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稅收風險管理環節范文1
近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創造出穩定有序的征管環境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經驗，結合我國稅收風險管理的實踐經驗，探索構建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現實意義。
稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。
一、稅收風險管理研究背景
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。
根據《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數據顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構建適應現代經濟社會發展的稅收征管體系的要求，即“構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業務和理論的準備?？梢?，稅收風險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。
稅收風險管理也是國際稅收管理的發展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經驗與我國稅收管理實際相結合的產物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
二、稅收風險管理的基本理論
（一）稅收風險概述
1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結果與稅收預期之間客觀上發生偏差。
稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。
稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發現和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統風險共擔。稅收系統又與社會經濟緊密相關，相互影響、相互轉化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。
2.稅收風險的分類及表現形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環節，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。
稅收風險的表現形式：在納稅人方面表現為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術上履行了納稅義務，但因對稅法的理解不同，而可能在遵從上出現問題；在征稅人方面，表現為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發生了變化而納稅人并不知情等。
（二）稅收風險管理的基本原理
1.稅收風險管理的概念。稅收風險管理：稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險管理是現代管理科學和現代稅收管理相融合的一個產物。
2.稅收風險管理的理論來源。風險管理具有悠久的歷史，現代風險管理思想出現在20世紀前半世紀，如法約爾的安全生產思想，馬歇爾的“風險分擔管理”觀點等。1938年以后，美國企業對風險管理開始采用科學的方法，并逐步積累了豐富的經驗。1950年代風險管理發展成為一門學科，加拉格爾在“風險管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風險管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風險管理運動。1970年代以后，隨著企業面臨的風險復雜多樣和風險費用的增加，法國從美國引進了風險管理并在法國國內傳播開來。
與法國同時，日本也開始了風險管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區性的風險管理協會。1983年在美國召開的風險和保險管理協會年會上，世界各國專家學者云集紐約，共同討論并通過了“101條風險管理準則”，它標志著風險管理的發展已進入了一個新的發展階段。1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風險研究會”將風險研究擴大到國際交流范圍。1986年10月，風險管理國際學術討論會在新加坡召開，風險管理已經由環大西洋地區向亞洲太平洋地區發展。中國對于風險管理的研究開始于1980年代。一些學者將風險管理和安全系統工程理論引入中國，在少數企業試用中感覺比較滿意。中國大部分企業缺乏對風險管理的認識，也沒有建立專門的風險管理機構。作為一門學科，風險管理學在中國仍舊處于起步階段。
3.稅收風險管理發展進程。oecd（國際經濟合作發展組織）作為國際組織把現代管理科學中的風險管理理論和現代稅收管理相融合，推進了稅收風險管理的發展：1997年7月，oecd通過一個名為風險管理的應用指引，對在稅收管理領域中應用風險管理模型進行了扼要描述。20__年初的oecd戰略管理論壇一致同意，為促進稅收遵從風險管理的實踐應用，特別是對中小企業稅收遵從風險管理，提供更加全面的指導。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務官員在倫敦召開會議，組建了相應的工作小組，明確其工作范圍主要是關注影響中小企業國內稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風險管理：管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個國家稅務專家參與文獻的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業稅收風險管理的相關問題。
稅收風險管理在我國的發展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風險管理理念，大力推進信息管稅，樹立現代稅收管理新體系；20__年全國稅務工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風險管理理念，依靠立法大力推進部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎，尋找和識別稅收管理風險點和風險源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議進一步明確提出：要建立以稅收風險管理為導向的現代稅收征管體系，將稅收風險管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。
三、實施稅收風險管理的成因分析
（一）稅收風險產生的因素
稅收風險的產生是由諸多因素作用引起的：。
從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當不遵從成本高于不遵從收益時，才能對不遵從行為起到負激勵、負強化作用。
從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負的不公平、征管程序的不公正，容易導致納稅人的不滿或產生對立情緒。
從政府提供公共服務的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產品。但在現實中，這種關系是不完全等價的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應有的優質公共服務時，政府公信度下降，也會導致納稅遵從度降低。
從稅收法制的角度看，稅收在立法環節的法制環境不完善；執法環節的權限和程序內容存在質效低下；司法環節存在大量稅收違法和稅收侵權行為未走司法程序的情況；法律監督環節流于形式等，沒有給納稅人創造一個相對公平的納稅環境。
從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優勢為納稅不遵從作掩護，稅務機關如果征管不嚴，會客觀上助長逃稅、騙稅的風氣，產生社會性稅收風險。
從人員素質的角度看，稅務人員職業素質和執法水平有待提高，納稅人的道德水平和業務水平也不容樂觀。
綜上所述，引發稅收風險的原因復雜多樣的，稅收風險只能控制無法徹底根除。但稅收風險和風險因素之間存在聯系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達到降低風險發生概率、減輕風險損失強度的目標。
（二）實施稅收風險管理的原因
稅務機關的基本管理目標是提高納稅遵從度。作為實施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進行合理配置和充分的利用。按照稅收風險管理的理念，對稅收遵從風險容易發生，且風險級別較高的領域，優先配置資源，從而有效地、有針對性地應對風險，獲得較高的納稅遵從度。稅收風險管理的一個重要功能，就是幫助稅務機關找到管理資源配置策略和遵從目標最大化之間的最佳結合點。
稅收風險管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務稽查案源，一方面是為了通過預先的分析發現問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規模起到最有效的作用。
如果稅收管理中沒有一種工作機制持續地研究分析、尋找識別稅收管理中的風險在哪里？哪些納稅人是最需要關注的風險納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。
四、稅收風險管理的流程與內容
稅收風險管理流程及內容設計一般包括稅收風險戰略管理、風險的分析識別、風險的等級評定、風險的應對處理和風險管理的績效評價。
（一）稅收風險管理的流程設計
稅收風險管理是對管理目標科學規劃，稅收風險分析識別、風險程度等級排序、風險應對處理、風險控制降低、排查的管理流程系統。稅收風險管理是一個周期循環、不斷改進、螺旋提升的管理過程。
稅收風險管理流程基本上分為四個階段：一是明確稅收風險管理戰略目標，制定稅收風險管理戰略規劃及相關制度和標準，是頂層設計的基礎階段；二是稅收風險分析監控，即運用涉稅信息數據開展稅收風險分析識別、風險等級測度與排序、預警監測，是事前、事中對稅收風險的預警防范階段；三是稅收風險的應對處理，是稅收風險有效控制、排除階段；四是稅收風險管理的績效評價和改進完善，是事后考核評價階段。在整個風險管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實際工作中，應該按照科學的操作流程依次進行，細化流程節點，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進和實施。
（二）稅收風險管理的具體內容
1.稅收風險目標規劃。明確稅收風險管理目標和研究制定戰略規劃，是稅收風險管理的開始階段。稅收風險目標規劃是指管理層在對外部環境和內部條件進行認真分析研究的基礎上，對一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統性、全局性的謀劃。制定一個完整的目標規劃，首先要對內外部形勢做準確的判斷，明確組織目標，確定實現目標的方針策略和實施的重點步驟，以及必要的組織技術保障等。
2.稅收風險的分析識別。稅收風險識別就是通過運用涉稅信息和風險特征庫技術和相關工具方法，尋找和發現稅收風險可能發生的領域、行業、納稅人及具體的稅收風險發生環節，為稅務機關實施風險控制和排查給出明確的指向目標的過程，是技術層面的基礎環節，也是稅收風險管理的核心環節。稅收風險分析識別的基礎是采集有關涉稅信息數據，運用相關數理 統計和技術方法分析識別，發現導致潛在稅收流失損失的各種風險因素、風險表現及風險區域和風險點。
3.稅收風險的等級排序。對風險發生的概率和風險損失程度進行分析、判斷和評價，確定稅收風險等級，進行風險等級的高低排序，并進行風險預警提示和信息，對不同程度的納稅人和風險實施分類預警提示關注的管理過程。
4.稅收風險的應對處理。風險應對環節是對稅收風險分析預警監控的稅收風險信息作出及時有效應對和控制的管理環節，是稅收風險管理的關鍵環節，對稅收風險的及時有效控制和降低起著至關重要的作用。稅務機關根據風險等級，合理配置征管資源，選擇分類應對處置的風險應對策略，對無風險和低風險的納稅人采取優化納稅服務和納稅輔導、風險提醒等服務方式；對中等偏高風險等級的納稅人實施案頭審核分析和稅務約談等方式；對高風險納稅人采取稅務檢查或立案稽查等方式，進行風險應對。隨著稅收風險等級的提高，風險應對控制逐漸由優化服務到輔導，由柔性管理到監控管理，最后到剛性執法。
5.稅收風險管理的績效評價。稅收風險管理的績效評價是稅收風險管理流程的最后管理階段，是基于稅收風險管理的目標，通過建立科學有效的績效考核評價標準和機制對稅收風險管理運行過程和工作結果的質量和效率進行全面總結評價、考核激勵的階段?？茖W的績效評價可以為稅收風險管理效能的持續提升和優化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。
五、國內外稅收風險管理探索與研究綜述
（一）稅收風險管理的國際成果與經驗
1．打破行政屬地限制，對組織機構進行扁平化、專業化分類設置。美國國內收入署在1998年的《聯邦稅務重構與改革法》確定了美國聯邦稅務局的新組織結構，改變過去“一刀切”的機構設置和管理模式，機構設置層級少，扁平化和專業化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規模類型、性質和特點進行科學分類，在全國設置四個稅收征收管理業務部門。其次突出對大企業遵從風險集約化管理，加大管理資源的配置力度，優先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業納稅服務。體現了把有限優質征管資源優先配置在規模大、風險大的區域的稅收風險管理的理念。
2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務代碼辦理，并通過稅務代碼運用計算機信息系統監控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內收入局利用統一的社會安全號碼，通過計算機信息系統對納稅人進行登記和涉稅信息數據監控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報告的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供強有力的法律保障。美國國內收入法，詳細規定了幾乎所有主體在內的源頭信息報送義務。這些規定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風險管理提供了豐富的、高質量的基礎涉稅信息數據資源。
3.計算機信息網絡及量化管理技術發達。發達國家通常建立由全國統一規范的先進計算機征管信息技術系統，并由國家層面主導，實現跨區域、跨部門的系統聯網，將稅務部門的征管手段延伸到國家的各個領域，與銀行、保險、海關等部門實時傳輸、共享各種涉稅信息數據，交叉比對稽核，為稅收風險管理全程提供科學規范、優質高效的信息源。
4．風險管理流程設計標準化。oecd成員國稅收風險管理基本上分為四個階段：一是制定規劃及相關制度和標準；二是運用涉稅信息進行風險分析識別、等級排序；三是風險應對處理；四是風險管理的績效評價，四個階段形成一個周期性的閉環。
美國國內收入署建立了相對公平、穩定的全國性長期納稅遵從風險評定預警監測系統，該系統依據美國稅制體系建立了量化的風險模型，其中以“判別函數工作量選擇模型”為代表。以納稅申報表信息為基礎，涵蓋大量第三方信息，實現綜合采集、加工、比對、測算，識別監測納稅人遵從風險發生的概率及風險程度，對納稅人申報表進行量化測度，評出風險分值，由計算機篩選出10%風險程度高的納稅人作為稽查對象。系統結合當年經濟發展、物價及薪資水平等因素不斷優化改進、調整完善，具有有效性、公平性和權威性。
5．分類設置風險應對形式。oecd成員國風險應對處理的特點是改變對不遵從的納稅人一律從嚴懲處的傳統應對策略，根據風險類型和風險等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預措施，建立了多元化的遵從風險分類應對控制管理體系。
澳大利亞建立了“金字塔”式的風險應對處置管理模型，反映了差別化、遞進式遵從風險分類應對控制體系。
美國國內收入署把“服務+執法=納稅遵從”確定為稅務機關的戰略目標，也運用了“金字塔”式的風險應對模式，通過寬嚴相濟的遞進式風險防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。
（二）我國稅收風險管理的探索與初步成效
1.推廣稅收風險管理理念，統一思想認識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統一思想，凝聚合力，進一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環系統，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略?！痹诟骷夘I導的積極倡導和推動下，各級稅務機關通過培訓和學習，對實施稅收風險管理的戰略意義有了較普遍的認識，稅收風險管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風險管理制度建設、方案設計實踐探索列入稅收管理的工作重點并付諸實施。
2.各地稅務機關積極探索稅收風險管理模式，風險防控體系初步建立。先進稅源專業化試點地區，積極探索，大膽實踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監控分析平臺，開發90個行業稅收風險模型，設置了198項指標，通過模型工具進行風險識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風險識別報告，模型準確率在80%左右。江蘇國稅局開發并運用了集外部第三方信息數據利用為一體的稅源風險監控管理信息化綜合平臺，全面實施和推進稅收風險管理。
3.調整優化征管資源，明確稅收風險管理職責。各地稅務機關根據稅收風險管理流程和風險等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風險管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實施專業化管理。嘗試推進機構實體化、扁平化，市（地）、縣（區）級稅務機關從以行政管理職能為主向以直接承擔稅源稅基 風險監控管理為主的管理體制轉變，設置風險分析崗位、風險評估崗位等，優化了崗位設置，將最優的征管資源配置到稅收風險高發地區、行業和企業的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區）級稅務機關稅收風險的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規模劃分為大企業、中小企業和個體工商戶三類分級監管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點稅源監控、高風險應對、跨區域納稅評估等任務上收到市局，強化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區經營、行業跨度大、組織結構復雜的納稅人，以省、市機關為主體，建立協同管理機制，實施風險管理。
六、烏魯木齊市地稅系統開展稅收風險管理的實踐情況
20__年以來，國家稅務總局提出要樹立風險管理理念，加強對稅收風險的識別、排序，對高風險點集中力量進行處置，以最大運用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據自治區地稅局開展稅收風險管理試點工作的要求，積極推進稅收風險管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風險管理技術與業務的融合，對稅收風險管理工作進行了有益的探索和實踐。
（一）統一思想認識，找準稅收風險管理工作的切入點。
烏魯木齊市地稅局緊密聯系稅收征管工作實際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認識風險管理理念的現實價值和戰略意義，通過引入風險管理的思想、方法、手段，來破解當前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統20__年半年稅務工作會議上，市局正是提出了稅收風險管理的理念，明確了今后一個時期構建現代稅收征管體系的導向，同時提出要將稅收風險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統一思想、凝聚共識，積極借鑒國內、區內成功做法，勇于實踐，開創稅收征管改革的新局面。
（二）建立健全工作制度，使稅收風險管理工作規范化、標準化運行。
通過對國家稅務總局相關文件的學習和理解，結合自身稅源特點和機構設置情況，制定下發了《稅收風險管理實施意見》，制定了《稅收風險管理辦法》、《稅收風險管理績效考核辦法》等，為風險管理體系的建立奠定了理論基礎，從而引領各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現雜亂無章的情況，使這項探索性的新工作有章可循。同時制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關部門的協稅職責和涉稅信息交換共享機制，為稅收風險管理及時準確地獲取第三方信息提供了制度保證。
（三）開展多層次培訓，提高宣傳效果，突出實用性。
烏魯木齊市地稅局區分不同對象，開展風險 管理理論原理和實踐應用知識培訓。20__年11月，在全市局范圍內抽調綜合素質強的業務骨干，組成稅收風險管理團隊，全面深入地學習研究國內外稅收風險管理理論和實踐經驗，形成了對稅收風險管理的系統的科學認識，進一步調研實踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學習的機會，舉辦了以市局領導、市局各職能科室領導和各區（縣）局領導為對象的專題講座；2013年6月，針對各區（縣）局風險管理分管領導、風險應對業務骨干，舉行了86人次的實踐應用培訓；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風險管理視頻培訓。在這些培訓和講座中，我們緊扣國內先行省市稅收風險管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實際情況，逐一解答了什么是稅收風險管理，為什么要實施稅收風險管理，如何來實施稅收風險管理等問題。
（四）科學規劃全面部署，逐步推進相關工作有序開展。
深化行業分析，選取試點行業。對烏魯木齊市房地產業、金融業、餐飲業等重點行業進行深入分析，掌握行業經營特點、稅源發展變化情況、涉稅難點及主要涉稅問題，形成行業專項分析報告。依據行業專項分析情況，確定房地產業為稅收風險管理試點行業。
建立行業風險指標，測算確定預警值。針對試點行業特點選取風險指標。選取了綜合稅負、收入成本彈性、毛利率和連續三年虧損等指標，并根據行業財務核算特點對指標的計算口徑做進一步的修正，測算確定預警值；建立同業稅負模型，選取樣本，對試點行業的稅負進行測算，設置預警區間。
運用多種風險識別方法，鎖定疑點企業。初步運用決策樹比對分析法、財務指標比較分析法和邏輯推理法對試點行業進行風險識別，通過綜合應用三種方法，利用稅務機關內部數據，發現可能存在的風險點，確定重點風險監控企業。
分批推送，工作銜接有序。在試點運行的基礎上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風險管理工作作為一項日常工作持續開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風險疑點戶，并逐月分批向各區（縣）局推送，實施風險應對。截至九月底，共推送5批185戶風險疑點戶，其中個體工商戶91戶，企業94戶，未清理發票5524833份。風險點包括綜合稅負和各稅稅負偏低、毛利率低于行業平均值、發票異常、個體建賬戶未進行匯算清繳、未按規定核銷發票以及百萬元以上大企業涉稅政策漏洞等。市局根據各區（縣）局的實際情況，本著不增加基層工作負擔的原則，合理安排每批風險戶的推送時間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進行，得到了各區（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎。
實地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風險管理信息技術尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風險應對形式主要是開展納稅評估。要求各區（縣）局對風險應對戶在稅務約談的基礎上，進行實地檢查。由于風險點明確，納稅評估的質量逐步提高，稅收管理人員對稅收風險管理的認識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結果的有141戶，其中：個體工商戶90戶，企業51戶（申請延期的19戶），共查實未按規定繳納稅款17287萬元，清理未驗銷發票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風險，并對類似征管風險點起到了防范的作用，同時有別于立案稽查的柔性執法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關系。
抽樣復審，復審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據各區（縣）局的應對反饋結果，有重點地開展了兩批風險應對結果的復審工作，對風險應對過程和效果進行了及時有效地控制。組成4個復審小組，對應對程序和應對結果進行復核。截至9月底，共復審了17戶納稅評估戶，復審率達到24%。通過復審，查實增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預征稅款16933.42萬元），實際入庫941萬元。復審過程嚴肅細致，市局第一時間將復審結果真實全面地向各區（縣）局通報，一方面提高各區（縣）局對風險應對工作的重視程度，避免敷衍塞責情況的發生；另一方面指出應對過程中存在的問題、解決的政策依據，以及提高征管質量的建議等。
測試軟件，提高識別質量。2013年9月1日，區局委托稅友軟件集團股份有限公司開發的新疆地稅系統稅收風險管理平臺，正式在3個試點城市運行。先進的信息技術是實施稅收風險管理的基礎，烏魯木齊市地稅局高度重視此項工作，對區局提供的34個模型一一進行本地化測試。對可用模型，構建掃描方案，實施全面風險掃描，監控掃描結果，結合人工篩選后，作為下一期的風險推送對象；對不適用模型，結合本地稅收征管實際情況，進行從指標元到模型算法的重新分析構建。在此基礎上，發揮市局人力資源的作用，努力構建新的適用性強的分析模型，并鼓勵各區（縣）局提供更加切合征管實際的分析模型，充分發揮稅收風險管理平臺強 大的分析識別功能，提高識別質量。
七、烏魯木齊市稅收風險管理實踐中存在的問題及對策
（一）存在的問題
盡管稅收風險管理在烏魯木齊實踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經濟環境、法律制度、社會信用體系發展及計算機信息技術發展程度，導致在思想認識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風險的流程化管理、立法保障建設、基礎數據質量，風險分析監控及應用技術開發、風險的差別化有效應對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
1.稅收風險管理的理念尚未形成普遍共識，思想認識有待進一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實踐中很多工作還是遵循傳統治稅理念，不論是否存在實際稅收風險都視為有風險，不論風險等級大小都實施無差別的統一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實施差別化的針對性的服務與管理——對無風險的納稅人優化納稅服務，對風險較高的納稅人加強管理，不僅未能有效促進納稅遵從和全面控制稅收風險，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點稅源專業化管理，一般稅源標準化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業化管理工作，逐步將由納稅人發起的稅務事項交由辦稅服務廳處理，由稅務機關發起的稅收管理事項由稅務所承擔，實現管事與管戶相分離，符合“服務+執法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業化管理過程中沒有突出風險管理的導向作用，傳統的管理方法仍然以“責任+經驗”為主，沒有實行針對性、差別化的分類管理和服務，管理層次較低。
2.征管資源配置有待進一步優化。在機構設置、征管模式和人力資源結構上尚未樹立起 “管理有風險的納稅人，服務無風險的納稅人” 的理念。一方面，受現有機構設置、征管模式和人力資源結構等瓶頸因素影響，未能按照稅收風險管理理念和要求科學合理設置機構，明確崗位職責；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風險管理崗位上，把優秀的管理人才優先配置在技術性業務性比較強的風險分析監控和稅收風險大的區域行業控管，實行征管資源的優化合理配置和有效激勵，稅務人員實施稅收風險管理的積極性和創新性不高，風險管理質效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業務審批事項管理，行政管理人員、政策法規人員過多，而一線稅收風險管理人員不足，尤其高層次、復合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔稅收風險管理的具體職責，導致人才不足，風險分析識別和應對控制的資源配置在數量和質量上都無法滿足實際需要。
3.信息管稅對稅收風險管理的支撐力有待于進一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務管理人員沒有從思想上認識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務檢查或稅務稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性稅收風險管理。其次，信息采集的質量不高。受制于交易信息報送義務等稅收征管立法的局限，稅務機關能采集到的信息數據質量不高，納稅人申報信息數據真實性較差。稅務機關采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時性和有效性不強。對風險分析影響至關重要的物流、資金流等信息數據無法真實取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風險管理的工作質量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風險分析監控信息技術平臺的開發和數據集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區地稅局開發的稅收風險管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數據卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數據，稽查局的稽查數據等；最后，由于現有的典型案例和行業風險管理模型數量不足，指導性差，缺乏科學完善的稅收風險指標和預警參數、風險權重體系，現有的相關預警參數缺乏實踐的檢驗和修正調整，應用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風險分析識別、風險等級測度排序的準確性和有效性，進而影響稅收風險管理的質效。目前，自治區地稅局僅提供了34個簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業化的行業模型，預警參數設置不盡科學，應用性差。
（二）對現階段實施風險管理的思考和建議
1.進一步強化和深化稅收風險管理理念。把全面實施稅收風險管理提升到戰略高度，把稅收風險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，通過有效的稅收風險管理過程和科學方法，提高稅收征管質效。要廣泛宣傳，全面組織學習，激勵稅務人員牢固樹立稅收風險管理理念，明確共同愿景，在思想上統一認識，在行動上積極踐行。鼓勵和激勵稅務人員在稅收風險管理工作中的首創精神和工作成效；引導和激勵稅務人員為實現納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風險管理目標竭誠努力。加強稅收風險管理的教育培訓，大力開展稅收風險管理理論、稅收風險分析預警監控及納稅評估、稅務稽查等方面專業知識和業務技能的培訓，廣泛開展技術和經驗交流，提升稅務干部隊伍的稅收風險管理理論水平和專業管理水平。
稅收風險管理環節范文2
關鍵詞：稅收風險 監控管理 系統 效能
一、全面理解稅收風險監控管理系統
（一）稅收風險監控管理系統的內涵
現代系統論把系統定義為若干要素以一定結構形式聯結構成的具有某種效能或可以實現某種目標的有機整體。稅收風險監控管理系統是以促進納稅遵從，分析識別納稅遵從風險，降低征納成本，防范和控制稅收流失風險為目標，以系統管理科學、運籌學、計算機應用技術為主要管理方法的綜合性、復合型的管理過程和管理活動，其基本指導思想是堅持整體管理效能最優化，最大化，系統管理、統籌兼顧，優化組合，良性循環，以實現稅收風險分析監控管理整體效能的不斷提升。
（二）稅收風險監控管理系統的主要特征和內容
1、主要特征
稅收風險分析監控管理系統由相對獨立的管理要素系統組成。在整個稅收風險管理流程中處于核心環節，承上是稅收風險管理的戰略規劃，啟下是稅收風險的應對和控制，
2、主要內容
稅收風險監控管理系統是有各個管理要素的子系統組成的，主要包括：第一，分析研究稅收風險管理的戰略規劃，制定符合稅源經濟特點和規律的稅收風險監控管理整體規劃，管理制度、管理方案等。第二，稅源環境調查，稅收風險特征調查與研究、行業及業務類別細分與確認。第三，稅收風險指標體系構建及優化、樣本選擇、風險參數測定及優化等。第四，涉稅信息數據采集，稅收風險分析識別，稅收風險程度測度，稅收風險等級排序，稅收風險分析報告形成及風險任務推送等。第五，稅收風險應對控制的信息反饋，稅收風險應對管理績效考核，管理系統優化與完善，完成階段性稅收風險監控管理系統，進入下一個循環系統。
二、提升稅收風險監控管理系統效能的建議
（一）建立和完善稅收風險監控管理的組織保障體系
1、借鑒國際經驗，組建專門的稅收風險分析監控機構
根據“國家稅務總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風險管理實踐成功的國家一般都設置專門的稅收遵從風險（簡稱稅收風險）分析研究機構，專門從事稅收風險監控管理工作。借鑒國際經濟，利用深化稅收征管改革的有力契機，在總局、省局和市局分層級建立統一的稅收風險分析監控部門，集中開展專業化的稅收風險信息采集、分析識別等監控管理工作，實行集中統一分析，通過分析識別，把稅收遵從風險類型進行分析識別和分類，開展稅收遵從行為及風險特征規律的分析和量化研究，通過構建稅收遵從風險評估測度模型，開發信息技術管理系統，提出不斷改進和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發揮在稅收風險管理指揮中心的戰略作用。
2、明確管理職責體系，組建專業化稅收風險監控管理團隊
稅收風險監控管理系統綜合運用經濟學、稅收學、會計學、數理統計學、計量經濟學、國民經濟核算、稅收政策、計算機信息技術、數據分析挖掘技術等多方面知識和管理技術，所以不同層級的稅收風險分析監控部門應逐步建立由行業稅收管理專家、信息技術專家、統計專家及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風險分析專業化團隊，明確從涉稅信息數據的采集、整理計算、樣本選取、指標構建、參數設置、算法選擇、模型構建、風險處理信息反饋、參數及模型修正等各要素管理職責，采用專門的風險分析監控的技術和方法，把稅收風險管理的典型案例、數據模型、專業分析識別算法和技術等應用到不同層級的稅收風險監控管理中，提高稅收風險監控的科學性和有效性。
3、完善績效考核評價體系
健全和完善對專門稅收風險監控管理崗位管理人員的開發培訓、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發揮和激勵高層次復合型專業化管理人才在稅收風險監控管理中的重要作用。
（二）加大信息管稅的支撐力度，為有效實施稅收風險管理提供高質量的涉稅信息數據和技術支持
1、建立高效的信息數據管理系統，推進立法保障機制建設，為稅收風險監控管理提供高質量的基礎信息數據
第一，在完善稅務系統內部涉稅信息采集和利用的同時，加強對外部涉稅信息的綜合采集和利用，尤其是在稅收風險指標的構建，風險監控量化模型的研究建立時，應以較真實的高質量涉稅信息數據為基礎，可采取由納稅人自行申報、稅收管理人員實地巡查和風險監控管理人員深入開展典型調查相結合的方式，深入到稅源生產經營全過程，調查分析稅源經濟規律和稅收風險的之間的關系特征與規律，獲取叫真實的納稅人生產經營的涉稅信息數據。第二，建立與工商、銀行、國土、統計部門及國地稅之間的第三方信息交換和共享機制，同時積極借鑒國際上稅收管理先進國家在涉稅信息報告法制化管理方面的經驗，加快《稅收征管法》的修改進程，通過稅收征管立法，進一步拓寬納稅人信息報告的范圍、內容，明確政府相關部門第三方信息如實報告的法律義務，即工商、銀行、統計等部門及交易相關方等都要依法承擔向稅務機關報送涉稅交易信息的義務，加大稅收立法在涉稅信息數據共享、協稅方面的保障和支持力度，有效突破和解決征納信息不對稱的瓶頸，提高稅務部門掌握的涉稅信息的透明度和真實性，為有效開展稅收風險監控管理提供高質量的基礎信息數據。
2、以夯實人工業務管理為基礎，以計算機信息技術為依托，促進業務和技術的有效融合，完善稅收風險監控信息化的技術支持系統
計算機信息技術手段的運用，稅收風險預警監控信息化平臺的開發建設應建立在稅源風險調查等基礎業務管理充分有效開展的基礎上，尤其是在稅收風險監控管理規劃方案設計、管理制度的制定，稅源風險特征調查，稅收風險指標體系的構建和優化、風險預警參數及權重標準的科學測定與調整，風險識別算法的優選，風險分析監控模型建立等關鍵性基礎業務要經過專業的深入研究，反復檢驗、修正優化，形成科學完善的系統的業務管理方案，通過開展地區試點或通過小軟件模擬運行，經過可靠性、標準化的檢驗和修正調整后，結合金稅三期工程建設搭建統一的稅收風險預警監控信息化技術平臺，實現業務和技術高度融合，提升稅收監控管理系統整體效能。
（三）改進和完善稅收風險分析識別，提高稅收風險預警監控的科學性和有效性
稅收風險分析識別在稅收風險監控管理系統中處于核心重要的地位，為稅收風險應對控制提供科學的依據和指向，風險分析識別的科學準確，風險應對控制才有實效。
1、構建和完善稅收風險指標體系
結合各地區開發的稅收風險特征庫量化管理技術，進一步從稅收經濟、稅收政策、管理效能等多角度分析研究稅收風險產生的原因、特點和規律，結合宏觀經濟形勢、行業生產經營規律、稅收政策、稅收風險特征及風險易發環節、典型案例經驗等因素綜合構建稅收風險指標體系，在此基礎上科學測算和確定稅收風險閾值、預警參數標準、風險權重系數等，通過相關地區、行業的綜合檢驗和校驗，完善稅收風險指標體系及有關參數標準。
2、改進稅收風險分析識別方法，完善風險分析監控模型，建立健全運行機制
第一，在完善稅收風險指標體系基礎上，甄選、采用科學的分析識別算法，結合運用數據挖掘技術手段，按照從宏觀到行業再到納稅人的層級關系分層次進行稅收風險分析識別，層層深入，深度挖掘，發現和識別真正的稅收風險源、風險易發環節和關鍵的稅收風險點。因此應建立至上而下逐級開展的稅收風險分析識別、風險程度測度排序、風險應對任務的推送，至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查、反饋與績效考評的稅收風險分析運行管理機制；以總局、省局到市局開展不同層面的宏觀稅收風險分析識別，重點是查找所屬區域和行業稅收風險；行業風險分析識別的重點是查找行業所屬的風險納稅人；微觀風險分析識別重點是查找納稅人涉稅生產經營的稅收風險易發環節及具體的稅收風險點，根據風險指標的實際偏差等綜合打分、積分，根據風險分值的高低確定納稅人的風險等級，并進行排序和預警提示，進一步提出稅收風險應對控制的建議方案逐級推送到相應納稅服務、案頭評估、稅務稽查等部門，實施差別化的稅收風險應對處理。通過至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查并逐級反饋績效，一方面監督考核稅收風險分析識別及應對的績效成果，另一方面，重新修正、調整完善風險分析識別模型及有關參數標準，促進稅收風險監控管理效能進入螺旋式改進的良性循環運行系統。第二，結合現有涉稅信息數據資源，研究適合于不同層面、不同規模和行業類別的風險分析識別算法及相關預警參數，總結特點規律后分類推廣應用，提高稅收風險監控的專業化水平；綜合使用多種分析識別算法，如稅收能力估算法和聚類分析法結合使用，反復訓練和校驗，形成具有普遍指導意義的風險監控模型，經實踐檢驗后在全國范圍內推廣應用，提高稅收風險分析監控的科學性和準確性，不斷提升稅收風險監控管理的整體效能。
參考文獻
稅收風險管理環節范文3
[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制
當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發生根本性轉變；落實責任與監督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風險管理理論與稅收風險管理
1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。
目前，國際風險管理領域存在諸多的企業內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織)正式的企業風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業以外的其他組織的風險管理。
2.風險管理要素及特點。綜合ERM風險管理框架的主要內容，風險管理要素包括八個方面：(1)內外環境。環境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環境下進行的，也要受到環境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰略目標、經營目標和合規目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括區分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，ERM風險管理框架可以運用于管理稅收風險。
3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收管理工作發展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風險管理存在的問題
1.內外環境方面。(1)系統上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統意識。(2)現行稅制體系結構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內部各部門之間缺乏協調配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。
2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰略規劃綱要》中明確提出稅收風險，并對防范稅收征管風險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發展戰略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風險管理面臨的形勢、任務、戰略規劃、實施方案等進行系統地研究。
3.風險識別方面。(1)風險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導性或針對性不強，突出表現為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。
4.風險評估方面。(1)稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法。(2)風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學的模型作為評估依據。
5.風險應對方面。(1)風險應對措施單一，未能根據風險等級的大小細分應對策略。(2)對稅收管理風險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務快速增長的影響，稅收機關內部征、管、查、審等環節的職責分離存在設計的科學性不足和執行難以到位問題。(2)內部各環節之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了管理風險的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務機關掌握的納稅人的基礎信息有限，應從立法上支持稅務機關采集足夠的信息以滿足風險分析的需要。(2)稅務機關與相關政府部門之間的信息共享需要加強。
8.風險監控方面。(1)稅務系統內部風險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監督的力度需要加大，方式方法需要繼續完善。
三、借鑒風險管理理論創新稅收管理體制機制
1.科學設計風險目標規劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統一安排；在科學設計風險目標規劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創新稅源稅基管理方式方法，建立風險監控管理機制。發揮征管資源和數據信息集中優勢，重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續改進風險管理體系，健全風險管理監控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續影響等多層次的風險管理監控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質量和效率做出評判。要及時總結稅源變化的一般性規律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發現問題，堵塞管理漏洞。
稅收風險管理環節范文4
關鍵詞：中介機構；稅收風險；問題；措施
目前，稅收改革以風險管理為導向，企業與稅務機關、稅務師事務所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業的決策也是至關重要的，學術界對其展開了猛烈的攻勢，對企業經營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。
一、我國企業稅收風險管理初見成效
企業規模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環境更加復雜化，企業面臨著前所未有的稅務風險難題。企業開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業提供更好、更優質的服務，使企業的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業的稅收風險管理已經取得了一定的成效：
(一)有法可依
國稅總局頒布的《指引》使得企業有章可循，有法可依。明確具體地提出企業在稅收風險管理上的制度要求，強調企業必須將稅收風險作為企業內部風險管理的必要組成部分，并且構建了從原則、崗位分工、組織機構等到監督管理機制的一個完整框架。相關的稅務部門也據此因地制宜，制定了相應的符合當地實際情況的具體辦法。企業在雙重制度下，尋求企業、政府、機關等的協調一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務風險防范制度。同時，《稅務師事務所質量控制指導意見》也對中介機構輔助企業進行稅收風險管理提出了希望。要求注冊稅務師在接受委托后，首先確認須重點關注的領域，在整個業務進程中始終保持對重大風險的關注度。通過對有關風險項目劃分等級和標準，采取相應的防范措施，不僅提高稅務師事務所的執業質量與聲譽，而且可以有效地為企業防范稅收風險提供有效的服務。
(二)稅收風險管理制度初見模型
不少企業在完善稅收風險管理制度上已經取得了見效，其按照《指引》和相關辦法，建立了符合企業自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環節都通過內部控制進行嚴格防范；中國銀行建立了定期進行稅務報告的制度；中國人壽保險更是將稅務風險的管理提升至戰略高度，足見其對稅收風險的重視。
二、企業稅收風險管理的“疑難雜癥”
目前來看，我國企業，尤其是大企業，在稅收風險管理方面已經取得了很大的進步，有效地規避了企業的稅收風險，對于企業整體價值的提高也產生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因為一系列的問題也接踵而至。
(一)法律法規存在缺陷
《指引》作為企業稅收風險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關于稅收風險管理的整體框架，將企業稅收風險管理正式提上日程。然而，也在現實的考驗下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規范性文件，直指對象是各稅務部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業進行參考實施，即對企業產生間接作用，而非強制性的規定。結果可能導致企業并不愿意配合稅務機關進行自身稅收風險管理探索，從而影響整個行業乃至我國企業稅收風險管理的進程。二是針對的對象含糊不清?！吨敢分饕獜亩悇諜C構的利益角度出發，重點針對大企業來保證稅收收入，對于中小企業的稅收風險管理鮮少提及，缺乏指導意見。三是，內容過于抽象，《指引》雖然構建了整體框架，但是由于各行業的規模、類型、組織機構等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實施方案。
(二)稅收風險管理意識薄弱
雖然，部分企業以及稅務機關已經為稅收風險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數目的企業風險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業價值的不滿，更加劇了部分企業對稅收風險管理的抵觸。表現在：高級管理人員的不重視，主要是專業知識儲備不足，相比經營風險、財務風險，對稅務風險的重視程度遠遠不夠；稅收風險沒有納入企業整體的風險管理體系中，相應的稅務風險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當屬2010年的“平安稅務門”；過度規避稅收風險，忽略了稅收政策產生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業創造更大的價值。
(三)企業與中介機構缺乏合作
一方面，企業財務部門與中介機構的合作關系不和諧，另一方面，企業基于成本考慮，抵觸中介機構的服務。大多數企業一般只在年度末接受中介機構的審計，日常經營過程中卻很少與中介機構合作，導致中介機構只能在年末發現稅收風險，并建議進行調整等，但是在經濟事實都已形成后，稅收法律上的性質也已基本確定，留給中介機構稅務籌劃的空間就非常小了，無法在日常經營中對企業進行引導，通常會給企業造成一些不必要的損失。
三、應對企業稅收風險的“良計”
企業在完善稅收風險管理的道路上困難重重，稅務師事務所等中介機構在為企業掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機構的角度出發，輔助企業建立健全稅收風險管理制度。
(一)發揮中介機構的橋梁作用
稅務師事務所是連接企業與稅務機關的橋梁與紐帶。中介機構一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關的法律政策也比較熟悉，實踐能力很強，對于稅務風險管理通常形成獨具特色并且專業的防范機制，在企業與稅務機關之間可以形成和諧的調節機制。中介機構對于連接企業與稅務機關的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機構可以憑借資深的實踐經驗與專業的稅務技能，建言獻策，指出上述《指引》存在的問題，在企業與稅務機關之間做好專業顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應法律法規的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風險防范制度。
(二)中介機構要“以身作則”
為了有效解決企業稅收風險管理意識淡薄的問題，加強宣傳的同時，稅務師事務所在為企業提供納稅服務的過程中，可以通過加強自身對稅收風險管理的重視，從而潛移默化地影響企業的行為。
1.加強稅收風險防范意識
中介機構要以身作則，加強稅收風險風范意識，為企業提供保質保量的服務，同時也對企業起到警醒的作用，協助企業控制風險。
2.提高專業技能
中介機構要具備健全的組織機構與強大的專業團隊，才能保證企業可能存在的稅收風險問題都能得到一一解決。在對企業進行審計等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構的管理程序，從而在今后的稅收風險管理制度上有章可循。
3.提高服務質量
在中介機構為企業提供稅務服務時，要保證人員具有強烈的責任心、職業道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續培訓、教育等不斷提高相關人員的專業技能，稅務師事務所還可通過建立賠償保險制度以及質量體系，降低風險，通過多重復核，提高執業質量，同時也可以通過采取符合稅收法規的稅收籌劃，為企業創造更多的價值，以及為企業提供一些輔助的稅務顧問，滿足企業的納稅服務的同時，又贏得良好的聲譽。
(三)建立良好的合作關系
中介機構與企業之間應該建立透明、相互信任的良好合作關系，企業在經營過程中面臨的復雜的稅收問題，通?？梢缘玫街薪闄C構資深專家的幫助，因此，企業和中介機構還需建立長期的合作關系。中介機構與企業有共同的需求——專業人才，中介機構強大的人力資源可以幫助企業的相關人員進行“在職培訓”，將其豐富的實踐經驗傳授給企業相關財務人員，不僅提高實際稅務問題的解決能力，而且幫助其解讀相關的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業更多的價值，將中介機構的優勢發揮得淋漓盡致。綜上所述，企業經營管理過程之稅收風險管理任重而道遠，中介機構在為企業提供納稅服務的同時，也在幫助企業不斷完善稅收風險管理制度，解決企業面臨的各種稅務難題，中介機構對于企業發展至關重要，因此，二者應該齊頭并進，相互促進，企業完善稅收風險管理的同時，中介機構實現優質的服務，以期取得更上一層樓的成效。
作者:戴英 單位:南通玎佳會計師事務所
參考文獻：
稅收風險管理環節范文5
（一）競爭優勢競爭優勢是指一個企業超越其競爭對手的能力，或者指公司所特有的能提高公司競爭力的方面。供電企業競爭優勢主要有以下表現：
（1）新形勢下“依法經營”理念是防范稅收風險的思想保障。近年來電力企業出臺了《關于強化依法經營確保經濟活動合規合法的規定》，對企業完善公司法律風險防范機制作出了具體的規定，可見電力企業的重視程度和經營思路。因為依法經營和防范稅收風險二者是統一的，即在依法經營的前提下，承擔合法的稅務責任，不承擔不必要的稅務責任，自然使企業避免了濫用稅法及偷稅行為導致的稅收風險。
（2）多年來較為完善的管理基礎是防范稅收風險的制度保障。多年來，國家電網以建設“一強三優”現代公司為戰略目標，從各級組織體系、流程制度的設立和運行都比較健全，財務基礎管理比較扎實，經濟活動比較規范，特別2009年電網公司構建集中、統一、高效、精益的財務集約化管理體系以來，公司逐步加快了建立現代企業制度的步伐，財務信息高度集中和共享，這為防范稅收風險提供了堅實的基礎。
（3）ERP管理是防范稅收風險的重要手段。財務集約化管理是借助于ERP 軟件來實現，ERP 軟件則以公司一體化信息系統為技術支持。借助一體化信息平臺，供電公司制定財務稽核工作規范和稽核規則庫，提高稽核規范化水平，財務在線稽核，實施風險在線監控，強化內控制度建設，建立風險預警體系，使稅收風險監控重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移。并形成電網公司總部、網省公司兩級風險監控體系。
（二）競爭劣勢是指某種公司缺少或做得不好的方面，或指某種會使公司處于劣勢的條件。供電企業可能導致弱勢的內部因素有：
（1）依賴思想過重，預見能力不足。許多電網公司下屬的分公司，由于財務上非獨立核算，大多數地方供電企業根據省級公司核定的金額在當地繳納增值稅銷項稅和附加，抵扣部分購進貨物或應稅勞務的進項稅，所得稅清算由省級公司來完成，經濟業務、稅務處理簡單，很少被外部檢查。久而久之，在防范心理上過度依賴上級電網，按部就班、思維逐漸僵化，將不能適應愈來愈復雜的經濟活動環境，缺乏對存在問題、風險的預見力和控制力。
（2）領導與財務人員稅收風險意識淡薄。由于稅收風險管理的理念對大多數供電企業而言還很陌生，普遍存在單位負責人沒有引起足夠的重視，財務人員忙于核算與監督，無暇研究的局面。事實上，稅務問題已經成為公司決策的重要影響因素。
（3）企業稅收風險管理制度缺失。表現在企業未形成一整套稅務信息管理體系、防范措施溝通機制，缺乏對稅收風險的判斷，未能及時預測、發現問題，或對發現的問題未采取有效措施補救，形成稅收風險。
（三）供電企業面臨的潛在機會機會是影響公司戰略的重大因素，也是其他企業不一定具備的。供電企業以其強大的國有企業和市場壟斷的背景，在某些方面有著其他企業無法比擬或難以實現的機會，主要表現在以下幾點：
（1）財務人員素質的提高是防范稅收風險的關鍵。近年來，供電企業嚴把財務人員入口關，新進人員必須是財會及相關專業的大學生，對原來的財務管理人員加大稅法知識和ERP培訓力度，整個財會隊伍的業務處理能力和經濟管理能力得到較大提高，初步形成了一支有經驗和理論基礎的財務隊伍。
（2）充分利用電網公司稅務的智力資源來防范風險。目前，很多電網公司聘請了律師顧問、稅務，成立了會計協會進行理論研究，還有的專門引進法律、稅收專業知識人才，抑或公司系統內開展專業培訓，作為其下屬的供電企業，可以充分利用這一智力資源，共享信息，加以借鑒，以正確理解稅收政策。
（四）供電企業的外部威脅供電企業管理者應當及時確認危及公司未來利益的威脅，做出評價并采取相應的戰略行動來抵消或減輕它們所產生的影響。供電企業的外部威脅可能是：
（1）企業外部環境新變化引起稅收風險的不確定性增強。從國內看，隨著市場經濟體制的逐步健全，行政調控已不能解決所有問題，稅收作為杠桿符合市場規律、可靈活運用，能發揮更大作用。例如，當前社會對電力企業的職工收入微詞頗多，這些可能增加企業在經營上面臨的稅收風險。
（2）企業中稅務力量薄弱與偏頗。由于稅收法規的浩繁和變更，辦稅人員對稅法的對有關稅法的精神把握不準，片面理解與運用，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上盲目納稅，形成事實上的偷稅、逃稅，導致企業稅收風險的上升。另外有些納稅人重于處理與稅務的關系，輕于稅收政策的研究掌握，其實，這是極大的誤區，靠人情而不是法律解決稅收問題，結果只能使稅務人員私欲膨脹和納稅人潛在風險增加。
二、供電企業稅收風險防范與控制
（一）牢固樹立正確的經營理念與風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢供電企業上至管理者下至員工，必須改變過去的稅收風險管控“與己無關”的思想，提高風險意識和依法納稅的經營理念，必須密切關注稅收政策的變化趨勢，通過各種渠道收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時學習和掌握國家和地方有關稅收管理方面的法律、法規和規定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應享有的權利，為企業合理納稅、避免漏稅，用足用活相關稅收法律政策提供有利支持。
（二）認真及時分析企業稅負情況與變化原因，建立良好的稅企溝通關系供電企業財務管理人員要根據企業的不同情況，按應納稅種類、實際繳納情況以及各項稅額所占的比重等項分析，以便掌握企業的總體稅負情況。通過橫向與縱向對比分析，掌握企業應納稅額、稅負的變化情況，找出企業稅務會計核算、申報等管理活動中存在的問題和薄弱環節，并對主要稅種和代扣代交的稅款進行重點管理。努力營造良好的稅企關系。積極加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅收風險。
（三）建立健全企業稅收管理組織機構，科學強化內部稅收風險控制力度企業應結合業務特點和內部稅收風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限。建立系統、有效、動態的稅收風險識別和控制機構，以進行風險動態識別。該機構可由企業稅務部門（包含內審、紀檢部門）協同稅務管理機構和崗位實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。以上崗位的設立必須遵循科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
（四）積極引入納稅風險控制機制，優化供電企業稅收管理體系根據西方國家的經驗，結合企業實際，稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險跟蹤和改進等一系列管理過程。
（1）風險識別。應用計算機和數理技術建立風險管理信息系統，以此吸納海量的稅收數據信息，建立各部門傳遞、交換、獲取信息的平臺，并及時匯編本企業適用的稅法、法規，儲備大量經驗數據。 利用以下表格（表1）來列舉影響稅收風險的內外部因素：
分析內部因素，有利于從領導態度、員工素質、企業構架、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅收風險；分析外部因素，有利于從宏觀經濟形勢、產業政策、法律法規等方面分析企業所處的大環境下可能遇到的稅收風險。
（2）風險評估。建立一套風險指標體系，將企業經營活動及業務流程中收集到的內部和外部信息進行歸集和系統分類、匯總、量化，對合理值與實際值之間存在的差異狀況加以判斷，對比經驗數據庫和儲備相應的預案，預計可能發生的風險，區分不同風險級別，計算風險分值，對比企業承受的風險指數，并按不同顏色進行預警，適時調整業務目標及實施過程，以便降低不確定因素給企業帶來的稅收風險。
（3）風險處理。選擇應對策略和控制環節。一是規劃稅收風險應對策略。按照稅收風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅收風險應對策略劃分為規避、降低、分擔或承受等。對于發生幾率較大且影響程度較深的稅收風險，企業應當盡量規避，以免危及生存；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取降低的策略；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當分擔，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承受的策略。如圖1所示。
二是從不同環節防控稅收風險。在稅務規劃環節控制點為納稅籌劃項目選擇、方案確定、組織實施及對有關稅收優惠政策的把握和運用要全面，并區分不同稅種進行納稅籌劃，風險防范；在籌資、投資、營運、收益分配時的日常經營環節，控制點為企業組織形式、發票 、結算方式、時間、地點等；在涉稅文書環節控制點為資料、檔案、經濟合同、稅務批復的簽訂及保管，因為它們是納稅的依據、完成納稅義務的憑證、稅務案件的證據。
（4）風險跟蹤與改進。由內部審計部門作為數據采集中心，對經過風險評估和處理的一次信息資源，進行有機整合和二次利用，再進行符合性測試，發現依然有風險隱患的部門和環節，提交到稅務管理部門，由他們進行警示、跟蹤改進核實處理。
（五）密切關注經濟業務流程，嚴格執行過程自主控制企業稅收來自于企業經濟活動的流程，而涉及業務流程的一些管理者和員工的素質對稅收風險起了決定性的作用。因此除了制訂科學的稅收風險預警制度外，還應該密切關注經濟業務流程，嚴格執行過程控制，企業要不斷提高各級人員的稅收風險防范意識，要增強依法治企意識。注重充實新稅法、新知識、新技能，自覺注重在簽訂合同、物資采購、生產經營、市場營銷等方面按稅法的要求履行，對各項經濟活動能事先統籌安排，實際業務流程符合企業制定的稅收管理目標。并實行稅收風險責任制，依據業務流程追究稅收風險發生的責任人。
（六）關注高風險事項，積極進行納稅策劃供電企業應按“一般風險一般管理、較高風險重點管理”的原則重點監控企業高風險事項。高風險事項主要指企業戰略規劃、重大經營決策及重要合同或協議、關聯交易價格的制定、基建工程和大宗物品的采購以及稅務部門重點管理監控的稅源、重點、企業內控薄弱之處。以上經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，必須著重跟蹤監控，積極進行納稅策劃。同時要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因為稅收籌劃一旦越過了界限，即使不被認定為偷稅，也可能招致執法機關調查。避免節稅不成反而陷入避稅泥坑，導致不必要的損失。針對納稅籌劃存在的風險，建議采取以下措施：第一，企業要針對納稅籌劃中可能遇到的風險，建立納稅籌劃預警及防范機制，在籌劃事中、事后建立相關納稅籌劃風險評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監控，密切關注相關稅收政策等環境的變化，針對新的法律法規變化及時調整或變化籌劃方案。第二，企業要建立健全財務管理和會計核算監督程序，加強對籌劃人員的專業培訓，提高財務人員專業籌劃能力。第三，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應在符合企業整體利益和符合企業價值最大化目標的前提下，綜合考慮、全面權衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第四，遵循靈活性原則。由于外部環境的多變性，就要求籌劃人員必須根據納稅人的實際經營情況，制定和實施稅收籌劃方案，并保持適當的靈活性，以便隨著外部環境因素改變及納稅人預期經濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時調整籌劃內容，保證稅收籌劃目標正確達到。
參考文獻：
稅收風險管理環節范文6
關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。
二、股份制公司稅收風險管理現狀
對于上市公司而言，風險現狀是很多企業由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業交易上存在的一些稅收盲區或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發展上意見不統一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統本身的不完善，致使企業很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規定，應該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風險管理的對策
（一）加強稅收風險的預測能力
所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業內部的損失，在企業經營過程中實現實現企業利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務情況
相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業資金虧損，企業零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務管理系統
對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規避風險。
（四）提高風險評估人員的專業素質
對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業內部賬目一個簡單的核對，很多企業賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業經營活動或者企業進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發生，就需要我們對于企業資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。
四、結束語
針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業自身的管理力度，相應的來減少企業內部的收稅風險問題。未來企業的發展規模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發展下進行風險的規避和降低。
參考文獻：
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