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任期內經濟責任審計報告范文1
【關鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設
對部隊主官進行離任經濟責任審計對于健全權力運行制約和監督體系，確保軍隊領導干部依法行使經濟權力，促進軍隊作風紀律建設和反腐倡廉建設，發揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創造了有利條件?？墒?，離任經濟責任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經濟責任審計還處于初始階段，但從當前部隊建設形勢看對基層主官適時進行離任經濟責任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業單位打交道多，經費來源渠道較多，導致部隊經濟方面的不安全因素隨之增加。
一、離任經濟責任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設，提高基層主官后勤管理素質的必然趨勢
基層主官離任經濟責任審計是指部隊財務審計部門根據黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責任范圍內完成的主要經濟指標和基層單位的財產、財務狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設在社會主義市場經濟大環境下，要增強內部控制和自我約束機制，離任經濟責任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設離不開全方位的職能監督，其中也包括離任經濟責任審計監督方式。
1、任期目標的業務評審
基層主官任期目標責任雖然很多，但基層后勤建設和管理的經濟目標集中了反映基層后勤建設的整體水平，是借以考核基層主官業績的重要指標。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內經濟目標的實現程度進行審查和評議，需要采用離任經濟責任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業務部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關系，相對獨立，可以不受或少受行政干預;（2）依照國家、部隊的法規進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經濟責任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業務部門或業務方式替代不了的。業績評審同時也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經濟責任審計的基礎，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標的業績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。
2、基層主官提升的鑒定參考
離任經濟責任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談調查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經過批準認可的審計報告，無疑是首長和有關部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經濟責任上必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為依據，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。
3、離任人述職的重要依據
基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監督：一是基層軍人委員會的監督;二是上級審計部門的監督。這兩方面的監督是加強部隊基層后勤建設的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據有關條例，軍人委員會有權對基層主官任期內的經濟責任目標和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設情況向軍人委員會所作的具有真實性、準確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經濟責任審計評議成為離任人的述職依據。
二、離任經濟責任審計中應把握的三個基本關系
1、主流與支流
通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創造良好的工作和生活環境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經費嚴重超支的情況下，思想方法上應首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環節或應注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責任與間接責任、集體與個人責任、錯誤與舞弊責任、主觀責任與客觀責任等關系。
2、任期與追溯
在離任經濟責任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業務，尚未結算;第二種是實際已經發生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準報銷處理等。這些賬外經濟事項，隨著時間的推移，經濟活動的運轉，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經濟事項所持的處理態度也不同，再加上有關費用特別是業務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業績目標審計時，必須分清本期與前任或歷任的關系。對任期內出現的一些問題，應實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現任與前任的責任，客觀地肯定成績，指出問題，總結經驗教訓，不能簡單地把所出現的問題算在本人任期頭上。
3、內容與形式
在新的歷史條件下，開展審計工作更應注意其被審對象的工作實質，對被審對象不僅要看其多少工作，更應把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現象所左右。不可否認，在現實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現有條件下盡量提高和改善官兵的物質生活上，而僅是做些表面工作，虛列數字，報喜藏憂。特別是在農副業生產上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。
三、離任經濟責任審計應注意的問題
1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要
離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設性意見，審計人員應給予充分的理解或支持。
2、審計人員自身的素質
提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發點和歸宿點，是審計人員應盡的職責，特別是被審審對象是人的時候，關系到其切身的利益，這就要求從事離任經濟責任審計的審計人員必須具備三種素質，即政策理論水平、政治思想道德和專業理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業道德規范和審計工作準則，嚴格執法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經濟責任審計與經費收支審計相結合，應充分利用以前年度經費收支審計的有關資料，并善于進行綜合和分析、比較和預測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關財務資料是必要的，但僅靠審查財務賬面是不夠的，有些經濟問題，通過查賬是很難發現的，因此，要堅持賬面審計與賬外調查相結合。通過向干部部門了解情況、找相關人員談話、現場查詢基層單位業務流程等等方式以提高離任經濟責任審計工作的質量。
3、在離任人任職命令下達前進行審計
離任經濟責任審計的目的在于向上級有關部門及時提供基層主官的工作業績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據。這就要求離任經濟責任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經濟責任審計的成果。離任經濟責任審計是否有生命力，審計監督作用能否充分發揮，關鍵看審計中發現的問題能否得到解決，審計結果能否真正成為考核、使用領導干部的依據。要堅決防止走過場的現象發生：審計人員在審計中發現的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應把審計結果作為干部考核評價、調整使用和獎勵懲處的重要依據。對審計評價為優秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結合審計情況評定干部考核結果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調整工作崗位，已經確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經紀律者，應明確違反財經紀律問題的性質及數額，明確違紀責任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現金、私設“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應從重處罰和提出移交有關部門進行處理的建議。
4、離任經濟責任審計要與任期審計相結合，突出任期審計
從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經濟責任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風險越來越大。主要表現在：一是被審計者認為自己已經離任，與被審計單位沒有什么關系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領導者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務，只能被動應付，使這項工作流于形式，審計質量難以保證，審計風險不斷加大，因此，注重任期中的經濟責任審計顯得更為突出。
【參考文獻】
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任期內經濟責任審計報告范文2
關鍵詞:醫院 經濟責任審計 問題 對策
經濟責任審計是審計按其目標不同進行分類形成的一種獨特審計種類，是審計主體對被審計人所承擔經濟責任履行情況的審計。當前醫療體制改革尤其是公立醫院改革受到了社會的廣泛關注，對醫院領導干部開展經濟責任審計工作，已被擺在重要位置。醫院作為特殊的行業，對醫院領導干部開展經濟責任審計也有其自身的特點和必要性，通過揭示醫院開展經濟責任審計存在的問題,我們可以采取有效的對策,促使被審計人員糾正問題和改進問題,促進醫院領導干部的廉潔自律,對塑造醫院良好的社會形象，保障醫院健康穩定發展有著重要意義。
一、醫院經濟責任審計的特點
(一)審計內容的特殊性
經濟責任審計涵蓋了醫院領導干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運作涉及的經濟決策、制定制度、開展管理等活動，審計內容更為廣泛。
(二)審計目的的特殊性
經濟責任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監督管理的重要環節和組成部分。經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，在醫院干部監督管理工作中發揮著重要作用。
(三)審計對象的特殊性
經濟責任審計側重于對醫院領導干部經濟責任履行情況的監督和評價，而不是醫院領導干部所在單位或部門。醫院領導干部在任職期間、任職期滿或因調動、轉崗、退休等原因離開現崗位時，由審計部門對其進行任期經濟責任審計。從而明確醫院領導干部在其職權管理范圍內經濟活動中存在的問題、應負的責任。
二、醫院經濟責任審計的必要性
經濟責任審計工作的開展對于保障醫院持續、健康、有序地發展，促進醫院領導干部樹立科學的經濟管理意識，加強黨風廉政建設是十分必要的，主要體現在以下幾個方面：
(一)實施經濟責任審計是對醫院領導干部實行監督的有效手段
經濟責任審計有利于加強對領導干部的約束和監督，通過審計、審查其任職期間財務收支的真實性、合法性，遵守財經紀律情況，經濟指標完成情況，能在一定程度上判定領導干部是否正確的履行了其經濟職責，可促進領導干部自覺遵守財經法規，遵守黨和國家有關規定，為有關部門正確任用領導干部提供了參考依據。
(二)實施經濟責任審計有利于正確評價醫院領導干部任期經濟責任
通過實施經濟責任審計，可以如實地反映醫院領導干部工作實績和功過是非，消除少數領導干部沽名釣譽的幻想以及在總結政績時虛報浮夸現象，便于明晰上下任領導干部應負的經濟責任，有利于激發領導干部的責任感，使其在工作中既踏踏實實，又勇于開拓進取。
(三)實施經濟責任審計有利于促進醫院領導干部勤政、廉政，全面履行其職責
通過實施經濟責任審計，查清醫院領導干部在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產、違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題，有利于促進領導干部在任期內依法行政、從嚴治政、廉潔自律，全面履行職責。
三、醫院經濟責任審計過程中存在的問題
醫院經濟責任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、內容多的工作，在實施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個方面：
(一)經濟責任審計評價不規范，缺乏切實可行的考核評價體系
在開展經濟責任審計的具體工作中，審計人員常常將經濟責任審計目標與財務收支審計目標相混淆。在“經濟責任”內涵理解上存在誤區，造成了工作目標不明確，超出審計職權，越權評價非經濟責任事項。目前，醫療行業普遍缺乏規范、科學化的責任管理標準，也沒有對經濟責任的考核評價有比較切實可行的操作規定。在評價醫院領導干部經濟責任時，審計人員無從下手。在劃分領導干部任期內的經濟責任時，常常出現主管責任與直接責任、前任責任與現任責任、集體責任與個人責任、工作失誤責任與有意違規責任等方面的責任歸屬缺乏統一的認定標準，影響到審計報告的客觀公正。
(二)審計時效性滯后，審計結果難以落實
當前，醫院領導干部經濟責任審計實行的是：“先離任，后審計”。 這種滯后審計現象，給審計部門實施審計增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計人員掌握真實情況和順利開展審計工作，影響了審計工作質量，并形成一定的審計風險。按照規定，經濟責任審計結束后，審計部門根據審計情況寫出審計結果報告，但經濟責任審計結果不公開披露。審計結果不公開、不透明，在一定程度上造成了經濟責任審計與領導干部任用脫節的問題，影響了審計結果與干部監管之間的對接，在客觀上給有關部門落實審計結果造成了一定的難度。
(三)醫院領導干部對經濟責任審計重視度不夠，審計人員綜合素質低
由于醫院領導干部對實施經濟責任審計制度認識不夠端正，對審計程序缺乏了解，所以配合不夠主動，還不能將領導干部經濟責任審計理解成一種常規的經濟監督形式，認為經濟責任審計是搞形式、走過場，導致審計人員對領導干部經濟責任審計很難尋找突破口?，F在的審計人員一般都不具有復合專業背景，知識結構單一，業務綜合素質不高，綜合分析能力不佳，不能適應新出現的情況。審計人員職業道德素質薄弱，不太愿意主動對審計中發現的問題深入調查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進行審計處理處罰現象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。
四、解決的對策
針對上述醫院經濟責任審計過程中存在的問題，建議從以下幾個方面進行解決。
(一)正確界定經濟責任審計評價的范圍，建立科學的考核評價體系
為了避免經濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須正確界定經濟責任審計評價的范圍。在對醫院領導干部進行經濟責任審計時,要注意審計的職權和審計的范圍,審計只對與經濟責任有關的事項進行評價，對非審計事項不進行評價，不屬于審計范圍的不評價，應避免涉及領導干部的政治素質、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經濟方面的表現。我們可以建立以定性評價和定量評價相結合的考核評價體系，來規范經濟責任審計評價工作。定性評價側重于非計量指標，主要包括領導干部的基本素質、管理水平、醫療設備更新水平、行業或區域影響力、等幾個方面。定量評價主要關注計量指標，主要包括資產運營狀況、財務效益狀況、償債能力、發展能力等幾個方面。建立科學的考核評價體系，有助于客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業績和經濟責任，減少審計評價的主觀性和隨意性。
(二)增強經濟責任審計的時效，強化審計結果的運用
為增強經濟責任審計的時效性，應加強醫院領導干部的任中審計，把審計監督關口前移，及時發現、解決領導干部不廉潔的問題。將任中審計與離任審計相結合，以任中審計為主，充分利用以往的審計成果，節約審計時間和審計資源，提高經濟責任審計效率。經濟責任審計成果的運用是經濟責任審計制度落實到實處的重要環節，其目的是為監督和管理干部提供重要依據。當前深化審計結果運用的關鍵在于把審計監督和組織監督、紀檢監督有機的結合起來，建立聯動機制。嚴格執行“先審后用”的原則，做好經濟責任審計結果與領導干部管理和監督之間的對接。加大審計結果公開的力度，把審計結果報告作為領導干部任職公示的內容。
(三)醫院領導干部應高度重視和支持開展經濟責任審計工作，大力提高審計人員的綜合素質
任期內經濟責任審計報告范文3
關鍵詞：內部控制；審計；反腐倡廉
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）26-0010-02
高校作為傳承世界文明、服務社會發展的重要組織，是人才成長的搖籃，也是社會主義精神文明建設的重要陣地。隨著當前國際各種思想文化的交融，國內經濟多元化的趨勢更加明顯，高校懲治和預防腐敗的任務更加艱巨。高校內部審計是高校風險管理體系和內部控制機制的重要環節，也是學校反腐倡廉工作的重要組成部分。本文試就實施高校內部控制審計的相關問題進行初步探討，擬為高校反腐倡廉建設探索一條新路徑。
一、問題的提出
“十二五”期間，高校將迎來不可多得的提升整體實力與核心競爭力的快速發展時期。在加快高校發展的同時，要不斷深入貫徹落實科學發展觀，堅持加強反腐倡廉建設。加強高校內部控制，充分發揮內部審計“免疫系統”功能，可以督促高校有關部門建章立制，查找監督制度“盲點”和薄弱環節，從而營造風清氣正的和諧校園環境，為高校反腐倡廉建設服務。
二、內部控制審計關注的重點
高校內部審計的目標就是為高校各項事業的發展服務。高校的審計工作要以“強管理、防風險、促發展”為指導，將內部審計工作的關注點從單純的財務審計轉移到內部控制、治理結構、風險管理等方面。重點關注基建項目、科研經費、招生、內部財務、后勤服務公司和校辦企業等重點部位和關鍵環節的風險防范和源頭治理工作。實踐中，應將審計關口前移，以事前、事中審計為主，更注重對過程的審計。加強預防，增強風險意識，持續改進和推動管理，使內部審計與黨風廉政建設工作有機結合，促進反腐倡廉深入開展。
1.在“小金庫”專項治理過程中滲透內部控制審計和管理審計理念，不斷提高財務管理水平。治理小金庫是反腐敗的關口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫”專項治理工作中，要提高認識，滲透內部控制審計和管理審計的理念，推進財務管理體制改革。通過監督審查財務部門及各單位內部控制的健全性和有效性，對全校財務機構和人員進行統一管理，實行一級核算。審計部門應與財務部門進行相關業務聯網，方便審計部門隨時查閱每一筆會計業務，實時進行監督。對已發現的“小金庫”問題及其成因，要進行強化管理，有針對性地建立健全規章制度，實行標本兼治。建議高校的財務管理采用電子支付方式，減少現金流動，讓“小金庫”無生存的土壤和條件。
2.在工程建設領域引入全過程跟蹤審計，進一步提高風險防范能力。全過程跟蹤審計是近年來出現的一種全新的審計模式。它是指對工程建設項目從項目立項到竣工結算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作。在高校新校區建設中引入全過程跟蹤審計，可以防范風險，打造陽光工程、精品工程、廉政工程。①發揮建設項目全過程跟蹤審計的優質特征，構建和諧的審計環境。全過程跟蹤審計是動態審計，審計的目標由查錯糾弊到為組織增加價值。跟蹤審計在實行監督、服務職能時，要做到有所為有所不為，保持獨立、客觀的前提下，改進審計的方式方法，同建設各方形成合力，確保建設工程的順利進行。在審計實施過程中，與建設部門、監理單位、施工單位存在不同的意見時，要做好溝通和協調。對一般問題協商不成時，應由審計部門領導負責協調；對重大問題或涉及宏觀管理方面的問題，應由學校主管領導召集審計、工程管理、計財等部門研究解決。②充分考慮審計成本因素，做到突出重點，關注效益。要根據重要性和成本效益原則，結合學校的實際情況，選取不同工程類型的建設項目跟蹤審計的模式，突出重點，保證審計質量，提高工程審計效益。要重點關注項目決策的科學可行性，減少決策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風險。在建設中重點關注工程招投標、撥付款、變更簽證和結算四個高危風險環節。（1）招投標環節。認真核對招投標文件的合法性、合理性和準確性，發現管理漏洞要及時提出管理建議，對審計中發現的內部控制方面的問題，做到早發現、早處理、少損失，把可能出現的問題控制在萌芽之中，加強反腐敗的源頭治理，確保學校安全穩定發展。（2）現場簽證環節。隱蔽工程所占工程造價的比重很大，施工隊伍往往虛報工作量，或者施工材料以次充好、多計差價。因此，跟蹤審計必須關注現場簽證環節，重點關注隱蔽工程部位的規格、工序是否與施工圖、工程量清單內容相符合，簽證工程量是否準確等。并及時做好記錄，必要時還應進行拍攝記錄，為工程竣工結算積累資料。（3）撥付款環節。工程進度款審計可以有效地扼制工程款超付。審計部門可以與財務部門形成聯動機制，使工程款的支付采用“先審計、后付款”原則。在對工程款付款環節進行審計時，重點關注合同約定的支付時間和支付比例，現場跟蹤實時施工進度以及撥付款手續是否完整等。（4）結算環節。項目竣工結算環節審計的重點是審計依據是否真實、完整；工程量的計算是否正確、合理；綜合取費情況及相關索賠是否合理等。同時，還應力求從管理著手，對竣工財務決算進行審計，并出具管理建議書，特別是要重點揭示基建管理過程中的薄弱環節和突出問題，包括工程建設的管理體制機制、內控制度、投資控制和風險管理等，提出改進管理的意見和建議。通過全過程跟蹤審計，可以促進學校及相關職能部門增強責任意識和風險控制意識，規范管理行為，進一步提高防范各種風險的能力。
3.在經濟責任審計中注重內部控制和管理審計，逐步提高管理水平和經濟效益。在高校中有效地開展經濟責任審計，對于考核高校領導干部以及促進高校改善管理辦法，提高辦學效益和加強黨風廉政建設等都有一定的積極作用。在經濟責任審計中，要針對不同性質的單位審計側重點有所不同。對校辦企業，除了審計財務的真實性、資產的保值增值、任期內經營目標完成情況外，重點關注內部控制、治理結構、風險管理和績效等方面，對企業存在的決策隨意、管理不善、損失浪費等現象，及時提出管理建議，幫助企業建立健全內部控制制度，促進企業實施風險管理；對二級院系和職能部門，重點關注管理水平、控制環境和領導管理風格，對部門領導提出客觀、真實的評價，為領導層科學用人提供依據。在審計結束后，除了出具審計報告外，還要對被審單位提出管理建議書，針對問題堵塞漏洞，以促進被審單位完善管理、防范風險。
實施內部控制審計是一個新理念，還需要進一步探索與實踐，使高校內部審計成為高校治理的重要組成部分。高校應在認真貫徹落實《關于加強高等學校反腐倡廉建設的意見》的基礎上，堅持科學發展，加大制度創新力度，及時總結新鮮經驗，把成功做法上升為制度，更好地促進高校反腐倡廉建設。
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任期內經濟責任審計報告范文4
[ 關鍵詞 ] 醫院 內部審計 問題 對策
內部審計是審計體系的重要組成部分,也是審計工作和審計業務的基礎。它與政府審計、獨立審計共同構成我國的審計體系。隨著衛生事業改革的深入發展,我國醫院規模不斷擴大,醫院內部審計的經濟評價職能日益凸顯,而隨著醫院的經濟運行機制逐漸從非營利經營型向營利經營型過渡,也使得醫院之間的競爭日益激烈,經營風險越來越大。因而,強化內部審計對醫院的經營與發展具有極其重要的作用。
一、醫院內部審計的概念
我國《內部審計基本準則》規定:內部審計是在組織內部的一種客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。國際內部審計師協會制定的《內部審計實物標準》中,內部審計的定義為:是一種獨立、客觀的保證咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運行效率。
二、醫院內部審計的意義
醫院內部審計是醫院內設的審計機構,是從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計具有不同于外部審計的特征,并在經濟發展中發揮著獨特的作用。在社會主義市場經濟條件下,醫院內部審計具有雙重任務:一方面要對醫院的經營活動進行監督,促使其合法合規;另一方面要對醫院的領導負責,促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此,只有科學掌握醫院內部審計的內容和方法,才能更好地發揮其職能作用,為醫院的發展保駕護航。
三、醫院內部審計的重要作用
1.制約、防護作用。制止違規違紀現象,保護國家財產和醫院利益。披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為,保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風,配合紀檢監察部門,打擊各種經濟犯罪活動。為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。保障國有資產的安全、完整。降本增效,維護財經紀律。
2.鑒證和促進作用。開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計,強化醫院內部監督機制。促進醫院改善經營管理,提高經濟效益。。促進經濟責任制的完善和履行,促進各種經濟利益關系的正確協調處理。
3.建設性作用。審查評價醫院管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環節,解決存在的問題,完善內部控制制度,堵塞漏洞。審查評價醫院的財務收支和經濟效益。尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優化資源配置,增強醫院活力和市場競爭力。
四、醫院內部審計的主要內容
1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫院資金來源渠道,分清收入款項,審查其收入來源是否正確;其次審查其是否將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理,有無隱匿收入,設置賬外賬等違法行為。
2.審查各項支出的合規性和效益性。對于醫院各項支出,應重點審查支出結構是否合理,有關手續是否完備。支出項目是否真實,是否具有經濟效益或社會效益;專項資金是否?？顚Ｓ?資金使用效果如何,有無擠占、挪用或損失浪費情況;其他支出中有無為了逃避監督的模糊項目,是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發,特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口,必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理,是否按任務情況安排到位,資金物化結果如何等等,通過審計避免經濟損失。
3.審查資產、財物管理的安全性。對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符,查,有無非法處置資產情況;處置資金有無不按規定入賬,而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題;資產處置手續是否完備,賬務處理是否正確。
4.審查債權債務總體情況。主要審查債權債務的明細項目是否清晰,有無責任人員或部門負責;債權債務形成的依據、原因、用途及形成過程;有無呆、死賬,有無利用債權債務的問題;有無借債亂發錢物,隨意改變借款用途等問題。
5.審查內部監督制度的健全性、完善性和有效性。醫院作為行政事業單位,在經濟活動中的會計核算應該遵循事業單位會計制度的財務準則,根據本行業適用的國家財務規定,制定相應的單位內部控制制度。審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定,判斷本單位內控制度的內容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監督管理制度,重點審查其內控制度的健全性、完善性;其次應對單位已有制度進行符合性測試,審查其是否符合行業規定,是否適用于實際情況,是否得到貫徹執行,從而審查其內控制度的有效性。
6.開展對外采購審計。對外采購是維持醫院運行的重要經濟活動,是醫院資金支出的重頭戲。對外采購每節約一分錢,就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計,規范醫院對外采購行為,提高采購資金的使用效益,進而促進醫院加強經濟管理,提高醫院的整體經濟效益,是國家以法規的形式賦予內部審計的職責。
7.審大經濟事項決策的制定和執行情況。主要審大經濟事項決策是否經領導班子集體決定,有無獨斷專行造成重大損失的行為,有無重大遺留問題。
通過內部審計應該達到為醫院領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監督信息,為領導決策服務。內部審計還要不斷健全審計責任制,強化審計項目質量約束,確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位,有效的發揮內部審計的預警作用。
五、醫院內部審計中存在薄弱環節
當前,在醫院內部審計方面存在的主要問題是:由于對內部審計工作缺乏認識,一些單位尚未設立獨立的內部審計機構;內審機構的人員的數量和素質與內審要求不一致,制度不完善,導致審計意見和審計建議難以執行。目前內部審計工作僅限于開展財務收支審計,糾正違紀違規,發揮審計事后監督作用,內審工作內容過于單一,無法適應新形勢的要求。
1.內部審計制度體系不完善缺乏機構的獨立性和權威性
為了充分發揮和加強內部審計的作用,需保持內部審計的獨立性。由于醫院的事業單位身份,社會審計和政府審計約束較小,單位對內部審計機構的認識不夠完整,內部審計機構基本上是有紀檢檢查部門或者財務部門內部設立,再加上個別醫院領導對內審工作的思想認識不到位,認為醫院設置的內審機構只是醫院等級評審的需要,而不是加強醫院經濟管理,提高醫院經濟效益的需要,監察部門雖然也是監督部門,但是業務內容差異較大,不利于其發揮其獨立性,財務部門設立,本身就無法保證其工作的獨立性,容易造成互相包庇,導致內部審計機構獨立性和權威性不高,客觀性和公正性不強,內部審計的職能難以得到充分發揮。
2.內部審計工作的內容過于專一以及審計方法和手段的落后
傳統的審計范圍往往只是對財務報表的審計,審計僅限于事后的監察,不能有效的預防管理中的復雜情況,同現代管理水平不相適應,不能有效的為管理者提供參考意見,使單位領導對審計工作不重視。隨著市場經濟的進一步發展和醫療衛生事業改革的不斷深化,醫療服務行業的競爭日趨激烈,給醫院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求,也對內部審計工作提出了更高的要求。內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代醫院內部審計要求。隨著計算機技術的發展,財務管理工作大量運用計算機來完成,審計對象從傳統的被審對象的看得見,摸得著的紙制賬、表、證轉變為大量的電子數據、文件;審計范圍也有傳統的紙制數據而是包括計算機系統平臺、業務處理系統、電子數據、操作安全性等多方面,審計的方式沒有跟進,審計的手段沒有提高,必然造成內審工作的被動。
六、醫院內部審計的改進對策
為了有效地解決上述問題,使醫院內部審計工作適應新形勢,新特點,新任務,更好地發揮醫院內部審計的效能和作用,應實施以下舉措:
1.加強內部審計,必須建立獨立的審計機構
首先,要領導重視,給內部審計工作創造良好的工作環境,做內部審計工作的堅強后盾。要維護內部審計的權威性,單位必須建立獨立的審計機構,只有獨立的內部審計機構,才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能,才能保障審計機構在人員、經費及業務的獨立性,保證內審人員在部門關系上與被審計單位相分離,理順審計機構領導關系,避免領導者既管理財務又管理審計,領導者即主管某項業務,又有領導對這項業務的審計工作。 同時保證審計人員在開展業務活動中的獨立性,審計人員有權自主確立審計計劃,選擇審計項目、實施審計程序,編制審計報告。
2.提高審計質量,建立高素質的內部審計隊伍
良好的內部審計人員素質是保障內部審計工作開展的基石。 為適應現代形勢的需要,醫院內審人員在數量上需要擴充,在素質上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍。同時要嚴格考核機制,對內審人員業績進行評價,促使內審人員提高自身素質;另一方面,內審人員必須注意更新知識,努力拓寬知識面,改善自己的知識結構,掌握多種技能,通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷提高自身素質。優秀的內審人員需要有審計工作經驗,精通財務、審計專業知識、有過硬的計算機技能、精通會計和審計計算機軟件,同時有計劃的對內審人員定期進行培訓,保證內審人員對組織流程了然于心,有利于抓住工作重點,提高內審效率。 內審人員的溝通能力,也是保障內審工作順利進行的一個重要方面,內審人員要與組織內部主要負責人、高管人員、被審計單位、其他相關職能部門、職員之間產生的人際關系,還包括與外部審計機關、社會審計機構、稅務、銀行等之間的人際關系,多種錯綜復雜的人際關系,需要內審人員有較強的溝通能力,良好的人際關系。
3.完善和加快審計信息化建設,加大審計建議和意見執行力度
在會計信息化環境中,由于數據存儲介質的磁性化和數據處理過程的自動化,憑證完成的同時,各類明晰賬、總賬甚至報表都由計算機按程序自動生成,即使篡改也不會留下痕跡。因此審計環境的變化,要求審計也要加強信息化建設工作,規范財務軟件,編制同財務軟件相統一的接口,重視網絡化建設,使組織的管理網絡同審計軟件相連接,提高審計質量,降低審計成本。
4.調整審計目標,拓寬內部審計范圍,發揮好內審作用
