌劃人也對此難以進行把握，再加上我國的國情相對比較復雜，以及我國對于稅務單位賦予了自由裁量權，因此，企業想要納稅籌劃能夠順利的進行下去，就必須得到稅務單位的認可。這就需要企業的納稅籌劃人對于我國出臺的納稅政策予以準確、全面的了解，對于會計技術手段進行巧妙的運用，同時還要加強與稅務單位的聯系，最后根據當地稅務單位所呈現出來的管理特點，對相關信息進行及時的獲取，這在很大程度上也是對于納稅籌劃風險予以防范、規避的重要手段之一。
關稅的納稅籌劃范文4
財務管理是企業內部管理重要組成部分，在促進企業經營管理方面具有著極其獨特作用，如企業經營管理、融資、投資、稅收成本和納稅籌劃等。隨著我國經濟的飛速發展，企業經濟貿易金額也在日益增加，作為影響財務管理的主要因素的納稅籌劃在企業財務管理中的地位也越來越重要。因此，長期股權投資會計核算中納稅籌劃，在不違反國家法律法規政策的前提下，合理避稅、節稅、充分利用國家的各項優惠政策，減少企業的稅收成本，提高盈利能力，是現今的企業在日益激烈的市場競爭中站穩腳跟，謀求發展的前提。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃是企業一種直接的降低稅負的方法，是指企業在經營過程中為了節約稅收成本、維護自身權益和實現企業發展目標，在不違反國家的法律法規政策的前提下，通過對日常經營管理中的籌資、經營、投資、理財、收益分配等活動進行事先籌劃，對其納稅情況進行優化選擇后，確定經濟活動方案的過程，實質就是企業通過合理的方式減少自身稅收成本來提高經營利潤，以實現經濟效益最大化的過程。納稅籌劃是企業合理降低稅負的合法行為，同時也是企業財務管理的一項重要的內容。企業的統籌規范包括節稅、避稅、轉嫁籌劃、規避“稅收陷阱”和涉稅風險等五個方面。
二、納稅籌劃與財務管理之間的關系
現今所有企業財務管理的目標都是為了能實現企業利益的最大化。作為企業，要想實現這個目標必須要考慮內部管理決策和外部經濟法律環境的綜合影響。在現今競爭日益激烈的市場環境中，企業要想在競爭中生存下來，得到更多的利益，實現優化財務管理的目標，就必須積極做好納稅籌劃工作，大力節約稅收成本。受國家法律法規的影響，企業在經營管理過程中的籌資、投資、生產經營和利益分配等活動都會受到相應的制約，此基礎上要想實現企業財務管理的目標，企業管理者就要高度重視并扎實開展納稅籌劃工作。
三、長期股權投資會計核算中納稅籌劃對企業財務管理的影響
（一）對企業財務管理理論的影響
長期股權投資會計核算的納稅籌劃可以幫助企業確立和評估企業財務管理的目標。企業納稅籌劃的目標和企業財務管理的目標都是實現企業利益的最大化。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業間的競爭也越來越激烈，企業不僅要在市場競爭中占有一席之地，還希望實現自身利益的最大化，因此企業必須設法合理降低稅收成本。同時企業在市場經濟中要實現長期盈利，保證在市場中的地位，就必須適應當前市場經濟的發展趨勢，因此企業財務管理目標不僅要考慮企業的長期利益，而且還需要符合國家相關的法律法規政策，滿足社會發展的需要。
現代企業的財務管理活動主要包括籌資、投資、生產經營和利潤的分配等方面。納稅籌劃作為現代企業財務管理的主要內容，其貫穿于企業整個企業財務管理活動，對企業進行財務決策的時候具有非常重要的影響。企業進行財務上的決策需要真實可靠的會計信息，優越的納稅籌劃能夠幫助企業合理的節約成本，增加企業的利潤，讓企業有更多的資金滿足于經營活動，還為企業決策提供了更大的籌劃空間。
（二）對企業財務管理現實的影響
納稅籌劃在企業財務管理中可以對企業的財務納稅狀況進行監管。目前企業的納稅意識都增強了，許多企業設立了專職人員或機構來負責納稅工作，其不僅對國家的相關稅收政策非常了解，能夠通過優越的納稅籌劃，提高經營活動的合理性，規避企業的一些經營風險，達到控制企業成本的目的，而且還可以檢查和督促企業按時繳納稅費，防止由于未及時納稅使企業受到處罰而導致企業納稅成本增加等現象的發生。
納稅籌劃作為企業管理的一部分，貫穿于在企業整個經營活動中，對提高企業管理能力具有非常大的推動作用。通過統籌規劃，規范了經營管理行為，節約了企業成本，增加了企業可利用資金，提高了資金使用效率，自然也就提高了企業的經濟效益。同時納稅統籌要求企業必須提供真實、精確的會計信息，這樣在一定程度上為企業管理打造了一個良好基礎。
（三）對企業財務管理對象的影響
長期股權投資會計核算納稅籌劃對于企業財務管理對象的影響主要體現在納稅籌劃對企業現金流量的影響之上。而對企業現金流量的影響主要依靠兩種方法來實現：遵照我國稅法的規定，企業可以通過調節企業固定資產折舊方法或者縮短固定資產折舊年限和減少無形資產的推銷年限等方法來減少企業當期的利潤，從而推遲納稅時間，使企業納稅延遲到具有優惠納稅政策年限中來；二是企業通過充分利用國家的免稅、退稅和低稅率等各項優惠政策，來直接降低企業稅收成本，從而減少現金的流出。除了這兩種方法以外，企業還可以通過選擇存貨期末計價方法、房地產、無形資產等計價方法來間接影響企業的現金流量。
（四）對企業財務管理內容的影響
企業財務管理的內容主要有籌資管理、投資管理和日常經營管理等三方面。而納稅籌劃主要從籌資管理和投資管理兩方面來對企業財務管理的內容產生影響。
關稅的納稅籌劃范文5
一、針對新企業所得稅的有關優惠政策
稅收優惠是國家調控經濟的一種重要手段，是政府對預定的行業或企業實施的稅收的減免或稅收扶持，以實現對該行業或該企業發展的支持和鼓勵。作為新企業在制定企業所得稅納稅籌劃是時要了解目前的稅收優惠政策。例如：新企業所得稅規定內外資企業所得稅稅率統一是25%。在這個基礎上，針對重點扶持企業其稅率為15%，小型微利企業稅率為20%。新企業剛成立，可以結合自身企業行業特點，向稅務機關申請小型微利企業稅率標準，或者將企業分設為小型微利企業。企業年納稅所得額30萬是企業繳納所得稅的臨界點，科學利用這個30萬的臨界點，將企業分設為兩個或幾個小型微利企業，30萬以下企業享有20%的納稅優惠，相比于30萬或30萬以上的企業其所得稅的納稅25%的標準，可以幫企業節約納稅額的5%左右的費用。當然，同時企業也衡量企業在分設過程中產生工商注冊成本和長期的財務管理成本。從長遠積累的角度看還是可以在一定程度上為企業減少一點支出。除此之外，政府對于民族自治地區企業、高新技術企業等也有一定的稅務優惠，在設立企業，應充分考慮地區、企業性質因素，爭取更多的稅務優惠。最后，經濟在不斷變化，稅收政策也會受經濟變化有新的政策出臺，例如：08年金融危機之后，國內企業受到重大沖擊，尤其是出口型企業。應對這個形式，針對出口型企業，增加了出口退稅力度，大力支持出口型企業的發展。金融危機之后，我國的中小型企業的經營環境越來越艱難，小型微利企業的稅收優惠就是在這個背景下出臺的。
二、稅務籌劃下新企業的會計處理方法
企業所得稅的企業所得額就是企業的稅前利潤。在會計核算中采用不同的會計核算方法，這稅前利潤會不一樣。因此，不同的會計處理方法是會影響納稅額度的。在稅務籌劃中，合理選擇會計處理方法也是很重要的一方面。
1.在新會計準則下，材料價格是上漲的市場環境，采取加權法計價存貨的會計處理是可以有效實現減輕企業稅負的目標的。因此這樣不僅減輕當期稅負，使納稅延期，同時還降低了會計核算成本。是否采用加權法計價存貨，對新成立的企業來說，要視企業在成立初期是否能享受稅收政策優惠，還有創業初期的企業資金周轉是否充足來合理安排。如果有充足的優惠政策，公司資金也很充足，此時采用加權法計價則不是明智之舉。
2.固定資產折舊政策的選擇也直接關系到企業稅前利潤，關于折舊方法的處理也是企業稅務籌劃過程中要認真對待的一個問題。新設立的企業處于創業初期，企業利潤不高，建議采用直線折舊法，或者加速折舊法處理，使企業獲得延期納稅緩解資金壓力是常用的稅務籌劃方式。但也有觀點認為，采用年限平均法可以使企業承擔的稅負最輕，主要是在長期的納稅過程中，年限平均法平均了利潤最高和最低時候的稅收額。在房屋、機器、運輸工具以及電子設備等固定資產的折舊處理中，企業應盡量選擇最低折舊年限。由于稅法對固定資產殘值率沒有一個具體明確的規定，企業可以盡量將固定資產凈殘值估計低一點，提高折舊成本，降低稅前利潤。
三、建立新企業的稅務籌劃風險評價體系
稅務籌劃是企業根據企業自身情況制定的合理納稅方案，是以一定的市場環境，還有稅收政策為背景的。稅務籌劃過程中也要做好風險控制管理，才能在企業經營中有意向地控制風險因素，保障稅務籌劃的順利實施。目前，對于稅務籌劃風險評價大多采用基于Delphi法的模糊綜合評價模型來分析處理?；贒elphi法的模糊綜合評價模型可以對稅務籌劃的方案給到一個量化的風險指標。對于新企業管理層來說，直觀量化的指標更能反映出稅務籌劃方案的風險值及其可行性，對于指導稅務籌劃有重要的參考價值。同時，作為一個完善的稅務籌劃方案，對方案施行的風險情況也應向企業有個專業表述。在新企業所得稅納稅籌劃的管理中，應將建立稅務籌劃風險評價作為一項重要內容予以重視。
四、結束語
新企業處于創業初期，在創業初期做好稅務籌劃，可以減少企業所得稅納稅額，能有效減輕企業稅負，為企業爭取到更多的資金投入生產，為企業爭取更大的生存機會。因此，做好新企業所得稅的納稅籌劃是非常有必要的。新企業的創業者要隨時關注市場經濟變化，關注國家稅收政策調整，積極響應國家稅收政策調整，完善稅務籌劃風險控制，充分利用地區、環境、科學技術等條件為企業發展創造一個良好的稅務環境。
參考文獻
[1]王聯鳳.新企業所得稅的納稅籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2011(03）.
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一、 土地增值稅籌劃的重要性
截至2006年末，稅務局對房地產企業一般只是按銷售收入的1%預征。2007年初了國稅發【2006】187號文《關于房地產企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》，要求各地從2007年2月1日起對房地產企業土地增值稅進行清算，由此拉開了全國土地增值稅清算的序幕。高達30%-60%的稅率，使得土地增值稅與營業稅、企業所得稅成為對房地產開發企業利潤影響最大的三個稅種。清算初始，全國各地稅收管理機關對清算細則的把握均有所不同，經過幾年的摸索經驗，國家稅務總局針對各地土地增值稅清算過程中出現的問題進行了更為細致的規定，清算標準也愈加嚴格。因此，房地產企業提前進行土地增值稅納稅籌劃以減少稅收負擔、實現企業利潤最大化，顯然刻不容緩。
二、 土地增值稅納稅籌劃技巧探討
1、靈活運用減免稅優惠政策及臨界點進行納稅籌劃。
房地產開發公司開發項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅后利潤可能反而越小。因此，如果做到使房價在同行中最低，應繳土地增值稅越少，所獲利潤最多，這是房地產公司應認真考慮的問題。
按照稅法有關優惠政策的規定，納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定的四級超率累進稅率計稅。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額：不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用該免稅規定。因此，企業應力爭將普通標準住宅增值率控制在20%之內，享受國家的免稅政策。
再就是“20%的增值額”即臨界點，也可以在此進行納稅籌劃。如果企業建造的普通標準住宅出售的增值率在20%這個臨界點上，可通過適當控制出售價格以避免繳納土地增值稅。首先要測算增值率（增值額與允許扣除項目金額的比率），然后設法調整增值率。改變增值率的方法有兩種：一是合理定價，如在銷售過程中增值率略高于兩級稅率檔次交界的增值率，通過適當降低價格可以減少增值額，降低土地增值率的適用稅率，從而減輕稅負；二是增加扣除額，主要是通過加大投入來提高市場競爭力。按《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，房地產開發成本中包括的可以扣除的項目有：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。納稅人可以通過改善住房環境，提高房產的質量來適當增加扣除項目，以高質低價來占領市場。
2、 適度延伸產業價值鏈，跨行業利潤轉化。
對集團化的房地產企業來說，土地增值稅籌劃的總體思路就是延伸價值鏈，將利潤向上下游延伸。比如將房地產行業利潤轉化為非房地產行業利潤，比如建筑、裝修、設計、園林綠化、服務、貿易等其他關聯行業利潤，一方面，增大成本起到降低土地增值額以及適用土地增值率的雙重效果，最終達到降低稅負的目的；另一方面，由于房地產行業不能采取核定征收企業所得稅，而其他行業則沒有強制要查賬征收的要求，分流利潤的公司利用核定征收以及財政返還或財政獎勵政策也是降低整體稅負的有效措施之一。但是隨著稅收管理的愈加嚴格，此種方法應注意“適度”，在合理的成本增加范圍內操作。
3、 期間費用轉移到房地產開發成本。
房地產開發企業發生的期間費用除利息支出外都不按實際發生數扣除，而是以土地價款和開發成本合計金額作為基礎按比例計算扣除。按照規定，屬于公司總部發生的期間費用，如：管理人員工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等不能作為扣除項目，其實際發生數對土地增值稅的計算沒有直接影響。但若采用適當人員分配方法和其他合理組織管理方法，使這些費用能夠作為開發成本列支，則可增加扣除項目數額，從而減少應繳納的土地增值稅。一般公司總部也相應設置了龐大的人員組織，公司總部沒有直接的經營收入來源，卻有大量的期間費用發生，這在企業所得稅方面不占任何優勢。例如，企業可以在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于某一個具體房地產項目中去。如果某部門某人員兼任下屬某房地產項目的工程管理，在不影響總部工作的同時參加該項目的管理，那么其有關費用可以分攤一部分到房地產開發間接費中去。而開發間接費屬于開發成本的組成部分，不僅可以作為扣除項目金額扣除，而且可以作為加計扣除20%的計算基數，從而達到節稅目的。
4、 采用合適的利息支出進行納稅籌劃。
《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費用，在按照“取得土地使用權所支付的地價款”與“房地產開發成本”之和的5%以內計算扣除，用公式表示為：房地產開發費用=利息+（取得土地使用權所支付的地價款+房地產開發成本）*5%
但是，如果納稅人不能按照轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能夠提供金融機構貸款證明的，房地產開發費用按“取得土地使用權所支付的地價款”與“房地產開發成本”之和的10%以內計算扣除。用公式表示為：房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的地價款+房地產開發成本）*10%
