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經濟責任審計的流程范文1
關鍵詞：經濟責任審計 特性 現存問題 發展建議
一、經濟責任與經濟責任審計
經濟責任指的是針對企業資產保值增值運用，資產負債及資產損益情況真實屬性和財務收支合法合規性、經營管理制度及其他相關制度等方面，企業法人所應負擔的對應責任。而經濟責任審計指的是針對企事業單位其法定代表人所相應履行責任的審計。其目的在于理清企事業單位各部門單位的責任對應，并為經濟監察和人士機關及相應的考核部門提供相應的參考。
二、現行經濟責任審計過程及制度的問題
我國經濟責任審計在取得較快成長的同時存在以下幾方面問題，詳析如下：
（一）不健全的審計制度影響其權威性
迄今為止，我國尚缺乏經濟責任審計的具體操作規程，以規范其工作的具體細節，也因由此，廣大經濟責任審計工作缺乏同意可以借鑒的標準參考，從而間接影響審計結果及對受審單位，特別是相關人員評估的主觀性偏差甚至意見分歧，均對經濟責任審計的權威性有所影響。
（二）受傳統審計影響較大
經濟責任審計由于受傳統審計觀念影響較大，往往在業務操作中將審計重點設定為傳統審計的類似項目，諸如財務支出及資產流動性等，而對領導或法人代表任期內所涉單位資產變動的全部活動則有所忽視，這就給經濟責任審計造成一定程度的片面性；而同時，經濟責任審計所依賴的國家經濟法律法規對于審計的規定也較為“粗線條”，使得對應的審計結果及建議存在籠統概括的弊端。
（三）審計隊伍操守與素養有待提高
經濟責任審計的人員方面也是牽制其發展的重要因素，現有經濟責任審計隊伍構成中，具有復合專業背景的從業人員較少，大多僅有的單科專業知識不足以應付我國經濟社會快速發展而引致的多元經濟責任審計問題，特別是在面臨涉外受審單位的審計任務時，我審計人員往往因復雜的外國經濟社會法律事務而顯得手足無措，另外，國內經濟責任審計行業存在一定程度的人員職業操守問題，其有待提高的職業道德對其在執行經濟責任審計這一重大任務時是一個嚴峻的考驗。
三、經濟責任審計改進的對策建議
（一）明確并堅持經濟責任審計根本原則
筆者認為，搞好經濟責任審計首先應厘清審計的根本原則，即審計凌駕于責任人之上。明確“審計在前、離任在后”的原則是經濟責任審計的根本前提，也是加強審計結果落實的有力措施。具體的做法是，在審計實務中，以審計報告結果為界確定領導干部的離職與否，換言之，若審計結果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計結果的有力實施，也為即將離職干部一個明確的經濟責任審核終了結果及用人單位人事聘用的客觀化，同時還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計結果的充分利用也在客觀上促進了審計人員工作的積極性調動。
（二）完善經濟責任審計監管規范
根據現有經濟責任審計問題，中央明確指出并規范其在對象、環境和任務要求方面的制度性規范和法制化制約，以促進經濟責任審計在其行為方面的規范性提升。筆者認為應嚴格按照中央五部要求對關經濟責任審計實施動態監管，并從全黨全國全局出發，從基層抓、從源頭落實，并在條件成熟時，出臺經濟責任審計法等相關法律法規。
（三）借助工作、技術輔助和人事創新、提升審計效率
面對現有經濟責任審計問題，不少業內人士提出以增加審計隊伍編制來解決，是不現實的。筆者認為可以通過前置審計工作，做足審前調查這一明細工作，并且借助計算機輔助等先進技術以提升審計工作效能。現有經濟責任審計隊伍構成在我國主要是以國家公務員身份，保證了審計力量在政治上的先進性和覺悟，但業務素質和專業技能并未有明確要求，這就為經濟責任審計工作的深入開展帶來一定困惑，而相較國外先進審計制度國家，其審計力量有比我國更為專業和嚴格的準入要求，為此筆者認為在未來一段時間可嘗試引入職業從業人員并強化在職人員培訓，并充分結合審計力量的社會來源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計人才以不斷增強我審計隊伍整體力量。
（四）明確并規范審計全流程
明確并正規化審計流程，按照紀檢機關部門或國資委等機構出具領導干部，明確審計組織組成和必要的人事回避，基于審前調查確立實施方案、詳細步驟，在下達指令機構的相關派出人員參加審計的前提下進行嚴格科學的審計，并對結果進行嚴密的歸檔；審計過程嚴格遵守關鍵相關性和重要性篩查、充分依據和必要對象的謹慎審計原則，針對受審單位固有風險、預測風險的科學評估和重點監控，以六級復核嚴格控制并落實經濟責任審計過程與結果，結果反饋上堅持客觀公正，統籌全局的工作規范；最后，應嚴格執行審計結果的領導機關、受審單位的全部送達、歸檔，以便于其針對受審對象的進一步評價，調整。
總而言之，經濟責任審計關系到一國經濟運行的整體，也與各受審單位的正常高效運轉密不可分，從制度規范、隊伍建設和過程控制入手進行經濟責任審計工作建設將助推其進一步深化發展和前進。
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經濟責任審計的流程范文2
【關鍵詞】經濟責任審計評價 科學化 原則 意義 研究
一、經濟責任審計科學化的基本原則
（一）客觀性原則。
審計人員在進行經濟責任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實為依據，摒棄個人的喜好，使審計結果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經濟責任狀況進行客觀公正的審計評價，這就是經濟責任設計科學化的客觀性原則。
（二）科學性原則。
在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經濟責任，根據每項經濟責任的重要性次序制定出一套科學的經濟責任審計評價體系，并經過量化考核，給出科學的審計評價結論，這即是經濟責任審計評價科學化的科學性原則。
（三）謹慎性原則。
經濟責任審計評價科學化的謹慎性原則是指在審計工作中要保持謹慎、穩健的審計態度，工作的重點要緊緊圍繞相關的經濟責任，對于與經濟責任無關的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內進行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責任不清、審計證據不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規范性及準確性，對于容易產生歧義及難以理解的詞語不能使用。
（四）重要性原則。
做任何事情都要注意要抓住事情的重點，這樣才能將事情完成的更出色，在進行責任經濟審計工作時，要抓住工作的側重點，對于涉及范圍較廣、數額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴重的經濟責任事件要進行重點的評價。
（五）統一性原則。
在經濟責任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統一，從經濟發展的全局出發，開展審計評價，同時，審計評價的職責、范圍、內容等必須能夠達到統一。審計的考核指標及標準要能夠統一，按照國家頒布的標準進行統一的審計評價。
（六）歷史性原則。
在進行經濟責任審計評價時，往往會涉及到前任領導干部所涉及的經濟責任問題，這即為經濟責任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環境下去分析，結合具體的歷史問題對領導干部的經濟責任進行評價認定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學性。
二、經濟責任審計科學化的基本要求
（一）對經濟責任評價的分值及指標進行科學的設置。
在進行經濟責任審計評價時，被審計的對象存在審計內容及審計對象的不同，要實現審計的科學化就不能對所有的評價指標一概而論，同時實現科學化審計的核心是制定出經濟合理的經濟責任審計評價指標體系，并對各項指標的分值進行科學合理的劃分，這就要求在審計工作當中按部門的不同對被審計對象進行劃分，并對審計評價的分值及指標進行合理的設置。
（二）嚴格按照國家的審計準則進行審計及評價。
審計工作的工作質量及行為的衡量標準是審計準則，要使經濟責任審計評價工作科學的進行，必須嚴格按照國家的審計準則來開展審計工作，確保所提供的資料及數據是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據的資料及數據時真實可靠的，才能保證審計評價工作的質量。
（三）為確保審計的評價結論的客觀公正進行集體打分。
為了保證審計工作能夠客觀公正的進行，需要召集審計機構中層及以上的干部的全體成員，參加審計業務會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標準對其進行打分，最大限度的規避審計風險，保證審計工作的客觀公正性。
三、經濟責任審計科學化的意義
（一）經濟責任審計評價科學化能夠為當地其他政府部門的決策工作提供直觀的參考。
實踐表明，如果經濟責任審計工作開展之后沒有為政府部門對領導干部的任用工作提供有效決策參考依據，經濟責任審計工作的意義就很難得到充分的發揮，同時，經濟責任審計評價工作不能實現科學化，就不能保證經濟責任審計評價工作的客觀公正性，因此，經濟責任審計評價工作的科學化具有重要的意義，它能夠為政府正確的任用領導干部提供客觀、明了的參考依據。
（二）實現經濟責任審計評價的科學化有助于實現整個經濟責任審計工作的科學化。
人們常說：“一門科學，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學”，經濟責任審計評價工作是整個經濟責任審計工作的重點及難點，經濟責任審計評價工作的工作質量如何對整個經濟責任審計工作有直接的影響，如果能夠實現經濟責任審計評價工作的科學化，科學合理的開展經濟責任審計評價工作，那么必然會對整個經濟責任審計工作帶來積極的影響，促進整個經濟責任審計工作的科學化進程。
（三）經濟責任審計評價科學化能夠最大限度的降低審計風險，有助于審計質量的提高。
經濟責任審計評價科學化，對審計評價的評價流程及評價結論下達的規范都做了嚴格的要求，這能夠極大限度的降低審計風險，同時，通過科學化的量化政績，能夠直觀的反映出領導干部的經濟責任，對于促進干部自覺遵守財經法紀、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質量。
四、結束語
經濟責任審計評價是經濟責任審計的重要組成部分，整個經濟責任審計能否高質量的完成就要求經濟責任審計評價工作能夠客觀、公正、科學的完成，而經濟責任審計評價科學化能夠很好的滿足經濟責任審計的科學化要求，這就要求在經濟責任審計評價工作中，能夠按照經濟責任審計評價科學化的基本要求，堅持經濟責任審計評價科學化的各項原則，極大的降低經濟責任審計評價的風險，提高經濟責任審計的質量。
參考文獻：
經濟責任審計的流程范文3
關鍵詞：經濟責任審計；內部控制評價
1.內部控制評價和經濟責任審計的定義和關系分析
1.1 內部控制評價及經濟責任審計定義概述
所謂內部控制評價，這是審計機關構建，以及實施有效內部控制的重要內容，包括相關的審查、測試、調查以及報告的動態過程，關系到組織的三大目標的具體實現情況。
所謂的經濟責任審計，則是在國家相關的法律法規的規定下，相關的內部設計機構和人員對于審計對象的任期經濟責任履行情況進行的評價和監督行為。
1.2 內部控制評價和經濟責任審計關系分析
（1）內部控制方法能夠在經濟責任設計中進行有效的借鑒，而經濟責任設計的重要內容就是內部控制評價活動，這兩者存在相互促進和相互統一的關系。
經濟責任審計有力的工具就是相關的內部控制評價。對于內部控制評價范圍來說，主要包括內控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調查和觀察等方面。內部控制評價的缺陷判斷標準具有一定的科學性和客觀性；對于內部控制評價的方式來說，主要包括重點強調事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關的經濟責任設計過程中，可以在分析上述的基礎上，充分參考內部控制的優勢，進行相關審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內部控制評價的有力工具，使得經濟責任設計的力度和深度能夠得以進一步加強。
（2） 經濟責任審計的重要內容就是內部控制評價活動，其中，經濟責任審計的七個主要內容就包括企業內部控制制度的建立和完善，以及相關的執行情況。另外，在相關的規定的要求下，經濟責任審計中相關的績效評價的重要內容就是內部風險控制問題。在進行經濟責任審計過程中，內部控制評價結果能夠起到重要的參考作用。
2.基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計實務探索
機關內部審計部門已經著手嘗試基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應得以發揮，有機結合內部控制評價和經濟責任審計工作，力求能夠達到相互促進的目的。
2.1經濟責任審計前的內部控制
在這過程中，主要集中在相關的風險收集、識別以及相關的制定審計方案的活動。在收集相關的內控評價結果的基礎上，對于重點的審計環節進行有效設計，并且制定相關具體的審計計劃，以及包括相關的分派審計資源和相關的實施措施等。具體包括建立年度機關內外部的風險庫；收集相關的日常財務以及業務等內控相關信息；通過相關的內部控制調查問卷的發放活動，初步測試內部控制的總體情況，在全面了解的基礎上，確立好相關的審計重點問題。
2.2經濟責任審計過程中的內部控制問題
在此過程中，主要強調內部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程，為了更好地對經濟責任設計提供相關的參考，可以從內部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內部審計人員充分了解所負責的審計事項相關的流程以后，才能進行深入調查，以及對于細節問題的關注。
2.3經濟責任審計工作后期
在此過程中，應該結合內部控制評價結果以及相關的經濟責任審計工作。一是，充分利用好內部控制評價結果本身。內部控制情況則是經濟責任設計的一項重要內容，是審計報告中不可或缺的一項內容。機關應該堅持在進行經濟責任審計的同時，應該對于內部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤，以及相關的更為深層次的評價，使得被審單位的內控薄弱環節得以關注；在經濟責任審計報告中納入所有的評價結果以及建議。二是，對于經濟責任審計結果評價來說，可以有效借鑒內部控制評價結果的定性和定量的方法，能夠有效利用內部控制評價中相關對于缺陷的判斷，進行相關的定性和定量方法的處理。
3.下一步深化經濟責任審計的內部控制評價探討
第一，對于經濟責任審計以及相關的內部評價進行統一考慮，處理好其整體與局部的關系。對于內控評價來說，這不是領導干部經濟責任審計的全部內容，其是經濟責任審計的重要組成部分，可以看做是經濟責任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應該清楚了解這種辯證關系，盡量使得重復審計得以避免，合理分配審計內容；利用合理的評價方法，進行客觀定論。
第二，對于經濟責任審計中相關的內部控制評價體系進行研究，能夠更加體現出科學性和成熟性。今后應該在建立內部控制評價體系的先進性上努力，進一步健全評價體系?？梢詮囊韵路絻蓚€方面思考：一是，不斷提高內控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監督、風險評估、環境控制以及控制活動去探索，進一步評價好被審單位的內部控制系統運行質量，把其作為經濟責任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應該多多考慮相關的內部控制子系統的適應性評審、控制制衡機制評價、內部控制執行情況以及核心控制職能評價等多個方面。
參考文獻：
經濟責任審計的流程范文4
為了加強村干部在任職期間的責任意識，全心全意為人民服務的態度，在離職之后公正客觀的看待村干部的業績，應多開展村干部任期與離任經濟責任審計工作，保障集體資產的完整，財務信息的公開。文章從村干部任期與離任經濟責任審計工作的現狀出發，窺探其中存在的問題，探討解決的相應措施。
關鍵詞：
經濟責任審計；村干部；任期與離任經濟責任；農村審計結構
目前，為了更好的治理農村，提高村干部的管理水平和在任期間的業績水平，提出要在任期與離任期間對村干部的工作進行審計。任期與離任經濟責任審計使得村干部在任職期間的工作透明化，查出任職期間的紕漏，保護集體資產的完整性，理論上有利于農民群眾選出作風正派、廉潔公正、為農民辦實事的村干部，有利于強化村級財務管理的監督約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，有利于從源頭上預防和治理腐敗，促進農村的黨風廉政建設。但在現實實踐中也遇到很多的問題，本文從存在問題角度探討如何更好的開展村干部任期與離任經濟責任審計工作。
一、村干部任期與離任經濟責任審計工作開展現狀
1.實施策略。第一，從縣政府到村委會，各個階級分工明確?？h政府成立專門的經濟責任審計小組，負責設定實施的方案，監督鄉鎮政府的執行；鄉鎮府要制定更加詳細的工作計劃，成立鄉級審計組，對村級干部進行審核分析，通報審計結果，提出改進意見。第二，加強制度建設，規范審計操作，遵守審計準則。審計工作的開展必須要有相應的標準，規范的操作流程，根據當地情況，結合客觀性原則、準確性原則、謹慎性原則等對當地的村干部的工作進行審計，做出合理客觀的評價。與此同時明確村干部的各項直接責任與主管責任。第三，加強對村干部的審計業務指導，使工作順利進行。根據實際情況，有針對性的指導，解決群眾反映的問題。第四，聯合各大監督部門，增強審計效果。在監督部門的監督下，各審計組通報審計結果與審計建議，對外公開，對出現的違紀問題進行整改，充分利用社會監督機制，提高審計效果。
2.取得的成效。通過開展村干部任期與離任經濟責任審計工作，對農村的管理和經濟發展起到了積極的作用。首先，審計工作本身就是一種監督工作，通過審計可以很清楚的了解到上一任村干部在任時的工作情況，并針對該村實際存在的問題，實施有效的措施，解決其財務管理方面的問題。其次，幫助建立了完善的管理制度。在村內實行財務公開和民主化管理，認真做好財務監督、財務開支審批及報賬管理等工作，嚴格執行管理制度，防止越位、錯位、缺位的發生。最后，促進了村干部廉政建設。經濟責任審計對存在問題的村干部起到教育作用，有利于其更好的為村民服務，減少了農村負債，降低了為應付領導而舉行活動的現象發生的概率，村干部都廉潔履職。總之，村干部任期與離任經濟責任審計工作使得農村財務管理正規劃，各項政策嚴格執行，公開透明，腐敗現象降低，促進了農村經濟的發展。
二、村干部任期與離任經濟責任審計中存在的問題
在村干部任期與離任經濟責任審計工作中，發現農村管理中存在著一些主要問題，這些問題制約著農村經濟的發展，同時限制了村干部任期與離任經濟責任審計工作的開展。主要問題有：
1.財務內部管理制度不完善。一些村落在財務開支時并未嚴格遵守財務標準，例如超標發放村干部補貼、獎金等；開支控制不嚴格，出現了達標活動、形象工程、奢侈浪費等現象；在招商引資過程中，招待費支出太多；使用非正式票據、白條，手續不完整；基礎設施建設流程不規范、手續不完備，建成后未及時辦理竣工驗收。這些問題都導致農村本身負債累累，而且村內部財務收支狀況記錄不詳細，出現錯賬、假賬等問題，財務公開的質量很低，總是報喜不報憂，公開不及時，公開程序不規范，這些嚴重制約農村經濟發展。
2.集體經濟薄弱，民主理財決策有待強化。目前，很多村都不看重集體經營，成為空殼村，自身的經濟收入很低。上級為發展集體經濟而加大轉移支付力度，然而效果并不明顯，這是一個急需解決的問題。而且在面對重大事件要支出巨額資金時，沒有依據民主決策的原則進行表決，采取一言堂的方式來決定，導致財務支出風險極大，使原本自身經濟就低農村負債狀況更加嚴重。
3.審計機關定位難，監督力度欠缺，部分遺留問題未得到解決。村組干部經濟責任審計是通過農經辦實施的，而農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難，國家并未給審計機關明確農村干部經濟責任審計這一職能，而且由于上級部門內部人員安排不合理，經濟審計缺乏人員，一些人員身兼多職，審計的力度也不夠大，甚至是走走過場而已，達不到審計的預期效果，導致上級下級都不是很重視村干部任期與離任經濟責任審計工作，審計工作不按時開展，審計流程操作不規范，監督力度大打折扣，一些遺留的問題也就不得而終了。在村干部換屆時，各崗位之間的交接人沒有交接意識，出現資產或檔案沒有移交，收支賬目沒有完全處理，債權長期掛賬未及時催收，債權管理不善。新任干部對離任干部的以往工作不了解，導致無法開展新的工作。
4.審計工作沒有嚴格標準，開展困難，很難做到統一。目前，我國農村發展參差不齊，各個村的實際情況相差甚遠，審計的結果不能很好的推廣，審計的效果、力度、程序規范性等很不理想。這和農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難有一定的關系，也反映了村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到重視。除此之外部分的村干部法律意識淡薄，能力并不足以擔任村干部，村干部和群眾的不理解使得村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到積極的配合，以致不能很好的開展。
三、應對策略
首先，完善審計制度，加強審計力度。政府應根據村干部任期與離任經濟責任審計規定，制定相應的實施細則和實施辦法，使審計工作有依可循，增強村干部任期與離任經濟責任審計工作的規范化和操作性。審計部門要嚴格執行審計流程，定期或不定期的進行審計核查，加強審計核查的監督力度，客觀公正的看待村干部的業績。值得注意的是，對離任經濟責任審計工作要堅持先審后離的原則，并且要保質保量的，深度的對村干部的以往業績進行審計，減少疏漏。其次，加強農村干部素質培訓。審計工作的開展可以為基層干部增添有責任心﹑素質高﹑能帶領群眾走向富裕的人才，提高基層干部的整體水平。這需要我們在換屆之時著重注意村干部們的培訓工作，一方面是為了提高村干部的管理農村事務的能力，另一方面是為了提高村干部的思想境界，認真學習相關的法律法規和國家政策，帶領全村搞好農村建設。另外把村干部任期和離任經濟責任審計問題作為村干部考核的一項重要內容，加強對村干部任期責任審計結果的運用，以供新任村干部學習借鑒。再次，構建強化農村會計隊伍，解決村干部能力不足問題。這一政策在保證村干部三權不變得情況下，可以挑選出優秀的代會人才，提高農村財會管理的能力，使農村集體經濟得以提高，經濟效益達到最大化。最后，探索發展模式，壯大集體經濟。根據村組自身的實際情況，結合市場經濟的需求，因地制宜，有針對性的引導村組制定合適的發展目標和戰略措施，全方位的發展村組的集體經濟，提高集體的經濟水平。
四、結語
村干部任期與離任經濟責任審計是保障我國農村集體資產安全完整的主要措施，有利于提高農村的集體經濟能力，加快新農村建設步伐。為了更好的實施這些審計措施，文章整理了以往的實施策略和取得的效果，并在審計中出現的問題提出了相關的建議，希望對相關研究有所幫助。
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經濟責任審計的流程范文5
【關鍵詞】經濟責任審計；通用評價指標審計模式設計；評價指標導向經濟責任審計實施步驟
經濟責任審計是企業的一項基本制度安排，它是對被審計人個人履行經濟責任、遵守財經法紀和廉潔自律等情況進行評判和界定的行為。單位負責人離任時必須進行任期經濟責任審計。近年單位負責人屆中審計、財務部門負責人經濟責任審計已列入常規審計工作，對單位副職和主要業務部門負責人經濟責任審計工作也在推進中。而經濟責任審計評價作為經濟責任審計的重點內容，正在向規范化、標準化、流程化推進。但是，由于審計評價的程序、內容、責任界定等方面缺乏完整、合理、科學的體系支撐，直接影響了經濟責任審計的質量，審計成果的應用難以充分顯現。本文提出了評價指標導向的經濟責任審計模式構建，為經濟責任審計提供一些參考。
一、企業內部經濟責任審計報告中存在的問題
（一）總體結構方面
報告的總體結構不統一，突出表現在格式不統一、順序不統一、內容不統一。報告撰寫往往取決于報告撰寫人的個人習慣、專業背景等因素。這些不統一不利于集中報告分析，特別是影響審計問題成因分析和管理建議質量。
（二）分析指標運用方面
目前報告中只局限于業績考核指標。可量化的其他指標分析較少，未形成指標鏈體系。
（三）審計評價方面
審計評價內容空洞，對同類型單位審計評價的方向也不一致，審計評價的范圍不夠明確，評價的結論與指標結合的評價不夠多，評價中可量化的部分不夠明確，責任的區分也不統一。
（四）內部控制方面
審計中對內部控制制度關注程度不夠，報告中基本上是對內控內容的泛泛而談，對企業已制定了哪些內控制度，尚缺少哪些制度，哪些制度尚需要完善，哪些制度正在執行，哪些制度未執行并沒有明確體現。
（五）以前年度發現的問題方面
對以前年度審計中發現的問題整改情況重視程度不夠，在報告中較少體現以前年度審計發現問題的整改情況。
（六）審計發現的問題未能與領導應承擔的經濟責任掛鉤
二、構建評價指標導向經濟責任審計的基本思路
針對以上問題，要重新審視傳統經濟責任審計的內容、流程、標準、方法，以審計評價指標為導向，研究適應企業負責人屆中和離任經濟責任審計評價的內容、基本程序、責任界定標準和實務操作方法，建立一套完整、合理、科學的經濟責任審計評價指標體系來具體指導企業的系統經濟責任審計評價工作。
（一）統一審計內容
根據總公司所屬企業性質，確定各類型企業負責人經濟責任審計的內容，從審計涉及內容角度進行規范，確保每一類型下屬企業負責人經濟責任審計內容保持統一，避免審計人員任意選擇自己熟悉的領域實施審計，導致審計內容不全面。
（二）統一評價指標
建立經濟責任審計評價指標體系，在確定的審計范圍內，在統一的計算基礎上，使用統一的評價指標，確保審計評價依據科學合理。
（三）統一評價標準
針對統一的評價指標制定統一的評價標準，標準要符合各類型企業的實際情況，并保持動態可控，確保審計評價結果具有橫向和縱向可比性。
三、通用評價指標導向審計模式設計
針對企業經濟責任審計評價的共性內容，應當設置通用的評價指標體系，由于經營者經濟責任履行情況是通過企業經營業績予以體現的，而企業經營業績通常又表現為一系列經濟指標完成好壞和企業長短期經營目標的實現程度。因此，如何科學、合理地設置經濟責任審計通用評價指標體系，對提高經濟責任審計質量及確保經濟責任審計評價的客觀公正至關重要。
（一）評價指標
經濟責任審計評價的主要內容不僅包含經營者承擔直接責任所涉及的內容，而且還應包含經營者承擔主管責任所涉及的內容。重點包括以下三方面：一是評價經營者任期內經營目標完成情況。重點評價與經營業績有關的各項經濟指標完成情況，包括企業財務效益指標、資產營運狀況、償債能力狀況、經營增長狀況等四個方面的基本指標。在實際評價中，可根據各單位生產經營的不同類型和與上級主管部門簽定的經營目標，有選擇地進行評價。二是評價企業內部控制制度的健全性和有效性。三是評價企業可持續發展能力。所以，企業經濟責任審計評價指標體系整體框架重點包括三個層面，即財務層面、內控層面和發展層面。
1.財務層面（權重50％）。財務層面定量評價指標由反映企業財務效益指標、資產營運狀況、償債能力狀況和經營增長狀況等四個方面的基本指標構成。財務效益指標包括：凈資產收益率、總資產報酬率、銷售（營業）利潤率、成本費用利潤率和國有資產保值增值率；資產營運狀況包括：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率和資產損失比率；償債能力狀況包括：資產負債率、已獲利息倍數、流動比率、速動比率、現金流動負債比率、長期資產適合率和經營虧損掛賬比率；經營增長狀況包括：銷售（營業）增長率、總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率、企業商譽評估價值、資本積累率和經濟增加值。
2.內控層面（權重30％）。對內部控制制度的審計評價應重點關注內部控制制度的健全性和有效性，應設置內部控制制度健全率和內部控制制度執行率兩個指標。內部控制制度健全率是反映被審計領導干部任期內本單位內部控制制度建立和完善情況的指標。計算公式：內部控制制度健全率＝（實際建立的內部控制制度項數÷應設置的內部控制制度項數）×100%，內部控制制度執行率＝（實際執行的內部控制制度項數÷實際建立的內部控制制度項數）×100%。
3.發展層面（權重20％）。主要反映企業在經營管理創新、新技術改造、新產品開發、新市場拓展、低碳經濟下核心技術研發等方面的措施及成效。人力資源評價主要反映企業人才結構、人才培養、人才引進、人才儲備、人事調配、員工績效管理、分配與激勵、企業文化建設、員工工作熱情等方面的情況。信息系統反映組織的學習能力、發展和技術創新能力。
（二）評價標準
經濟責任審計評價指標中，發展層面的指標以定性為主，單項定性指標分為五層，90分以上為“好”，80分以上為“較好”，70分以上為“一般”，50分以上為“較差”，50分以下為“差”，各單項指標最后平均加權計算出該層面的得分。
財務層面和內控層面的指標以定量指標為主，經濟責任審計評價定量指標采用加權平均法：先計算各指標的實際值；再用各指標的實際值除以標準值，乘以該指標的分值，再乘以評價內容的權數（各類評價內容權數合計100％）；最后匯總得出定量指標的總分。標準值可采用本單位歷史年度該指標平均值或本行業該指標平均值，同類評價內容中各指標所占分值（分值合計100分）由審計人員依據審計任務的實際情況設定。
綜合評價分數=財務層面評價分數×50％+內控層面評價分數x30％+發展層面評價分數×20％
（三）經濟責任審計評價的綜合測評方法
經濟責任審計的流程范文6
財政部2009年1月份印發了《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業的財務監管，規范金融類企業的績效評估工作。根據金融類企業的特點，新辦法設置了盈利能力指標、資產質量指標、經營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。
國資委在2006年1月份根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業經濟責任審計實施細則》，規范了中央企業經濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業經濟責任審計實施細則指出，企業經濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業績效評價；由企業財務基礎審計結果和績效評價結論對企業的負責人在任職過程中的主要業績和經濟責任評價。
審計署在十二五規劃中明確提出，要建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經濟責任審計評價指標體系，建立經濟責任審計規范化的體系，逐步對不同類別領導干部經濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經濟責任審計結果的公告制度，使經濟責任審計規范化體系逐步地建立起來。
金融產業單位經濟責任審計評價體系的設計
（一）設計原則
1.統一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業經濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經營業績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統一性和權威性。
2.全面性與重要性相統一。經濟責任審計的內容包括企業經營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業務活動，應圍繞經濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業負責人經營管理績效、重大經營決策能力和可持續發展能力指標。
3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。
（二）層次分析法模型應用
美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡稱AHP方法)，是對方案的多指標系統進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。
實證研究
本文以國家電網公司金融產業單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。金融產業各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產業單位市場化程度較高；金融產業各單位業務差別大，并面臨較為嚴格的行業監管；金融產業對于風險管理和內部控制能力有較高要求。
金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網公司金融產業單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業經濟責任審計的通知》、審計署經濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協同業務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經營決策情況、法律法規執行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發展能力、經營績效和外部測評結果九個一級指標構成。
具體如表1所示：四、結論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經濟責任履行優秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產事故、違法違紀行為的，給予經濟責任履行較差的評價結論。
對于被審計的領導干部，無論任職于黨政機關，還是企事業單位，無論是任期經濟責任審計，還是離任經濟責任審計，可以通過本文設計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經濟單位活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考。
