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經濟責任審計指導意見范文1
國家審計與國家治理——審計署劉家義審計長在華盛頓的講話摘要(2011年7月15日)
在2011中國機械工業審計高峰論壇上的講話(摘要)
發揮內審作用為企業持續健康發展保駕護航
內部審計在集團經濟發展的作用
抓好審計整改提升監督效能
集團公司領導檢查指導哈汽公司全面風險管理工作
黑龍江造“東方紅”駛下總裝線
績效審計及其實現方式芻議
現代風險導向審計探析
淺論內部審計質量的評價
淺析我國經濟責任審計存在的問題及對策
經濟責任審計需要關注社會效益
三聯實業夯實審計基礎全面提升審計質量
學習實踐科學發展觀加強審計能力素質建設
推進審計復核向審理轉變的思考
集團公司網絡化財務管理可行性研究
改善內部控制環境提高會計信息質量
會計人員要以“廉正理財”為座右銘
論財務會計與管理會計的融合
上海汽車股份有限公司召開2010上半年內部審計工作會議
把我國財政審計工作推向一個新的發展階段審計長劉家義在全國審計工作座談會閉幕時的講話中指出,財政審計應突出抓好八個方面的工作
我國上市公司資本結構對公司治理的效應分析
淺談內部審計與內部控制對企業發展的影響
論國有企業內部控制的建立與實施
如何解決我國企業內部審計存在的問題
淺議內部審計在企業管理中的作用
防范投資審計風險之我見
加強風險管理提高企業競爭能力
風險導向審計與內部控制評審結合研究
論風險導向內部審計在應對金融危機中的作用
審計人員要立足自身有所作為
做到“四個堅持”確保審計質量
港澳援建跟蹤審計應強化五大意識
開展企業物資設備采購審計工作的一點體會
經濟責任審計實現科學評價的思考
我國會計工作的現狀及發展策略
適應新形勢做好會計監督工作
做好基層財務工作需要處理好四個關系
會計差錯與會計造假的鑒別及治理
如何看待當前工業經濟運行形勢
依靠創新推進產業結構優化升級
弘揚先進審計文化推進審計事業發展
中國特色國家審計制度的基本內涵
企業是經濟轉型的主體
積極應對國際金融危機突出抓好企業管理和技術進步工作
關于政府采購效益審計的分析研究
關于開展企業績效審計的思考
基本建設投資效益監督之探討
求實創新科學發展不斷提高企業免疫力
勇于實踐充分發揮企業內部審計作用
經濟責任審計中兩種輔助手段的運用
關于開展經濟責任審計工作的思考
我國《企業內部控制基本規范》與美國SOX法案、COSO報告的分析比較
試論內部控制評價標準體系框架的建立
關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見
我國會計監督體系的構建和完善
從固定資產涉稅業務的正確處理談會計制度與稅法的統一
經濟責任審計指導意見范文2
一、“五個創新”夯實內審轉型新平臺
結合公司轉型升級、變革創新后所面臨的新形勢、新要求，公司內審在省政府、省審計廳對內審工作要求指引下，積極謀求內審轉型升級，通過“五個創新”基礎建設，夯實了內部審計工作新平臺。
1.積極推行內審程序“三公開”，提升內審權威性和公正性
按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩步持續推進內部審計“三公開”程序的執行，通過內部審計項目“進點公開、過程公開、結果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內部審計的權威性和客觀公正性。
2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環節風控機制
面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰略有效落地，內部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內控制度；三是開展效能監察項目，堵塞被審單位內部經營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環節的風險控制機制。
3.探索內部審計項目經理負責制，促進內審工作規范化
在審計工作方式上探索了內部項目經理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關專業人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經理加強了過程控制，切實提高了審計質量和工作效率。
4.強化內部審計職能的轉變，推進內審持續轉型
為確保公司良性運行和健康發展，內部審計緊跟公司戰略明確定位，強化內審職能轉變，突出了內審：一是要從查錯防弊向價值管理轉變，二是要從財務稽核向管理審計轉變，三是要從監督控制向評價服務轉變.四是要從事后監督向事前控制、事中參與轉變，通過這幾點轉變，進一步推動了內審轉型升級。
5.明確內部審計工作重心，充分發揮內審“治未病”功能
以服務科學發展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰略轉型，內部審計工作重點也從傳統的“財務收支審計、離任經濟責任審計、年度經濟責任結果考核審計”轉變為以“突出效益為先、強化風險管控、優化監督服務”的價值管理審計、任中經濟責任審計、熱點項目審計，著重關注經營管理程序的合規性和經營效益性、內部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。
二、“五位一體”構建大監督格局
作為省屬國有企業中第一家向所有下屬企業下派專職監事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監事組以來，建立了紀檢、監察、審計、法務、下派監事“五位一體”的大監督格局，公司紀委、監察審計法務部和下派監事組合署辦公，開啟了新型內部監督機制的探索實踐。公司內部審計利用大監督平臺，構建了監督檢查計劃互相協凋、監督檢查項目互相協助、監督檢查信息互相通報、監督檢查成果共同分享和監督檢查問題協同促改的大監督運行機制，通過上下聯動、條塊結合和內外協同，形成監督合力，促進大監督體系凝聚力和戰斗力的提升，更好地發揮了內部審計的戰斗堡壘作用。
1.基于內審職能組織實施專項審計項目
公司內部審計立足工審計職責，組織實施經濟責任審計項目、內部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經營者履職情況，促進單位內部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。
2.充分發揮紀委審計“排頭兵”的作用
公司內部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發現的違規違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。
3.圍繞公司重點項目，融合監察做好工：程效能監察工作
針對公司關注的重點工程建設項目，與監察合作開展工程效能監察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規范的管理體系。
4.與法務建立協同工作機制，互動支撐開展項目審計
公司內部審計在開展審計項目過程中，專門抽調法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業能力，協助公司內部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。
5.審計結果通報下派監事，形成齊抓共改督辦機制
除了在項目實施過程中，吸收公司下派監事參與審計，并利用下派監事常駐被審單位過程中發現的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發現問題，建立與下派監事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。
三、“五個抓手”開展內審重點工作
公司內審以“五個抓手”精準定位，提出了內審工作必須圍繞企業戰略，注重企業治理，突出效益為先，強化風險管控，優化監督服務才能在推進企業健康發展中發揮積極作用。
1.以集團戰略為抓于開展管理審計項目
為配合公司“轉型升級、創新發展”戰略目標順利推進，針對公司關注的低效資產，從資源占用及有效回報角度出發，由監審部牽頭，組織相關部門在集團內部有日的、有針對性地開展困難企業審計診斷和管理調研，共同查找虧損企業內部控制和經營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發展定位的建議。
2.以風險控制為抓于實施風控專項審計
一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關鍵管理流程健全性和規范性，最大限度防范控制風險的發生；二是關注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經驗成為共享的無形資產。
3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計
針對公司經營管理的重點、難點問題及職工關心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節的經營管理進行了整體化、系統化地審核，實時運用內部審計體檢治病、無病健身的職能，發揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。
4.以經濟責任履職為抓于開展經濟責任審計
一是根據浙江省《領導干部經濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內部企業主要負責人開展離任經濟責任審計，不僅核實經營者任期經濟指標完成情況，更注重企業項目建設、資產管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經濟損失、違規操作等追責事項進行反復、認真地調查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經濟責任項目，與經營者面對面交流，直接將企業經營管理薄弱環節反饋給任期經營者，幫助在職經營者提升經營管理水平。
5.以服務協助為抓于開展計劃外審計專項調查
內部審計注重自身轉型升級，在職能上更重視從審查、監督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內部審計例外項目綠色審計通道，對內部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協助予以配合，提高了審計服務基層的效果。
四、“五個步驟”綜合利用審計成果
公司內審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現了內部審計閉環管理，有效破解審計質量“最后一公里”問題。
1.及時傳遞，建立定期報告機制
對審計中發現的重大事項、管理流程薄弱環節、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統上報，便工公司及時根據內部審計結果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。
2.懲防整治，建立問責問效機制
將審計成果運用與經營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發現的問題較多、性質較為嚴重的領導干部，區分情況進行誡勉談話，促進了內審權威性的提升，增強了內部審計發現問題的整改力度。
3.動態跟蹤，建立檢查督辦機制
對在審計中發現的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監事聯動，將審計問題整改落實到被審單位下派監事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經營風險、優化內控管理打下了基礎。
4.重視整改，建立整改匯報機制
要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結果書面匯報監審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。
5.提升層次，暢通成果運用機制
認真抓好審計成果應用與轉化工作，按照閉環管理原則，對審計中發現的內部單位的共性問題，經過認真梳理，督促職能部門出臺相關管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。
五、“五個加強”實現審計管理地位提升
1.加強審計環境優化，夯實審計基礎
首先，公司領導重視并大力支持審計工作，內部審計機構由公司董事會垂直領導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權；其次，機構獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調整為設立監察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經費開支等方面全力支持內部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環境。
2.加強審計方法創新，提高審計質量
公司內審首創“中醫診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質量；通過“物理共振”法運用，達到內審與被審單位目標協調一致，提高了被審計單位對內審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉變為主動要求審計；通過“螺旋式提升”法運用，最大限度地發揮了審計成效，實現了審計成果閉環管理。
3.加強審計流程改進，做實審計工作
公司內審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節進行推敲，更加注重審計底稿的規范性、重要環節審計程序的執行，使得審計工作規范性進一步提高。
4.加強審計理念升級，提升審計層次
通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰略意識一戰略決定高度，審計關注企業發展戰略，三是溝通協調一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。
經濟責任審計指導意見范文3
為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進行，按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SLl9-*）和水利部<關于印發<水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監[*]370號）的要求，現對做好*干堤加固工程竣工財務決算（以下簡稱竣工財務決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：
一、切實加強對竣工財務決算和竣工決算審計工作的短導、管理和組織協調工作
工程竣工財務決算和竣工決算審計是對工程建設資金以及工程建設各項財務管理工作的會計核算、財務檢查和審計監督，是一項嚴肅認真、政策性強的工作。有關單位主管領導要關心和支持這項工作。有關部門要按照水利部《關于進一步加強財務管理監督的若干意見》（水經調[*]394號）的要求，建立財務部門內部監控、內審部門獨立審計、監察部門實施監管的綜合監督機制和協作機制，保證有關文件、報表、數據等信息資料互通有無，為財務、審計、監察部門履行職責，搞好竣工財務決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。
部經濟調節司、審計室對*干堤加固工程竣工財務決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統一領導，各級財務部門和審計部門具體負責竣工決算和審計的日常業務，認真履行會計核算、財務監督和審計檢查的監督與管理職能，保證竣工財務決算和審計工作順利完成。
二、關于竣工財務決算的編制
1、工程項目法人要按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-*）的要求，認真收集和整理與工程建設和管理有關的各種資料、會計核算和財務管理資料、工程價款結算和物料消耗資料、項目合同（協議）以及國家有關法律法規等，認真做好決算編制前的各項準備工作。
2、項目法人或建設單位要組織財務、計劃、審計、統計、工程技術等專業人員組成專門班子，集中時間進行竣工財務決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規定的時間內完成。
3、要確?？⒐へ攧諞Q算編制的質量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數據與說明的內容一致，與工程建設管理部門提供的數據一致；與各單位（單項）工程財務決算數字協調一致，要經得起竣工決算審計，經得起竣工驗收委員會的檢驗，經得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務負責人應對決算的真實性、完整性和可靠性負責。
4、竣工財務決算說明書除應嚴格按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-*）要求的主要內容編寫外，在編制說明部分還應結合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應預留資金的情況、結（節）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細列表、往來款項及債權債務情況、地方配套資金到位情況及相應的銀行進帳單等要著重說明，并附相應表格與附件。
5、上級財務主管部門要加強對竣工財務決算編制的指導和督促工作，提供技術指導和服務，幫助協調和解決竣工財務決算編制過程中的各種關系和有關問題，保障竣工財務決算編制工作的順利完成。
6、竣工財務決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門審核。根據審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務決算如需調整，調整后的竣工財務決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門。
三、關子竣工決算審計工作
1、竣工決算審計工作實行分級負責制。按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負責組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負責組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負責組織竣工決算審計工作。
2、負責組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負責人的統一領導下進行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監督，自覺向上級財務部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構、審計署及其派出機構的指導意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。
3、加強對竣工決算審計質量的管理。負責組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面進行審計，嚴格把握審計質量，并對審計質量負責。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據需要對審計質量進行必要的抽查及復核性審計。
4、受水利審計部門委托或指派，負責進行竣工決算審計的水利審計部門或審計小組在審計期間的工作情況，所下達的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統一協調，把握質量和進度?？⒐Q算審計結束后，應及時報送審計工作報告，以便進行委托或指派的水利審計部門及時下達審計意見和審計決定。
5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經實施審計，并且下達審計意見或審計決定的，水利審計部門應當督促水利基本建設項目法人根據審計結論進行整改，并將整改情況及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進行審計的，項目法人和水利審計部門仍應按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。
6、嚴格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負責組織竣工決算審計的水利審計部門應盡快提出安排意見，下達審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達審計意見或審計決定。項目法人接到審計意見或審計決定后，要盡快落實整：改措施，調整竣工財務決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算，保證竣工驗收工作如期進行。
經濟責任審計指導意見范文4
【摘要】通過統計分析，筆者發現新疆上市企業在披露社會責任信息中存在三大問題：一是披露數量偏少，二是披露內容不均衡，三是披露質量不高。筆者認為導致上述問題的主要原因是相關法規不完善、企業社會責任信息披露意識薄弱及監督機制不健全。在此基礎上，本文從企業、政府、社會三個層面提出了改善建議，以促進新疆上市企業積極、有效地披露社會責任信息。
關鍵詞 新疆上市企業；社會責任；信息披露；對策
【基金項目】新疆維吾爾自治區社會科學基金項目“ 新疆企業社會責任問題研究”（項目編號：12CGL131）；新疆維吾爾自治區普通高等學校人文社會科學重點研究基地項目“新疆上市企業社會責任信息披露的影響因素及經濟后果研究”（項目編號：050214C13）；新疆財經大學科研創新團隊項目“新疆上市公司核心競爭力涵養機制研究”（項目編號：2013TD002）。
【作者簡介】韓金紅，新疆財經大學會計學院副教授，博士，研究方向：資本市場財務與會計。
一、新疆上市企業社會責任信息披露中存在的問題
（一） 社會責任信息披露數量偏少
目前，新疆上市企業總計38家，盡管2008～2012年這5年間社會責任信息披露數量逐步增加，但總體來說，社會責任信息披露數量相對較少。筆者通過統計分析發現，2008年新疆僅有3家上市企業了社會責任報告，2009年增至4家，2010年、2011年分別增至7家、12家，盡管這3年社會責任信息披露數量逐步增加，但社會責任報告總體比例仍然較低，最高僅占上市企業總數的31.58%。2012年，有12家上市企業了社會責任報告，數量與2011年持平。同時，我們還發現，2008～2012年的5年間，上市企業社會責任報告的頻率有所差異，5年來只有1家企業能持續5年社會責任報告，這期間過2次、3次、4次社會責任報告的企業分別有5家、5家和2家，總計有24家上市企業從未過社會責任報告，占新疆上市企業總數的64.86%，這再次說明新疆上市企業社會責任信息披露數量偏少，多數企業并不能有效披露社會責任信息。為詳細了解未社會責任報告的24家上市企業社會責任信息披露情況，筆者仔細研讀了這24家上市企業2012年的年報，對年報中社會責任相關內容的披露程度進行了統計分析，結果表明有37.50%的公司在年報中沒有關于社會責任相關內容的披露，有20.83%的公司在年報中僅做了簡短披露，只有37.50%的企業詳細披露了關于社會責任的內容。
（二） 社會責任信息披露內容不均衡筆者通過仔細研讀新疆上市企業2012年社會責任報告，發現企業對社會責任信息披露內容不均衡，大部分社會責任報告對環境、股東、員工、客戶和社會這5個方面進行了實質性的披露，卻很少涉及債權人和供應商的信息。我們對于樣本報告的社區類、環境類、股東類、員工類和客戶類社會責任信息披露程度做進一步分析：未披露相關內容得0分，粗略披露定性描述得1分，詳細披露定性數據得2分，簡單披露定量數據得3分。通過分析我們發現，盡管所有企業對上述5個方面的社會責任信息都進行了披露，但并不均衡，平均得分最高的是“員工”，為2.83 分，其次為“環境”和“社會”，分別為2.42、2.17分，客戶相關信息披露得分最低，為1.75分，大部分公司對此方面僅做了簡單的陳述，尤其是消費者權益部分，較少有公司披露。
（三） 社會責任信息披露質量不高
1.新疆上市企業社會責任報告“報喜不報憂”的現象比較突出。12個上市企業中沒有任何一家公司在社會責任報告中披露其在履行社會責任方面存在的問題。
2.新疆上市企業社會責任報告普遍存在的情況是定量信息少、定性描述多。部分社會責任報告缺乏實質性的內容，充斥著各種口號式的內容，社會責任報告內容缺乏深度，僅側重于描述公司對社會責任的認識，但沒有披露公司在履行社會責任方面的具體措施和實際取得的效果。
3.新疆上市企業社會責任信息可靠性存在缺陷。截至目前，新疆上市企業披露的社會責任報告中沒有一家經過第三方審驗。
二、新疆上市企業社會責任信息披露中存在問題的原因分析
（一） 上市企業社會責任信息披露法律法規不完善
對于上市企業應當承擔哪些社會責任，早期的規定多散見于《公司法》《證券法》《勞動法》《消費者權益保護法》等相關法律法規中。這些法規只是從不同主體出發規定企業應對這些主體的權益加以保護，對于企業社會責任的具體內容及披露要求涉及很少，法律條文都相對零散，而沒有形成完整的體系。直到2006年深交所出臺了《深圳證券交易所上市企業社會責任指引》，才開始對企業社會責任信息披露做出較為詳細的規定。雖然之后陸續頒布了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》《中國企業社會責任報告編寫指南》等，為企業社會責任報告的具體編制和評價提供了依據，但編制指南只是為廣大的中國企業提供社會責任報告編寫的依據，不是法律法規，沒有法律效力。綜上所述，我國并沒有關于企業社會責任及其信息披露的專項立法，現有法律、法規對公司社會責任信息披露的規定缺乏操作的細則和實施的標準，還沒有形成一個企業社會責任信息披露的統一標準，給實施者帶來了很大的困擾，這在一定程度上影響新疆上市企業社會責任的信息披露行為。
（二） 上市企業披露社會責任意識不高
1.新疆上市企業對社會責任的內容認識不統一，缺乏社會責任信息披露意識。新疆部分企業對企業社會責任理解狹隘，他們認為遵紀守法、照章納稅就是企業履行社會責任的全部范疇，而保護環境、慈善捐款等是政府的職責，與企業無關，對此他們漠不關心，更沒有主動披露社會責任信息的意識。
2.新疆上市企業對于披露社會責任信息的重要作用認識不足。新疆部分上市企業并沒有意識到企業社會責任的履行及信息披露有利于企業的可持續發展，有利于促進企業利益與社會效益的共贏。比如很多企業并沒有意識到對環境保護、慈善公益責任的履行及相關信息披露可提升企業社會形象，提高企業知名度，最終可提升企業價值。
（三） 上市企業社會責任信息披露監督機制不完善
1.在宣傳及推進企業披露社會責任信息方面，當地政府的引導及監督作用發揮不足。新疆政府對于企業合法納稅等社會責任方面履行狀況監督較好，而對于企業社會責任信息披露督導不力，缺乏有效的監督措施，加上理論研究的滯后、國家政策的不完善，導致當地政府對企業披露社會責任信息的引導作用發揮有限。
2.社會公眾對企業社會責任信息披露的監督不力。目前，新疆民間自發性監督組織數量非常少，同時，社會各類民間非政府組織社會活動的推動作用明顯不足，導致社會公眾參與社會監督的力量有限，社會公眾監督的整體影響力薄弱，對企業社會責任信息披露的監督促進作用不明顯。
綜上所述，當地政府及社會對與上市企業社會責任監督體系不完善，在一定程度上也會導致新疆上市企業社會責任信息披露數量較少、質量不高。
三、加強新疆上市企業披露社會責任信息的建議
（一） 完善上市企業社會責任信息披露法律法規
要加強新疆上市企業積極披露社會責任信息，必須完善社會責任信息披露的相關法規，為企業披露社會責任信息奠定法律基礎。
1.國家應當在《公司法》中明確規定企業社會責任的內容、信息披露的方式，以及不履行企業社會責任、不及時有效披露社會責任信息的法律后果。
2.國家應當在《勞動法合同法》《環境保護法》《消費者權益保護法》《產品質量法》中分別規定本領域企業社會責任的類型、履行方式、信息披露方式及相關法律責任等。
3.政府及其職能部門應當制定企業社會責任信息披露的配套實施細則，在立法過程中，采用指導性與強制性相結合的方式，對企業經濟責任、社會責任、道德責任、員工責任及環境保護責任的履行及信息披露做出明確、詳細的規定，以規范企業社會責任信息披露行為。
（二） 強化新疆上市企業社會責任信息披露意識
1.政府可加大宣傳力度，通過媒體、企業培訓等方式增強新疆企業社會責任意識，使企業充分認識到企業履行社會責任、及時有效地披露社會責任信息是企業應盡的義務，同時，這對企業價值的提升及其可持續發展具有重要作用。
2.在加大宣傳的同時，各級政府可利用財政、稅收、金融等政策支持，有意識地引導企業自覺履行社會責任、積極披露社會責任信息。
3.加強政府與非政府組織間合作，充分調動社會公眾積極參與監督企業社會責任的履行及信息披露情況，形成全社會重視社會責任信息披露的社會氛圍，為新疆上市企業積極披露社會責任信息奠定良好的環境基礎。
4.將社會責任的觀念納入企業文化建設之中，使社會責任信息披露成為企業的價值理念和長期信仰，促使企業積極、主動披露社會責任信息。
（三） 完善上市企業社會責任信息披露監督機制
完善上市企業社會責任信息披露監督機制，是促進新疆企業積極、有效披露社會責任信息的重要保障。
1.政府應設立監督機構，對上市企業社會責任信息披露的真實性、準確性、時效性、可比性等進行審查監督。同時，監管機構應與企業保持較高的獨立性，以確保企業社會責任信息披露審查監督結果的可靠性。
2.要建立社會責任審計制度，監督社會責任會計信息披露。企業社會責任的履行及相關信息披露質量有賴于嚴格的約束機制。目前社會責任審計缺乏，因此可借鑒經濟責任審計理論基礎及相關實踐，將社會責任審計融入到經濟責任審計中，以對企業的社會責任會計信息披露情況進行有效監管。
3.嚴格執法，對于不能有效披露社會責任信息的新疆上市企業，要進行嚴厲處罰并通過媒體公開曝光，促使新疆上市企業積極、有效披露社會責任信息。
參考文獻
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經濟責任審計指導意見范文5
一、推進集體企業改革改制，理順產權關系，加大資產整合力度
以產權制度改革為核心，以項目為依托，以產業和行業為聯系，通過對企業資金、資產、產品、項目等要素的優化整合、優勢互補，采取股份制改造、兼并（合并）重組等多種形式進行改革改制。通過改革改制，聯社系統近三分之一的企業建立了適應市場經濟發展的“歸屬清晰，權責明確，保護嚴格，流轉順暢”的現代產權制度。同時，加大企業資產重組和整合的力度，充分優化企業資產，使資產發揮最大效益，達到了集體資產的保值增值。
一是對有資產、有經營項目、企業管理基礎較好、有發展前景的企業，積極推動其改制為符合現代企業制度的有限責任公司。截止2015年底，共有27戶企業改制為有限責任公司。通過企業改制，理順了產權關系，確定了聯社資產在改制企業中的股權比例（其中：聯社股權比例最高為65%，最低為5%）。通過企業改制，明晰了產權關系，進一步激發了企業自主發展的活力，使企業生產經營實力不斷提升。西安福樂家具有限公司生產能力逐年提高，年產值2013年已突破1個億；西安弘濤塑業有限公司現已發展成為擁有9大系列產品、150多個品種，年生產能力1500噸、西北地區最大的、最具發展前景的注塑產品企業。
二是對生存無望、資不抵債、職工生活無保障的困難企業，加快實施企業兼并（合并）重組。截止2015年底，兼并企業12戶、合并企業11戶，不僅使集體資產得到重組，職工得到妥善安置，而且實現了困難企業的有序退出，減少了企業資產的消耗。
在推進集體企業改革改制中，我們嚴格執行《中華人民共和國城鎮集體所有制企業條例》、全國總社《聯社集體企業資產監督管理暫行辦法》，先后制訂和實施了《西安市工業合作聯社實行股份制改制的規范意見》、《西安市工業合作聯社集體企業改革改制職工分流安置的指導意見》、《西安市工業合作聯社改革改制企業審計評估程序及有關財務事項的規定》等文件規定，規范了集體企業的改革改制，推動了企業的改革和發展。聯社集體資產在各企業的產權變為聯社在各企業的股權。雖然轉換體制中股權比例與產權比例對比有所降低，但是引領了各企業注冊資本的大幅度增加，經濟規模更加壯大。
二、充分利用企業土地資源，通過資產置換的方式，盤活企業存量資產
對有存量資產、缺少啟動資金、生產經營困難的企業，通過招商引資，盤活存量資產，使企業的資產持續增值，為企業的進一步發展打好基礎。近年來，我們針對這種類型的企業，以資產置換的方式持續發力，獲得了較好的成果。
企業資產置換就是企業用合法的現有資產進行招商引資，通過土地開發、房屋重建等形式置換回優良資產的經濟活動。企業資產置換必須按照國家、省、市現行法規政策，又要結合企業的實際。我們著重從如何保證企業持續生存和發展、職工生活福利的提高、集體資產的保值增值和充分利用地方政府的有關規定四個方面入手推進這項工作，并且把它作為資本經營的一項重要工作抓緊抓好。對此，在實踐的基礎上我們先后制訂了《西安市工業合作聯社資產置換項目（聯建）指導意見》和《西安市工業合作聯社自建項目指導意見》在系統中強力推進。
在企業資產置換過程中，必須按照程序規范運作：（1）企業根據土地、資產、負債、人員的實際狀況，存在和面臨的問題，進行可行性調研分析，并出具建設開發可行性分析調研報告，報告中要對各種形式進行詳細的分析、測算、比較，在綜合各種建設開發形式后，確定資產置換形式并提出預案申請上報聯社。（2）企業按照聯社有關規定對資產、負債情況進行預審預評。（3）企業依據實際資產狀況，面臨的主要問題和困難，解決問題的思路和設想，擬資產置換的方式形成文件資料經聯社同意后，進行內部公示。企業應引入競爭機制，面向公開招商，廣泛尋求合作方。（4）企業通過招商初步確定2-3家入圍合作方，與聯社交換意見。聯社、企業對確定的入圍合作方進行考察。（5）企業根據確認的評估結果與合作方商談的情況，制定實施方案（草案）、合作協議書（草案）上報聯社，聯社進行審核論證。（6）企業就確認的資產評估結果，對入圍合作方的考察情況、實施方案（草案）等形成文件資料進行企業內部二次公示。（7）聯社對企業資產置換項目進行審批，企業與合作方正式簽訂《合作協議書》后組織具體實施。
截止2015年底，共有15戶企業進行了資產置換，用100余畝工業劃撥用地置換回商業用房面積46500多平方米，僅按每平方米1.2萬元房產交易價計算，這些商業用房總價值約為5.58億元，并收回資金1.1億元。既解決了困難企業生存 發展的難題，又解決了企業職工住房困難的問題。按西安地區工業劃撥地最高價每畝80萬元計算，增值8倍之多。如：2015年完成資產置換的西安市步鑫鞋廠，企業原有工業劃撥用地13畝，通過資產置換，置換回商業用房面積7500平方米，價值約為11250萬元。并且解決了200余戶職工的住房問題。
三、加大資本運作力度，使資產發揮最大效益
一是積極與金融機構協商，將企業原借款通過現金方式以較低的價格回購，縮水打折，減輕企業負擔，通過運作企業的債務，極大地降低了資產負債率，這是資產增值的另一個主要原因?！笆濉逼陂g，通過利用國家政策和大量艱苦的工作，以406萬元化解了7戶企業欠金融機構的債務20045.59萬元。
二是對拆遷、兼并、聯建等企業，一方面做好審計評估工作，保證聯社資產的完整和安全，另一方面對拆遷和兼并企業涉及聯社產權嚴格按照產權比例，在優先職工安置的前提下，盡可能的收回資金。對有余量資金的企業按照總社資產管理的規定還要收回溢價部分。
三是在保證資金安全的前提下，積極投入金融信托、投資活動，提高資金的回報率，比如：購買理財產品、活期變定期、短期借款解困等都取得了很好的收益。
四是對有發展前景的改制企業，為保證聯社資產的增值股權比例不受影響，加大了資金的投入。
四、加大資產監管力度，保證集體資產保值增值
一是健全完善財務管理制度。根據財務管理有關規定，近年來我們結合聯社的具體情況，先后制訂和修改完善了《企業會計基礎工作規范》、《企業財務會計內控制度》、《貨幣資金管理制度》、《費用報銷管理辦法》、《企業重大資產變動事項申報制度》、《預審預評管理制度》等財務管理制度，使財務管理工作更加規范化、制度化。
二是加強對企業重大資產變動的管理。凡是投資或接受投資、企業借貸和資產的出讓、報廢、新增都嚴格進行審批。
三是加強對企業大額資金使用的監督。企業拆遷改造、聯建開發、合作開發、產權轉讓等所取得的資金，都必須納社管理和監管的范疇，聯社每年對有大額資金使用情況的企業進行財務檢查，控制費用的支出，確保資金使用的合規合法性。
經濟責任審計指導意見范文6
摘 要 《審計署關于內部審計工作的規定》第十七條規定：“內部審計機構應當不斷提高內部審計業務質量”，審計質量是審計工作的生命，而審計實施過程的質量控制是整個審計項目質量控制的關鍵，本文結合工作中的實際做法來探討審計項目實施階段加強和完善審計質量控制的措施和方法。
關鍵詞 內部審計 審計實施 質量控制
強化審計質量控制是提高審計質量的保證，它涉及審計工作的各個環節，貫穿于整個審計活動的始終。它包括審前準備、審計實施、審計后續各個階段的控制。審計實施主要包括項目審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批。它是整個審計項目質量控制的關鍵，是整個審計項目的質量控制的根本。加強對審計實施過程的質量控制，對保證審計質量，降低審計風險，具有極其重要的作用。內部審計部門要通過不斷完善審計實施質量控制來提高內部審計質量水平。下面主要結合內部審計實踐中的一些做法，談談加強審計實施質量控制的的幾個關鍵的質量控制環節。
一、審計實施過程中現場控制
現場工作的成敗是能否順利完成審計工作的前提，為了能迅速洞察被審計單位存在的問題，分析和幫助企業解決問題，我們堅持“全面協調、重點突出、通盤兼顧”的原則，強化溝通，突出重點，有序開展現場審計工作，保證了審計任務的按預期計劃圓滿完成。
（一）審計流程的控制
（1）開好審計進點會。進駐被審單位后，立即召開了由公司分管領導、被審單位領導班子成員、中層干部及有關專責人等參加的審計進點會。會上，公司分管領導強調實行任期屆滿經濟責任審計的目的和意義，消除被審單位干部職工思想顧慮，對審計配合工作提出明確要求，引起了被審單位的重視，為審計項目的順利開展奠定良好的基礎。
（2）重視審計承諾，規避審計風險。具體的審計業務工作展開之前，審計組要求被審單位領導及財務負責人對資料的真實性和完整性等事項作出書面承諾，以規避審計風險。
（3）強化審計方案的指導作用。在審計過程中，審計組成員嚴格按照審計方案所確定的審計目標、審計步驟和審計分工，有針對性地采集與各類審計證據，進行分析、判斷、歸納和匯總，分別進行符合性測試和實質性測試；發現問題及時與被審單位溝通、確認，提高審計效率，審計根據實際情況，審計測試方案需要調整的，經過審計組長和主審批準后及時調整。
（4）運用風險導向審計理念，實施質量控制。項目實施過程中，根據被審單位管理制度的健全性、符合性測試情況和管理流程的分析情況等，調整審計風險點和工作重點，在不同風險點進行項目內容分工，合理安排審計資源；對重要審計事項進行全程跟蹤，力求將審計風險控制在最小范圍內。
（5）有效利用審計輔助軟件和ERP管理系統，提高審計效率。審計過程中，充分利用了審計輔助軟件開展工作。通過審計輔助軟件采集被審單位的相關數據進行分析，并按系統規定的審計程序工作，按照統一格式對審計實施過程逐項進行記錄，編寫審計工作記錄和審計工作底稿。利用ERP系統的高度集成和信息資源共享以及財會信息所具有的綜合性，審計人員可以更加全面地了解企業的經營活動和財務狀況。
（二）審計取證控制
審計取證是保證審計工作質量的關鍵，要符合充分性、相關性和可靠性。審計取證的情況要實事求是，客觀反映，為被審單位所信服。如果審計取證中存在問題，就會影響審計工作的處理速度或帶來審計風險。所以在審計中應該規范審計取證：一要規范審計取證的內容；二要加強對取證材料的審閱。在審計取證控制方面的做法是：實行審計取證制度，即對審計發現的問題以審計記錄的形式由被審計單位進行書面確認，對問題的事實與否作出確認，并就問題的有關情況提供說明和相應的支持材料，并且要求審計取證記錄必須經過被審計單位相關分管領導的簽章確認。取證過程也是與被審單位溝通的過程，通過對審計問題的及r討論溝通，增進理解與配合，更有利于問題事實的認定和被審單位的接受。
（三）審計底稿控制
審計工作底稿是對審計證據收集、鑒定和利用全過程的記錄，是組織審計工作、編寫審計報告的重要依據。從兩方面著手：
第一，制定并執行審計工作底稿質量標準：一是內容要完整，要反映出審計人員實施審計檢查的范圍和方法；二是重點要突出，重要事項或問題一定要在底稿中詳細列示，以便于編寫審計報告；三是責任要明確。
第二，實行審計組長負責制。審計組長要對審計方案確定的具體審計目標是否實現，審計步驟和方法是否執行，事實是否清楚，審計證據是否充分，審計結論是否恰當等進行復核，確保審計工作底稿的真實性、完整性，確實把好審計事實關。
（四）審計進度控制
確保審計項目組能按照即定的審計目標有序的開展工作，是及時發現審計質量問題的一個重要環節。
在這個環節，我們的做法是審計組現場及時召開審計情況碰頭會，集中討論審計問題，碰頭會由審計主審主持并形成會議記錄。會上每個審計人員對已形成的工作記錄進行回顧，將項目的完成進度、抽樣的比例、工作底稿整理的進度、問題匯總、被審計人員對問題的反饋意見、對審計進度的影響因素、現狀及解決對策等一一匯報。審計組長重點關注：進度的完成情況；發現問題是否準確、有依據并滿足審計的目標；存在哪些風險因素會阻礙到審計項目的進展。會議記錄按統一規范的格式進行填寫，審計組長復核匯總后提交給審計負責人進行審核，并就有關審計組無法解決的問題及時提供專業指導意見。
審計組碰頭會形式是對審計問題的集中會診，保證項目負責人及時了解工作進展，確保更高一級的審計主管人員可以遠程對現場的審計工作進行質量監督，同時明確下一步工作方向；也有利于不同審計組成員間不同審計線索的整合和分析，以規避審計風險，提高工作效率。
二、審計實施中審計報告控制
審計報告是內部審計活動最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節，是審計項目成功與否的關鍵。編寫審計報告時應重視事實的準確性、清晰性，建議的可行性，內容的重要性及報送的及時性。
現場審計結束，項目組全體人員對審計報告進行集中審議。在全面總結被審單位管理業績的同時，對問題逐一討論評議，從管理和效益中查找癥結，分析原因。所提的意見和建議應直指審計發現產生的根源，具有建設性和可操作性，便于被審計單位從根本上糾正審計發現的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。
審計報告簽發前，必須征求被審計單位的意見。多溝通，應客觀地分析被審計單位主要負責人的意見，換位思維，避免審計人員因主觀因素和審計取證過程不夠深入、調查了解不夠全面造成的偏差。征求意見后，項目組長應對審計報告再行修改，經復核把關后，向被審計單位、企業最高管理當局和規定的其它有關人員報送正式審計報告，保證審計報告編制報送的規范、合法。
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