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審計的重點內容范文1
一、產業組織結構和核心企業的帶動力。重復建設、過度競爭是導致我國目前眾多產業創新能力弱、國際競爭力低的重要原因，需要通過國有經濟的戰略性重組，來重塑我國的產業組織結構。目前，審計中發現不少行業都在著力打造產業園區，旨在以核心企業帶動相關產業發展，因為核心企業對技術的壟斷程度較高，掌握著行業中的技術標準，決定著產品更新的速度，擔當著行業中技術創新領跑者的角色。因此，審計時應重點關注：在核心企業的培育過程中，核心企業是否掌>！
二、產業技術創新能力和創新環境。工業結構低度化、產業競爭力不強是我國眾多產業競爭力水平提高緩慢、大批企業被淘汰出局的主要原因。審計時應重點關注：產業結構的低加工、低技術特征是否突出；單位產出消耗過高、排放過高的現象是否存在；在技術含量相對較高的產業領域，國內市場的占有率如何？財政是否對行業共用技術開發平臺有持續投入；是否有專門為勞動密集型中小企業服務的公共技術服務平臺；是否將產業政策與貿易政策銜接，使出口導向與進口替代較好地結合。
三、行業管理模式與發展戰略的匹配。在審計調查中我們看到：不少企業選擇多元化發展來保持和增加規模，以提高整個行業的市場占有率，但由于沒有建立多行業或者多市場組合，沒有建立合適的管理模式去管理整個行業，因此，反而抑制了行業發展的整體優勢。審計時應重點關注：業務經營領域分布，多元化程度，不同行業發展規模、盈利能力、價值貢獻、競爭能力和管理模式的匹配程度，以及建立起來的管理模式是否與市場和銀行信貸體制的轉變等動態地協調一致。
審計的重點內容范文2
《審計學》是高等院校財經類專業的核心專業課程之一，集會計學、財務管理學、稅法、金融學、管理學知識于一體，與其他專業課程相比，其綜合性、理論性、技術性、實踐性均較強，對教師與學生的專業素質有更高要求，存在著“學審計難，教審計難”的兩難局面。那怎樣才能學好《審計學》呢？本人結合自己在學習《審計學》這門課程的心得，和所琢磨出的一些方法在此與大家進行交流，認為學好該門課程應注意以下方面問題：
一、熟悉教材，把握邏輯關系
《審計學》課程內容豐富，信息量大，要掌握好課程內容必須非常熟悉教材，對于教材可先進行瀏覽閱讀一遍，對全書內容做一個大致了解，然后，對每個章節進行細讀，在閱讀過程中對于不明白清楚的內容做好標識。在細讀各章節后，在回頭對作出標識的內容再進行學習，這對于掌握重點與難點有很大幫助。第一章至第四章介紹與探討審計的基本理論與基本方法；第五章至第九章主要分析審計業務的實際操作過程；第十章介紹相關審計事項和審計報告；第十一章介紹其他鑒證業務和相關服務。審計學涉及的內容很多，如果不把教材真正弄懂，就忙于做練習題，必然事倍功半。只有將基本理論和方法與實際操作相關聯的章節對照學習，在理解的基礎上強化記憶，扎實地掌握本教材的基本概念、基本原理和基本方法，才能掌握課程邏輯關系。
二、注重難點，理解重點內容
由于《審計學》是實踐性、邏輯性、綜合性較強的科學，是以財務會計、成本會計、管理學、財務管理、企業管理等多個學科知識為基礎。因此，學習時要注重對重點和難點的把握，審計的重點是注冊會計師的法律責任、獨立性、審計抽樣、審計報告、實務循環方面，如在審計概論章節中要重點掌握三種審計的關系和特點；在注冊會計師職業道德章節中要重點掌握獨立性的含義及其具體運用；在注冊會計師執業準則體系與法律責任章節中要重點掌握鑒證業務的含義、要素和分類，以及注冊會計師承擔法律責任的原因主要有違約、過失與舞弊，承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任；在審計目標與計劃審計工作章節中要重點掌握審計重要性，由于內容較抽象，應多聯系實際思考問題，把問題具體化就容易理解了！在審計證據與審計工作底稿章節中要重點應掌握審計證據的充分性與適當性，要融會貫通，靈活運用，以及獲得審計證據的程序；在重大錯報風險的評估與應對章節中內部控制是重點，要著重掌握內部控制的含義、目標、五個要素及內部控制的局限性；在銷售與收款循環審計章節中重點是檢查主營業務收入確認的條件與方法、營業收入的實質性分析程序、銷售的截止測試。應收賬款審計重點掌握應收賬款的函證，包括函證的范圍和對象、函證的方式、函證時間的選擇、函證的控制、對函證結果的總價評價等；在采購與付款循環審計章節中要重點掌握采購付款和固定資產的內部控制，應付賬款的審計，固定資產與累計折舊的審計；在生產與存貨循環審計中重點應掌握存貨監盤的含義、監盤計劃的制定、存貨監盤的程序、特殊情況下處理；在籌資與投資循環審計章節中應重點把握銀行借款的審計、所有者權益的審計和長期股權投資的審計。特別要注意結合相關賬戶的會計處理和有關規定，分析業務處理中存在的問題，并提出改進的建議；在貨幣資金審計章節中重點是庫存現金的監盤、銀行存款的函證、銀行存款余額調節表的取得與檢查；在審計報告章節中要重點把握各種意見審計報告的含義、出具條件和格式用語。每學習一章內容就針對該章內容多做練習，促進對知識的掌握與理解，并能及時發現問題。對于有些教材后沒有相關的習題，則可選用職稱考試相關的練習。對于重點內容老師一般要重復兩到三變，讓我們從視覺、聽覺上對這些重點爛熟于心，對于非重點內容做到不忽略、不遺漏。非重點內容我們基本上通過課前預習、課后看書都能讀懂。
三、牢記原理，學好課程關鍵
由于審計學課程與“會計知識”相關聯，所以同學應視自己原有會計知識學習的程度來選擇適合自己的學習方法，不能無視自身的特點盲目選擇不適宜的學習方法，比如基礎較差的和基礎較好的學生，在學習方法上不能都停留在解決應知應會的問題，而應有所區別。另外，同學們在學習中不能做到事先預習，事后總結、發現問題，不能將老師講課的重點記錄下來等等，在一定程度上影響了學習效果。那么怎樣才能學好呢？首先要搞清楚基本的東西，掌握審計的基本概念、基本理論。如第一章至第四章介紹與探討審計的基本理論與基本方法的知識必須搞清楚，你要不了解則后面動手進行的實務處理可能就很困難。對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關理論不僅要掌握其內容，還有能夠靈活運用，所以學習的方法很重要。一要根據學習內容選擇學法，對理論性、知識性的學習內容，比如審計教材中的基礎理論體系，應當運用討論法、研究法；而對應用理論體系，應當運用觀察法和操作法；二要根據學習形式選擇學法，大學學習活動的主要形式有四種：課堂學習活動、自學活動、創造性活動和相互討論、啟發的學習活動。同學們可根據自己的情況，選擇適合自己的最有效的學習方法；三要根據學習水平選擇學法，基礎較差的同學，在學習上首先要解決好應知應會的問題，著力培養基本職業技能；而基礎較好的同學，應在培養基本職業技能的基礎上，培養自己的管理技能與職業判斷技能，使自己的專業技能達到較高水平。這樣，不僅能學到知識，增強技能，而且還有助于提高學習效率，收到良好的學習效果。
四、多做習題，運用基本方法
一般情況下《審計學》課后作業是少而精，重點突出，難度適度，知識覆蓋面廣，同時題型多樣化，同學們要及時鞏固所學的知識點。因此，我們要通過做題目來了加以掌握的，對于其中出現比較頻繁的概念和方法我都用紙記了下來，然后加強記憶。配合老師的講解，多看看重點的段落，破解重點案例，增強風險審計導向的意識，這樣學習會有比較好的效果。對于課后習題，我也是自己先做，做完后再去看答案解析，這樣便于我對課本知識的理解與掌握。目前，同學們都不愿意動腦子，聽課當然輕松，跟著老師走就行，講義也很薄，翻翻就完事，練習先看答案，甚至連筆都不用動。最頭疼的就是自己看書自己做題（消除雜念情況下），那可真是費腦細胞，可是，也只有這種方法，才是通往成功的正道。因此，在課堂上要掌握每一要素具體內容核算的基本理論和方法，課后要多做題，最好的練習就是教材上的例題，基本上都把重點難點涵蓋了。很多同學在利用這個資源的時候就是”看”題，而不是”做”題，看一看答案，都會，一做題，都不會――翻看書了然，關了書茫然，實際上是完全沒有掌握。我的觀點是，對于書上的例題，案例、不管大小，難易，都按照考試的要求認真的寫在本子上，好好做一遍。一遍不行做兩遍，這樣反復記憶，加快速度，熟能生巧。我的建議是最少做兩遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融會貫通；對那種看題式的練習方法，越少越好！
五、案例練習，加深知識理解
由于審計理論比較抽象，同學們不易理解；審計專業又脫離實際，對掌握有一定的難度，尤其是經營業務、環境、審計實務中的具體環節卻知之甚少，所以大量的實驗課是必不可少的重要環節，盡量保持與理論課內容同步進行，教材各章節的內容老師往往采用案例導入的形式，使同學們進入特定的審計情景。隨著章節內容的逐步展開，將揭示所導入案例中需要思考的問題，通過分析（討論），引導同學們獨立思考的能力，尋求解決問題的答案。對審計學最新熱點問題也可納入其中，使學習內容常換常新，以便讓同學們及時鞏固課堂所學的理論知識，做到理論與實踐緊密結合。
1.注重案例學習效果。由于計算機知識和財會知識是支撐現代審計不斷向前邁進的兩條有力的腿，這就要求我們不斷地學習、注重更新知識結構、不斷提高計算機審計技能和財會知識水平。在課堂上老師充分利用多媒體教學設備，如投影儀、計算機、音響等，將文字資料、圖片資料與音像資料融入審計案例教學，便于同學們，通過真實的場景，了解案例信息，再通過對案例的分析如小組討論式、辯論式、角色扮演式去體會所學的課本知識；將復雜、枯燥、抽象的內容形象化、生動化，直觀地展現在面前，增強了聽課的興趣感和問題感，同學們要積極參與其中“仔細觀察，認真思考，實事求是，隨時記錄”，能學會獨立思考的思路，強化對信息的識別、挖掘、分析技能的訓練，提高感性認識，擴大視野。從而提高對《審計學》課堂的吸收效果，總結出相關的理論知識點，加深對知識點的深度把握，提高審計教與學的效果。
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作者簡介：
副教授，碩士，從1992年起開始從事會計職稱考試培訓，從1 993年起從事注冊會計師考試輔導工作，多次參加全國注會考試閱卷工作。中華會計網校(www．chinaacc．com)著名輔導專家。
2006年度注冊會計師全國統一考試又一天天臨近了。為了幫助考生順利通過審計學的考試，我們對2006年審計的變化及重點、難點進行剖析。
一、2006年審計教材的主要變化
總體來講，2006年審計教材在內容上沒有大的變化，主要是一些小的修改。其具體變化主要體現在以下方面：
1．第一章審計類別中增加了對按目的和內容分類的介紹；
2．第一章增加了審計方法的內容；
3．刪除了審計目的的內容；
4．第二章增加了其他鑒證業務的內容，使注冊會計師的業務范圍更加完整；
5．刪除了注冊會計師行業管理的內容。
二、重點、難點剖析
根據近三年的考試情況分析，2006年審計考試仍是注重審計理論結合實務，以實務為主的考查方式。為此，我們建議考生關注以下重點內容：
1．明確風險導向的審計思路
在今年教材的第一章中增加了審計方法的內容，明確了審計的方法從賬項基礎審計發展到制度基礎審計再發展到風險導向?？忌鷳貏e注意的是在今年的考試大綱中要求考生掌握實施風險評估程序的基本原理，這就意味著考生應明確風險導向的審計思路。
根據有關風險導向的審計準則，我們可以將風險導向審計的基本思路歸納如下：
第一，注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，而在這一過程中，注冊會計師通過實施的詢問、分析程序以及觀察和檢查程序來識別和評估財務報表的重大錯報風險就是風險評估程序。
第二，注冊會計師應當針對評估的財務報表的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。(這里的進一步審計程序包括控制測試和實質性測試程序)
盡管我們提醒考生關注到風險導向的審計思路，但考生也不必為此過于擔心，因為審計近三年的命題思路就已經體現了風險導向。例如，我們近年主要考查的分析性復核和內部控制，這都是實施風險評估程序中非常重要的內容。
2．審計質量控制
審計質量控制是近年經?？疾榭陀^題的知識點，但也可以考查簡答題?？忌鷳盐蘸觅|量控制的含義、全面質量控制的內容以及全面質量控制與項目質量控制的關系。
現行的審計質量控制基本準則將來要被新準則中的《業務質量控制》和《歷史財務信息審計質量控制》具體準則所替代。盡管新準則在內容上發生了較大的變化，但該準則的本質仍然是保證審計準則得到執行，最終保證審計質量；而且新準則中的質量控制政策和程序的核心內容仍然包括職業道德、審計業務的接受與保持、工作委派、指導監督與復核、咨詢和監控等。新質量控制準則的變化主要體現在：第一，強調了項目負責人對審計質量承擔的領導責任；第二，增加了意見分歧的控制政策和程序等內容。
3．注冊會計師職業道德規范
職業道德的內容已經連續4年考查了簡答題。在2006年的考試中考生既要把握好客觀題，也要掌握好簡答題。為此，考生應掌握好中國注冊會計師職業道德基本準則和職業道德規范指導意見的內容。應做到根據題目所給的資料，分析判斷會計師事務所和注冊會計師是否違反職業道德。
4．注冊會計師的審計責任
2006年的審計考試大綱中要求考生明確注冊會計師的審計責任。由于注冊會計師執行的會計報表審計最終是對被審計單位的會計報表發表意見，這也就注定了區分審計責任和會計責任的重要性。應該說，注冊會計師只是被審計單位會計報表的鑒證人，并不是保證人，被審計單位管理當局才是會計報表的保證人?？忌鷳貏e關注在被審計單位舞弊和違反法規行為中區分管理當局的責任和注冊會計師的責任。在這里考生應明確：第一，注冊會計師只有按照審計準則的要求實施審計，保持合理的懷疑，才能履行好審計責任；第二，注冊會計師無論怎樣努力只能做到合理保證。
5．審計具體目標
(1)管理當局對會計報表的認定
這部分內容屬于重要的審計理論?？荚囶}型也多樣化，既可以考查客觀題，也可以考查簡答題甚至綜合題。但近年的考試中，單獨考理論的內容比較少，對這部分知識的考查主要是理論結合實務，也就是要求考生應做到將認定目標理論與重要項目的實質性測試程序相結合，融會貫通。例如，2005年考查的第四個簡答題針對所列示的各項認定，代注冊會計師列示出為實現各認定的審計目標應實施的最常用的實質性測試程序。
在新的《審計證據》準則中將原來的五認定改為按各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露進行區分。這部分新準則的內容，在教材中以國際準則的形式來反映的，并在2005年的考題中已經進行了考查。
(2)審計具體目標
審計目標是基于審計總目標和管理當局的認定推論得出的。要實現審計目標，必須實施具體的審計程序，最終才能對會計報表發表審計意見。考生應將審計目標理論與會計報表各業務循環的具體審計實務(10～14章)相結合，融會貫通。這部分知識可以考查各種題型。例如，在近幾年的客觀題中經常針對注冊會計師要實現的審計目標，列示若干審計程序，要求考生指出其中恰當或不恰當的審計程序等。
6．明確注冊會計師的計劃審計工作
在2006年的考試大綱中要求了計劃審計工作，這是新審計準則中的一個具體準則，以替換現行的《審計計劃》具體準則。根據《計劃審計工作》準則，注冊會計師在執行財務報表審計時應當計劃審計工作，使審計業務以有效的方式得到執行。該準則的主要內容包括：初步業務活動；總體審計策略和具體審計計劃等八個方面的內容，充分體現了風險導向審計的要求。
7．執行分析性復核程序
該內容是近年考試的重點，各種題型均可能涉及，特別是近年在綜合題中涉及分析性復核具體的運用?？忌鷳莆赵趯嵤╋L險評估程序時如何通過分析性復核確定審計重點領域。例如，在2003年和2004年的綜合題中都考查了結合利潤表及其相關資料，要求考生指出審計的重點領域。注冊會計師通過對被審計單位會計報表及其相關資料進行分析性復核，從而發現異常趨勢或波動，進
而確定為重要審計目標，制定有針對性的測試程序，以合理發現會計報表中重大的錯報和漏報，最終發表適當的審計意見。新審計準則中《分析程序》具體準
則與現行的《分析性復核》具體審計準則在本質上沒有重大的變化，新準則體現了風險導向審計，在內容上較原準則也更細致。
8．審計重要性
屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及?？忌鷳莆眨旱谝唬瑢徲嬛匾缘暮x；第二，審計重要性的運用。尤其是在編制審計計劃時如何確定會計報表層重要性水平和賬戶交易層的重要性水平。在評價審計結果時如何考慮重要性。該審計準則沒有重大變化。
9．審計風險
新審計準則將風險模型改為：審計風險=會計報表的重大錯報風險×檢查風險。該模型雖與現行的審計風險模型(審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險)有一定的變化，但考生在今年的考試中可以將現有的固有風險和控制風險合并視為會計報表的重大錯報風險。
考生應掌握：第一，審計風險的含義(客觀存在的簽發不恰當意見的可能性和可接受的簽發不恰當意見的可能性)；第二，會計報表重大錯報風險的評估，也就是實施風險評估程序；第三，檢查風險的評估。
考生還應明確重要性與審計風險的反向關系。重要性水平越高，會計報表使用人能容忍的錯報越大，則注冊會計師審計后，已審會計報表中有重大錯報未被發現的可能性就越小。
10．內部控制
內部控制理論知識屬于重要的知識?？忌鷳鞔_內部控制要素，應將內部控制理論與各業務循環內部控制的實務結合起來，融會貫通。同時，考生還應把握好對內部控制的測試與評價。例如，2005年的第二個綜合題，資料中描述了注冊會計師所了解的被審計單位的內部控制情況，要求考生能夠指出其是否存在重大缺陷，提出改進意見，進而確定控制測試程序，指出涉及的相關認定等。應該說，被審計單位內部控制設計有重大缺陷和執行失效的地方，就是會計報表存在或很可能存在重大錯報漏報的領域。內部控制及其測試的相關新審計準則與現行準則相比發生了較大的變化。
11．審計抽樣
2006年考試大綱要求考生掌握審計抽樣。而且在近幾年的考試中客觀題和綜合題均涉及了審計抽樣的知識?？忌鷳莆蘸米詴嫀熑绾卧诳刂茰y試和實質性測試中確定樣本量，如何選取樣本，以及對抽樣結果的評價。
12．各業務循環主要賬戶的重要實質性測試
屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及，近幾年所占分數較多，充分體現了突出實務的命題原則。考生應注意：第一，將主要賬戶的認定目標理論與實質性測試程序結合；第二，掌握好函證、監盤、截止測試、分析性復核等程序；第三，還要特別注意掌握好有關的會計知識。
13．特殊項目的審計
特殊項目在歷年的考試中都作為重點進行考查，各種題型均可能涉及?？忌鷳莆掌诔跤囝~、關聯方及其交易、或有事項、期后事項、持續經營等特殊項目的審計程序以及對審計意見的影響。同時，對特殊項目中涉及的會計知識考生也應掌握好。
在新審計準則中《首次接受委托時對期初余額的審計》、《持續經營》、《關聯方》這幾個準則沒有發生重大變化?！镀诤笫马棥肪唧w審計準則發生了較大的變化，但其中資產負債表日到審計報告日期問的期后事項變化不大。
14．審計報告
(1)差異調整表和試算平衡表的編制。考生應掌握好調整分錄的編制。
(2)審計報告內容?？忌鷳莆諏徲媹蟾娴幕疽睾透鞣N類型審計報告的格式。
(3)審計報告類型?？忌鷳貏e要掌握好綜合題，最終應能夠確定意見類型，草擬審計報告?？忌鷳莆崭鞣N審計報告類型出具的條件及專用術語。
在歷年的考試中審計報告類型的確定都是綜合題必考的知識，例如，2003年和2005年均考查了調整分錄的編制和審計報告的草擬；在2004年的簡答題和綜合題中也考查了審計報告類型的確定。
15．驗資
(1)審驗程序
屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及。考生應掌握出資者以貨幣、實物、無形資產出資時，注冊會計師應執行的審驗程序。在此要注意產權轉移手續、利用前其他注冊會計師和專家的工作、以前的出資情況等問題。
(2)驗資報告
審計的重點內容范文4
電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據工程建設不同階段進行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術規格和數量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設備等進行審計?？⒐そY算階段的主要內容是根據合同規定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結合現場勘察對比，確認工程建設資金結算和造價的規范性。
2電力工程建設項目跟蹤審計的內容
全過程跟蹤審計的主要內容和關注要點，應根據工程不同階段進行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據，降低投資風險，提高投資效益。
2.2設計階段
在設計階段，工程造價控制是關鍵。設計階段對工程造價有決定性的影響，設計方案審查的重點是設計方案的深度、科學性和經濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設計變更。施工圖要重點檢查委托設計合同中對設計質量的控制措施，技術管理部門對圖紙的修改和完善，對設計方案經濟合理性的評價方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設過程中非常重要的一個環節，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質量達到設計要求。招投標階段重點把關該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質審核、招標文件內容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規及行業規范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應委托具有相應資質的中介機構編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結算、風險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質保金。
2.5設計變更與簽證
在施工過程中，設計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規、變更依據合理、變更資料齊全、內容真實、變更手續完備，重點關注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關注施工方案設計單位、業主單位和監理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結算時的高估冒算。
2.7工程進度款審計
重點關注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關注數量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規格與合同約定是否一致，注意區分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價結算，清單未包含項目按合同約定計價方式結算。
2.8工程結算階段
工程結算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據是否正確；審查設計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內，有無漏項重項，工程價款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點關注是否存在超進度付款、建設資金和生產資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應重點關注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績效，使建設項目投資的經濟社會效應最大化，形成合理的經濟效益、社會效益和環保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設周期長、施工條件復雜，關系到區域經濟建設和民生發展，其經濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學優化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產環節的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調研基礎上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優選購材料設備。（2）工程進度款審計施工單位根據監理單位簽字認可的工程量月報統計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設管理部門根據審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據審計意見，簽訂變更合同或協議，作為結算依據。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關損失費用計算的書面材料，再由施工監理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結算依據。（5）竣工結算審計項目管理部門根據施工單位提供的竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見，應及時提交審計項目組和造價審計機構。審計項目組根據工程結算要求進行竣工結算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計?？⒐Q算審計包括竣工財務決算說明書審計、竣工財務決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領導干部調離或離退，導致“先離后審”的現象。（3）高效和集約化的電力行業重組與現有審計要求和效率不協調，審計依據和工作標準難以統一。（4）部分企業領導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。
4.2對策
（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點要點，發現問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規定及時對決策正確性、是否充分利用優惠政策、工程勘察設計質量、工程設計方的招標、招投標管理的規范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質建立國網、省網和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯系實際相結合，從業務、法規上加大培訓力度。不斷創新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質。（4）全面執行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監理的招標、合同管理等，進行監督、督導，完善相關手續、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結經驗教訓對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經驗和教訓，分析共性問題，通過總結經驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結語
審計的重點內容范文5
關鍵詞：科研項目；經費審計；業務流程；風險導向
從近幾年巡視組專項檢查、審計、財務檢查的結果來看，科研項目承擔單位對科研經費管理重視不夠，管理制度不夠完善，執行不嚴，存在損失浪費、支出不合理，甚至違紀違規套取科研經費的問題。在航天技術應用領域，如何“管好”和“用好”科研經費對于科研項目經費使用審計環節的內部審計人員來講，提出了更高的要求。
一、基于科研項目工作流程識別科研項目經費審計涉及的主要內容
科研項目主要分成立項期、研制期以及交付驗收期等階段，相應的其對口審計的內容也應該以此為框架依據。具體而言，科研項目經費審計的內容框架情況應該如表1所示。
在審計準備階段，全面并有重點地了解被審計單位主體性質、主要研究方向、主要產品、管理模式等方面的詳細情況，并在此基礎上了解承擔單位與研發項目管理的相關制度及作業流程。通過將了解的信息套入上述審計內容的框架，制定出具體的審計方案。
二、引入風險導向概念對科研項目經費審計進行風險分層
風險導向型審計引入科研項目經費審計中，在全面了解被審計單位與科研項目有關的管理活動的基礎上，通過遵循“從宏觀層面戰略分析―執行層面流程分析---識別重要風險及其可能表現的形式―實施實質性審計”的思路，對科研項目經費審計進行風險分級：
（一）重大風險
主要表現在兩大方面，一是資金管理存在失控風險現象，其具體表現形式包括但不限于：截留資金：資金到位后，未足額撥付分承研單位；轉移資金：外協（合作/試驗）未簽合同或協議，并明顯不符合質優價廉的原則，或已簽訂合同或協議，但存在嚴重權責不對，且外協單位本項目凈利潤超過行業平均利潤50%（含）以上；等等。二是管理監督職能存在失控風險，其具體表現形式包括但不限于：沒有內控制度、流程或與實際作業嚴重脫節，自由操控空間過大，無正當理由拖延項目結題審計；預算執行進度匹配性過低并嚴重影響項目驗收；重大科研生產事故、環保事故、科研項目泄密事故及重大商業糾紛；等等。
（二）中等風險
和重大風險類似，同樣主要表現在兩大方面，一是資金管理存在失控風險現象，其主要表現形式比較單一，主要是截留資金，也就是說資金到位后，未按時撥付分承研單位。二是管理監督職能存在失控風險，其主要表現形式包括但不限于：沒有審批流程或實際執行越位、倒置，點表現在招投標、項目主要因素變更審批、預算、費用開支等項目活動；等等。
（三）一般風險
主要表現是管理監督失序風險，其具體表現形式包括但不限于：未執行單獨核算但尚可確認經費支出，未嚴格按照科技經費會計核算規定設立記賬科目，交叉使用科目，賬表不符；管理費未提供分攤依據或提取比例錯誤；項目程序批復齊全但存在時間順序、邏輯結構問題；預算總體編制符合度高，但各經費間的編制與實際差異較大；等等。
三、把握科研項目經費審計的重點和難點
通過對科研項目業務的了解及分析，以及引入風險導向型審計模式識別審計重點領域。內部審計機構或審計組就可以進一步確定審計范圍、找準審計重點。以下選取兩個典型審計內容具體闡述。
（一）項目承擔單位業務領域審計重點
在對項目承擔單位業務領域、管理架構及內控情況執行審計工作的時候，應該注意的審計重點有四，一是分析評價可研報告、項目實際開展期、承擔單位近期工作重點、支撐力度、項目團隊工作方式等。特別對機構設置、人員分工與課題管理及目的匹配性上進行評估；二是關注承擔單位與本項目相似的其他業務領域，對相似業務研究階段的進行確定，并重點審查科研項目相似業務階段成本、費用發生的合理性；三是內控文件及流程是否足以證明承擔單位提供的財務文件及其他文件資料的可信度，是否不違背法律法規及上級單位的相關制度；四是評估管控架構的設置及職責職權的分配是否合理，是否存在影響管理核決流程的舞弊、紕漏或缺陷的可能。
（二）項目承擔單位立項期審計重點內容
在這方面的審計重點包括幾部分內容：一是申請立項的程序異?？梢蕴崾净蚍从尝夙椖靠赡艽嬖趩栴}的方向②重點關注承擔單位管理層對本項目的特殊要求、爭議點，可評估本項目審計驗收的各因素是否合格，不存在人為繞開關鍵要素的情況。二是科研承擔單位綜合論證的流程、人力投入及耗時是否符合一般邏輯，項目是否經過必要且全面的論證，而非形式性的提交可研論證材料；項目會議或匯報文件、合同等內容有無損害雙方權益（包括成果歸屬與分離、權利與義務、違約責任），有無法律風險、資金風險。三是批復、任務書或合同書的條文對項目啟動的合理有效支撐，部分條款是否為后期驗收造成爭議。四是測試科研項目承擔單位的分包支出、外協支出等是否合規，并與科研項目在多個單位的分配任務的目標、分包或外協資金額相印證，是否存在重復支出等，做概況了解。五是為評估各承擔單位的責、權、利的合理性收集基本支撐資料。六是預算程序上是否管控嚴謹，項目成本費用細項構成是否有充足的來源資料支持，異常的構成往往是項目執行過程中可能存在挪動、套取截留項目資金風險的地方。
（三）配套方法及所需資料支撐
具體實施中，針對審計重點和難點的確定，需要配備有具體的檢查方法以及所需資料。比如項目承擔單位業務領域審計重點之二需要配備的檢查方法是：評估本科研項目是否與承擔單位其他業務領域有相似之處；對應的資料支撐是：承擔單位相似性的業務簡要情況，研發流程、研發結構組成及成本構成等資料。
四、實現科研項目經費審計與航天技術應用產業整體發展規劃的協同
科研經費審計在實施中引起企業各方面對經費管理的重視，營造和諧的審計環境?？蒲薪涃M審計不僅能使領導層面從審計角度關注科研經費的使用情況，也能夠幫助科技項目負責人消除“科研經費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區，幫助科技項目負責人樹立“用好經費，接受監督”的責任意識。另外，通過科研經費審計，使得各相關部門分工協作，明確責任，各司其職，提高科研經費管理水平。
參考文獻：
[1]馬興瑞.航天科技集團內部審計實用手冊[M].北京：中國宇航出版社，2012.
[2]周立云.基于風險導向的物資采購和存貨審計[J].中國內部審計，2014（09）.
審計的重點內容范文6
一、編制審計實施方案的重要性
編制好審計實施方案是審計質量控制的基礎和靈魂，是指導審計人員現場工作的依據，它對實施審計起著全面控制作用。具體表現為：一是編制審計實施方案從根本上講，是規定了審計項目的發展方向，是審計工作的指導性文件；二是編制審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準；三是編制審計實施方案可以有效促進審計風險防范；四是編制審計實施方案是做好審計報告的基礎。
二、審計實施方案的編制存在不足
審計署6號令中對審計實施方案的審計范圍、目標、內容和重點、審計步驟和方法以及審計分工等內容作了重要闡述，但在實際工作中審計實施方案的編制仍存在很多不足：一是多數審計人員未嚴格按照審計署6號令要求去做，編制審計實施方案基本流于形式；二是審計人員不依據審計實施方案實施現場審計和撰寫審計報告現象較為普遍；三是多數審計機關未能依據審計實施方案檢查審計工作質量；四是審計實施方案編制過于簡單，審計重點、審計方法和步驟不明確、審計內容不夠詳細，可操作性不強；五是審計分工不夠合理，責任分擔不清晰。
三、完善審計實施方案編制工作
提高編制審計實施方案的質量，必須注重幾個環節：
（一）認真搞好審前調查工作。審計前調查是確定審計工作重點內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節。審計人員應該認真、細致做好對被審計單位調查工作，充分了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置及財政財務隸屬關系等，為做好編制審計實施工作提供相應的保證。
（二）嚴格規范審計實施方案編制工作。審計人員要嚴格按照審計署6號令編制審計實施方案，編出具有針對性、可操性和指導性的審計實施方案；業務處室負責人應重視審計實施方案編制工作，同時應嚴格把關，避免審計實施方案流于形式。
（三）提高審計實施方案編制質量。審計人員應結合審前調查內容，按照被審計單位基本情況、經營環境、業務流程、內控制度等方面，明確具體項目審計目標、細化審計內容；突出審計重點，編制審計實施方案時，要認真分析審前調查取得的資料，結合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索；確定審計步驟和方法，編制審計步驟和方法的原則要能夠指導審計人員實施審計，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費；
