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經濟責任審計策略范文1
從2006年國家電網的第一份社會責任報告至今，各個企業的社會責任報告中很少提及碳排放等方面的信息，只有一些污染比較嚴重的企業披露了有關環境污染防治方面的責任。從收集到的資料來看，低碳信息披露進展體現在以下方面：
（一）政府通過多項舉措，引導企業采取低碳行為 政府從2011年起陸續出臺了一系列鼓勵低碳生產、生活的政策，涉及節能減排、新能源、低碳消費、碳排放交易等領域。這些低碳政策開始更多地被社會認識，并落向具體和實處，特別是“碳強度”作為約束性指標納入“十二五”規劃，充分表明了政府發展低碳產業、積極應對氣候變化的決心。作為碳排放主體的企業也開始在技術改造與創新、低碳產品、碳盤查和綠色供應鏈管理等方面，進行更多的嘗試和探索。
（二）企業對碳減排的認識存在一定的誤區 多數企業仍將“碳減排”理解為一種風險，特別是碳政策法規的推出和調整，給企業業務造成的影響，是企業最為關注的風險，也是現階段推動大多數企業應對碳減排的主要動力。相反，能夠把“碳減排”當作給自身帶來商業機會的企業還非常有限。
（三）碳排放信息披露不詳盡，關鍵定量信息普遍缺乏 2011年，中國企業共了1001份企業社會責任報告，報告在40份以上的行業由2010年的7個增至2011年的11個。企業社會責任報告中碳排放定量信息披露程度不高，特別缺乏具有實質意義的關鍵定量指標信息。歸類分析顯示，上市公司關鍵碳排放定量指標平均披露個數不足2個，56%的上市公司沒有披露任何關鍵碳排放定量指標。在有碳排放定量信息的企業社會責任報告中，披露隨意性強，計量單位和核算口徑不統一，數據整體缺乏可比性，即使在同一行業中也無法比較，報告亟待完善和規范。
（四）第三方獨立審驗報告數量逐年遞增，但增幅微小 連續幾年的數據顯示，經過第三方獨立審驗的社會責任報告數量逐年遞增，但增幅只在3%左右，且連續三年保持在報告總數的5%左右。很少有企業能提供系統完整的碳排放量化信息，能邀請獨立第三方對碳排放數據進行外部審驗的企業數量相當有限。國家“十二五”層面明確提出建立碳排放交易市場，這為中國企業開展碳盤查傳遞了信號，因此，接下來幾年對企業自身進行全面的碳盤查將是必然趨勢和基本要求。
二、低碳經濟審計構建
（一）構建多層次聯合的審計主體 低碳經濟審計所涉及的利益相關者群體十分龐大，可以提供碳信息審計的部門主要有政府審計部門、會計師事務所、企業內審機構等。當前，在碳減排信息披露具有強制性的前提下，以政府審計部門作為低碳經濟審計的主體更能維護政策的權威，體現公眾意志；更能保證對企業履行社會責任情況進行審核的客觀公正性和審核的有效性，以保證對企業社會責任履行情況進行監督。但是，低碳經濟畢竟是市場行為，政府審計需要有所限制，在社會責任審計實施初期，可先由政府審計機關作為開端來逐步推進；待積累了一定的經驗之后，相關社會責任審計準則也日趨完善時，政府可逐步引導社會審計組織參與企業社會責任的審計。
政府可將部分監督權委托給會計師事務所，同時通過監督會計師事務所的審計質量，以達到監督被審計單位的目的。在進行企業社會責任審計時，應充分利用企業內部審計靈活性的優勢，從而提高社會責任審計的效率和質量。但是內部審計的結果缺乏客觀公正性，難以被利益相關者和相關政府職能部門接受。當前，比較可行的做法是，低碳經濟審計應該是以政府審計為總綱，在政府審計的指導下，社會審計為主，內部審計為輔的多層次聯合審計主體。低碳經濟下的社會責任審計主體如下圖所示：
（二）設置審計評價指標體系 鑒于企業低碳審計評價標準客觀性與主觀性并重的實際，如果單獨用定量指標來衡量建企業社會責任履行情況是不全面的，將一些非定量指標納入企業社會責任評價指標體系作為補充是非常有必要的。因此本文所構建的低碳審計評價指標體系的結構包括兩個層面，第一個層面是從定量角度來構建的；另一個層面是從定性角度來構建的，作為定量指標體系的補充以更全面的評價企業低碳行為。定量指標。根據前面審計的具體內容，可以設計以下四方面的定量指標，來對企業低碳責任履行進行評價。（見表1）定性指標。定性指標主要是對企業低碳審計上述四個方面涉及的非計量因素的評價，是對定量指標必不可缺的補充和完善，意在審計評價結果更加客觀公正。具體的可關注以下幾方面（見表2）。
（三）低碳經濟審計內容 企業社會責任低碳審計的主要內容應該從宏觀層面和企業層面進行研究，具體包括以下幾個方面：
（1）審查企業低碳經濟政策的編制與執行情況。當前，政府制定的低碳經濟法規主要包括節約能源與提高能效、發展綠色低碳能源和開展國家低碳省區與低碳城市試點四大方面。企業需要做的就是在這些法規的指引下，制定符合自身產業發展規律和技術指標相吻合的低碳經濟政策。審計機構事前應該對企業相關政策是否符合我國低碳經濟的總體目標，是否合法合規，政策的制定程序是否科學合理等進行審計。事中要對節能減排的政策執行過程定期監督，包括審計政策實施的方式方法，政策實施的真實效果。事后要對政策執行效果進行評價，將發現的問題及時反饋給相關部門，以提高低碳政策的執行效果，以便政策、法規的制定部門能更好地發現問題，不斷完善政策法規。審計低碳經濟政策的編制與執行情況，確立了企業利益相關者要求的全面低碳發展責任及希望達到的溫室氣體減排水平的總目標，推動了企業低碳管理體系的實施和改進，促進企業更好的實施低碳行為。
（2）審查企業低碳經濟行為與產品的認證情況。政府為了鼓勵企業發展低碳經濟，生產低碳產品，往往會制定一系列激勵政策，如稅收減免、財政補貼等。在獲得這些稅收減免和補貼政策前，需要對低碳產品和低碳行為進行認證，即確認低碳產品、低碳行為與交易···。這就需要審計組織通過專業技術知識對相關行為與產品進行審計及認證，來確定行為與產品相應的標準。通過對企業低碳行為和低碳產品的評估和審查，將激勵措施落實到實處。
（3）審查企業低碳資金籌集與使用情況。低碳經濟扶助 資金主要是政府為促進和發展低碳經濟，針對企業低碳項目或者產品而劃撥或減免的資金。首先，審計人員應審查資金專項使用項目的合法性，即申請低碳項目或低碳產品是否符合專項資金使用的有關規章制度，防止搭便車現象的出現。其次，審查專項資金使用的真實性，專項資金是否及時足額使用是審查的重點問題，審查資金使用是否與低碳經濟發展的政策相一致；防止使用過程中的腐敗問題，避免挪用、套取和截留造成專項資金流失的現象。最后，重點對低碳經濟資金使用情況進行績效審計。要對資金的預算、管理、使用和投資等整個流程進行全面審計，評價其是否科學、合理，是否達到了應有的效率及效果；對發現的問題及時反饋給相關部門。
（4）審查企業低碳責任履行效果。審計人員應從企業生產經營活動低碳社會責任履行情況，企業低碳相關技術應用情況以及溫室氣體排放量情況等三方面來評價企業低碳社會責任履行效果。審計的重心在于有關節能減排制度、政策、目標、標準的貫徹執行以及責任的落實情況。企業在貫徹低碳項目的過程中，短時間內投入的成本可能會大于獲得的收益，因此，需要實施低碳審計來監管和評價企業低碳項目的執行過程和各個階段的效益，確保低碳活動持續有效地開展。通過碳減排審計，可以發現并揭示企業在低碳生產中存在的問題；運用法律法規等手段查處杜絕這些問題，督促企業采取低碳消費方式，實現低碳經濟的最終目標。
企業低碳經濟的研究已成為全社會關注的一個重要課題，低碳審計就是因低碳經濟而發展產生的一種全新的審計模式，通過審計分析，來客觀評價企業低碳政策執行和低碳行為履行情況?；谶@樣的背景，本文建立了企業低碳經濟評價指標體系，既為有關政府部門和審計人員對企業進行低碳審計提供了指標依據和評價方法，又對企業受托低碳責任的履行起到了促進與監督作用，最終推動整個社會低碳經濟的良性發展。
［本文系2012年浙江省審計廳課題“企業社會責任審計體系構建：基于低碳經濟視角（222）”階段性研究成果］
經濟責任審計策略范文2
審計實踐的發展對審計基本概念的影響
論我國高等學校教育成本的補償與分擔
機構投資者持股、內部控制與審計質量
海洋資源環境審計:一個概念框架
環境治理領域機會主義行為的識別與治理
公共受托責任、政府審計與中央部門預算調整問責
公共政策審計基本邏輯:理論框架和例證分析
經濟責任審計對地方政府治理的促進效果研究
法家思想影響下的國家審計及路徑選擇
政府審計對于上市中央企業的治理效應研究
大數據背景下的審計監督體系平臺構建研究
會計準則模式、會計專業能力與盈余管理行為
上市公司并購重組相關財務會計問題研究
從公司治理看國家治理:政府審計獨立性視角
基于“一帶一路”戰略的基礎設施項目審計問題研究
國家審計項目的審計質量評價研究
經濟責任審計若干重大問題
管理層盈利預測、信息披露質量與審計驗證
美國政府財務報告審計的特點、成效及對我國的啟示
Benford定律在財務審計中的實證研究
探討影響審計質量的因素及提高對策
軍隊審計的國際比較與經驗借鑒
內部控制視角下貨幣政策與債務融資成本關系研究
我國上市企業更換會計師事務所的動機及特征分析
國家審計促進提高金融監管績效與防范系統性金融風險研究
審計委員會信息權與內部控制缺陷研究
董事會特征、股權結構與營運資本管理效率
國家審計促進國家治理現代化:基于系統論的理論框架和案例分析
審計整改問責機制構建:路徑與實施安排
基于改進熵值法的我國各省份工業財務環境績效評估研究
政府購買公共服務、合同治理與審計監督
基于國家治理視角下的國家審計制度創新探討
國家審計推動完善國家治理的路徑分析
政府審計反腐敗效果研究——來自地方審計機關的經驗證據
審計標準選擇和審計成果應用:以經濟責任審計為例
公共物品、信息公開與政府審計報告改革
中國概念股誠信危機與跨境審計監管合作機制設計策略
基于國家治理的我國國家審計與專業經濟監督形式的協調
美國政策績效審計特征與借鑒——以聯邦礦工塵肺福利項目審計為例
公共經濟組織績效審計評價模式研究——基于公共受托責任的理論框架
我國經濟責任審計研究:現狀與展望——基于圖書、期刊等文獻視角
薪酬委員會組成對董事薪酬適當性之影響:電子產業之實證結果
跟蹤審計效果的制度性抑制因素研究:理論框架和實驗檢驗
國有控股、薪酬激勵與公司業績——來自中國股票市場的經驗證據
公共支出、支出效率與經濟增長——基于252個城市面板數據的實證研究
會計準則國際化對資本市場的影響研究——基于分析師盈利預測的視角
公共權力控制模式和國家治理現代化:系統論視角的理論框架和例證分析
經濟責任審計策略范文3
在我國經濟快速發展和國力日益增強的同時，國家投入環境保護方面的資金也在快速增長?！熬盼濉逼陂g用于環境污染治理的投資是3 600億元，占同期國內生產總值（GDP）的0.93%?！笆濉逼陂g，用于環境污染治理的投資約為7 000億元，約占同期GDP的1.3%。隨著國家“十一五”規劃綱要明確提出要“建設資源節約型、環境友好型社會”，今后我國將繼續加大污染治理和生態環境建設的投資規模，2006～2010年全國環境保護投資總額將達13 750億元，約比“十五”期間增加64%，占同期GDP的1.5%。江西省近幾個五年規劃期間的環境保護投入也維持在約占同期GDP的1%左右的水平上。
為確保政府投入的環境保護資金安全、有效，促進環保事業發展，加強環境審計是審計工作義不容辭的責任?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發展規劃》中要求：借鑒國際先進經驗，加強規劃協調，搞好國家重點區域環境保護投入和重大環境保護項目的審計監督，探索建立中國特色環境審計模式，促進落實環境保護的基本國策。
江西環境審計起步較晚，近年來經歷了積極探索、積累經驗的階段，取得了初步進展。然而，與全國有些省份開展環保審計的發展勢頭相比，江西的環保審計發展狀況似乎還不盡如人意，審計的深度和廣度還不夠。面對環境日益受到重視情況，江西環境審計必須要有一個突破。
為此，江西省審計廳以促進全省環境保護工作，保障全省經濟建設的可持續發展戰略的實現為目標，組織了一次全省各級審計機關對全省環保系統環保資金的征繳、管理、使用情況的大規模審計。審計及調查結果表明，江西省各級政府高度重視環境保護工作，認真貫徹落實科學發展觀，堅持人與自然的和諧發展。在加快經濟發展的同時，逐年加大環境保護專項治理資金地投入，已建成的環境保護工程和環境治理項目，為改善生態環境發揮了較好的作用。各級環保部門認真履行環保執法職能，執法水平逐年提高，排污費、污水處理費征收力度逐步加大，環境監測和污染控制力度逐年加強。但審計中也發現了不少問題，據審計224個主管部門，抽審405個排污單位和38個環保項目的情況統計，共查出違法違規資金28 425萬元，審計收繳違法違規資金上交財政8 600萬元，促進環保專項資金投入到位400萬元以及歸還原渠道資金1433萬元，移送司法機關查處案件1起。
從審計查處的情況看，主要問題有：
一是排污費、污水處理費未能足額征收，欠繳漏繳問題嚴重。審計調查的405個繳費單位欠繳漏繳排污費、污水處理費達半數，有的地方欠繳率高達85%以上。
二是排污費、污水處理費收入未及時足額繳入國庫，而是滯留在環保局或財政局違規設立的收入過渡戶賬上，有的甚至直接坐支排污費收入，欠繳率達19.17%。
三是排污費、污水處理費征收不規范，有的不是按征收標準足額征收而是采用協議方式征收，有的減、免、緩沒有辦理相關手續，有的變換項目收費以抵頂排污費，甚至以罰代收。
四是截留、擠占、挪用環境保護專項資金的現象比較普遍，被截留、擠占、挪用的資金主要用于環保部門日常公用支出、人員支出以及環保執法經費等開支，有的被用于建辦公樓。
五是在環保項目組織實施中有的環保部門未嚴格執行審查、評審、招投標等有關規定，施工單位沒有嚴格執行初步設計以及概預算，以至工程建設狀況不理想，有的項目損失浪費嚴重，有的新建環保項目甚至成了新的污染源。比如某市垃圾處理場本是國家投資4 000余萬元的環保處理項目，但該項目在建設運營中被擅自調整初步設計，超概算投資555萬元并實施計劃外項目401萬元。標的總金額為2 875萬元的四個項目工程標段以邀請招標的方式進行，而沒有按國家發改委的規定采取公開方式招標。投入1 155萬元建成的堆肥區工程，由于生化處理的部分設備未購置而使整個堆肥區工程資產處于閑置癱瘓狀態，已造成投資的重大損失浪費。該場未按規程進行垃圾填埋，垃圾滲濾液直接排放，容留污染作坊非法生產，致使垃圾處理場對周邊環境二次污染嚴重，垃圾場成了新的污染源。省審計廳將“新建垃圾處理場成了新的污染源”的情況作為審計要情專題向省委、省政府報告，省領導極為重視，指示省發改委、省環保局認真閱研，敦促某市政府認真整改。同時，對省審計廳“落實科學發展觀、高度負責、積極主動的精神”予以贊揚。
審計全面結束后，江西省審計廳將整個審計情況以及發現的問題向省委、省政府作了報告。并提出了加大宣傳力度，增強環保意識；加強執法力度，落實監管責任；采取得力措施，強化污染源控制；足額征收繳庫，保證專款專用；樹立科學發展觀，增加環保投入；嚴格資金管理，提高使用效益等六點整改意見和建議。省委、省政府主要領導在審計廳《關于全省環境保護專項資金審計的報告》上均作出批示，贊同審計報告所提六條整改意見和建議，要求“依法加大力度足額征收，同時規范管理，提高專項資金使用效益，加強環境保護”。
回顧這次專項審計，筆者認為，江西環境盡管取得了一定的成效，但從環境審計的整體上看，無論是審計覆蓋面、審計的深度還是審計處理力度，還存在不小的瓶頸，迫切需要有新的進一步的突破。
第一，在戰略選擇上要以科學的發展觀統領環境審計工作。必須承認，江西的環境審計與國家審計署及兄弟省市是有一定差距的，如果依然按照傳統的審計思路和方式，江西的環境審計差距可能將進一步拉大。而要縮短甚至消除這一差距，以科學的發展觀統領環境審計就成為必然的選擇。而擴大環境審計面，加大環境審計力度，是實現科學的環境審計的關鍵。
第二，成立省級層面的領導機構，協調環境審計策略與關系。從今后發展看，環境審計像經濟責任審計一樣，將成為一個跨審計專業的審計領域，在財政審計、金融審計、國有企業、經濟責任等審計中都會包括環境審計的內容。這就要求對環境審計逐步實行統籌安排，合理調配審計力量，全面穩步推進。為此國家審計署早在四年前就成立了財政審計、環境審計和經濟責任審計三個協調領導小組，這是國家審計署針對某一行業審計設立的專門機構，目的是為了有效整合審計資源，合理調配審計力量，統籌安排審計工作?；诃h境審計的戰略意義，江西省審計機關（特別是省廳）應盡早成立相應的機構，協調并處理環境審計重大事務，為環境審計的廣泛深入開展創造一個良好的條件。
經濟責任審計策略范文4
關鍵詞：內部審計 風險
內部審計是現代企業自我監督、自我約束機制的重要組成部分，是現代企業建立和完善法人治理結構的內在需要。如今，內部審計工作覆蓋面不斷拓展，從最初的財務審計領域拓展到效益審計、經濟責任審計、基本建設審計、專項審計、內控評審和風險評估等多個方面，業務領域多樣化，業務性質復雜化，隨之而來的是內部審計自身的風險也在不斷的加大。
一、內部審計風險的定義
內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或單位經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性，由此造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。
二、內部審計風險產生的原因
（一）內部審計機構的獨立性不夠，作用認識不到位
目前我國內部審計機構的管理體制是內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，人事調配權、工資管理權、獎懲權由所在單位掌握，客觀上造成內部審計為本單位服務的依附性。這樣就不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，審計風險也會隨之加大。
我國不少企業設立內部審計機構曾是近于法律規定或行政命令，而非出于自身經營管理的需要，因而內部審計機構的設置不盡合理，有些企業負責人不明白內部審計的真正意義，視內部審計可有可無，沒有把它有機地融入到企業的管理體系中，使其真正擔負起管理、監控的雙重責任，這些都會使內部審計風險加大。
（二）內部審計人員業務有待加強
內部審計人員由于文化程度、業務能力、審計理念、審計視角以及掌握的審計資源信息不同，會出現審計組成員對審計實施方案理解存在差異，工作中對實施方案確定的重點、原則、內容缺乏嚴格的遵循性；審計取證不規范，證據的證明力不強；部分審計人員缺少相應的判斷能力，對審計發現的問題挖掘、分析不深，法律法規依據缺乏準確性等等，這些直接影響著審計工作質量。
（三）內部審計方法科學性不強
制度基礎審計是我們現行使用最普遍的審計模式。雖然制度基礎審計也涉及了審計風險，但它對風險的控制屬于被動式的。因為它并不直接處理風險而是更多的依賴內部控制測試，很少考慮產生風險的其他環節。所以具體來說，制度基礎審計只有在抽取樣本進行實質性測試時才會考慮到控制風險和檢查風險，但它對控制風險的評估也主要是為減少實質性測試提供依據。所以在這種模式下，審計風險的系統性評估和確定基本上不涉及固有風險、控制風險和可接受檢查風險等。
（四）內部審計管理制度不健全
2003年以來，根據審計署《關于內部審計工作的規定》，中國內部審計協會陸續制定和公布了中國內部審計準則，對規范審計程序，提高審計質量，減小審計風險起到了積極的推動作用。但是，一些組織的審計機構在根據這些內部審計準則修訂、完善自己的審計工作規定方面做得還不夠，規范自己的基本審計程序，建立健全審計質量控制制度和措施有待加強，審計工作還存在隨意性。
（五）內部審計事項不具有選擇性
內部審計作為單位管理控制的一種職能，對于單位管理層安排的審計項目，即使該項目具有很大的風險，內部審計部門必須圍繞實現企業整體目標，關注領導所關心的事項，依然要進行審計并發表審計意見。面對這種情況，內部審計工作只能通過不斷提高審計質量，努力降低審計風險。
三、內部審計風險的防范
（一）建章立制，規范內審工作
要建立涵蓋告知性制度、程序性制度、職能性制度在內的制度體系，堅持以制度為依據，實現審計業務標準化、規范化，主動遏制、防范審計風險?，F就以集團公司的制度建設為例來闡述：
根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》，并結合集團公司實際情況，制定了作為集團公司內審工作基石的綱領性文件《集團公司內部審計工作規定》，促進了內審工作規范化、制度化、科學化，保證了內審工作質量。為統一規范工作底稿和審計公文，制定了《集團公司審計公文編制準則》、《集團公司審計工作底稿準則》，據此還分別對任期經濟責任審計、固定資產投資項目竣工決算、資產狀況、后續審計等具體內審項目作出了更為詳細的操作規定和要求。以上匯編成《集團公司內部審計規范》，成為內部審計工作人員手頭必備的工具書，有力的指導了內部審計工作的開展。
（二）保證內部審計的獨立性
1、賦予內部審計組織更高的地位
獨立的組織地位要求內部審計部門必須獨立或不隸屬于單位中其他的職能部門，以保證內部審計人員在部門關系上與被審計單位及其相關業務活動相分離；內部審計部門的負責人應該具有較深的資歷和較高的位置，在組織中享有充分的權威，能夠保證內部審計人員自由地、不受阻撓地實施廣泛的審計業務，并有能力對審計報告的問題和建議給予慎重的實質性的考慮，及時糾正和改進行動。
2、保證審計人員的客觀性
首先，內部審計部門應制定內部審計人員職業道德準則，并在組織內部廣泛宣傳；其次，在確定審計項目，分派人員時應充分考慮潛在的利益沖突以及由此可能導致的偏見，不應該使內部審計人員處于他們無法或難以做出客觀判斷的環境之中；最后，內部審計人員的工作應實行定期輪換，以免可能因長期審計同一單位而導致客觀性的損害。
（三）提高內部審計人員的綜合素質
提高內部審計人員綜合素質是為防范審計人員素質落伍的風險，這一點也以集團公司為例進行說明：
1、積極組織內審人員參加有關部門組織的業務培訓
提高其業務水平，使之具備與從事內審工作相適應的理論水平和工作能力?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》第五條規定：內部審計人員實行崗位資格和后續教育制度，本單位應當保障。這條規定，不再對空泛的對審計人員素質提出要求，而是從實際出發，將保障提高內部審計人員的素質落到了實處。
2、積極倡導內部審計人員參加資格考試
參加執業資格考試是審計人員提升理論水平與實務操作的一條途徑，如集團公司從領導到各聯系人、派駐處審計人員在工作之余，大家都在參加各種資格考試，如CIA、CPA等。通過參加資格考試等途徑，有力促進內部審計人員理論素質和專業技能的提高。
3、建立交互審計機制
交流審計資源，總結審計經驗，以推動審計工作水平的提高。在整個企業集團中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調動內部審計人員工作積極性，增強集團公司內各級廠、所自我約束、自我監督的意識，降低內部審計風險。
集團公司從歷年財務決算審計到集團公司特約審計員的聘任，上級審計部門為審計隊伍的交流學習提供了很好的平臺。通過交流，使基層審計人員思考問題的高度、廣度從一個基層單位上升到集團公司。以上活動踐行了審計人員審計大練兵、全面提素質的要求，從思想、政治、理論和業務素質等方面提高了人員的綜合素質。
（四）注重強化內部審計的規范性和程序性
為防范審計項目質量風險，要嚴格執行科學合理的工作程序。包括人員的選擇、審計工作方案的制定、簽訂審計承諾書、測評內控制度、審計工作底稿的編制、復核、審計報告的編制等環節。
（五）開展以風險為導向的風險基礎審計
風險導向審計是通過對固有風險和控制風險的量化分析，綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，在此基礎上確定實質性測試的性質、時間和范圍，以提高審計效率和效果的審計方法。
現代風險導向審計作為一種全新的審計模式，與內部控制相互關聯、密不可分，是內部控制在風險管理中的一項重要程序。風險導向審計模式對風險的控制是主動式的，該模式強調了審計全過程各個環節的風險分析與控制。它以對企業環境和企業經營全方位風險分析為出發點，將大量審計基礎工作放在對審計風險的研究和評價上。
（六）從嚴評估內部審計工作質量
1、內部審計質量自我評估
制定有關內部審計質量評估準則，作為開展內部審計質量評估的標準，是內部審計持續健康發展的客觀要求，也是不斷增強內部審計人員審計質量意識、自覺地確保和不斷提高審計質量、在審計過程中控制審計風險的的重要手段。如河北省內審協會就制定了《河北省內部審計質量自我評估實施手冊（試行）》，以上評估標準對內部審計工作按照屬性標準、工作標準、成效標準、創新標準嚴格進行綜合評估，促進內部審計工作規范工作流程，提升內部審計質量，降低內部審計風險。
2、內部審計質量外部評估
內部審計質量外部評估是內部審計工作質量提高的有力抓手。2010年10月中國內部審計協召開內部審計質量外部評估研討會，主題圍繞內部審計質量外部評估辦法和內部審計質量外部評估手冊。內部審計質量外部評估這一理念的宣傳力度會加大，使之成為促進內部審計工作理念更新和審計方法創新的有效手段。
四、結束語
內部審計風險植根于內部審計全過程中，它的特點決定了它是不可能徹底消除的，但我們分析、掌握了它產生的根源，并有針對性的采取防范措施后，內部審計風險是可以被控制在合理、可接受的范圍之內的；內部審計對象在不斷的發生變化，內部審計風險的成因也隨之而更新，因此，對內部審計風險的研究也是一個長期的、動態的過程。
參考文獻：
[1]《中國內部審計規范》.中國時代經濟出版社2005年9月第一版
[2]董大勝.《審計技術與方法》.中國時代經濟出版社.2005年5月第二版
[3]董大勝.《審計理論研究》.中國時代經濟出版社.2005年4月第二版
經濟責任審計策略范文5
1.審計方法的單一局限性。企業審計方法雖然由傳統的負債損益審計向經濟責任審計及績效審計多元化發展，但很多企業的審計方法及審計模式依然較為單一。例如，很多公司內部審計人員是一些上了年紀的老會計，日常內審工作中依然采用傳統的人工查閱方法，審計質量沒有確切的保障，對于電子版的財務憑證難以適應，無法做出合理評判，對于企業內部出現的欠規范、欠合理的內容，難以進行有效甄別，等等。隨著會計電算化的應用，越來越多的公司財務資料是通過計算機錄入，因此，面對目前部分企業審計手段及方法的局限，很難保證審計質量的提升。
2.審計人員素質良莠不齊。審計人員的自身素質直接影響著審計質量和審計結果。審計工作是一項專業性的技能工作，不僅需要審計人員具有專業的審計理論知識、相關法律知識、財會知識和企業管理知識，而且還需要具備一定的審計經驗和技巧，熟悉信息技術的應用和相關外語知識，對專業文字及報表具有分析辨別能力。但在現實工作中，部分審計人員是由財務部門以及其它行政部門人員轉入的，缺乏必要的審計技能，另外部分審計人員年齡偏大，依據常年審計經驗進行工作，對國際以及國內審計方法和最新財務經制度、規定的變化不能及時學習運用，同時不能很好地運用現代化的審計軟件進行審計，這些因素就造成了審計團隊人員素質出現良莠不齊的現象，給企業審計工作帶來了不利影響。
3.企業領導缺乏對審計工作的重視。審計工作對企業發展具有重要意義，但我國企業中審計工作并未得到應有的重視，大部分企業沒有專門的審計部門，其審計工作由財務部門或監察部門替代，大多中小企業根本不設審計崗位，有的企業雖設置了審計部門或崗位，但審計工作得不到足夠的重視，審計人員缺乏工作的積極性，企業內部存在的問題及企業經營中存在的潛在風險不能及時發現。長此以往，審計工作就會名存實亡，無法充分發揮其應有的作用，給企業發展造成難以彌補的損失。
二、控制企業審計風險的有效途徑
1.完善企業內部審計方案，提高審計質量。企業要進一步完善內部審計方案，不斷提高企業內部審計工作的質量。首先，企業要對審計的結果進行審核，檢查被審查部門是否嚴格執行審計決定。其次，可以對審計工作進行抽查檢驗，判斷審計工作中是否存在問題，有無包庇現象，必要時可以采取后續審計策略，確保審計結果及審計決定的落實。
2.加強企業內部審計隊伍素質建設。審計隊伍建設是確保審計有效開展的基礎，要不斷提高審計人員的專業技能和綜合素質。企業更要建設一支具有作風好、技術硬、品德高的審計團隊。首先，企業要從自身實際出發，制定完善的企業審計人員管理制度，明確職責、強調紀律、賞罰分明，充分調動審計人員工作的積極性；其次，對審計人員的選擇做好嚴格把關，盡力選擇作風好、責任心強、政治覺悟高、業務技能高的人員；再次，要做好審計人員綜合素質的培養，定期對其進行思想培訓和技能培訓，最終建設一支紀律嚴明、素質過硬的審計團隊。
3.完善審計制度建設。健全審計制度是確保審計工作有效開展的保障，也能夠提高企業領導對審計工作的重視度。首先，要從法律層面對審計制度作出進一步的規定，制定行之有效的處罰制度；其次，對于企業審計機構的設立、人員組成、審計范圍、審計職責都要作出具體規定，使企業審計工作有法可依；再次，國家要進一步完善審計準則，將績效審計和財務審計納入到審計工作中，確保審計工作的有效運行。
4.加強企業領導對審計工作的重視度。要想提高企業內部的審計地位就必須要加強企業領導對企業審計工作的重視程度，這就需要不斷增加強企業領導的現代化管理觀念，提高其對企業發展的深層次認識。首先，企業領導要多學習國內先進企業的管理方法，分析先進企業的管理理念。其次，要多熟悉財務制度，與國家審計準則接軌，了解企業內部審計的重要性。最后，要合理劃分自己企業的運營流程，嚴格把控各項工作的開展，組織專門小組定期進行工作檢驗，充分了解審計的重要性。
5.強化企業內外對審計風險的認識度。做到這一點首先需要企業領導提高對企業發展的風險防范意識，只有領導認識到審計風險的重要性，才能要求員工做到審計風險的防范，提高企業的運行安全。另外，企業領導可以定期組織員工看相關審計風險的視頻，以便增加員工對審計風險的認知，有助于審計風險的控制。
三、結語
經濟責任審計策略范文6
［關鍵詞］審計審計風險控制
1審計過程中存在的審計風險
1.1審計獨立性方面審計機構不能獨立于其他部門之外，審計人員和被審計單位有利害關系或者其他可能影響審計公正的關系，都會造成審計風險。不良的審計環境也會對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰，從而加大審計風險。
1.2審計方法方面由于被審計單位業務的復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。有的審計人員不講究審計方法，只求樣本數量，不求質量一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數字、資料，審計工作中抓不住主要問題。目前，審計一般都是判斷抽樣，受審計人員經驗水平限制，抽樣時可能對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小，這就加大了審計的潛在風險。
1.3審計對象方面大多數企業領導干部任期時間長，有的任職長達十幾年，所形成的會計資料多，財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去發生的一些經濟事實又不清楚，確認財務收支或資產負債及損益的真實性、合法性方面的審計工作量大，給審計實施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計風險。
1.4審計人員方面審計工作涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識、政策法規、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。如果審計人員綜合素質不夠高，則容易做出錯誤的評價和結論。職業道德是每個審計人員應當遵守的行為規范，如果審計人員接受被審計單位的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。如果審計部門內控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。審計人員缺乏應有的職業謹慎和職業關注，風險意識淡薄，也會產生審計風險。
1.5審計證據方面實現審計目標，必須收集和評價審計證據。審計人員形成任何審計結論和意見都必須以合理的證據作為基礎，否則，審計報告就不可信任。在審計中由于取證不慎重，有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質量不高，使審計結論定性不準確。審計依據準確是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據認定不準，迫使審計人員到處收集和尋問；有時審計人員對套用的法規依據產生模棱兩可的看法，很有可能引起審計風險。
2審計風險的控制措施探討
審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環境，而且還需要會計師事務所從本單位實際情況出發，根據自己所處的環境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。
2.1審計風險責任制度的建立審計人員要樹立審計風險意識，在執業過程中要把風險意識積極地貫穿于審計計劃、審計實施和審計終結的全過程。審計組織要建立健全審計質量管理體系，明確審計組織內部各層次、各個崗位的職權，做到事事有人審核、有人操作、有人負責督導和有人負責考核。審計部門還要按責任建立專業指導機制，保證審計人員在特殊的情況下能夠得到及時的咨詢服務和恰當的業務指導;審計部門還要建立健全內部約束機制，實現審計工作有計劃、審計項目有程序、審計底稿有規范、審計質量有控制。
2.2審計方法的合理利用采用合理的審計方法，是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法，應從實際出發，因地制宜，要適合審計目的。在審計方法上不但要使用傳統的審計方法，還要使用一些先進的輔助方法，堅持賬面審計和外圍調查相結合，注意對非會計資料的審計。通常是采用趨勢分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業規律或平均水平以及被審計單位的歷史記錄相對照，從中發現異常情況，以確定審計重點和審計策略，在減輕審計工作量的同時，又能有效地降低審計風險。此外，在對會計資料進行實質性測試之前，要根據符合性測試結果來確定實質性測試的重點及工作量，對內控制度薄弱環節，多進行實質性測試，以避免審計資源不足情況下所產生的審計風險。
2.3審計風險的預控機制應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麑ζ漕櫩?、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，了解前任審計人員與該被審計單位有無法律訴訟發生，了解該被審計單位更換審計人員的原因等，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
對陷入財務困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計人員訴訟案都集中在宣告破產或償債出現問題的審計客戶，審計人員一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計程序，以控制審計風險。
了解客戶所在行業的情況及客戶的業務。不熟悉客戶的經濟業務和生產經營實務，就可能發現不了經濟資料反映的內容，也就可能發現不了某些錯誤。
2.4社會環境的完善應積極向社會宣傳審計機關和審計人員在經濟責任審計中應負的責任，使社會各界對審計有正確的理解和認識，并爭取社會各界的支持。審計人員只能嚴格按應有的審計程序進行審查取證，必須要有被審計單位和有關人員的積極配合才能有效執行，有效地降低審計風險。
2.5審計人員綜合素質的提高審計人員是審計工作的具體執行者和操作者，審計質量的高低取決于審計人員的綜合素質。在新形勢情況下，要求審計人員具備良好的政治素質、職業道德和業務素質。為了提高審計人員的綜合索質，審計機關應當加強審計人員的業務培訓和后續教育，不斷更新知識和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預測經濟活動能力，教育他們在實施過程中嚴格遵守職業道德、堅持實事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛崗敬業。要培養成既有熟悉和精通的審計業務，又要有敬業精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應經濟發展的需要。
3結語
隨著審計環境的不斷變化、審計事業的不斷發展，審計人員的法律責任越突出，審計風險管理就越重要，就應采取相應的方法與措施進行預防和控制。審計風險是由經濟業務本身的復雜性和審計手殷的局限性所決定的。審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部環境，審計風險的防范與控制還可以與審計程序相結合，從實際出發，將風險控制環節置于具體審計工作之中，并在審計準備、實施和報告階段的全過程采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險．避免風險損失。
參考文獻
［1］翟志華.論審計風險的防范與控制.中國時經信息資料.2001(22).
