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審計基本流程范文1
關鍵詞：貿易公司;海外子公司;內部審計
作為一般貿易公司，在海外的子公司，也是以一般貿易公司形式運營，業務相對簡單明了，那么在貿易型公司的子公司中，內部審計主要劃分為哪幾類呢？依據審計的目的基本可以劃分為以下幾類：首先，為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業務流程進行審計，可稱之為“內部流程審計”;其次，對于海外子公司的關鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責人，及財務負責人等關鍵崗位;再次，根據對新市場開發的需要，應進行盡職調查的審計;針對海外特殊事項，為規避運營風險，還需要進行特殊事項審計等。
一、內部流程審計
對于海外子公司應每年就其在日常財務管理流程的嚴謹性及科學性進行梳理，并對海外子公司本身財務制度的全面性，科學性及執行總部下發各項管理制度的嚴格性進行監督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關人員對海外子公司進行內部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：
（一）下發內部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內給予答復。
（二） 根據初步了解，編制內部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。
（三）進行現場審計，與相關人員面談，了解子公司負責人對業務熟悉度及對子公司管理的整體規劃?；蜻h程通過電話、視頻等方式進行訪談。
（四）現場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業現場，使審計人員取得初步 的直觀了解，可以為后續工作提供幫助。
（五）索取反映財務收支及有關經營管理活動的會計資料及其他相關資料，被審計單位應及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關資料，實地審計結束時，審計人員應歸還所索取的資料。
（六）審計人員執行審計業務，應當取得充分、相關和可靠的審計證據，作 為審計結論和建議的依據?？梢圆捎孟铝蟹椒ǐ@取審計證據：
1.審閱復核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關的文件、資料;
2.抽查盤點被審計單位現金、存貨等各種實物資產;
3.實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動;
4.了解被審計單位各項業務流程，分析其合理性，并執行“穿行測試”;
5.為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關單位和人員詢問;
6.復核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數據;
7.分析被審計單位重要的比率或趨勢。
8.將審計過程、審計證據、審計判斷等記錄于書面底稿中。
（七）對上次內部審計問題點進行復核，追蹤整改情況。
（八）實地工作終結，應與被審計單位溝通，主要內容包括審計概況、審計結論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。
二、內部關鍵崗位離任審計
內部關鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應派遣權威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關鍵工作內容進行交接等內容進行審計，主要可采取以下步驟：
（一）了解審計目的：
任職人的離職背景（正常離任審計、違紀離任審計 、其他非正常原因）以及基本任職情況，結合不同背景和離職原因，制定相應審計策略及審計側重點。
取得職位說明書，了解職位工作目標與職責。
（二）根據初步了解，編制內審實施計劃，羅列重要事項與問題。
（三）與相關人員訪談，審核任職者的職責履行情況或者遠程通過電話、視頻等設施進行訪談。
（四）查閱相關業務資料、財務資料，審核任職期間公司或經辦項目的財務狀況，落實取得業績、披露存在問題、明確責任。包括業績目標的實現情況、所管轄事務的開支狀況、公司資產負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務結果等。
（五）與相關人員訪談、查閱業務記錄，審核任職期間的管理狀況
包括部門或單位的組織結構建設、管理系統建設及其實施情況;人員結構、知識結構與職責的匹配性、組織系統的通暢性和效率性;管理風格是否符合發展需求;團隊的信任機制是否正常等等。
（六）任職期間風險狀況審核
包括管理不善或涉及違規操作導致公司存在風險或面臨罰款，如項目失敗風險、管理不力或違規操作涉及國家、行業法規風險、業務的法律漏洞或其他條 款導致公司損失風險、管理控制風險等等。
（七）未決事項審核
包括尚未執行完的合同、尚未結束的項目、財務事宜、技術事宜或法律事宜等等。
（八）其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等
三、內部專項審計
內部專項審計是針對財務強相關的、在內部管理出現漏洞的事項，需要專業審計部門或者財務人員對此事項進行審計，調查出現漏洞的原因及相應的責任人并最終出具處理意見。主要應由以下幾個步驟：
（一）制定審計調查方案，編寫審計計劃。
（二）審計部門應根據專項審計調查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調查組，確定調查組組長，實行組長負責制，明確責權
（三）進行現場調查，與相關人員訪談、翻閱相關資料。對發現的問題進行描述，并提出改進建議。
（四）完成現場審計后，編寫審計報告。
（五）審計報告內容應征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實
（六）審計報告逐層上報上級領導審閱，涉及被審計單位相關負責人經濟責任的應將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應的懲處措施。
四、內部審計報告的撰寫基本要求
內審人員完成現場審計后，應撰寫內部審計報告。
（一）內審報告應包括以下內容：
標題 正文 撰寫人 報告日期
（二） 內審報告的正文應包括以下主要內容：
1.審計調整：針對會計核算中的主要問題提出的調整意見，并重述被審計單位的資產負債表和利潤表。
2.審計結論：對被審計單位在制度建設、財務管理、業務流程、內部控制等方面存在的問題作出評價，并對影響企業經營的重大事項、相關風險予以揭示。對于審計中發現的重大違規違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風險，明確整改期限及相關責任人。
3.審計建議：針對審計發現的主要問題提出改進建議。
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一、開工前跟蹤審計
工程開工前,內審機構可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內容進行審核,重點評價工程項目工作的內部流程設計、職責分工、內部控制是否完整、有效等。
(一)內部控制制度審計
基建規章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內審機構首先要審查基建內控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發揮業務部門的管理作用提供保障。
(二)建設程序審計
建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設項目管理的一項重要內容,嚴格執行國家基本建設領域的制度,保證建設行為的合法性,提高建設項目管理水平,為按期、保質完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規合法也是國家審計及社會審計重要內容,內部審計是以服務工程為目的,也應該關注建設程序。建設程序審計重點包括以下內容:包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
(三)對工程建設資金的審計
資金安全也是跟蹤審計關注的重要內容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監督機制是否完善,建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(四)招投標審計
基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內審機構開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業務流程及管理流程等方面。
內審機構的審計內容主要包括審核招標方式是否合規,招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規;評標結果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案;是否在規定的期限內簽訂書面合同,合同中內容是否與投標書承諾內容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規;招標機構是否具有相應資質;標底編制單位是否具有相應資質;檢查投標保證金的財務處理是否合規等。
(五)合同審計
有效的合同管理可減少和消除企業管理和經營風險,內審機構可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程?？赏ㄟ^以下幾個方面實現制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構是否完善。
二、施工過程中跟蹤審計
為實現對工程質量、工程造價、工程進度管理的有效監督與控制,內審機構在施工過程中對工程質量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。
(一)造價控制審計
工程造價主要由合同、設計變更及現場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內審機構主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現場變更簽證等內容進行監督控制。
1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。
2.材料價款審查。材料價格確定要根據合同條款進行區分。材料若為建設方自行購買,則要對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。
3.變更簽證的確定。設計變更及現場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內審機構要審查是否有明確的設計變更及現場簽證流程。其次,審查根據變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現場監督和工程量的核實工作有控制環節及控制措施。變更簽證單的內容決定了簽證流程的不同,只有發揮監理、造價咨詢機構監督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。
(二)工程質量管理、進度管理審計
工程質量審計是跟蹤審計最重要的環節,是“免疫系統”功能最好的詮釋。首先審查工程質量管理是否完善,參建方有否有控制質量的有效措施,管理流程是否健全有效。內審部門主要審查工程管理質量控制、進度控制環節內控制度的建立與執行情況;審核質量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環節驗收、隱蔽工程驗收的質量控制措施落實是否有效。
三、工程竣工后跟蹤審計
工程竣工驗收后,此階段內審機構要嚴把審核質量控制關,重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結算資料的完整性、真實性進行審查。
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關鍵詞：內部審計；財務控制；作用
內部審計與財務控制的關系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補充、共同前進的。內部審計是企業財務控制的重要環節，內部審計的內容是以財務控制的內容為基礎的，在財務控制的基礎上內部審計對企業的財務進行評估與監督，協助企業的管理層監督財務的管理者規范管理活動，促進企業的財務控制不斷發展完善，同時對財務中出現的問題提出完善的建議。反過來，企業良好的財務控制也有利于促進內部審計的發展。內部審計作為企業財務控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經營，通過系統化的方法去評價和改進財務風險、財務控制以及管理過程的效果，從而有助于企業經營目標的實現、風險的防范，促進企業穩步發展。在企業不斷健全和完善財務制度的過程中，內部審計的作用性日益凸顯出來。
一、優化控制流程，提高運營效率和效果
財務控制的目的就是確保企業的目標以及為了實現這個目標所制定的財務計劃得以實現，從機制上講，財務控制強調控制的成分要大于效率的成分。財務控制同內部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個流程越長，財務控制的越詳細也越嚴謹，但是流程長的話耗時也就越多，這樣就使得財務控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務控制，是在企業運行過程中增加環節點來實現的，增加的環節點越多，經營的安全性越能得到保證，這樣就使得企業的各種業務以及財務的流程變長。流程變長雖然保障了企業運營的安全性，但是卻增加了企業的成本，過長的流程降低了企業的經營效率，同時也減少了企業的經營成果。內部審計是為了企業能夠更好地實現自己的戰略目標，對企業的風險實施規范的有效的管理和控制，由于內部審計的制度一旦確定，在內審時就得按照這個制度來進行，這樣就容易造成僵化的執行內審制度，大大的降低了企業的運營效率。因此，內部審計可從通過綜合考慮和分析，將財務控制的首要目標確定在效率與效果的保障上，財務合規性、報告可靠和資產安全作為基本目標處理，并通過大監督系統來實現，具體可從風險控制，優化流程上考慮。
內部審計可以通過兩點來實現縮短流程，一是要能夠識別企業財務控制中的關鍵點，包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點，并且要圍繞風險控制點來建設流程；二是要優化控制環境，如果能夠很好的優化控制環境并且能夠優化基礎的管理體系，那么對減少無效的流程以及非關鍵點上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財務控制得到保障。
二、加強會計信息溝通，完善財務控制體系
會計信息溝通就是能夠及時準確的收集到各種與財務控制相關的會計信息，然后對收集到的會計信息進行加工，再將加工完成的會計信息傳遞到相關部門，使得會計信息能夠在企業內部之間以及企業與外部之間順暢的流動，達到有效溝通的目的。良好的會計信息溝通可以及時有效的將收集并且整理加工好的會計信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時的掌握公司的財務狀況，促進財務控制系統的發展。我們知道，財務控制與內部控制很相似，都需要首先建立內部會計環境，然后對企業的財務風險進行評估，根據對風險的評估結果來采取相應的控制流程。很多企業只重視流程的設計，而不重視流程中與財務控制相關的會計信息的準確性、完整性、及時性以及相關性，其實我們應該在流程的設計中明確每一個流程所需的會計信息，這樣才能使財務控制有效。因此，通過內部審計評價企業的財務控制時，不僅可以檢查出企業各項工作是不是按規定的程序來做的，還能知道在每一項工作按程序來做時是否有足夠的相關的會計信息與之相配套，而且還能知道這些會計信息的真實性以及會計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內部控制流程為例，來探討內部審計是怎樣分析配套相關信息，以使財務控制發揮更好的作用的。
（一）采購與付款的基本流程
（1）采購申請（由生產需要、倉庫補充和定量外需要），采購部門批準，經資金預算負責人同意簽字；（2）編制采購計劃；（3）組織招標與比價；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗收；（7）入庫儲存；（8）記錄負債，在取得采購的各項審核必要的憑證后，記錄應付賬款；（9）付款。
對基本流程的審計，主要是審查構成基本流程的環節點的崗位設置，審查這些崗位是否有一個人兼職多個崗位的現象、是否有串崗的現象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現象，以及這些崗位是不是按不相容職務分開的。
（二）與流程對應的信息載體
（1）用料申請表；（2）物資采購計劃表；（3）招投標文件、比價資料、供應商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質量檢驗記錄單、物資數量清點記錄單；（7）材料明細臺賬；（8）財務部門會計，記錄應付賬款，填寫“應付賬款明細表”；（9）根據付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。
會計信息溝通是內部審計的重要內容，在這個流程的例子中，會計信息在流程的各個環節點之間流動，從采購申請開始到付款結束，會計信息存在于流程的各個環節點的表、臺賬、憑證中。良好的會計信息溝通可以使公司的財務控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動，流程各環節點執行效果怎樣，都是內部財務控制的重點。
三、促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平
企業的內部控制體系是一個動態的過程，因為企業的經營環境是在不斷的變化的，企業要想發展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地，它的內部控制體系也必須隨之而變化?，F在幾乎每個企業都已經有了自己內部控制體系，但是從目前我國企業的內部控制的基本情況來看，很多企業的內部控制制度并不能發揮自己的職能。因為很多執行內部控制制度的人員安于現狀，礙于人情關系以及求穩怕煩，并不能很好的執行內部控制制度的運行，這樣就使得企業的經營狀況如何反應不出來。而內部審計部門對企業內部控制系統的定期檢查評價，有利于改進內部控制的薄弱環節，促使企業內控制度的完善和健全。這樣一來，內部審計就可以對企業的內部控制再控制，保證企業資產的安全性和完整性，提高企業財務管理水平。
四、監督財務制度、計劃的實施情況，保證財務控制效果
資金是企業的血液，任何一個企業的生存和發展都是離不開資金的，因此每個企業迫切需要創新和完善其財務制度，保證其內部財務資金的健康運轉。任何一個企業都應該建立責任追究制度，很多企業制定了許許多多的財務制度，也規定了每一個崗位的職責，但是就是沒有對執行制度的人員做出約束。企業在進行財務控制的時候如果沒有相應的責任追究制度，那么這個才不控制的模式是虛擬的，是起不到實實在在的作用的。一旦財務控制的某個環節點上出了問題，如果沒有責任追究制度的話，那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實，會導致大家相互推脫、越權控制的現象越來越嚴重，最終將會導致整個財務控制系統失靈、失效。這將會極大地影響了企業整體財務管理水平的提高，還會給企業帶來了不應有的損失，使其財務制度流于形式。而內部審計的實施可以對各部門財務控制的執行情況進行有效監督，確保企業管理層的各項財務政策和程序得到有效的執行，保證企業財務控制效果的實現。
內部審計在企業財務控制監督檢查機制中扮演重要的角色，它負責對財務制度的建立和實施情況進行監督檢查，并開展相關的保證活動。在財務控制相關法規政策指導框架下，內部審計對財務控制的監督檢查工作主要是從以下兩方面發揮作用：一是日常監督和專項監督相結合，以確保監督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會提交財務控制監督檢查工作報告，為董事會制定正確的決策提供依據。
五、降低各項經濟損失，維護企業利益
內部審計工作的開展是對企業各項經濟活動的真實性、合理性、合法性以及效益性等進行的監督、審核與評價性活動。內部審計的有效開展對企業的各項經濟活動發揮著一定的防范作用，是保障其各項經濟活動健康運行的基礎，對企業的生存和發展發揮著重要的作用。它通過對企業各項資金的投放、使用、風險以及效益等開展審計，可以降低或避免企業的各項經濟損失，對維護本企業的經濟利益起著重要的作用。同時，通過對企業各項財務信息的審計，還能夠及時發現和預防企業內部貪污盜竊、職務侵占以及營私舞弊等情況的發生，確保企業的利益免受損失。
六，結束語
總體而言，內部審計在企業財務控制中的作用應該是通過優化控制流程、保持會計信息暢通，健全內控體系順利運行，監督財務制度執行以及監控企業財產安全等方式來發揮的，持續保證企業內部會計控制設計的有效性與執行的有效性提供幫助。其中主要體現在它的監督檢查職能，即對財務控制進行日常監督和專項監督。此外，在不影響獨立性、客觀性的前提下，內部審計還可以根據實際情況適當開展一些與財務控制相關的咨詢活動，如顧問服務、建議、協調、流程設計與優化、培訓等。
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審計基本流程范文4
在被審計主體所涉及管理的區域。它的界定是在審計調查過程中逐步確立的，在審計計劃中予以界定，通過審計通知書的形式告知被審計單位。被審計主體所涉及管理的區域大小由其自身的行業特點、經濟規模、經營模式、投資者風險嗜好、國家相關法律法規規范限制等所決定。在審計現場區域界定范圍內所有對被審計主體管理所涉及的區域內發生的經濟事項都要囊括在審計現場。如發現個別經濟事項對審計目的有較大影響，又不在被審計主體管理所涉及的區域，可擴大被審計主體管理所涉及的區域直至可實現審計目的為止。但擴大被審計主體管理所涉及的區域須由審計組織與委托方協商一致后方可界定實施。
審計現場哪些證據屬于審計取證范圍
被審計主體管理所涉及的區域界定的審計現場，審計取證范圍以審計目的不同，對審計現場內的經濟事項要素提取也不盡相同。如：經濟責任審計的審計取證范圍是以經濟責任期內的全部經濟事項，制約因素是時間跨度；預算執行審計的審計取證范圍是以預算期內的全部經濟事項，制約因素是時間跨度；兩者的區別是時間跨度不同，相同點是都包含期間內全部經濟事項。審計取證范圍在審計目的確立后，經濟事項與審計目的相關的元素在時間、空間坐標走向及運動區域就已鎖定，審計的取證就是在時間和空間的坐標軸內標出每一個經濟事項包含元素所對應的時間和空間。因此我們根據審計目的可以確定在既定的時間區域和經濟行為、行為效果所構成的三維時空就是我們的“審計取證范圍”。在審計取證范圍內的經濟事項所產生的經濟行為、行為效果并不都對審計目的產生作用，要根據對審計目的產生作用的大小進行科學分類，找出易造成審計結論出現偏差的經濟行為、行為效果，進行分析糾正，并就產生偏差的原因進行剖析，找出經濟行為出現偏差的真正誘因，并予以披露。這些被披露的經濟行為偏差的真正誘因就是審計證據，審計證據多維靶向性驗證就構成了對審計結論法理依據的多維靶向性支撐。最終形成審計現場需要的“審計取證”對象。
審計現場描述與審計模型建立
審計基本流程范文5
一、突擊替崗審計方法
（一）內部審計的現場審計即突擊替崗審計 COSO框架（1992）提供了內部控制的指引，2002年SOX法案（美國薩班斯-奧克斯利法案）強化了對內部控制的監管，我國五部委2008年聯合了《企業內部控制基本規范》，于2010年又聯合頒布了包括《企業內部控制審計指引》在內的配套指引，推動公司治理的發展和完善。借鑒COSO框架，我國的《企業內部控制基本規范》將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。在內部環境要素中規范了內部審計機制，在內部監督中規范了內部審計機構進行內部監督的權限、程序、方法和要求。綜觀其脈理，審計要求內生于公司治理，審計方法服務于審計目的。
（二）內部審計的制度結構 金融企業的審計可分為外部審計和內部審計。國際內部審計師協會（IIA）明確內部審計的工作領域為風險管理、公司治理和內部控制，認為董事會、執行管理層、外部審計和內部審計的協同是公司治理的四大基石。我國不少學者認為內部審計應向治理審計、內部控制審計、業務全程審計、價值增值導向審計、風險導向審計轉型?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》、《內部審計具體細則》和《企業內部控制基本規范》等構建了內部審計制度體系，認為內部審計是指金融企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進金融企業目標的實現。在國家部門規章的指導下制訂實施細則，設置機構配備人員，健全內審機制，按照適應性原則創新突擊替崗審計方法，與之相應的制度建設也就必須配置于公司治理的內部控制框架之中。
（三）突擊替崗審計的邏輯悖論 從公司治理出發，服務于內部控制的突擊替崗審計應當是內部審計方法。替崗審計賦予審計人員雙重身份雙重職責，能夠兼備這種雙重人格的只能是企業或行業內部員工，從而使突擊替崗審計同時面臨三重悖論：
（1）價值體系的重構。內部審計作為審計體系的有機組成部分，由相應的價值取向、目標、原則、概念、規范以及制度等邏輯組合構成，在其框架內實施的突擊替崗審計方法至少會面臨三種衡度與重構：一是不相容職務分離原則。審計與被審計是兩個分離而又獨立的崗位，與審計人員的雙重身份雙重職責相悖反。二是程序與實質的原則兼顧。如審計實施之前履行通知程序，以便雙方整理資料、充分溝通，蘊涵著權利與義務。一旦取消事先通知的程序，可能對審計的資料整理造成障礙，加大雙方的溝通難度，影響充分查證問題的實質，也可能造成雙方權利義務的克減和增加，悖離審計規律助長實施過程中的恣意，增加審計風險。三是制度體系穩定性的動搖。連續一貫的制度可以確保公司的運營秩序和效率，其價值在于包括審計主客體雙方等公司治理參與者對履職目前行為的可控性和未來結果的可預知性。實施突擊替崗審計需要對程序流程等制度體系重構，面臨著審計成本與運營效率的動態衡度與抉擇。
（2）管理秩序的穩定和高效。良好的公司治理機制建立在制度完善、有序高效的基石之上，以解決合約不完全和信息非對稱性為目的的內部審計，應篩選對運行機制改變較小的實施方法，達到以最小的審計成本獲取最大的審計效益。在實施突擊替崗審計方法過程中，要增強“免疫系統”功能，筑牢第三道防線，發揮震懾作用：懲罰教育違規者，讓其承擔責任，使其對制度產生敬畏；震懾潛在違規者，使其受到警示，培養其對制度的信仰，建設合規文化，進而建立可控制可預見的高效秩序。隨意改變秩序易迭加風險導致審計失敗，達不到解決合約不完全和信息非對稱性問題的目的。審計失敗造成的不準確信息披露和問責錯誤，使違規者得不到問責而滋長僥幸心理，也可能激活潛在違規者。
（3）對建設和諧有序的金融生態環境的影響。和諧的金融生態環境以平穩有序的業務經營秩序和心理秩序為基礎。正常經營秩序無規律地讓路于突擊替崗審計，雖可從不同的視角另辟蹊徑地查證一些不易檢查到的問題，震懾業務經營者，但也呈現出審計指向無序和妄為，伴生著正常的心理秩序和精神安寧的被震擾，
二、突擊替崗審計的實踐與發展
（一）突擊替崗審計初步應用 福建、浙江、重慶、廣西等地金融機構發揮反應靈敏、創新意識強的優勢，率先推行突擊替崗審計方法試點。
（1）基本做法。首先是立章建制，實現業務和審計流程再造。制訂合理的審計業務流程和實施辦法，明確基本原則和規定、工作流程、審計內容、考核和獎罰、工作底稿及格式。其次是加強領導，成立領導小組。通過筆試、面試、層層考核甄選組建業務技能過硬、精干高效的審計團隊。再次是選用三種審計模式。第一種稽核突擊替崗審計為常規方式，并詳細規定了適用情形；第二種為移位突擊替崗審計，主要作為當前基層網點重要崗位輪換不充分情況下的有力補充形式和案件排查有力手段；第三種為整體突擊替崗審計，原則上適用于發現內部串通舞弊線索或涉及團伙重大風險事項的情形。在實施審計過程中，做到審前保密、審中嚴密、審后縝密，重點“審流程”，有效提升操作流程合規化；深入“審風險”，從細節中發現并提示風險；延伸“審整改”，強化督促整改提高審計質效。
（2）取得的成效和存在的問題。突擊替崗審計方法基于其特性蘊涵著合理的內核：首先是以突擊的方式，邊替崗邊審計的方法擴展視野解決審計盲區，彌補目前審計技能和力度的不足，發現常規審計所不能發現的問題和風險，應對發展過程中出現的新問題，測試制度執行的符合性和機制運行的效率，反映崗位履責的質量特征。實踐證明，使用突擊替崗審計方法發現的問題數量是常規性序時審計的1.5倍左右。其次是實現對制度機制、內部控制體系進行實地驗證。直接介入一線業務，直接對一線業務操作、管理進行審計，既可以在接替辦理日常業務和檢查核對過程中，對日常工作軌跡進行檢驗、比對，甚至上溯審計，有效地發現操作風險和問題隱患，也可以更直接有效地發現內控制度執行、業務操作流程、經營管理制度中存在的漏洞和缺陷。再次是提高審計人員和業務人員的素質。通過實際的業務操作，審計人員掌握了最新的業務知識，勢必對內控風險點有了更直觀的理解，對完善改進審計方式、創新審計模式產生更深的感悟。在接替辦理業務過程中，通過對被替崗人員的業務規范和“傳、幫、帶”作用，實現了在業務操作中提升審計水平、在審計中促進業務規范化，達到“邊替崗邊審計、邊審計邊指導、邊指導邊提高”良性互動的目的。同時也發現了少數未能完善的問題：一是審計人員在替崗中的操作風險還沒法完全覆蓋。替崗過程中所需的授權、職責要求、替崗履職審計和責任等還缺乏相應的制度規范。二是替崗審計人才匱乏。一般地，通過考試選拔可以組建能適應各業務崗位的履職和審計隊伍。實際中卻復雜得多，如各崗位的上崗要求、資格證書要求、對業務制度和技能的嫻熟程度、對最新制度的掌握、替換高管人員的任職資格審批管理等，會導致磷選替崗審計人員成一個永恒的難題。三是沖突的平衡，如邊替崗邊審計會由于時間、精力的沖突導致操作失誤的增加和審計質量的下滑；替崗業務和審計業務的履職身份重疊會導致角色的混淆和公正形象的質疑，會降低客觀、獨立、公正審計原則的價值。
（二）突擊替崗審計發展方向 審計創新是公司治理的需要，也是審計工作的根本要求，突擊替崗審計方法助推審計工作上水平。由金融企業自主創新的這一方法，試點階段只是對臨柜柜員、主管會計、信貸員的一線業務操作和常規業務日常管理環節進行替崗審計，其內生要求將延伸到網點負責人和各級管理人員；審計范圍將從業務操作執行的符合度到業務制度制訂的合理性評價，從內控制度、經營管理制度的執行到制訂的評價，從提高執行力到提升決策力，從一般的信息披露報表審計到全面解決信息非對稱性問題。
總之，突擊替崗審計是金融企業內部審計的方法創新。在理論探索和實踐驗證中，在業務運營、內控管理和風險防范方面取得了很好的成效，也遇到不少疑惑，需要更完善的理論支持，在制度、流程、操作、評價、整改、問責、成果運用等方面還需要進一步積極探討，以便發揮其在完善內部控制環境、提高操作風險及風險評估能力方面的作用，增強金融機構自身公司治理內生動力建設水平。
參考文獻：
審計基本流程范文6
關鍵詞：企業內部控制；流程改進；審計信息化
緒論
對于企業的正常運行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學合理高效的流程控制是企業能夠正常運行的前提。流程控制不合理，就會導致企業運行出現偏差，短期內可能僅僅會造成企業營業額降低，而從長期來看，甚至可以導致企業的運行管理混亂，危及企業的生存。企業內部的控制流程是企業的經營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業的創業經營理念，市場環境，政府的政策導向等多種因素后確立的?？刂屏鞒虒τ谄髽I的運行和發展都有著十分重要的意義。首先，控制流程通過企業經營關鍵節點的把握使得企業的管理者，經營者和基層人員的工作內容更加的清晰明了，大大提高了企業的效率。其次，企業的內部控制流程使企業的結構組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據實際情況及時做出調整。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業內部人員調整之后的工作。而隨著企業的發展和信息技術的巨大進步，審計信息化成為了企業內部控制流程改進的一個新的發展方向。
審計信息化是指企業利用計算機網絡資源，將原始的審計內容等進行信息化改進的工作。審計信息化既兼顧了原有的審計工作過程，又由于其具有信息化的特點，因而相比于原始的審計工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優勢。
一、審計信息化對于企業內部控制流程改進的意義
審計信息化作為企業管理方式改進的一個重要發展方向，對企業內部的控制流程改進有著十分重要的意義。
（一）審計信息化可提高企業內部控制流程的效率。審計信息化可以使得企業內部控制流程的效率大大增加。在傳統的審計過程當中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。而信息化審計使得企業內部各部門之間的信息效率更高，企業內部的信息及時性更強。同時，信息化的審計過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個部門的審計信息和完成情況一目了然。審計信息化不僅能加快企業內部的信息傳遞效率，使各部門的審計過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯動，最大限度的提高企業內部控制流程的效率。
（二）審計信息化可提高企業內部控制流程的科學性。企業內部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業的創業經營理念，市場環境，政府的政策導向等多種因素后確立的，其出發點是企業本身。因此，就有可能導致企業內部的控制流程出現一些漏洞，不符合審計要求的情況出現。而審計信息化可以使得企業的控制流程更加直觀的展現出來，因此，企業和審計人員在配合工作的過程中可以及時發現企業控制流程的不合理之處，并相應地做出改進。
（三）審計信息化有助于實現企業的監管。審計的信息化對于企業的內部監管來說也是大有助益的。審計信息化要求企業內部的各個生產經營環節都要有明確的展示，以達到審計人員的要求。這樣一來，不僅企業內部各部門之間可以相互監督，杜絕了某項工作出了問題之后各部門之間互相推諉。審計人員也可以清楚的看到企業內部的生產經營狀況，便于監督。
二、審計信息化可能給企業內部控制流程帶來的問題
審計信息化雖然給企業的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業經營帶來了一些風險和問題。
（一）信息化帶來的風險。審計信息化最基本的要求是將企業生產經營數據轉化為數字化的管理方式，而這一轉變在帶來便利的同時引發的一個潛在危U就是網絡黑客的攻擊以及計算機病毒。尤其是在當下的信息時代，網絡安全已經成為了人們生活中的一個重要方面。因此，審計信息化有利也有弊。
（二）審計人員在面臨審計信息化的過程中水平有限。審計信息化對企業內部的財會人員以及審計人員的要求較高。在傳統的經營模式和審計過程中，企業的財會人員和審計人員擅長的是財務報表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計工作的知識儲備，容易因為知識儲備和能力水平的不足致使工作出現大的漏洞。
（三）不同行業之間的審計信息化程度不同。對不同的企業來說，由于其行業的不同，企業的經營特點也不同，對審計信息化的需求層次也存在著較大的差異性。對于生產規模較小的傳統行業來說，最基本的審計信息化，即生產經營數據的數字化轉化已經滿足其審計信息化的需要。而對于電子商務等信息化要求較高的新興行業以及發展規模較大的企業來說，僅僅是數字化并不能滿足其審計信息化的需要，還需要根據情況將數據聯網，并向智能化的方向發展。
