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審計的主要方法范文1
1通過企業納稅數據審計稅務機關預留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統導出全年“征收稅款明細表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業的財務報表、詳細納稅情況，發現稅務機關可能存在的預留稅款、超收稅款、為地方政府空轉財政收入等行為。其中對城鎮土地使用稅、房產稅加強分析，再通過“一戶式”查詢功能查詢各企業的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。
2通過企業納稅數據審計稅務機關代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細表”分析各納稅人應繳的各項基金及附加情況。選擇部分企業根據其納稅情況倒算其營業收入，再計算出其應繳的基金及附加情況與實際繳納數核對;也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進行進一步的詳細審查，發現稅務機關未按規定代征有關基金和附加的問題。
3通過支付手續費電子數據檢查代征稅款繳庫及代征手續費支付情況。導出“代征手續費清冊”有關詳細資料，查找委托代征稅款的單位，并對其中屬于中央省屬企業市級集中核算且代征金額較大的對象進行延伸調查，發現稅務機關可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級次入庫的問題。同時對手續費支付情況進行審計，發現稅務機關可能存在的虛列手續費支出、截留應付代征代扣手續費的問題。
4通過發票管理系統審計發票管理情況。一方面通過“未繳銷發票”查詢功能，導出至審計時止未繳銷的發票詳細清單。從中分析篩選出領用時間較長的發票，對領用單位進行延伸調查，發現領用發票單位偷漏稅款、稅務機關管理不嚴的問題。另一方面通過“發票流向查詢”功能，對稅務機關經費支出中的可疑發票進行查詢，發現可能存在的發票領用單位將未用完的空白發票交回、稅務機關擅自自行開具用于套取資金的問題。
5通過門臨稅票庫審計門臨代開發票情況。獲取大廳前臺年度累計開具的稅票庫數據進行分析，并抽查代開發票所需有關合同及項目管理資料、證明材料等，發現稅務機關代開發票管理不嚴格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問題。
審計的主要方法范文2
【關鍵詞】常規肌內注射法；Z型肌內注射法；藥液回滲漏率
文章編號：1009-5519（2008）15-2328-02 中圖分類號：R47 文獻標識碼：B
目前，臨床上常規肌內注射法（簡稱肌注）給藥劑量準確、操作簡單、注射后藥物吸收較迅速而完全，是臨床上最重要的給藥途徑之一。但是在拔針后，部分患者注射部位出現藥液沿針眼外溢現象。這樣不僅影響藥物劑量上的準確，某些刺激性較強的藥物沿針眼外溢達皮下組織時可引起局部疼痛，為解決這一問題，2008年1月16日起，我院采用Z型肌注，避免上述現象的發生，現報道如下。
1 資料與方法
1.1 資料：2008年1月16日~3月16日在我院門診臀大肌注射病人400例。其中男200例，女200例，年齡19~78歲，平均42歲。
1.2 方法
1.2.1 分組：按肌注方法的不同分為兩組，由第一位病人算起，逢雙數病人為常規組，單數病人為改良組。兩組病人在年齡、性別、病種、注射部位及注射時間等方面差異無顯著性（P>0.05）。
1.2.2 肌注方法：常規組200例采用常規肌注法[1]，患者取坐位，選擇臂部外上1/4象限為注射部位，進行常規消毒方法，以左手食指和拇指分開朝相反方向繃緊皮膚，右手持注射器90度進針，進針深度為針梗3/4，松開左手抽回血后注射，注畢用無菌干棉簽按壓后迅速拔針；改良組200例，采用Z型肌內注射法，、注射部位及消毒方法同上，以左手中指、無名指向同一方向繃緊（將皮膚、皮下組織稍用力由外向內或由下向上牽拉），力度以皮下組織同一側牽拉約1~2 cm為度，并維持到拔針后，進針方法、角度、深度同常規法，進針后左手拇指、食指固定針栓，注射畢停留5~10秒后拔針，針頭拔出后迅速松開左手，此時皮下組織和皮膚歸位，針道夾閉，針道變成Z型。
1.2.3 藥液回滲判定標準：每例肌注拔針后即刻觀察針眼有無肉眼可見的藥液、血液回滲漏現象；注射部位有無脫色或著色，并統計記錄。
2 結果
兩種不同肌注方法用于臀大肌肌注的藥液回滲漏率：常規組為12.5%，改良組為5%，兩組之間差異有顯著性。
3 討論
Z型肌注法可以預防并減少藥液回滲漏的發生，且不增加病人痛苦和組織損傷，操作簡單易掌握，適用于任何肌注藥物。常規肌注法，注射前以左手食指和拇指固定皮膚，注射后留下垂直針道為藥液回滲漏提供了條件，而藥液回滲漏的危害不僅在于影響藥物計量的準確性，還會引起局部組織疼痛。此外，筆者在實驗過程中發現中老年人皮膚彈性較差，皮下組織疏松，肌肉組織因萎縮而體積減小，全身情況如血液循環不良等比較常見，運用常規注射法可增加藥液回滲漏率，但皮下組織疏松有利于Z型肌注法的注射前準備，易使待注射部位皮膚及皮下組織側移距離增大，注射后側移的皮膚和皮下組織復位可更大程度上阻止藥液回滲漏。因此在臨床護理操作中應盡量選擇Z型肌注法。
采用Z型肌注法注射時，注射部位應盡量放松，若局部處于緊張狀態則牽拉皮膚，皮下組織與肌層發生錯位不明顯，會影響效果。實踐中發現并不是每一個方向都能將皮膚及皮下組織向一側牽拉1~2 cm，由下向上、由內向外效果最佳，由上向下效果最差；拔針前不可松開左手，因放松后皮膚的自然回縮力與針頭的阻力作用可引起組織損傷；拔針后不可按摩注射部位，以免藥液擴散到皮下引起疼痛；局部或全身水腫病人不宜采用Z型肌注法。
參考文獻：
審計的主要方法范文3
一、傳統審計方法的內容與缺陷
（一）傳統審計方法的內容在現代風險導向審計模式下，審計的基本程序是在了解被審計單位基本情況的基礎上，了解并測試被審計單位的內部控制制度，進而確定審計風險和審計重點，在此基礎上，通過查詢、比較、復核等方法對賬戶余額進行實質性測試。在整個審計實施階段，主要對被審計單位的內部控制制度進行符合性測試和對被審計單位的賬戶余額進行實質性測試。傳統的符合性測試的主要方法有檢查、觀察、詢問、穿行測試等方法。檢查被審計單位有沒有相關的內部控制制度遵循，觀察被審計單位制度的運行情況，詢問相關人員獲得口頭證據了解被審計單位的制度實施情況，抽查一些業務重復執行測試制度的運行情況。傳統的實質性測試的方法主要有復核法、查詢法（包括詢問和函證）、比較法、分析性復核法、觀察法、盤點法等。這些審計方法對于審計人員獲取審計證據、收集審計線索發揮著重要的作用，在審計準則里對這些方法的概念和運用都有具體的規定。但是，隨著審計客體、審計對象的變化，這些方法需要增添新的內容。
（二）傳統審計方法的缺陷手工系統下，對內部控制的測試看得見、摸得著，而在計算機系統下，內部控制融會于軟件之中，主要依賴軟件本身，增加了難以全面測試的可能性。（1）傳統內部控制測試方法的缺陷。手工系統下，通過建立授權、執行、記錄、審核等崗位責任中心達到內部控制的目的。而信息系統通過劃分操作員的責任范圍，設置權限和密碼實現人員分工，或通過軟件審計劃分若干子系統或功能模塊設置不同的責任中心，這種權限設置的重疊或跨責任中心的越權設置，使傳統的不相容職務相分離這一控制措施有可能形同虛設。（2）傳統實質性測試方法的缺陷。傳統的實質性審計測試方法在于通過對紙質介質上信息的辨認、追溯達到辨認錯誤信息的目的；通過對會計處理的每一步的文字記錄和經手人簽名的審查來發現清晰的審計線索；通過查閱紙質文檔來獲取審計證據。但信息系統中的電子數據存在被竊取、濫用、篡改和丟失的可能，且不留痕跡，而且計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網絡傳輸故障也會造成實際數據與電子賬面數據不相符；在信息系統中，從原始數據的錄入到報表的自動生成，幾乎不需人工干預，傳統的審計線索不復存在，電子數據存在審計線索易于減少或消失的可能；在信息系統中，電子數據存放的格式可能不同，例如存放在普通文件、數據庫、特殊格式的日志文件中，增加了提取審計證據的困難。
二、信息系統環境下審計方法內容的創新與完善
（一）內部控制系統了解與測試方法的完善 審計準則要求在審計前，初步了解被審計單位的基本情況，以便對被審計單位的內部控制進行初步評價，然后在對被審計單位內部控制制度初步了解的基礎上，實施內部控制測試。由于信息系統環境所面臨的外部環境發生變化，所需了解的情況和內部控制測試的內容都會有所改變。在信息系統環境下，對被審計單位基本情況的了解需要了解其信息系統的基本情況，被審計單位內部控制的測試主要側重于對信息系統控制的測試。信息系統的控制可分為一般控制和應用控制。一般控制是從管理的角度來對信息系統進行控制，而應用控制是從技術的角度來對信息系統進行控制。一般控制包括組織管理的控制、數據資源管理的控制、系統環境安全管理的控制和系統運行管理的控制。信息系統環境下，測試被審計單位內部控制的方法也有檢查、觀察、穿行測試、重復執行，但測試的內容不同于傳統方法下測試的內容。（1）傳統的審計方法通過詢問、檢查等方法了解被審計單位的管理組織、機構設置情況。在信息系統環境下，需要了解被審計單位的計算機信息系統的情況，可以通過向被審計單位計算機技術人員、業務人員詢問、設計問卷調查，實地觀察計算機信息系統和檢查相關文檔，如系統設計說明書、用戶操作手冊等方法，了解被審計單位的管理體制中不同層級的單位對系統的控制情況，部門內計算機信息系統的情況，調查硬件設備、軟件系統、系統技術文檔資料、系統的主要功能、系統的業務處理流程；同時審計人員需要對數據庫及數據進行調查，可通過閱讀相關技術文檔，特別是數據庫系統說明、數據字典、系統功能說明書等了解數據庫技術方面的情況。（2）傳統的內部控制組織管理的控制側重于測試授權、執行、記錄、審核等不相容職務是否分離；會計檔案的管理、業務的標準化流程、內部核查等。信息系統中組織管理控制的職責分離主要包括系統的開發職務與系統的操作職務，系統的輸入職務和審核職務，系統操作職務和文檔管理職務之間的職責分離；數據資源管理的控制包括備份控制、訪問控制、保密控制以及存儲控制；系統環境安全管理的控制是指通過阻止入侵者非法入侵信息系統、阻止計算機病毒的傳播來保護信息系統中各種資源免受毀壞、替換、盜竊和丟失的威脅；系統運行管理的控制包括對信息系統的操作人員、系統的文檔、信息系統的軟件和硬件的采購和使用控制，對系統的日志進行詳細、連續的記錄。（3）信息系統應用控制包括輸入控制、通訊控制、數據庫控制和輸出控制。輸入控制的主要內容包括輸入操作的控制，只有授權的人才能進行輸入，以確保輸入數據的正確性、合理性、安全性和完整性。通訊控制包括數據加密、數據校驗碼等，對數據庫的控制包括用戶的身份認證、數據庫的存取控制、數據庫的保密控制、完整性控制、并發控制、恢復控制等，輸出控制包括輸出操作的控制、輸出條件的檢查、輸出之前數據正確性的檢查、輸出數據完整性、安全性、及時性，輸出異常的處理等。
（二）實質性測試方法的完善 實質性測試主要指對賬戶余額的測試，在信息系統環境下，主要是對計算機信息系統所處理的電子數據進行審計。傳統的復核、核對、分析性復核方法內容的革新主要體現在對數據的采集、驗證、分析方面。信息系統審計可以采用審計軟件或數據庫管理系統自帶的工具進行數據采集，采用核對記錄數、核對總金額、檢查借貸平衡、憑證號斷號、重號驗證、勾稽關系等手段對電子數據進行驗證，以保證電子數據的真實性、正確性和完整性。傳統的數據分析方法主要通過財務數據絕對值、相對值的對比分析來發現審計線索，信息系統環境下的數據分析方法具有一些新的特征。在對電子數據分析的過程中，首先應進行總體分析，如進行賬表核對、表表核對、進行指標分析，掌握被審計單位的總體情況，尋找薄弱環節，確定審計重點。在確定審計重點后，再對數據進行具體分析。在進行具體的數據分析時，審計人員應根據相關的業務處理邏輯、業務數據的勾稽關系、法律法規的規定或審計經驗等，建立相關審計分析模型，然后通過應用軟件、或編寫計算機語句對數據進行復算、檢查、核對或判斷等操作，發現審計線索，收集審計證據。審計分析模型的建立途徑包括：（1）直接依據法律法規進行分析。在對合法性的審計中，審計人員依據的是相關法律法規的規定。在建立模型是可以依據具體的條文，將法律、法規的定量、定性規定具體化為分析模型中的篩選、分組、統計等條件，對反映具體業務內容的特定字段設定判斷、限制等條件建立起分析模型。（2）根據業務邏輯建立分析模型進行分析。被審計單位的業務總是在特定的經濟技術條件下進行的，被審計單位的一些經濟指標如一定的投入產出比、標準成本、產品成本單耗、穩定的毛利率、費用指標、應納稅金、應提折舊等一定時期內是固定不變的，在審計特定對象時，審計人員應深入分析和挖掘、利用、尋找業務邏輯關系，根據業務邏輯關系建立分析模型，發現與業務邏輯關系不相吻合的事項，從而達到審計發現、核查問題的目的。（3）根據勾稽關系建立分析模型進行分析。各類會計賬簿和報表的數據之間往往存在著某種明確而固定的對應關系，如應收賬款和壞賬之間，固定資產和累計折舊之間，借款和利息之間在建立審計分析模型時，審計人員可以充分利用賬簿和會計報表中有關數據之間存在的這種可以相互查考、核對的關系，方便、快捷地建立分析模型進行復算、核對，達到分析問題、發現線索的目的。（4）根據審計經驗建立模型。將審計人員的經驗運用到審計中來，根據問題的表征，從現象到本質，通過編寫結構化查詢語句SQL或審計軟件來檢索，查詢出可疑的數據，并深入核實、排查，來判斷、發現問題。在具體的審計數據分析中，SQL語句查詢法得到了廣泛的運用。在審計過程中，審計人員借助SQLSEVER結構化查詢語句可以便捷地發現審計線索。在采用SQL語句查詢法時，可以按某關鍵字查、按滿足邏輯條件查、按設定的金額條件查、按時間條件查等，計算機會很快將符合條件的信息篩選出來。采用SQL語句查詢審計法的審計路徑是：采集數據取得數據備份獲取有用的數據信息找到所需要的字段使用SELECT語句設定條件分析查詢結果揭示問題。
三、信息系統環境下審計應注意的問題
（一）實現多種審計方式的結合改變傳統的審計方式，把審計工作從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合、從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合、從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。
（二）實施聯網審計技術 現代信息技術為即時審計提供了技術支持，聯網審計技術是探索一種新的審計技術支持方式。聯網審計技術方式的核心在于：及時采集數據，及時檢查分析，及時發現問題，及時督促整改，把可能發生的重大損失浪費等問題控制在萌芽之中，促使被審計單位防微杜漸、規范管理。
（三）實現審計資源的信息共享，業務協同通過建立信息化條件下新的審計管理和組織方式的思路，實現審計資源優化組合、信息共享、業務協同、提高管理的有效性和決策的科學性，使審計信息資源和管理組織方式的效益最大化。
（四）強化內部控制測試及信息系統評價技術服務與審計方法體系應用服務在信息系統環境下，探索新的審計技術服務方式 ，新的審計技術服務方式主要表現為加強內部控制測試和信息系統評價技術服務和審計方法體系應用服務，進行以數據規劃和方法體系為基礎的數據式系統基礎審計。
信息系統審計方法體系是實施專業審計項目的總體分析、決策分析、問題核查等計算機審計方法的有序集合，是實施計算機審計的核心。信息技術服務應在建立數據規劃和方法體系基礎上，提供以元數據目錄進行選擇組合多維數據分析方法的技術、利用各類數據挖掘工具的智能審計技術、利用知識庫進行方法提升和擴展的技術、進行審計方法批量執行的審計預警技術、對相關方法進行有機組合的專題方法技術并保留過程快照和過程回放的情景培訓技術等的有機統一。信息系統審計在我國起步比較晚，探索信息系統環境下的符合審計實務需要的的審計方法體系還需要長期的努力。
參考文獻：
［1］孫立輝：《會計信息系統審計的技術方法》，《現代審計與經濟》2010年第6期。
［2］張妍：《信息系統審計方法研究》，《審計月刊》2010年第11期。
審計的主要方法范文4
經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。
二、企業經濟效益審計的特征
企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：
一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。
二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。
三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。
四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。
五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。
六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。
七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。
三、企業經濟效益審計的基本程序
與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。
企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。
四、企業經濟效益審計的主要內容
1、總體經濟效益評價
總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等?？傮w評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。
2、主要業務經營活動審計
業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。3、專項經濟活動的審計
專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。
4、主要經濟資源利用的審計
企業經濟效益是指投入與產出的比例關系?？疾煨б嫠降母叩?，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。
五、企業經濟效益評價
一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。
二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。
由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。
評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。
三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。
審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。
六、企業效益審計成果的利用
審計的主要方法范文5
經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。
二、企業經濟效益審計的特征
企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：
一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。
二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。
三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。
四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。
五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。
六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。
七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。
三、企業經濟效益審計的基本程序
與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。
企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。
四、企業經濟效益審計的主要內容
1、總體經濟效益評價
總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等?？傮w評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。
2、主要業務經營活動審計
業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。
3、專項經濟活動的審計
專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。
4、主要經濟資源利用的審計
企業經濟效益是指投入與產出的比例關系。考察效益水平的高低，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。
五、企業經濟效益評價
一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。
二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。
由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。
評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。
三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。
審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。
六、企業效益審計成果的利用
審計的主要方法范文6
[關鍵詞]信息審計 信息審計方法 比較研究
[分類號]F239.1
1 前言
進入21世紀以來，信息技術的迅猛發展加強了組織與組織之間以及組織內部各部門之間的聯系。如何建立與企業信息戰略目標相匹配的信息系統、提高信息管理效率對CIO提出了更多的挑戰。而信息管理工作中存在的“信息迷失”、“信息過載”、信息管理工具缺失、信息與信息戰略不協調等問題日益突出。因此信息審計作為解決這些問題的一種方法逐漸引起了人們的重視。而目前信息審計方法還沒有一個公認的標準。這給信息審計人員在選擇信息審計方法時造成了困惑，同時也形成了不必要的浪費。為此，本文就現行的幾種較有代表性的審計方法進行比較分析，作為信息審計人員選擇審計方法的參考依據，從而選擇或定制出最適合的信息審計方法，節約信息審計成本。
2 信息審計涵義與任務
2.1信息審計的涵義
雖然信息審計日前已經在國外被廣泛地應用于各種組織機構，但對信息審計具體概念仍沒形成一致性認識，不同的專家學者有著他們各自不同的理解和看法。以下是不同學者、機構對信息審計的定義：
Buchanan和Gibb認為“信息審計主要任務是通過發現、監控、評估組織信息資源，進而有效地實施、持續并且發展組織信息管理?！?/p>
英國信息管理學會給出的定義是：信息審計是通過對組織成員和現有文檔資料的調研查證，系統地評估組織的信息利用情況、信息資源和信息流的過程，通過信息審計可以確定組織內的信息為組織目標服務的程度。
Orna認為“信息審計是通過對一個組織中的人、文檔等的查證，系統地檢查信息產生、利用和流動的情況，進而確定其支持目標?！?/p>
結合當前新的信息環境和信息理論，基于狹義的信息資源定義，本文認為信息審計是一種通過識別、評估組織信息資源、信息流、信息需求，發現、解決組織信息管理缺陷的管理工具。
2.2信息審計的任務
不同信息審計項目的目標各有側重，但信息審計最根本的目標是對信息管理工作進行有效控制，進而促進組織信息管理效率，達到組織既定的信息戰略目標。所有的信息審計活動都是圍繞著這個最根本的目標進行的。為了實現這個最基本的目標，信息審計工作必須包括識別組織信息資源和確定組織信息需求這兩項任務，此外通常還包括以下幾項任務：①分析信息資源對于組織戰略發展的利用價值及可利用率；②識別經驗技能及知識資產等組織內隱性知識；③識別信息缺口；④識別可為組織帶來利益的關鍵點；⑤評價外部信息資源的利用，提出改進方案；⑥評價內部信息資源利用效果，提出改進方案；⑦描繪出組織信息流及其瓶頸；⑧描繪出組織內的信息地圖；⑨設立一系列支持組織信息管理的信息管理原則；⑩監督、評估組織信息戰略標準、政策、指導方針的一致性。
3 信息審計的四種主要方法
由于審計對象審計需求的多樣化導致了審計方法的多樣化，所以本文只選取了有通用性的四種方法：Burk和Horton的信息地圖法、Oma的信息流方法、Buchanan和Gibb的集成審計法和Henczel于2001年提出的新信息審計方法。本文在選擇考察對象上同時注重其是否能和相關標準相結合(如ISO14589標準)，從而形成標準化流程方法。
3.1信息地圖法
Burk和Horton發明的信息地圖法可以被認為是第一個被廣泛應用的詳細的信息審計方法，主要包括4個階段：
?調查階段：通過訪問員工和發放調查問卷確定組織信息資源基礎。
?成本收益分析階段：分析信息資源的利用成本和價值的比率。
?分析階段：分析組織信息的結構、功能和管理，確定與組織戰略相關的信息資源。
?綜合階段：基于組織目標對組織內的信息進行分析，確定其對組織的價值。
3.2信息流法
Oma的信息流法是一種自上而下的信息審計方法，在其審計過程中包括組織機構分析這一環節。同時，信息流法不僅重視信息資源的識別，同時還對組織信息流進行了分析。信息地圖的審計結果從本質上講是信息資產清單，而信息流法的審計結果則是組織信息政策方針。信息流法最初由4步構成，后來發展成為一個10步的包括事前和事后審計的詳細方法：
?分析組織關鍵業務目標的信息需求，進行戰略層初級調查以確定信息審計指導方針。
?取得管理層的支持，即獲得高級管理人員的委托進行審計。
?取得組織其他成員的廣泛支持。
?設計審計計劃，包括：項目計劃、團隊選擇、審計工具和技術選擇。
?確定組織信息資源及信息流。
?基于歷史數據對信息資源和信息流進行分析。
?公開信息審計結果，審計報告。
?制定信息政策，實現信息改革方案。
?監控改革效果，測評變革數據。
?重復審計循環，建立信息審計循環機制。
3.3集成審計法
Buchanan和Gibb發明了一種自上而下的信息審計集成審計法，其在信息流法基礎上有所擴展，同時有更全面的信息審計工具設置。集成審計法廣泛地吸收了那些原來用于制定管理原則的工具和技術。其主要步驟包括：
?準備階段：宣傳信息審計的重要性；確保高層支持和組織問的協作；進行初步的組織調查。
?初步識別階段：通過確定組織信息資源和信息流，進行自上而下的組織戰略分析。
?分析階段：分析、評估已經被識別的信息資源。
?會計核算階段：對信息資源進行成本收益分析。
?綜合分析階段：報告信息審計結果和組織信息戰略。
3.4 Henczel的新方法
Henczel在分析信息流法和集成審計法的基礎上于2001年提出了新的信息審計方法。其主要由7步組成：
?計劃籌備：審計計劃和準備，通過案例分析取得高層支持。
?數據收集：通過調研建立組織信息資源數據庫。
?數據分析：對收集到的數據進行標準化分析。
?數據評估：進行數據判讀，提出建議。
?建議交流：報告信息審計結果，交流意見。
?實施建議：開展信息審計建議改革項目。
?二次審計：使信息審計經?；?、規律化。
4 四種主要的信息審計方法比較
本文從全面性、適用性、可用性三個方面對上文提及的四種信息審計方法進行比較分析。全面性是指對信息審計方法的概念、邏輯關系和結構進行分析；適用性指信息審計方法的適用范圍以及是否能進行個性化
設置；可用性指信息審計方法是否能被廣泛應用。
4.1全面性
要對這四種信息審計方法進行比較分析最大的難題是目前還沒有一種標準的、公認的方法和參考模型。本文為了對所選信息審計方法的全面性進行有效分析，在分析綜合幾種方法步驟的基礎上提出了一個指導選擇信息審計方法或制定個性化信息審計步驟的比較模型。
首先通過分析每一種方法中所有的步驟，對其進行分類整合列表分析。即通過分析四種信息審計方法步驟，編制一個關于信息審計階段的清單，最終形成一個層次比較模型。經分析，四種審計方法總共擁有7個階段：
?審計準備階段：項目規劃、準備審計案例、取得許可、信息審計動員和教育、初步分析。
?組織分析階段：組織戰略分析、組織文化分析。
?數據調查階段：調查信息用戶、識別信息資源、描繪組織信息流。
?會計核算階段：成本、商業利益和信息資源價值。
?綜合分析階段：分析調查結果。
?審計報告階段：報告、交流信息審計分析結果和改革建議。
?總結階段：指導組織信息管理政策和信息戰略開發、實施改革建議、創建信息審計循環機制、對信息審計追蹤控制。
最后將每一種信息審計方法都匯入此模型中(見表1)進行比較分析。從表1中可以看到信息地圖法主要任務集中于信息審計的核心方面，而缺乏初步設置、戰略和組織分析和事后審計政策開發等。集成審計法缺乏初步設置階段然。信息流法和Henzcel的方法十分相似，只有極小的區別，如0ma把初步分析階段放到設置階段之前以指導后者。
最后值得注意的是此模型是一個高層次的、近似的比較模型，并未評估這些方法每一步的實施效果，所以并不能作為最終的比較結果，這也是為什么我們還要在下面討論這些方法的適用性和可用性。此外，本文認為全面性比較最重要的貢獻是提供了一個評價比較模型框架，其不僅僅可以應用于現行的信息審計方法，而且可以應用于未來個性化方法定制流程中。
4.2適用性
適用性是指信息審計方法對組織信息管理需求而言是否合適，即是否能滿足組織需求。此項比較的目的就是分析考察每一種信息審計方法針對何種審計環境更為適用。主要通過審計范圍和柔性兩點來評價。
4.2.1審計范圍 本文采用Buchanan和Gibb提出的信息審計范圍矩陣對信息審計方法進行比較分析。矩陣由Earl提出的信息戰略考察內容和組織運作層級兩個維度組成，如表2所示：
表2標明了每一種信息審計方法所涉及的組織層級和信息戰略考察內容。信息地圖法審計范圍只涉及組織資源層，是典型的自下而上的審計方法，同時其缺少組織分析階段。集成審計法、信息流法和Henczel的方法都有相同的審計范圍，能從戰略和資源兩個方面解決信息戰略的四個要素。
根據表2所示，四種方法都沒有涉及到業務流程層面。集成審計法、信息流法和Henzcel的方法都有信息流描述階段，但都沒有明確地把業務流程模型分析作為其審計活動的重要組成，其僅僅把業務流程模型分析作為一個可選項。而信息地圖法沒有信息流分析，其基于業務單元的信息資產表，也沒有具體的業務流程模型分析。
4.2.2審計方法的柔性 本文從兩個維度來考察信息審計方法的柔性：第一，根據具體要求精簡審計流程的能力；第二，覆蓋組織審計范圍的能力。信息流法和Henczel的方法都有審計準備階段，而信息地圖法和集成審計法則沒有。四種方法的作者都指出其方法是可以進行個性化定制，但都沒有提出具體指導方針。同樣的缺陷也出現在確定組織審計范圍中。信息流法和Henzcel的方法提供了一些確定審計范圍的指導方針和方法，但是信息地圖法和集成審計法雖然提及但沒有提供具體方法。
4.3可用性
ISO 9241―11對可用性的定義為：在特定環境下產品能夠被用戶使用，進而有效達到特定目標的能力。本文通過技術要求和支持工具來評價信息審計方法的可用性。
4.3.1技術要求 四種方法的作者都要求眾多相關技術支持――從簡單的信息審計原理到遠遠超出信息從業人員知識范圍的技術要求。如集成審計法就包括：項目管理、戰略分析、系統分析、統計分析、會計分析等技術要求。
四種方法都涉及到一些基礎信息審計技術，其技術區別主要集中在“組織分析”和“會計核算”兩個階段，如：信息地圖法沒有戰略和組織分析階段，而且用簡單的成本收益比率分析替代正式的會計核算方法。集成審計法包括戰略分析階段和正式的會計階段。信息流法含有戰略分析相關內容，但其考察重點在于組織結構分析。信息流法還包括基于信息地圖的成本分析。Henczel的方法包括基于集成審計法的戰略分析階段，但是采用簡單的會計核算方法，集中核算高層次信息資源成本收益。
總之，集成審計法的技術要求最高，包括戰略管理和會計管理的內容。信息流法和Henzcel的技術要求其次，其采用的會計審計方法較為簡單。信息地圖法要求的信息審計技術最為簡單，但是其也限制了其信息審計范圍。
4.3.2支持工具 同技術要求相似，支持工具也覆蓋了戰略和組織分析、數據收集分析、信息流和流程模型、信息系統分析、成本收益分析和總結報告技術等多領域。以下就每種方法提出的相關工具進行分析。
信息地圖法在信息資源的識別方面最為有效。信息地圖法為制作信息資產表提供了極其有效的信息資源獲取、識別、描述工具。此方法也包括決定成本收益的表格被信息流法和集成審計法所采用。信息地圖法工具集的局限表現在其只著重考察組織信息資源，而沒有組織分析階段和戰略開發階段工具。
信息流法的支持工具設置同樣有局限性。由于其方法中缺少對初步組織分析的工具設置，Buchanan與Niekerson對此提出了設置全面性工具集合以支持信息審計每一步驟的建議。但是Oma在日后的研究報告或案例論證中并沒有對這一方面的內容加以補充。
集成審計法在現有管理工具基礎上提出了一個較全面的支持工具集合，涉及到集成信息審計工作的每一階段。同時還提供了一個元數據模型用于描繪組織戰略、信息戰略和信息資源之間的關系，并應用會計方法于有問題的信息資源的成本收益分析。
Henczel方法的支持工具集合和信息流法和集成審計法相似。其同樣缺乏組織分析和信息流模型，和集成審計法一樣雖涉及到了流程模型但沒有指導原則。Webster曾經指出涉及到具體的組織文化分析時，其具體操作過程描述過于模糊。
