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財務審計投標方案范文1
1．1兩者相結合，是新形勢下的必然結果
近年來，隨著高等教育的快速發展及各院校教育規模的擴大，高等教育與市場經濟逐步接軌，在一定程度上帶來了辦學風險。這對內審人員提出了更高、更新的要求，筆者認為財務審計和工程審計結合不僅能夠適應新時代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設提供更全面的監督與服務。這種結合審計有實在的內涵，更有廣泛的外延意義。工程結算審計和項目的財務收支審計同時進行，分工合作，對項目中的一切違紀違法行為做到準確、及時的發現，大大提高了審核項目結算的正確性、費用使用的合法性以及賬目收支的真實性。此外，內審人員還可以運用工程管理、工程經濟和財務管理等綜合知識對項目決策、管理、后期評價和投資效益等問題進行多方位、深層次的定性和定量分析。
1．2兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法
工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。
1．3兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式
長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。
2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用
在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。
2．1事前結合審計
事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。
2．2事中結合審計
事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。
2．3事后結合審計
財務審計投標方案范文2
關鍵詞農村財務;審計;財務監督
加強村級集體經濟組織審計監督,是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策,穩定和完善農村基本經濟制度,推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發展,加強農村財務審計,對進一步實現農村財務管理具有重要意義。
1加強農村財務審計工作的重要意義
(1)有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展,必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計,能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。
(2)有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度,密切黨群干群關系,保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩定。
(3)有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規范、合法、合規、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1,2]。
2農村財務審計工作的范圍和內容
(1)按照規范化、法制化、經?；哪繕?逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。
(2)農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否?？顚Ｓ?。六審財務管理制度與村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規章進行審計和檢查。
3農村財務審計工作的程序和方法
(1)審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。
(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環節?！叭齻€重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法。“四個環節”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。
4開展農村財務審計工作的幾點建議
(1)農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。
(2)審計人員在審計過程中,進行調查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。
(3)堅持審計原則,抓好兌現處理。審計人員依法行使審計監督權,作出的審計意見,被審計單位和有關人員應當執行;涉及有關單位的,有關單位應當協助執行[4]。審計結論書送達之后,被審計村應做好兌現處理,爭取做到審計質量好、兌現效果好、群眾反映好。
5參考文獻
[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務審計監督的問題及對策[j].農村財務會計,2009(8):51-53.
[2] 車德彬.強化農村財務審計工作促進農業經濟發展[j].黑龍江對外經貿,2009(6):139-140.
財務審計投標方案范文3
1.加強農村財務審計工作的重要意義
1.1有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展,必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計,能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。
1.2有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度,密切黨群干群關系,保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩定。
1.3有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”“、報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規范、合法、合規、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1,2]。
2.農村財務審計工作的范圍和內容
2.1按照規范化、法制化、經?；哪繕?逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。
2.2農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否?？顚Ｓ?。六審財務管理制度與村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規章進行審計和檢查。
3.農村財務審計工作的程序和方法
3.1審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。
3.2審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環節?！叭齻€重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法?！八膫€環節”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。
4.開展農村財務審計工作的幾點建議
4.1農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。
財務審計投標方案范文4
關鍵詞：基建工程；審計；有效控制
在整個項目實施過程中，進行全程的審計，可以有效控制工程的造價，針對每一個階段，每一個環節進行嚴格的監控。根據多年的工作體會，通過對工程全過程動態跟蹤審計，采取從事前，事中、事后三個方面來提高審計監督效果，強化審計監督力度。
1工程事前審計是保證工程投資效益的前提
1.1設計階段是控制工程造價的重要階段
科學設計是建設好工程的第一關，合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案是否合理、設計質量的高低對工程造價會產生決定性的影響。一句話，設計是構成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的70-90％，因此對設計階段的審計是對控制造價的最有效監督，設計階段的審計主要側重審核項目是否通過方案招標、是否實行限額設計、是否將項目經濟性列入方案優選、設計優化考核指標、審查項目的技術性和經濟性是否有機結合。目的是優選最優方案和最合理的造價。因此，加強設計階段的工程造價審計，是有效控制工程造價的最重要環節。
1.2工程項目招投標過程公開、公平、合法、合規性審計
目前在我國固定資產投資體制中實行工程項目招投標制，一方面達到節資增效，縮短工期，保證工程質量，提高了經濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標率已達100％，但實際現實的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失靈”。根據國家審計署歷年審計公報顯示，其中重要一條“工程腐敗，從招投標開始”。特別是隱蔽工程招標中存在嚴重的工程腐敗現象，如某施工項目部經理就對員工說“這個工程項目在招投標時就發生了合同價3%的中介費。工程中標后要賺錢不容易，只有少拋石料，造假?！闭袠诉^程中業主、施工方、中介機構結成利益聯盟，使招標過程成為“表面陽光、底下暗箱操作”其結果不堪設想。又如某市今年偵查的一個建設工程空調窩案揭示，空調設備供應商經過“攻關”讓業主預先內定自己的品牌中標，并由招標機構進行招標過程操作，招標中介機構在招標文件技術參數和程序設定上有利于內定供應商，并將參與投標單位信息和歷次中標信息反饋給內定投標人，以確保內定中標人中標，中標后內定中標人以“技術咨詢費”形式支付給中介機構操作人員與業主代表手中，操作手法高度專業化，隱蔽性更強，從而使招標成為“陽光”下的“腐敗環節”和走過場。
通過招投標本可節約資源，卻變成了浪費資源；本可以節約投資，卻變成了提高成本；本可以提高質量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內容，絕不可忽視它。
2工程事中控制是做好工程審計的關鍵
2.l對施工單位工程組織措施實施審計
事中控制審計必須真正參與施工企業現場管理，根據項目的特點確定審計目標、制定審計內容和審計流程，明確控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督．明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。工程審計人員應跟據項目進度和項目變更情況檢查審計計劃的執行情況。在審計過程中，財務審計人員經常與工程審計人員互通信息，交換意見，以保證工程建設資金的專項使用，及時使用。
2.2對施工單位實施經濟措施
根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況，財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段對施工單位的實際進度與計劃施工工期進行驗收，并要求每月上報工程進度報表，附有詳細的工程量，應撥付工程款金額計算表。建設單位預算審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，與計劃工期比較確定是否正常施工。
2.3對施工單位工程實施技術措施
施工單位在接到中標通知書后應根據施工圖紙，集合本公司智慧，在開工前對圖紙進行復核，將施工圖紙中存在的問題和技術方案偏差進行分析匯總，會同建設單位、設計單位和監理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關鍵的程序和內容，萬萬不可忽視。此項工作關系到施工是否順利可行；施工質量是否保證；工程造價是否合理。施工單位、建設單位必須認真對待。否則，施工中將會出現一系列的設計變更，現場簽證，相應地增加工程造價、延誤工期給建設方帶來或大或小的不必要的經濟損失和工期損失。
當然工程施工過程中，設計變更和現場隱蔽簽證是不可避免的，但我們如何對待此項問題呢?十幾年來的工作經驗充分證明：一是我們的甲方代表和監理工程師的工作責任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設計方案不合理或由施工地質環境和結構的改變，必須改變原有圖紙時，要求設計工作者必須親臨施工現場，廣泛聽取各方的意見，對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更數量，盡可能把工程造價變更金額降為最小值。三是要求監理單位、建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術經濟分析，減少項目施工中不必要的費用發生。
2.4對施工單位工程實施合同措施
建筑安裝承包合同是發包方(建設單位)和承包方(施工單位)為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。我國有關部門頒發了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規定，為推行建設工程合同制度提供了法律依據。建筑安裝合同貫穿項目實施過程始終，項目管理從經濟角度講就是合同全過程管理，工程合同明確了雙方權利義務，合同價款結算辦法、變更合同價款的處理辦法、調整依據，是雙方結算合同價款、爭議解決的基礎依據。在施工過程中除認真履行合同規定的內容外，特別注意設計、施工變更引起的造價變更管理。在施工過程中，一是做好工程現場記錄,特別是注有實際施工變更情況的圖紙、注意積累素材，注重資料的及時性、合理性，為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是建設單位完善相互制約的造價管理體系：現場監理人員對施工單位送審的原始資料進行復核，確認其真實性和時效性，并提出變更造價的初步意見；現場工程師應及時將資料交審計人員進行復核，審計部門以合同條款為依據，審查造價的合理性和準確性，遇到有爭議的簽證應聯合現場工程師、資產管理部門、財務部門、審計部門討論，形成統一意見后會簽，然后由現場工程師對外簽證。三是認真做好合同履約的時效性管理：現場管理人員、財務管理人員、審計部門應認真履行合同規定的時效性要求，防止因合同履約造成的時效性索賠事件的發生，減少投資資金非正常缺失，提高資金的使用效益。
3工程事后審計是控制工程造價的最后保證
3.l審查“工期、質量、投資”三大控制目標
在工程竣工驗收后，承建單位把所有的精力全部投入到建設項目竣工結算之中?？⒐そY算是反映整個工程從開工到竣工投產全過程的建筑安裝成本支出的核算清單，是工程結算造價的最終文件。作為建設單位的審計部門，必須從工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標著手，對工程竣工資料逐一審查，按照工程施工組織設計為技術依據，以合同為造價結算依據，審查其工程質量是否達到招標和合同的約定；審查竣工結算的準確性和真實；審查項目交付使用是否真實完整；審查是否按施工圖紙施工；審查其有無未完工程或偷工減料現象。
3.2審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關
工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結算。工程量審核是結算中最基礎的數據。因此，必須根據竣工圖紙和其它他相關資料以及現場情況，對工程量的準確性進行嚴格核實，做到竣工結算和竣工圖紙一致、竣工圖紙與施工現場一致、竣工結算與施工現場一致，確保工程量計算的真實準確性。避免施工單位預算員做結算時有意增大工程量和重復計算的情況，在具體審核方法上可借用國內知名的工程量計算軟件對結構工程和鋼筋工程進行重點抽查，節約時間和提高審計效率。
特別關注各專業之間是否有重復計算現象。施工圖紙設計按各自專業單獨設計，各專業之間存在分項重復內容，如土建總承包與裝飾工程之間有關墻面涂料、地面鋪裝面層等土建圖紙和裝飾圖紙均有此內容，如單純按圖紙審計往往會產生重復計算現象。
3.3審查工程結算書的編制是否符合規定
在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應注意各專業的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內容和材料含量，防止高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算，計取費用，如小區配套工程套用定額既可屬土建定額，也可以套用市政定額，應按圖紙施工要求及驗收規范標準加以區分；全國各地建造的仿古商業街等建筑，90%以上并不屬于古建筑施工工藝，只是“穿著古裝的現代建筑”，因此不能套用仿古及園林定額。
3.4審查工程取費標準比例是否符合規定
在審計過程中，應嚴格審查結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求,應嚴格按建筑類別和技術復雜程度確定取費標準，防止高套標準。同時防止費用重復計取，如夜間施工增加費和趕工費是一性質的費用，只能選其一個費用；行車干擾費等只有必然發生時才取。目前費用招標時一般作為競爭性費用，由施工單位根據企業管理水平下浮，因此結算應嚴格按合同約定的中標結算率計取工程費用。工程費用取計的管理費取費一般占直接費的20％以上，因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。
3.5審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性
一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的60％左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料控制還有很多漏洞。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質量與規格、型號與工程結算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴重的不合理差價，而且材料的質量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現以假亂真，以次充好的現象，如“瘦身鋼筋”“不銹鐵冒充不銹鋼”“非標薄壁管材冒充國標管材”等，結果導致了投資效益不理想，工程質量整體效果差，縮短了工程設施的使用壽命。所以通過工程審計，一方面可以糾正材料價格偏高現象，按質論價，控制工程造價提高投資效果。另一方面及時發現工程質量隱患，促使工程管理部門及時提出整改措施，防患于未然。
3.6審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單
建設單位派駐的現場工程師在“質量、工期、造價、安全”四方面控制指標中，往往重視質量和工期，對造價重視不夠，缺乏有關造價的專業知識，在隱蔽工程的簽證和變更簽證上，表現為未及時辦理或無明確意見，有時出現了定額內已包括的內容重復簽證的，合同約定一次性包干內容的重復簽證現象，在結算時常引起爭議，造成竣工結算久拖未結。因此審計人員應常與現場工程師溝通，親臨施工現場，掌握施工變更內容，及時協助現場工程師做好有關造價內容的簽證工作，做到簽證內容與施工內容相符合、簽證依據與合同條款相符合、簽證價格與市場價格相符合。
3.7審查合同條款符合性
財務審計投標方案范文5
關鍵詞：審計；預算；分析
中圖分類號：D922.27 文獻標識碼：A
基建工程審計是經濟監督的具體體現，也是重點搞好投資效益審計的具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，項目投資正變得越來越多樣化，利益結構多元化，又迫切需要進行工程審計。通過各種適用的審計方法，提高審計監督，加強審計監督?，F就我目前在實際工程項目審計過程中遇到的問題談幾點想法。
1 工程項目審計存在的主要問題
1.1 建設單位項目管理薄弱、意識薄弱。我國確立市場經濟體制以來，全社會固定資產投資增長迅速，年均增長率超過25%，總投資逾億元，其中新項目的投資比例達到60%。一是投資逐年增加，另一方面，是項目建設和運營的投資效益低，損失浪費嚴重的問題相當嚴重，這些問題已經引起全社會的廣泛關注。提高建設項目的經濟效益審計評價，已成為國家審計制度，內部審計面臨的一項重要任務。但目前，企業項目管理落后，技術人員或管理人員少。工程項目合同管理混亂，缺乏內部員工的素質和工作效率的監測和管理，從而影響整個工程效益。主要在企業內部缺乏有效的監督制度和措施，內部審計人員或企業富余人員，職能人員參與項目水平有限。
1.2 對企業審計缺乏正確認識，導致審計環境。財務審計項目的審計工作作為一項重要的審計形式，檢查的不足，監督，建議，主要的補救措施，并失去時效，缺乏實際意義。產生審計給人的印象是檢查錯誤找到證據的感覺，從而導致被審計單位的消極，積極防御，雙邊關系的緊張，甚至造成整個項目的審計環境，嚴重影響了正常的審計工作發展。但是現在，全過程跟蹤審計，也因為審計部門和項目單位缺乏有效的溝通，并實施時間短，缺乏認識。
1.3 傳統的審計方法缺乏足夠的新技術和新方法的支持。隨著新知識，新技術和新產品的快速發展，傳統的審計技術和方法形成了巨大的沖擊和挑戰。人性化的電子信息平臺和通信技術日益發達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單一的會計電算化，遠遠不及走在前面的審計工作。許多審計仍停留在手工審計的基礎上，應用新技術，感到無所適從，不提技術開發。
1.4 財政收入和支出預算嚴重混亂，工程?；ㄘ攧展芾怼Ｒ皇菚嬕巹t。有些項目單位財務會計，不單獨設賬；某些活動和工程獨立支出；一些拆除舊的收入直接進入項目，可以清楚地反映項目資金。二是違反現金管理規定，直接將現金作為投標保證金，并沒有反映真實身份的投標單位。三是建設工程的付款收據或發票證明，建筑材料以抵消項目，導致其他關稅和稅款。
1.5 審計人員的專業知識，結構單一，很難適應發展工程項目集成審計要求。項目審計是降低工程成本，提高工程經濟效益為直接目的的審計，在技術上，經濟上尋求如何提高經濟效益，屬于更高層次的審計，審計人員，除要求審計專業知識和技能，而且還需要知識，高質量。國外工程審計在相對良好的國家審計人員將更注重人員素質綜合。知識結構多元化，進一步有效地開展各類效益審計創造了良好的條件。
1.6 項目跟蹤審計項目參與方不能正確處理的跟蹤評估監理服務與項目管理的關系。在當前實施全過程跟蹤審計的建設項目，最不能正確區分建設單位的管理職責和項目跟蹤審計責任，存在“保險”的心理，認為通過全過程跟蹤審計，可以減少管理，所有的跟蹤審計人員的決定，以期推卸責任不承擔責任；工程監理單位也存在，只有把握質量，進度，成本的跟蹤審計單位，這使得“三控制”的弱成本控制環節失控；有些單位還存在于全過程跟蹤審計跟蹤認識不清的問題，實際工作的監事身份代替管理員或中介機構的監管，從而失去了全過程跟蹤審計方向。
2 如何解決工程審計中發現的問題
工程監查項目常見的問題，不管涉及建設單位還是施工單位，都需要監理企業部門和審計，財政和其他部門一起去深入檢查監督。筆者從個人角度簡單分析解決工程項目審計問題需要從以下幾個方面入手：
2.1 監查員的方案是有效前提下展開審計項目。重視指導有效的審計項目，監查員提案項目審計時要注意：第一，審查前的準備有的放矢。經常組織介入調查研究，掌握手頭資料，可以提高審計工作速度，提高效率。工程決算監査取經驗和技術參數組合，耐心分析和觀察，與測量方法相結合，才能發現問題。審計項目的直接責任人，能遇到從各個方面的壓力，要及時調整關系，以確保審計工作的順利進行。
2.2 加強內部審計，促進經濟效果的審計全面引進。建設工程項目的經濟效益的審計成為一個重要的形式，可以實現內部審計轉換。內部審計監督和評價活動的根本目的是評價服務項目的經濟效果，可以提高經濟效率的審計，實現對目標單位的關注指導?，F代的內部審計的地位可以改善風險管理。項目開展經濟效益的審計，目的是評價工程建設的消耗和占用的經濟資源的合理合法性，能夠降低成本，推動建設和運營的目標的實現，所以，這是現代的內部審計中最有效的形式。
2.3 重視與傳統的審計手段結合。財務審計和項目審計密切聯系，通過財務審計和項目審計的有機結合，可以發現財務審計和審計項目的一方的行動，建筑安裝工程投資審計、財務審計、審計項目密切合作，要完成項目審計、預算和決算，項目的控制，是否超預算，還可以估計未完成的項目，虛擬建筑安裝投資等問題。建設單位供給散裝材料和施工決算審査通過后，固定材料消耗控制，建設單位過剩的物資籌措，反復評價或損失等問題。項目審計通過設計、施工監理單位的投標文件審查，能明確雙方的責任，權利，義務。
2.4 規范國家建設項目的審計程序，強化審計監督，重視審計風險的防范。目前的審計程序不完善，主要表現在審計機關審計項目的建設過程中，只有建設單位的審計公告，沒有考慮到國家建設項目審計的特殊性，而不是建設項目工程結算有關的建設，監督，設計，供應及其他單位都應發出相應的審計通知書，由于最終審計決定建設單位，設計，施工，監理等相關單位履行為完成建設單位，而不是一個黨的執行，因此，只有建設單位的審計公告，審計決定的執行機構有法律上的偏差，致使審計決定無法得到有效的執行，甚至產生行政訴訟。在行政訴訟中，人民法院更是從審計執法程序，審計決定的合法性，從而導致判決和審計決定不一致的結果。
在目前的國家法律和條例尚未修訂前，充分利用本地立法保證審計的國家建設項目工程結算合同違反規定或合同的執行結果，損害國家利益的監督作用。對建設單位，并非所有國家承擔建設工程項目施工單位了解和掌握施工，如安裝高度的專業知識，這就不可避免地在建筑工程投標，設計，預算，施工等方面有泄漏，并造成損失的國家。由于這種損失具有極大的隱蔽性，容易形成表面覆蓋的法律合同。因此，加強國家建設項目的審計監督就顯得尤為重要。
參考文獻
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財務審計投標方案范文6
內部審計工作是一種企業內部所實施的一種自檢與管理行為，對企業的經營活動產生作用與影響，使企業內部各種業務與經營活動能夠更為全面而直觀的展現出來。由企業內部控制能夠對企業內部的各種經營活動實施有效性管理，能夠排除對企業發展造成影響的不利因素，進而對企業發展形成一種保護。內部審計是內部控制的基礎，是一項更為獨立的確認與咨詢活動，其根本作用是改變企業自身的管理與經營環境，使企業價值得到不斷提升，同時改善企業內部的運行環境，促進企業向更有利的方向發展。企業內部審計與內部控制都能夠增強企業抵御風險的能力，使企業經營效率得到提升，并以相關的法律法規為依據，增強企業的正規化管理，并以財務報告等為手段來督促企業實施科學有效的內部管控。
二、筑施工企業內部審計與內部控制現狀
1.經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著
目前，內部審計工作仍然是以財務審計為主，但內部審計工作絕不僅僅是以財務報告就能夠將企業內部管理的實際情況全面的反映出來。內部審計與外部審計相比較而言，并不具有很強的獨立性。如果在對企業審計或者項目進行審計時，缺乏內部的相關配合，這對內部審計工作的開展是極為困難的。
2.企業內部審計制度仍然存在一定的局限性
部分企業在實施內部審計的過程中，通過審計查出企業內部運轉存在問題，不過卻沒有給予足夠的的重視，導致企業遭受到一定的損失。很多企業的專業人員數量有限，且專業性不強，導致在企業實施內部審計時，沒有將內部審計的效果充分的發揮出來。
3.審計人員管理意識偏差弱化了內部審計地位
多數企業為了片面追求利潤，對企業經營所給予的重視程度較高，但是卻忽視管理。企業所參與經營的項目，多是采用事后管理，且受內部審計人員專業水平的限制，對內部審計中的投標競標、工程造價、資源配置與管理都沒有形成有效的認識，形成的財務報表不規范，導致企業管理內容的缺失，這在建筑企業中比較常見。
4.內部控制環境差
如今，正值我國經濟的轉型期，傳統與現代的價值觀、道德觀碰撞比較激烈，受利益驅使，部分企業領導者目光短淺，對企業發展缺乏長期規劃，這體現在內部控制方面就表現為內部審計與內部控制不力，沒有將我國施工企業內部控制的作用充分的發揮出來，所獲得的效果也極為有限。
5.內控制度執行不得力
企業內部控制是以高度的執行力為前提的，盡管企業已經擁有比較完善的內部控制機制，但是如果停留在“紙上談兵”的水平，那么內部控制所獲得的效果就極為有限，無法對經營與管理中所出現的問題采取靈活的方式來加以應對，使內部控制流于形式，無法將其作用全面、具體的展現出來。
三、建筑施工企業加強內部審計與內部控制的對策
1.加強內部審計與外部監督工作
在企業外部監督的過程中，一方面需要相關執法與行政部門的監督，另一方面還要強化注冊會計師事業的專業水平，提升企業審計工作在專業性。此外，還要依托于社會力量來構建企業審計與監督體系，增強辦理會計事務人員所擁有的職業道德水平，對違法亂紀現象要及時加以曝光，通過各種有力的監督手段來督促和增強企業內部審計工作。
2.建立與現代企業制度相適應的內部審計組織模式
企業的現代化水平不斷提高，企業內部審計所具有的獨立性不斷增強，應及時向董事會、總經理匯報企業內部經營與管理情況。董事會具有任聘的權利，而總經理則沒有這種權力；若企業內部運轉存在嚴重的問題，審計人員可以直接匯報給董事會。通過這種方式能夠增強董事會的權利，使企業內部權力得到平衡，也能夠使審計部門的地位得到提升。
3.加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化
為了能夠使內部審計工作能夠在企業中順利推廣和實施，企業要構建審計工作考核制度，依此來增強個相關職能部門以及人員對審計工作操作在規范性。對各種審計工作的執行情況進行客觀評價與分析，對違規操作的工作人員要嚴厲對待，并且與職務調整緊密聯系起來。
4.做好財務審計工作，向經濟效益審計方面逐步發展
在內部審計工作中，財務審計是其中重要的組成部分。通過財務審計能夠對企業內部各種經營情況查缺補漏，有利于企業完善和強化內部控制。盡管國外內部審計與經濟效益相關聯，但國內內部審計處于初級階段，仍然要以審計為中心，經濟效益作為重要參考而不是指標而存在。
