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財務造假對企業的影響范文1
虛假經營不但導致企業各項數據無法準確的反映自身的財務狀況和問題，同時也會導致企業形成造假習慣，不斷編造謊言去掩蓋原有的謊言，最終使企業名譽掃地，被消費者和投資者所拋棄。
關聯交易是指關聯雙方發生的轉移資源或義務的事項，而產生實際的價款收取。關聯交易并不被我國法律所禁止，而關聯交易也不全是違背市場規則的。但如果上市公司缺乏自律意識，在實際的經營過程中利用關聯交易操縱利潤，或不出現價款收取的情況下，非常容易出現數據虛構和失真等情況。此外，會計政策不恰當利用、空殼公司、信息披露不規范等，同樣會對上市公司財務真實性造成影響，產生財務造假的問題。
二、上市公司?務造假問題原因
（一）內部原因
自律意識的不足，是造成上市公司財務造假的重要原因。在激烈的市場競爭之下，上市公司對于利益的追求也越來越強烈。為保證股票收益，公司股東非常注重炒作機會，并利用各種虛假會計信息刺激市場，從而提高股民信心，收獲可觀回報。可以說，上市公司急功近利、對利益的過度追求是財務造假的最本質原因。
其次，財務人員作為上市公司財務造假的關鍵，財務人員職業道德的缺位，也給財務造假帶來了可乘之機。目前，我國財務人員崗位能力、職業道德參差不齊。一些財務人員為了個人利益而摒棄嚴謹、公正的工作態度，與上市公司管理者相互串通，捏造虛假財務信息，最終損害了大量投資者的利益。
（二）外部原因
國內對于上市公司財務治理也缺乏足夠的監督。對于上市公司財務造假問題，國家并沒有形成一套健全的法律法規進行約束和控制，對上市公司財務造假的處罰力度也相對較弱，違法成本非常低。
財務監管職能部門，如證券監管、交易所、財政和稅務等部門在實際的執法過程中，也沒有形成綜合監管的良好局面，造成部分上市公司有恃無恐，造假問題百出。
其次，我國會計準則也存在諸多漏洞，針對上市公司會計行為沒有形成有力的約束，這無疑為一部分不良上市公司造假制造了可乘之機，大量造假行為得不到有效的遏制。
目前，國內上市公司信息披露方面也存在一定缺陷，許多上市公司都無法保障信息披露的真實、完整和準確，披露的信息無法客觀、真實的反映上市公司的經營情況，甚至給投資者造成較大誤導，嚴重擾亂了正常的市場秩序。
三、上市公司財務造假治理策略
（一）加強會計人員道德監管
針對上市公司財務造假問題，首先必須要加強會計人員道德監管，規范財務人員的工作行為，切實規避造假問題的發生。財務人員是公司財務數據的直接負責人，一方面，必須要明確各項約束財務人員的規范、制度，完善當前會計法規，提高財務人員的法制意識。其次，加強會計崗位監督，在加強對會計崗位人員技術考核的同時，加強職業道德檢查，真正幫助上市公司財務人員樹立良好的職業品德和工作紀律，避免公司管理者與財務人員相互串通。
（二）完善會計準則
會計準則是規范公司會計行為的關鍵，會計準則必須要適時優化和修訂，保持足夠的先進性。一方面，國家政府相關部門必須要圍繞《會計法》建立操作性較強的會計準則，另一方面建立全面的會計監督制度和內部控制體系，加強對企業會計行為的約束。而企業也應該發揮自主作用，健全內部控制制度，并接受相關部門的嚴格監督，切實保障會計準則的落實，確保會計信息的客觀、真實。
（三）加大處罰力度，提高違法成本
上市公司財務造假問題的猖獗，很大程度上是由處罰力度不足所造成的。與財務造假獲利相比當前對于該違法行為的處罰顯得微不足道。比如，當前《會計法》中對于違反會計法規的單位最高經濟處罰僅為10萬元，對具體負責人的最高處罰為5萬元，處罰之低，與獲利相差甚遠。對此，必須要進一步加大處罰力度，提高違法成本。
針對上市公司財務造假問題，根據造假程度和市場影響情況，在沒收上市公司一切造假收益的同時，處以造假收益20%-50%罰款。同時，對于社會影響惡劣的，還應處以一定的刑事處罰，以堅決打擊上市公司財務違法行為。
（四）規范上市公司交易行為
雖然，國內并沒有明令禁止關聯交易，但不合理的關聯交易所造成的影響和危害是非常嚴重的。對此，有必要從源頭處罰關聯交易，必須要加強對上市公司治理機構和股權結構的調整和優化，以合理的方式優化上市公司股權配置，形成有效的內部約束機制，杜絕違規關聯交易的發生。另一方面，必須要加強對上市公司交易信息披露的監管，進一步加強對上市公司信息的監管，降低不良交易行為的影響。
財務造假對企業的影響范文2
關鍵詞：上市公司；會計造假；原因；治理
隨著世界經濟的發展，我國的社會主義市場經濟體系也在不斷完善，我國很多企業開始在國際市場上占有很重要的位置，為世界經濟發展做出了巨大貢獻。但是有一部分人在巨大的經濟利益驅使下，仍然經受不住誘惑，帶著僥幸心理，源源不斷地通過財務造假來獲取經濟利益和逃避責任，給政府、債權人和投資人等帶來了不小的影響或損失。所以，面對財務信息紛繁復雜，如何識別會計造假的征兆，發現造假原因，如何有效治理上市公司會計造假等變得尤為重要。上市公司會計信息受控制環境影響較大，而控制環境的惡劣，導致現有規則的失敗。因此，會計造假的研究意義在于可以通過研究來完善我國會計的法律法規，健全會計制度，調整不正確的會計規則，強化會計人員職業道德。
一、上市公司會計造假的概念、特點及危害
1.會計造假的概念
會計造假行為就是指在企業的經濟活動中，會計主體由于某種原因進行主觀性的造假，使得上市公司會計信息出現錯誤，財務報表上的會計信息不能真實反映出公司內部的經營成果和財務狀況。簡單地說，會計造假目的是為了提供虛假會計信息。一個國家的經濟體制、市場運行機制，經濟政策，法律制度是構成會計行為的重要環境因素，當環境因素變化時，會計行為以特有的運行方式去實現會計行為目標，可以說，會計造假行為是在特定環境下的一種會計行為的選擇。這種行為嚴重影響了經濟市場秩序。
2.上市公司會計造假的特點
會計造假主要有以下四大特點：其一就是事實上的虛假信息，這能夠嚴重的影響企業管理者的判斷。其二就是指明顯的有個人或局部利益性質的傾向，造成企業的經濟利益損失，以滿足一少部分人的私人利益。其三就是指主觀意義上的欺詐行為，這種行為會對企業內部其他人員進行故意性的隱瞞，再有就是對國家有關機構的隱瞞行為，使得國家不能有效的對企業進行監管和控制，失去對企業的真實了解。其四就是指會計造假具有違法性，這種違法性能夠嚴重影響企業的進一步發展，使得企業面臨巨大的經濟利益損失。
3.上市公司會計造假的危害
會計造假主要能夠導致上市公司在實際的經營中，會計信息失真，經營成果造假及財務狀況不實，這些造假行為能夠使得內部管理者不能真實的了解上市公司信息，同時還會造成外部投資者不能及時準確的了解上市公司現狀，影響了上市公司的融資行為和進一步發展。此外，會計造假在很大程度上也會引發社會不穩定因素，產生社會信用危機，影響職業道德建設。20世紀初期美國四大財務造假案件對美國及世界經濟的惡劣影響就是典型的例證。誠實守信是社會公德的基本要求，是對每個公司或公民的最基本道德規范。會計造假者見利忘義、弄虛作假，同樣會敗壞會計行業的誠信，上市公司如果沒有誠信，想要在市場中獲得生存與發展，簡直是癡人說夢，破產可能性極大。
二、上市公司會計造假的原因
1.對利益獲取的強烈欲望
會計造假行為并不是只存在于我國上市公司，在全球范圍內會計造假行為十分嚴重，并且有很多的會計造假案例使得部分上市公司破產，會計人員本身需要的誠信等基本的職業道德有很多都被拋棄，使得上市公司內部面臨巨大的財務風險。不管是國內還是國外，上市公司會計行為的最終目標無論是利潤最大化，還是股東財富最大化，都是對會計行為的經濟性提出本質要求，因而會計造假行為的選擇實際上是一個比較利益的問題。從成本與收益角度分析，選擇造假的基本前提是風險成本小于其造假的風險收益。由于目前我國《會計法》《注冊會計師法》等相關法律、法規、制度、經濟責任的安排存在某些缺陷，形成了會計造假低廉的成本，同時由于管理體制、市場機制方面的不完善又給會計造假者提供了高額收益，從而導致會計造假動因到造假行為的轉移，這是會計造假屢治不止的主要原因。比如，公司通過財務造假滿足上市條件，上市后，公司發行股票，能為公司贏得更多的融資機會。這種行為同樣會有利于銀行信貸。從公司管理者和會計人員等個人來講，對利益的獲取同樣有著強烈的欲望。首先就是業績方面的考核動機，經營業績方面的考核不僅會涉及到公司的未來發展，還會影響到個人的工資問題及升職情況，所以經營業績對于公司和工作人員是十分重要的影響因素。這樣看來，很多的工作人員及管理者都會希望業績提高，在造假成本低于收益的情況下，同樣會實施會計造假。
2.職業道德的缺失
會計造假，既是上市公司領導者和會計人員職業技能不高，又是這些人的法制觀念薄弱造成的。這是由于會計人員職業道德的缺失導致會計造假現象嚴重。某些會計人員沒有積極的形成法律觀念，導致會計人員對法律的概念不清晰，視法律為兒戲，經常會出現不按章程辦事的情況。如果會計人員的法制意識淡薄，就會導致企業內部的財務機構沒有較好的執行力，使得企業面臨巨大的財務風險。還有一些會計人員本身的創新力不足，缺少上進心。沒有及時的對法律和基礎知識進行更新，導致會計人員的專業技能水平低下，不能及時有效的開展其工作。在不了解新會計準則的時候，進行市場決策和商業運作，很容易犯下錯誤。同時我國目前的社會環境和規范體系沒有很好地進行完善，導致企業在未來的發展中，有很多的漏洞，遇到一些財務危機時，會顯得捉襟見肘。當利益出現某些沖突時，企業的管理人員和會計人員很容易出現會計造假行為，為了迎合某些利益者的基本權益，導致企業內部的財務出現危機。
財務造假對企業的影響范文3
會計造假是指一個企業的領導和財務人員在會計處理過程當中，為了實現一定的利益，雖然不符合國家會計政策但還是按照自己意愿進行會計記賬的行為。目前，企業會計報表造假形式主要分為兩種情況: 一是通過增加資產金額從而虛增利潤; 二是通過增加負債金額從而隱瞞利潤。而上市公司采用的方式大部分為虛增利潤和資產，因為上市公司的各方面利益( 如股價) 都與其生產效益有著密不可分的關系。
2 會計造假的動機
對于會計造假的動機的分析，主要分三種理論: 一是三角理論。產生會計造假的三個因素，即壓力、機會和借口。二是GONE 理論。GONE 理論將會計造假的動因分為四種:貪婪、機遇、需求和曝光等。三是會計造假風險因子理論。
3 會計造假對企業及社會的影響
一是會計造假影響企業的信譽等職業能力和素質; 二是會計造假影響政府宏觀調控，危害我國的安定和諧; 三是會計造假損害國家經濟。
4 我國上市公司的會計造假問題分析
4. 1 我國上市公司的會計造假原因
4. 1. 1 內部原因
一方面，會計造假現象的出現是受利益的誘惑; 另一方面，一個公司出現會計造假和公司自身的財務人員有著密不可分的關聯。財務人員一邊必須要按法律法規的要求辦事，另一邊還需要接受服從上級安排。當然從另一方面而言，這與財務人員的自身職業道德修養也密切相關。
4. 1. 2 外部原因
一方面在于會計師事務所受利益驅使，與一些被審計單位有著潛在的經濟利益關系; 另一方面監察管理不力，追查責任制度不完善，對違規人員進行處罰根本起不到應有的威懾力，導致懲罰成為了形式而并沒有起到實質性的作用。
4. 2 我國上市公司會計造假形式
上市公司會計造假的方式大致上分為以下幾類。一是費用資產化; 二是存貨不實; 三是固定資產價值虛假; 四是無形資產攤銷不足; 五是隨意調整報表; 六是收入造假。第一種方案: 多計業務收入、少計銷售費用; 第二種方案: 少計收入、多計費用。
5 我國上市公司會計造假防范及審計對策
5. 1 針對會計造假的防范措施
第一，從公司內部財務人員角度分析。財務人員應該保持優秀的職業素養，提高自身的工作技能。第二，從公司董事會角度分析。公司應當提高董事會的獨立性，積極推行獨立董事制度。第三，從監事會角度分析。監事會應提高其在公司的獨立性，強化其監督職能，對監事會監督企業經營狀況賦予充分的監督權。第四，從國家財政部門角度分析。國家財政部門應該完善會計法律法規和會計準則，使會計行為具有良好的可操作性。第五，從政府機構角度分析。對于上市公司，政府不僅要根據《會計法》《經濟法》等相關法律政策對上市公司的相關財務報告進行監督，對違法違規行為加大嚴懲力度。第六，從社會人員角度分析。社會人員作為國家主體，對國家各種行為具有監督、舉報、檢舉的權利和義務。第七，從注冊會計師角度分析。我國必須對注冊會計師的資格進行嚴格審核;首先，我國財政機關必須從源頭對注會人員進行嚴格把關;其次，注冊會計師要強化其自律機制，制定并完善會計師事務所自身的規章制度，設立相關的獎懲制度，對違規行為進行指正并懲處; 必要時可以申請司法介入，通過司法力量來規范會計師事務所的工作行為。
5. 2 針對會計造假的審計對策
5. 2. 1 存貨不實的審計方法
首先，注冊會計師應該督促被審計單位的領導和財務人員在會計核算過程中遵循客觀性等原則按照權責發生制的要求進行存貨記賬處理。其次，注冊會計師應當進行合理的風險評估，制定恰當的審計程序。在存貨盤點之前，應當確定盤點范圍，保證標記和整理所有在范圍內的存貨，杜絕出現遺漏或者重復現象，若存貨沒有被盤點，注冊會計師需查明原因并在審計報告中予以闡述說明。實施監盤時，不僅要核對存貨數量，還要關注其質量狀況。在現場盤點之后，應該再次檢查納入盤點范圍的存貨都已盤點。若無法進行現場監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序
5. 2. 2 少轉成本，虛增利潤的審計方法
注冊會計師在審計時一是主要從存貨的完整性、計價與分攤等方面入手實施審計程序。可以先進行計價測試，檢查銷售交易是否進行及時登記入賬并進行恰當分類。二是檢查其成本結轉方法是否遵循一貫性的原則。三是進行存貨現場盤點，比較存貨的實際庫存數量與金額是否與賬面上存貨數量與金額一致，找出差異所在。
5. 2. 3 少計收入的對策
采取的審計路徑主要有以下幾方面: 一是從銷售發票為起點，以此追查到發運憑證和賬簿記錄，檢查是否對主營業務收入有漏記現象，確定已經開具發票的銷售貨物是不是均已發貨并與同一會計期間確認業務收入。當然，采用這種方法，需要審計人員檢查被審計單位的銷售發票存根是否連續編號。二是可以從發運憑證出發，從而追查被審計單位的賬簿記錄情況和發票開具情況，對銷售收入進行截至認定，確定業務收入是否計入恰當的會計期間。
5. 2. 4 當期費用不計入損益，虛增利潤的審計方法
審計人員在對被審計單位將實施審計過程中應當注重檢查待攤費用無形資產其他應收款等科目的金額是否遵循會計核算客觀性等原則進行合理記錄，并對無形資產等檢查是否進行合理攤銷，若沒有攤銷的，是否進行減值測試。
5. 2. 5 通過變更固定資產折舊方式操縱利潤的審計方法
審計人員在對被審計單位實施審計程序時應從以下幾方面著手: 一是檢查被審計單位的固定資產是否已過了使用年限，看看這些固定資產在賬面上顯示資產凈值數額還是很大。二是檢查被審計單位計提固定資產折舊是否遵循一貫性原則，看是否在違反會計準則的前提下隨意改變折舊方式和使用年限。
5. 2. 6 利用計提資產減值準備操縱會計利潤的審計方法
審計人員在對被審計單位進行審計過程中，首先應當對被審計單位的資產在市場上實施調查，通過對市場上資產與被審計單位資產價值進行合理比較，看企業資產是否存在異?，F象; 其次檢查企業資產在計提減值準備時是否遵循我國對計提減值準備的會計政策要求，一旦發現計提減值準備不符合會計政策規定，應提醒被審計單位，督促其對已計提的減值準備予以調整，并對利潤進行相應的調整。
6 結論
財務造假對企業的影響范文4
一、研究背景
目前，上市公司監督管理條例已經醞釀多年尚未正式出臺。2013年10月1日證監會實施的《中國證券監督管理委員會派出機構行政處罰工作規定》，決定授予所有派出機構行政處罰權，這標志著派出機構行使行政處罰權工作正式啟動，同時也標志著政府部門加大了對上市公司的監管力度。財務歷來是企業管理的核心問題，建立和完善上市公司的財務監督體系，加強上市公司的財務監督和管理，保障股東的合法權益，是上市公司治理的一個重點內容。隨著我國證券市場的發展，上市公司財務造假已經成為一個廣受關注的社會問題，它嚴重損害了市場投資者的相關利益，影響到市場的價值發現及資源配置的效率，給我國證券市場的健康發展帶來了極其惡劣的影響。因此，加強我國上市公司財務造假現狀及造假手段的分析，并形成相對應的對策，對推進我國證券市場的健康有序發展極為迫切。本文就湖南省上市公司財務造典型案例進行分析，探究其造假手段及原因，期望能夠為我國上市公司財務監管提供一些參考和借鑒。
二、湖南省上市公司財務造假典型案例分析
1、萬福生科（300268. SZ）IPO財務造假
萬福生科（股票代碼300268）于2011年9月在深圳證券交易所掛牌上市。2012年8月，湖南證監局在對萬福生科例行檢查時發現兩套賬本，萬福生科財務造假問題由此浮現。證監會對其造假案件的行政調查結果顯示：萬福生科涉嫌欺詐發行股票和違法信息披露。該公司上市前三年（即2008―2010年）分別累計虛增銷售收入約46000萬元，虛增營業利潤約11298萬元;上市后披露的2011年年報和2012年半年報累計虛增銷售收入44500萬元，虛增營業利潤10070萬元。保薦機構平安證券、審計機構中磊會計師事務所和法律服務機構湖南博鰲律師事務所在相關業務過程中未能保持應有的謹慎性和獨立性，出具的報告存在虛假記載。
2、張家界（000430. SZ）及紫光古漢（000590）虛增利潤財務造假
造假手段之一是使用不當的收入確認方法，提前確認收入，粉飾會計報表。張家界股份公司1996―1998年三年間共虛構收入累計12261萬元，占三年累計營業收入的49%;虛構其他業務利潤528萬元，虛增稅前利潤4662萬元，占三年稅前利潤總額的62%。如1995―1996年，張家界股份公司先后與張家界電業局、深圳全達貿易有限公司、深圳達佳實業公司簽訂了364畝土地轉讓合同，轉讓金額合計7965.9萬元，并在未開具發票和收到款項、亦未轉移土地使用權的情況下，將合同約定的7965.9萬元轉讓金確認為1996年的收入，使收入虛增7965.9萬元，稅前利潤虛增2165萬元。紫光古漢則主要通過虛開發票及賬外交易等手段來虛增企業利潤。該公司在2005年至2008年間，連續四年累計虛增利潤5163.83萬元，占其對外披露利潤累計額達87.04%，四年累計利潤只有不到13%的真實率。由此公司遭證監會警告并處50萬元罰款，前董事長郭元林等7名時任高管被證監會警告并處累計39萬元罰款。
此類造假手段的識別，應主要從主營業務收入與應收賬款關系上分析是否存在虛增企業利潤，注意本期應收賬款發生額占主營業務收入比例的大小及看應收賬款與主營業務收入及其利潤的增長比例。如果應收賬款占主營業務收入比例過大，或者收入和利潤大幅度增長，應收賬款卻以更大比例增長，或者收入和利潤下滑，而應收賬款卻大幅度增長，此時需要重點關注企業是否存在虛增利潤的財務造假行為。
3、*ST花炮（600599. SZ）財務造假
造假手段之二是為了確保本期利潤，將應由本期補償的已銷產品成本推遲到以后期間結轉，將應由本期負擔的已發生費用列作待攤，將應計入本期但以后支付的費用不予計提，以虛增本期利潤和資產。如*ST花炮（600599）利用少計成本費用、關聯方交易等手段粉飾業績。為了避免2003年、2004年連續虧損，*ST花炮將以前年度發生的費用1859萬元及欠繳稅款786萬元推遲計入2005年度。2006年6月至9月，財政部駐湖南省財政監察專員辦事處對*ST花炮會計信息質量進行了現場檢查，并于2006年10月19日對公司下發了《關于湖南瀏陽花炮股份有限公司會計信息質量檢查結論和處理決定的通知》，指出公司存在披露虛假會計信息等多項嚴重問題。接到通知后，*ST花炮未及時披露并更正重大會計差錯，至2007年4月26日公布2006年年度報告時，才對以前年度重大會計差錯進行了更正，更正導致公司2004年至2006年三年連續虧損。識別此種造假手段需要在分析上市公司財務報告時特別關注會計報表主要項目注釋中的其他應收款“應收關聯公司的款項”。充分利用相關財務指標的計算及其與同行業其他企業進行對比，分析公司經營狀況，通過有關指標對比，判斷是否存在不確認或少確認費用以虛增利潤的造假行為。
4、岳陽興長（000819. SZ）虛擬資產及所有者權益財務造假
湖南省監察專員辦事處在2010年七八月份對岳陽興長2009年度會計信息質量進行了專項檢查后，認為公司在會計核算、稅收方面存在違反相關法律問題，責令進行整改調賬。其中2009年年末資產總額調減1362.72萬元、資產總額調減350.05萬元、年初負債總額調減433.06萬元等共計8項。據此被通知造假財報數據顯示：2009年岳陽興長公司營業收入同比下降37.83%、利潤總額同比下降40.46%、基本每股收益同比下滑47.82%;2009年全年各項財務指標75%呈現較大負增長。
萬福生科2012年上半年就“在建工程”虛增8036萬元，“預付款項”被虛增4469萬元，“其他應收款”則被隱瞞9355.52萬元，甚至連“應付職工薪酬”都被虛增33.77萬元。通過這一系列財務造假，公司現金應被騰出逾2億元。同時該公司在在建工程沒有項目轉入固定資產的情況下，其在建工程從8675萬元增加至17998萬元，增加了8323萬元，但是現金流量表中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”只有5883萬元。該公司在2011年年報和2012年半年報中對于在建工程的披露也存在著重大矛盾之處，在建工程項目在投入了大量資金后，工程進度反而降低了，如淀粉糖改擴工程和廠區綠化工程，在分別投入了2601萬元和74萬元之后，工程進度卻分別從90%、100%降低到30%和85%。
此類造假的手段識別主要是重點關注不良資產，指資產中出現的財產虛假價格、債權呆滯以致無法實現或不能全部實現其賬面價值的部分，而且這部分資產根據現行會計政策不能確認其損失額或允許調整其損失額，主要存在于應收賬款、存貨、對外投資、固定資產等方面。
三、加強上市公司財務監管的對策建議
1、加強中介機構監督管理
督促中介機構加強內部控制制度，進一步完善風險管理機制，將內部控制責任落實到崗、具體到人，對每一個申報項目進行全流程管理。建立監督問責機制，中介機構主要負責人要承擔管理監督責任，對于項目遴選、項目論證、原始材料、項目執行等各個環節均要承擔責任，切實強化內部監督檢查，強化風險管控。尤其對IPO中介機構存在的違規行為，要進一步加重處罰力度，如保薦機構與上市企業在利益取向上有時是一致的，而有時部分保薦機構為了承銷收入和保薦收入，會出現只薦不保，甚至為擬上市企業造假上市“保駕護航”。
2、提高財務造假成本，促使企業形成經濟預期公正
成本與效益權衡是企業最主要考慮的因素，企業財務造假成本的高低，直接會影響到企業的選擇。財務造假的成本若很大程度上低于造假的預期收益，會造成企業難以克制造假的沖動，唯有高額的違規成本及較大風險，那些抱著僥幸心理的上市企業管理層才會止步造假。
財務造假對企業的影響范文5
關鍵詞：財務會計監管 會計信息質量 應對措施
一、加強財務會計監管的必要性
隨著市場競爭激烈程度的加深，會計信息使用者對會計信息質量提出了越來越高的要求。會計信息質量是指會計信息產品滿足規定或潛在需要的特征和特性的總和，是會計系統為達到會計目標而對會計信息的約束。會計信息的質量要求包括真實性、相關性、重要性、明晰性、可靠性、可比性、完整性以及實質重于形式等原則。這些質量要求相互依存，共同對會計信息以至整個會計體系發生作用。會計信息需要通過財務報告來呈現，如果表述不清晰或虛假，將影響信息的決策有用性。在信息時代，決策有用性常常被視為會計信息使用者的最終需求和價值判斷標準。而會計信息失真，必然嚴重影響會計信息使用者的有效決策。要提高會計信息的決策有用性，必須加強財務會計監管。
二、會計信息質量嚴重失真的原因分析
（一）利益的驅動
經濟利益是最主要的會計信息造假動機，是造假者最根本的內在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現實的或潛在的經濟利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關系，改變衡量其政績的各項經濟指標。常見的造假手段包括不恰當核算特殊交易（如債權、債務重組、非貨幣交易關聯交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認費用及負債、資產造假等。
（二）信息不對稱與道德風險
會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內容上的信息不對稱。與公司管理當局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實現經營目標，增加了不恰當會計處理的道德風險，極有可能利用會計自身的弱點，在復雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務報告甚至成為數據垃圾。
兩權分離的現代公司產權結構決定了委托―制度的發展。企業出資者委托經營者為其，出資者不直接干預企業的生產經營活動，經營者雖不擁有企業的全部資產，但在作出有關資源配置的決策方面擁有信息優勢和專業能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導致雙方的沖突，若出資者不能對內部人的行為實施有效的控制，他們就可能利用這種對資產的控制權來通過造假牟取私利，使造假成為可能。
（三）會計隊伍整體素質難以適應復雜變化的環境
我國的社會經濟轉軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學習新知識、掌握新法規，提升職業道德水準、塑造會計行業誠信形象。特別是《企業會計制度》、《金融企業會計制度》及機關會計的準則實施后，需要廣大會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗，能根據制度及準則的要求和實際情況對會計實務問題做出職業判斷。但目前我國會計人員的實際水平與市場經濟條件下進行職業判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。
（四）違法懲戒機制不健全
由于法律體系不夠健全，執法環境不夠優化，執法力度和效果受到嚴重影響，使很多企業、個人的會計造假行為沒有得到應有的嚴懲，使會計造假收益大于會計造假成本，更加劇了會計造假，形成了惡性循環。政府必須建立全方位的懲戒機制，使會計造假者沒有立足之地，不敢造假。
三、加強會計監管的對策
（一）建立現代企業制度，完善公司治理結構
有效的公司治理結構是建立現代企業制度的關鍵，對加強會計監管，提高會計信息質量具有重大意義。因此，必須完善我國公司內外部治理結構，發揮股東大會、董事會、監事會和經營管理層等內部治理機構與市場機制在會計信息產生過程及其披露的積極作用，加強金融機構在公司治理結構中的積極作用；加強政府監管和政策支持；加強法制建設，優化執法環境；加強新聞輿論與社會公眾的監督力度。建立健全股東大會、董事會、監事會、經理層等機構和主要制度，包括議事規則、專門決策體系、授權制度、內部控制制度等等；依照股份有限公司會計制度，建立健全財務會計管理組織和制度；上市公司建立獨立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露機構和制度，建立健全內部控制。強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。應該通過立法對高管人員的會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任，使造假代價大于造價收益。
（二）加強政府對企業財務會計的監管
隨著經濟全球化進程的加快，會計作為國際通用的商業語言在國際間投資、籌資和貿易活動中的突出作用已日益凸顯。會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應加強會計的監管，使企業會計信息的披露有規范統一的標準，保證其真實性，也只有政府才具有這種權成性。
首先，政府制定各方參與市場經濟的“游戲規則”，主要指國家統一的會計制度，即會計準則、會計制度、專業核算辦法等會計標準。規范會計核算，保證各單位、個人有法可依。其次，嚴格監督檢查，使各單位、個人有法必依。最后，對各單位、個人的執行結果采取優勝劣汰，激勵守則者、嚴懲違法者，直至逐出市場。只有政府強制性的會計監管，讓造假者得到毀滅性的造價損失，才有可能杜絕會計造假的發生。
（三）加強企業內部會計控制制度建設
在實際工作中，企業應當根據內部控制的目標和企業治理的要求，不斷地改進和完善內部控制。企業內部控制包括內部會計控制和其他管理控制兩部分。內部會計控制體現了內部牽制原理，與其他管理控制交織進行，在企業內部控制中占有重要地位。內部會計控制指企業內部建立的會計控制體系，其中包括：可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策和會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度，嚴格的內部稽核制度等。有效完善的內部會計制度，使會計造假沒有了造假的環節、載體，從源頭上杜絕信息造假。
（四）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平
會計造假事件的產生，會計人員是主要、必不可缺的實施者，若沒有會計人員的具體參與，會計造假就不可能最終出現。因此，提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執法，對堅持原則，公正執法的財會人員要公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。
（五）加強外部的會計監管力度
目前我國的外部會計監管――審計監督體系包括政府審計、企業內部審計和社會審計三個層次。政府審計已轉為主要審計政府宏觀管理部門和國家重點建設資金；內部審計由于受制于企業經營者而缺乏獨立性，使其對會計監督難以成效。社會審計――注冊會計師審計，就承擔著企業監督的中堅力量。隨著經濟環境的變化，企業規模與業務種類擴大，應計制會計得到普遍實行，審計的主要目的轉變為對會計報表發表審計意見，以確定會計報表的可信性，而查找舞弊則轉為次要目的。注冊會計師對查找舞弊職能的忽視，無形中為圖謀不軌者創造了實施舞弊的機會，降低了會計造假的成本。因此，注冊會計師必須在執行審計業務時遏制會計造假現象，加強職業道德的塑造，提高執業能力，防范會計造假。
根除會計造假這一痼疾是一項復雜的系統工程，必須從社會的、法律的、道德的和制度的等各個方面進行優化協調、綜合治理。有效的財務會計監管是保證會計工作有序運行的一種必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。提高會計信息質量，更好地服務于決策者。
參考文獻：
財務造假對企業的影響范文6
（集美大學福建廈門361021）
摘要：將大數據運用到財務報表分析將會是數字化時代的一種新趨勢，本文希望從財務數據具有連貫性與可比性的公司財務數據入手，通過大數據與虛假財務信息的實證研究相結合，運用重要財務指標的變動快速準確的尋找到公司財務舞弊的“蛛絲馬跡”，期待對證監會與會計師事務所共同保護投資者權益提供新的方式。
關鍵詞 ：大數據；財務造假；指標分析
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）25-0121-02
企業通過財務報告向信息使用者傳遞其經營業績、獲利能力和企業財政狀況，但是由于個別企業經理人為追求其個人業績或個別會計人員為追求個人利益，通過故意偽造財務數據，甚至與關聯方串通一氣編制虛假財務信息，使得企業會計信息失真現象屢見不鮮難以判斷。本文提出將財務報表分析與企業財務大數據相結合，通過財務報告實施從終點逆向發現財務信息失真這一手段，希望可以為會計核查工作明確目標并且全面提高財務報告的質量，最終能夠給監管者與投資者發現財務舞弊提供新思路。
一、對企業財務報告造假的甄別方法
財務造假的甄別方法主要有“表內信息檢驗法”和“表外信息調查法”，其中“表外信息調查法”主要是對被調查單位的財務流程或與關聯單位相關交易資料進行調查，從而發現企業隱藏的財務問題，其具體方法沒有統一的標準性，同時結論受調查人員的經驗影響，不確定因素的引影響會降低結論的科學性與規范性。
企業財務報表中各項科目反映的信息應該具有一定的邏輯關系，運用“表內信息檢驗法”來甄別企業財務報告造假行為的根本方法就是找出財務報告中邏輯關系的缺失或錯誤。常用方法是通過資產負債表、利潤表、現金流量表中數據來分析其財務指標的勾稽關系，可以判斷財務信息是否真實有效。具體表現為：
1.在資產負債表中的體現
在資產負債表中，企業財務舞弊往往是虛增資產、少計負債和虛假所有者權益。所謂虛增資產就是指通過存貨、應收賬款、長期股權投資、銀行存款和投資收益等科目，在會計處理中違反法律法規的規定或利用關聯方交易中存在的漏洞來實現其虛增資產的目的。而少計負債則是通過應付薪酬、短期借款、長期借款等科目，少計、漏計交易事項來實現其降低負債的目的。所有者權益可以證實企業資本保值、增值程度，同時可以評價經理人契約責任的經營結果，所以被核查單位的所有者權益增減變動的真實性、合法性將影響所有者、債權人、經營者等各方的利益。所有者權益在業務核算上具有業務少、金額大的特點，虛假所有者權益主要通過實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤科目上進行造假舞弊，從而達到其不可告人的目的。
2.在利潤表中的表現
利潤表總所反映的信息直接決定了企業的盈利能力，影響著決策者的判斷。利潤表主要由收入和成本費用兩部分組成。它所反映財務信息是否真實的方法主要是看各科目中對收入和成本的核算是否符合法律法規和行業標準。其信息的真實性、合法性的判斷將成為企業是否財務造假的直接判斷。
3.在現金流量表上的表現
現金流量表與資產負債表和利潤表中的信息有著嚴密的邏輯關系，所以透過現金流向可以幫助我們發現隱藏在資產負債表和利潤表的問題。有的企業為了粉飾報表，常常將一些非現金項目計入現金項目，來提升其獲取現金的能力。同時可能將經營活動、籌資活動和投資活動中現金的流入流出混淆的記錄，來彰顯其經營能力和盈利能力等，企業現金流量記錄的缺失和錯誤都會干擾到現金流量表的真實可靠性，提高了財務核查的難度，使得現金流量表舞弊的核查也成為近幾年研究的熱點。
二、大數據改變傳統財務分析
處于現代社會的我們正經歷著大數據時代，伴隨著社交網、云計算、數據分析服務業的興起，我們發現數據已經滲透到我們生活的各個領域與行業，并逐步影響著我們的生活方式，那么如何讓大數據發揮其作用而進一步的推動生產力和決策能力，將會是大數據時代給我們的挑戰，同樣也是機遇?，F在公認的大數據具有“3V”特點，即規模性（Volume）、多樣性（Variety）、實時性（Velocity）。正是由于這些顯著的特點，那么大數據將給財務分析帶來哪些影響呢?
1.大數據研究對象的總體性
大數據時代財務報表分析的主體不在是對單一或傳統的樣本公司進行分析，而是可以將所有可獲得公司的財務報告及財務狀況進行分析，這就從根本上擴大了財務數據的來源，這種改變將會使得基于大數據背景下的財務分析結果更具有準確性。
2.大數據不受限于假設性研究
以往的財務分析實證研究，都是首先提出假設內容，同時在假設的前提下運用數學模型或統計分析來對原假設進行檢驗，最后通過結果給與重要指標的權重，這樣一來由于在指標選取與權重的選擇上有人的主觀參與，使得研究結果有違科學性與準確性。但是大數據背景下的財務分析，由于其具有全部可獲得數據與全部的指標系統，運用數據挖掘的精準方式，真正的實現了讓數據說話這一宗旨，再通過人工智能對不同財務信息使用者制定其獨特信息篩選功能，最后為不同決策者提供其真正需要與關心的財務信息，幫助其做出決策。
3.大數據改變研究的滯后性
傳統的財務分析學術研究往往要等到企業已經發生了財務問題才全面的搜集企業財務數據進行分析研究。有些企業甚至已經數年進行財務舞弊不被發現，一經發現后果十分嚴重，已經對投資者及相關人士的經濟造成了極大的傷害。
大數據時代的到來將運用其數據大、連貫性強的特點，通過計算機對海量數據進行分析和預測，使得投資者與監管層能夠快速的掌握公司財務狀況的新動態、新情況，從而改變以往的學術研究分析方式，使得研究方向具有前瞻性，同時幫助監管層發現問題、解決問題。
可以說大數據時代對經濟學發展的影響是不可限量的，那么面對作為經濟發展“晴雨表”的上市公司們，證監會與會計師事務所更是應該順應趨勢，將大數據與財務報表分析相結合，幫助投資者識別上市公司的虛假財報，保護投資者利益。
三、大數據與識別財務造假的實證研究相結合
我們知道大數據對基于統計檢驗的計量經濟學沖擊是巨大的，建立在回歸和統計檢驗基礎上的計量經濟學以其嚴謹的邏輯成為經濟學研究的重要方法論。迄今為止，諾貝爾經濟學獎獲得者有近半數是計量經濟學家，但大數據很可能會動搖這一根基。同時大數據也對財務分析的研究方法提出了挑戰，傳統的財務分析實證研究一般采用一個或幾個數學模型對數據進行篩選并研究，但是各個模型的優越性與局限性也證明了世上沒有普適性的分析模型，那么根據不同模型得出的研究結果也就不在唯一，這使得財務分析結論的準確定存在質疑。運用大數據數據大、連貫性強的特點，擴大了研究范圍，運用計算機技術處理分析得到其內在聯系，同時結合國內外實證研究中判斷企業財務狀況異常的主要財務指標，這種范圍廣、目的強的分析方法將對快速檢測企業財務狀況異常情況，同時發現企業財務舞弊現象這一設想具有重要的技術指導意義。
我國在識別財務造假的實證研究落后于主流的規范性研究，研究方法上主要分logistic回歸、神經網絡、支持向量機等幾種方法，具體是通過對已經發現舞弊行為公司的數年財務報告分析篩選出具有財務造假征兆的關鍵性指標來判斷其財務結構出現的異常狀態。根據美國財務研究與分析中心（CFRA）對主要指標異常波動進行分類研究，揭示指標的異動在報表結構性變化與銷售增長中可能蘊含的財務風險（見表1）。
可以說即考慮同行業橫向比較，又要兼顧一家公司財務數據的縱向比較是需要大量數據支持且困難重重的，但是相信當下大數據時代的到來將會攻克這一統計技術上的難題。大數據是指在海量數據中尋找其內在關聯，但是與已經被專家普遍證實的可以判斷企業財務舞弊的重要財務指標相結合，或許可以更加精準的選擇大數據計算中的勾稽關系判斷財務舞弊現象。尤其是與CFRA的異常波動指標分類體系相結合，既符合科學性又體現大數據范圍廣、前瞻性等特點，為大數據在財務報表分析中的應用提供了具體方向，也可以為證監會查處企業財務舞弊，保護投資者利益提供方便。
四、結論
大數據的產生將改變傳統的財務分析研究，借助高度發達的現代信息技術，可以通過大數據來檢驗以往財務分析理論的結論，幫助理論研究的發展。同時運用大數據做出的財務分析結論又豐富的大數據本身，這是現代信息技術與財務分析的有機結合。在財務造假手段層次不窮的今天，為了維護股東和投資者的經濟利益并幫助其做出正確的決策，運用大數據與虛假財務信息的實證研究相結合，通過財務造假征兆指標的變動快速準確的尋找到企業可能財務舞弊的方向，這或許對證監會與會計師事務所共同保護投資者權益提供新的方向。
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