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稅收籌劃與企業財務管理范文1
關鍵詞：財務管理，稅收籌劃
一、企業稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點：依據國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律法規)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。
2.稅收籌劃的特點
(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現在，稅收籌劃運用的手段是符合現行法律規范，與現行稅收法律、法規不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。
(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標進行，以實現企業價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。
(3)專業性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業財務管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業財務管理目標的行動，
(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據一定時期的國家政策需要制定的，是為實現國家政策目標服務的，當國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應的稅收政策措施也隨之進行調整。
二、企業財務管理中稅收籌劃的必要性
1.現代企業財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃
現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業的稅收負擔，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，保證企業的生產經營活動正常進行，促進企業財務管理目標的實現。
2.企業稅收籌劃是現代企業財務決策的重要內容
現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代企業財務決策不可或缺的重要內容。
三、企業財務管理中稅收籌劃的策略
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個問題：籌資方式和資本結構。
籌資方式是企業籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規定，負債利息記入財務費用低扣應稅所得額，從而減少企業資產的實際利潤和償債能力。當稅前投資收益率大于負債成本率時，負債比率越高，額度越大，節稅效果也越明顯。但是，負債利息必須固定支付的特點又導致了負債籌資可能產生負作用。當負債的成本超過了息稅前的投資收益時候，負債籌資反而達不到節稅的目的。
資本結構是指企業債務資金與權益資金的構成比例關系，合理的籌資結構可以降低資金成本。由于企業籌資方式中，債務資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務資金可以享受稅收優惠，但是對企業結構來說，如果負債比率過高，企業的財務風險會加劇。如果負債比率過低，企業的利息節稅會減小。因此，資本結構的合理與否會影響企業的風險和盈利，影響公司的資金價值。
2.投資過程中的稅收籌劃
對于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項目，應繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業在進行投資決策時，應用稅收籌劃，可以達到節稅增收的目的。
比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應用。國家對不同的投資對象規定了不同的稅收政策。投資于高新技術企業，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產的，可在5年內減征或免征所得稅等等。投資者如果對稅收問題進行合理籌劃，選準投資方向，就能幫助其確定投資項目，充分享受稅收優惠，減輕稅收負擔。企業在確定投資項目后以什么樣的方式進行投資，也要考慮稅收負擔的大小。一般不應該選擇貨幣資金投資方式，而應選擇設備投資和無形資產投資。因為無形資產攤銷費可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運用，應選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業經營期間，如果企業規模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。
3.經營過程中的稅收籌劃
在企業的經營過程中，稅收籌劃需要以較長遠的眼光進行成本費用籌劃，應在政府稅法、財務會計制度規定的范圍內從長計議。由于利潤大小與企業所選用的處理經營業務的會計方法密切相關，企業可通過對生產經營活動的調控，實現一定程度的利潤控制，并進而影響所得稅的實際負擔。比如在存貨計價方法的選擇上，選擇適宜的存貨計價方法，使發貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標。當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算成本較高，應納所得稅就相應較少；當物價持續上漲時，采用后進先出法，可以減少企業當期稅負，實現節稅。
4.企業收益分配中的稅收籌劃
企業在收益分配中也要注意稅收籌劃。可以限制股利支付避稅。我國法律對公司累積利潤尚未做出限制性規定，公司可以限制股利的支付，將準備發放的現金股利轉變為用現金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，企業如果將它們用于擴大再生產、開發新的投資項目，也可以享受政府投資退稅的優惠政策。
四、企業稅收籌劃應注意的問題
稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律，選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部籌資、投資、經營等方面的各項理財活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。
1.要正確認識稅收籌劃與避稅的區別
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程
與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“稅法無明文規定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規避國家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認，在實際工作中，稅收籌劃與避稅有時難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學的稅收運行機制，制定嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行避稅活動。
2.要準確掌握稅收法規，領會其精神實質
稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準確掌握稅收法規，領會其精神實質，是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外，其他的稅收規章及規范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運用的稅收法規就可能過時。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規的發展變化情況，結合企業經營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運行。
3.企業要培養高素質稅收籌劃專業人才
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為，一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業的聲譽帶來不良影響，不利于企業的正常生產經營。所以，企業要重視培養稅收籌劃專業人才，保證稅收籌劃工作的質量。
稅收籌劃與企業財務管理范文2
關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 策略
一、稅收籌劃對企業財務管理的意義
稅收籌劃是企業在稅法許可的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動
的事先合法的籌劃與安排，盡可能地節約稅款，以獲取最大的稅收利益的一種財務管理方式。稅收籌劃對企業的財務管理具有重要的意義。
1、有助于實現財務管理的目標
企業財務管理的基本目標就是實現企業的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標的實現要求企業在提升收入的同時，財務管理也要最大限度的降低企業的成本，其中成本包括企業的稅收。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。其次，企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要理順企業和國家的分配關系，企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，促進企業財務管理目標的實現。
2、有助于財務管理水平的提高
財務管理水平的高低取決于財務決策?，F代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為
財務決策不可或缺的重要內容。
二、稅收籌劃的原則
1、合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止；企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅收籌劃時，如果提供虛假的財務會計信息或做出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁；企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。
2、服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現。
3、服務于財務決策過程的原則
企業稅收籌劃是通過對企業的經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業做出錯誤甚至是致命的營銷決策。
4、成本與效益原則
一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之問是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
三、稅收籌劃的策略選擇
稅收籌劃貫穿于企業的籌資、投資、經營和分配活動的全過程，不同階段有相應的一些籌劃策略。
1、籌資活動中的稅收籌劃
（1）債務成本與權益成本的選擇。根據稅法規定，負債的利息費用作為期間費用，可以在稅前扣除，這樣，負債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權益資本的支付不能列為期間費用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤中分配。所以，企業在確定籌資渠道時，必須考慮對債務資本的利用。當然，還要考慮負債的杠桿效應，只有當息稅前利潤率大于負債成本率時，采用負債籌資渠道進行籌資，才能既減輕企業的稅負，又能體現企業價值最大化的財務管理目標。
（2）企業自我積累籌資與負債籌資的選擇。企業自我積累資金，屬于稅后資金，已經承擔了所得稅的負擔；同時，其資金成本是所占用資金的機會成本。而向金融機構的貸款，其利息記人當期損益，可以抵扣當期利潤，其稅收收益特別明顯。
（3）融資租賃的利用。融資租賃是現代企業融資的一種重要方式，企業在管理通過融資租賃獲得的資產時，視為自有資產，計提折舊。這樣企業不需要籌集大量資金可以使用資產，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業的應納稅所得額。
2、投資活動中的稅收籌劃
（1）固定資產投資的稅收籌劃。企業進行固定資產投資，于資產使用期內可分期計提折舊，從而使所得稅減少。在投資回收期內，如果稅收制度發生變化，也會影響前期的投資收益的實現。因此，投資者在進行投資時，不僅要考慮現行稅收制度的影響，還要考慮到稅收制度改革趨勢對投資的影響。在進行固定資產投資的納稅籌劃時，必須結合稅收制度改革的趨勢，以使固定資產投資額于稅基中得以最大限度的扣除。
（2）通過在投資總額中壓縮注冊資本比例， 實現納稅籌劃。在投資總額中壓縮注冊資本比例，通過增加貸款來投資。由于企業所支付的借款利息，可以列入被投資企業的期間費用，從而節省所得稅支出，同時可以減少投資風險，享受財務杠桿利益。
（3）投資地和投資行業的選擇。企業在選擇投資地時，必須充分考慮投資地的稅收環境。因為國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優惠地區。另外，為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業在選擇投資行業時，也必須考慮投資行業的稅收環境。
3、經營活動中的稅收籌劃
（1）銷售的籌劃。在產品銷售的過程中，企業對銷售方式有自由選擇權，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循下列一些基本的原則，盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。
（2）固定資產折舊方法的選擇企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額分攤到各期生產成本中的固定資產成本不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。為了提高企業收益，實現最終財務管理目標，在選擇折舊方法時，必須充分考慮不同的稅制因素、折舊年限因素和資金時間價值因素。
參考文獻:
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稅收籌劃與企業財務管理范文3
關鍵詞：財務管理;高新技術;企業;稅收;籌劃
近年來，隨著我國市場經濟的不斷運行，企業稅收籌劃的理念也開始逐漸被各大企業重視起來，在中國進入世界貿易組織以后這一點表現得尤為明顯。在我國高新技術企業生產經營活動中，企業內部的財務管理以及企業稅收籌劃對高新技術企業的發展有著十分重要的意義。從財務管理的角度而言，如果不能妥善地處理好稅務問題，就很有可能造成企業繳納稅費超過自身稅務籌劃的合理目標，一定程度上給企業的發展帶來不利影響。為了避免企業內部經濟發展受到阻礙，企業要有效地采用稅務籌劃策略。在采用的同時，企業還要與高新技術企業中的運行特色相結合，針對企業的實際工作情況以及企業經濟的運行情況，制定出一套有效的企業稅收籌劃策略，為企業經濟長期、有效、平穩地發展奠定良好的基礎。
一、我國高新技術企業稅收籌劃分析
高新技術企業的稅收籌劃是企業在開展經營活動前在稅法允許的范圍內對各項經濟活動進行事先計劃和安排，以實現企業價值最大化的財稅管理活動。為此，我們對高新技術企業稅收籌劃進行了一定的分析。
1.高新技術企業稅收籌劃以及公共的財務政策
公共財務政策表明，我國政府機構承擔著一定的社會供給公共產品的服務責任。從政府的角度而言，政府是沒有辦法提供無償服務的，必須由企業支付相應的費用。換言之，企業的這類費用主要通過我國政府借助其自身的權利對所管轄范圍內的人民進行強制性的收取而得到的。很多人都認為稅收應該具有無償性，但實際上稅收的無償性并不是絕對的而是相對的，我們可以從兩方面對稅收的無償性進行分析。
（1）當企業在繳納稅款以后，企業就可以從政府方面而獲得相應的服務。
（2）企業在享受政府相應的服務的同時，還要向政府進行繳納相應的稅務。在這過程中，政府要售出一定的公共服務產品，企業再購置政府的服務產品，令稅收成為政府和企業之間所流動的物質產品。所以，事實上，政府和企業之間的交易本身就不是等價，也就是當企業對政府少繳納稅款或者是不向政府繳納稅款，企業依舊可以享受政府所提供的公共服務。為此，有很多企業為了可以獲得更大的利益，企業往往會去選擇一些性價比比較高的政府服務，與此同時，還會有目的性的減少政府公共產品服務成本。
2.高新企業的稅收籌劃以及相應契約理論的分析
從目前我國的契約理論來看，契約的綜合結果為企業，并且包括了企業與企業、個人以及政府之間所訂立的契約。從理論經濟學的角度而言，同一個體系契約活動中，都存在著與之相適應的利益關系。在這種企業當中，稅收成為企業與政府之間相連接的紐帶，它不僅可以令企業按照稅法去繳納稅款，還可以去幫助企業獲得相應的政府的公共服務。由于企業中實現最大的經營效益是企業經營管理的最終目標，所以，稅收也被歸納到企業的投資成本當中來。對與企業的經營者而言，他們會認為企業稅收越少越好，而政府則認為稅收越多越好。通過契約理論的分析表明，企業具有稅收籌劃的動機，政府的一系列高新技術企業稅收政策為籌劃提供了空間，高新技術企業的稅收籌劃是可行的。
二、基于財務管理形式下的高新技術企業稅務籌劃的分析
高新技術企業的稅務籌劃是高新技術企業財務管理的重要組成部份。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業中高層管理人員開始深入地了解財務管理的內涵，把稅務籌劃滲透到企業財務管理的每個環節中。
1.企業財務管理目的給稅務籌劃帶來的影響
企業稅收籌劃目的從屬于企業財務管理目的。財務管理目的是企業價值最大化，財務管理目的要通過降低成本來實現，降低成本的方法之一即降低稅收成本。無限制地降低稅收負擔和成本必然導致其他費用的產生及稅務風險的形成。因此只有充分權衡籌劃過程中的成本和收益，確定最佳籌劃方案，才能實現稅務籌劃的目的，從而更好地保障企業財務管理目標的實現。
2.企業財務管理的對象給稅務籌劃帶來的影響
企業在實際運行中，其企業的財務管理模式是針對企業價值實現的管理制度而進行的。企業財務管理模式的對象是企業在經營活動的過程中，所使用的企業的流動資金，它的存在對企業的發展有著不可忽視的作用，企業可以在經營活動的過程中，以企業的資金流通為主，去實現企業經營的最終目的。企業稅務籌劃的具體內容為企業內部的各項稅務收支，也就是企業給予政府一定的稅款，并且企業本身可以去享受政府的公共服務的稅款。這種納稅的方法是在政府機構強制要求下而進行的企業依法納稅的行為，它使企業納稅缺少了選擇性。如果在征稅期間，企業無法及時的繳納相應的稅款，則會給企業的形象帶來一定的消極的影響，不但損害了企業自身的名譽，還阻礙了企業長期平穩健康地經營發展。為此，企業內部財務管理者必須認清稅收對企業資金流動所帶來的影響，對企業內部稅收成本進行深入了解，根據相應的稅收法規，制定出符合企業財務管理的稅務籌劃策略，以確保企業經營活動期間資金的正常運轉。
3.企業財務管理工作給稅收籌劃帶來的影響
企業財務管理活動中，主要工作包括企業的財務規劃、財務決策和財務監控。稅務籌劃是企業財務管理工作中的重要內容，與企業內部財務管理有著密不可分的關系，對企業發展都有著重要的推動作用。
扎實做以下三方面工作，提高企業財務管理水平，將有力地保障稅收籌劃取得理想的效果。（1）建立健全規范的財務管理制度;（2）培養高素質的財務人員，組建稅收籌劃團隊，不斷提高稅收籌劃人員的綜合素質和業務能力，使財務制度得到落實;（3）靈活選用會計處理方法來進行稅務籌劃。如：研發費用的確認、無形資產攤銷、固定資產折舊方法選擇等。
總之，高新技術企業的稅收籌劃在理論和實踐的很多方面還有待完善。高新技術企業的稅收風險比傳統企業更大。只有充分認識稅收籌劃的必要性，落實稅收籌劃的具體措施，有效規避稅收風險，才能讓高新技術企業的稅收籌劃工作為企業的戰略目標服務，提高企業的利潤水平和競爭力，促進高新產業的發展。
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稅收籌劃與企業財務管理范文4
關鍵詞：現代企業；財務管理內容；稅收籌劃；應用
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性?？傊愂栈I劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險?？傊?，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求?？傊F代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率?，F代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司
參考文獻：
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[3]張國柱.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.
稅收籌劃與企業財務管理范文5
[關鍵詞]企業財務；財務管理；稅收籌劃
現代社會市場機制不斷變化，企業要想在不斷變化的市場環境中，推動企業更高層次發展，就要做好企業基礎性也是十分重要的工作，就是企業財務管理工作。在當前的企業財務管理工作中，企業稅收籌劃作為重要構成部分，能夠在合理范圍內，最大限度合理、合法規避企業項目、生產納稅總額，并對企業的生產經營管理，進行全面統籌管理。但是，就目前企業稅收籌劃財務工作來看，企業的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業稅收籌劃，才能降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益空間。
1企業財務稅收籌劃基本概述
對稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業，在項目開展前或是企業運營前，在合理、合法范圍內，最大限度規避企業納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對于偷稅、漏水不良現象來說，兩者存在本質上的差異。在稅收籌劃工作中，企業的管理者，也就是企業的稅收籌劃主導工作者，也是企業的法定納稅人，是企業稅收籌劃工作主導人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關法律、法規，最大限度降低企業的實際納稅金額，降低企業經濟負擔，為企業創建更多經濟效益。
2企業財務管理工作稅收籌劃遇到的問題
2.1稅收籌劃認知存在問題
在企業的實際工作中，相關財務工作人員，并沒有意識到稅收籌劃主要目的，在企業的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價值與意義。部分企業財務管理工作人員，在企業項目、運用工作前，為了最大限度規避企業實際納稅金額，甚至會應用不合規處理方式，也就是通常所說的偷稅、漏稅等不良現象，這些現象一旦出現，勢必會導致企業出現稅務糾紛問題，影響企業正常稅收籌劃工作開展。這些問題，不僅會影響將其企業稅收籌劃效率，更會阻礙正常稅收籌劃工作進行，擾亂現行市場秩序。
2.2企業稅收籌劃意識不強
在企業的稅務管理工作中，部分企業并沒有意識到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業財務重要工作之一，這也意味著，企業難以對運營風險加以規避，提升企業的風險抗性。個別企業對于本應能夠規避的風險問題沒有及時防范，或是稅收籌劃意識不強[2]，沒有防范到位，都會為不法分子提供可乘之機，造成企業經濟受損，內部管理工作無法順利開展。所以，在企業財務管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業存在的問題，確保企業稅收籌劃工作順利開展。
2.3企業稅收籌劃專業人員不足
對于當前的企業財務管理工作來說，企業財務管理工作門檻相對較低，部分財務工作成員，由本單位崗位人員轉任，這部分人員無專業財務工作經驗，相關人員專業性較差。此種情況，很容易在企業出現財務問題時，沒有專業人員對企業財務工作全面管理。一旦出現上述問題，甚至會導致稅收籌劃工作作用無法得以發揮，對企業財務稅收工作帶來不良影響。對造成此種現象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業人員配置不足、不專業，難以推動企業稅收籌劃工作開展，導致企業經濟受損。
3提升企業稅收籌劃效果策略
3.1樹立正確稅收籌劃認知
就現代企業工作加以分析，在企業工作中，稅收籌劃工作對企業穩定運行具有極為重要意義。這也意味著，企業內部要對稅收籌劃有正確認知，樹立正確財務稅收籌劃觀念，正確認知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠為企業財務工作穩定、健康發展構建良好環境。例如：我公司是一家以水表檢測為主營業務的第三方檢驗機構，因在稅收方面繳納的數額較大，結合經營和營運的實際情況考慮，近兩年著手從高新技術企業項目申請來享受政府所得稅優惠政策。目前通過一項發明（供水水表的強制檢定方法）；三項實用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來滿足市場競爭重要資質的儲備，另一方面以科技計劃立項優先納入方式，獲得政府扶持；同時也能作為申報其他政府專項資金的必要條件。在合理、合法范圍內，借助稅收籌劃工作，降低企業經濟成本投入，完善企業發展、穩定企業運行。
3.2完善稅收籌劃相關法律體系
要想企業充分重視稅收籌劃工作，首先，相關政府與管理部門，要根據稅收籌劃工作核心，在相關法律基礎之上，不斷完善企業稅收籌劃制度，進而為企業稅收籌劃構建良好環境。其次，在這一過程中，相關管理部門，要敢于突破傳統，充分借鑒國內外優秀經驗。例如，國外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會遵循相關法律標準，為稅收籌劃營造良好市場氛圍，為企業稅收籌劃提升提供良好環境。就國內稅收籌劃工作來說，國內稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對于發達國家來講，國內的稅收籌劃受到一定制約。所以，國內相關管理部門，應當在企業進行稅收籌劃工作前，結合社會經濟、企業情況等多種因素，結合法律完善當前的稅收籌劃政策[3]，以科學方式，為企業構建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優化當前的企業稅收籌劃在法律法規中存在的不足，進而為當前的企業稅收籌劃管理工作，構建良好地法律引導，最終提升企業稅收籌劃工作合理、科學性，強化企業稅收籌劃意識，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規避企業成本投入，在項目開展前，合理借助法律、法規，正確規避納稅金額，降低企業項目成本投入。
3.3重視稅收籌劃專業人才培養
企業內部管理水準，對企業未來發展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當今企業管理工作重點部分，要想得到全面管理，不僅對企業的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當，甚至還能促進企業發展與進步。就目前企業發展來看，企業要面臨的不僅僅是內部競爭，更有著國際競爭。企業要想在此種激烈競爭背景環境之下，勢必要做好企業財務管理工作。在企業財務管理工作中，企業的自身發展形勢，并不能為稅收籌劃提供良好環境，推動稅收籌劃市場發展與拓展。究其原因，主要源于企業稅收籌劃管理工作人員水準較低。所以，在企業的稅收籌劃管理工作中，企業要引進優秀稅收籌劃人才，對企業內部稅收籌劃工作加以整合，并結合企業當前實際情況，在遵循相關法律、法規基礎之上，制定出適合企業內部財務管理工作的稅收籌劃管理方式，進而提升企業資金管理能力，優化企業管理結構。其次，對于企業內部財務管理人員來說，部分企業內部財務管理人員，雖難以緊跟時展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進人才效果并不理想，要在人才引進基礎之上，對企業內部財務管理工作人員加以培訓，確保企業原本財務工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財務稅收籌劃工作人員能力同時，將職業素養教育工作融入其中，進而強化企業稅收籌劃管理能力，確保企業能夠健康、持續發展，更好地降低企業項目、運營成本，合理提升企業經濟效益空間。
4結語
稅收籌劃與企業財務管理范文6
關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；新理念
Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.
keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol
一、現代企業稅收籌劃的原則
企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。
（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現代企業實現稅收籌劃的可行性
（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間?，F代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。
