前言：中文期刊網精心挑選了審計的財務報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
審計的財務報告范文1
摘 要 本文針對上市公司的虛假財務報告的問題進行了研究，論述了解決上市公司的財務報告在審計時避免生成虛假財務報告的對策。
關鍵詞 上市公司 審計 虛假 財務報告
上市公司的財務報告的審計是由上市公司的自己聘請會計事務所里的注冊會計師來進行的，上市公司要為次支付審計費用，包括中介機構在公司審計時的交通費、食宿費等，這樣會計師與上市公司經常串通舞弊，制造虛假的財務報告。目前我國上市公司的虛假財務報告的問題日益嚴重，對企業的之間的公平市場競爭產生重要的影響，并嚴重危害證券市場的健康發展，對于虛假財務報告進行嚴格的審計對公司的長遠發展以及市場經濟的健康發展都具有重要的意義。
一、加強中介機構審計的獨立性
為了加強中介機構審計的獨立性，應該避免中介機構主動進行獨立審計，應該在在中介機構之間的相互競爭加強監督機制，通過相互監督，促使中介機構“被動”獨立審計。首先，我們可以選擇專門中國注冊會計師協會負責組織對上市公司財務報告進行審計工作，選擇的時候要選擇水平高、有責任心和競爭力強的注冊會計師參與，專門機構、省級分支機構和其中的工作人員，不承擔由于審計報告而引發的任何法律責任。另外，上市公司將審計中介費用上繳到專門機構，專門機構再聘請會計師事務所來審計上市公司的財務報告，那么會計師事務所將從專門機構領取報酬，只有這樣才能真正保證審計的獨立性，保證上市公司的財務報告的真實性。其次，以中介機構競爭淘汰機制保證審計質量。上市公司的財務報告在每年都要進行先行審計和再審的兩道審計，在審計的時候要出具審計報告，并附交兩次報告差異的報告書，如果利潤差異超過20%仍要針對差異進行復審，復審后要針對差異出具裁判書。
二、完善審計人員的應用義務
1.保持高度職業質疑
按照有關規定，注冊會計師在計劃和實施審計工作時，應該遵循保持職業懷疑態度的原則。因而在整個審計階段，審計人員至始至終都要保持高度的職業懷疑態度，并掌握足夠的展業判斷技巧，具有審計專業的獨立判斷能力，這是審計人員最基本的審計基礎能力，只有這樣才能增強對上市公司財務報告舞弊的敏感性。
2.充分了解客戶的情況
審計人員在出外勤的時候可以到企業的各個部門進行交流，與車間人員進行溝通，了解員工的看法，公司的生產現場等，通過多種方法使審計人員在對財務報告進行審計的時候能夠清楚的了解到被審計單位的具體情況，包括該上市公司在整個行業中的地位，客戶的經營管理情況，只有充分的了解到情況后才能發現其潛在的舞弊動機。
三、嚴格按照審計程序進行審計
1.分析性復核程序
上市公司虛假財務報告表現在濫用時間性差異、虛構收入、欺詐性資產評估、少計費成本費用等。虛假的財務報告會使企業的財務結構出現異常狀態，審計人員要進行分析性復合，從公司全局的角度來看待被審計單位的財務與經營狀況。
2.尋找關聯方并剔除關聯交易
我國上市公司背后大多存在著集團公司，注冊會計師審計前應該理順整個上市公司的產權關系，通過往年的審計底稿、 股東名冊、董事會決議等信息深入分析，可以運用關聯交易剔除法，找出隱藏的關聯方，根據市場行情分析公司的利潤率是否存在不合理的地方，并分析關聯方的盈利能力以及實現利潤是否穩定，將來自關聯企業的營業收入和利潤總額剔除，如果上市公司在很大程度上依賴與關聯方，注冊會計師應該注意關聯交易定價，分析是否存在不對等交易，避免進而做出虛假的財務報告。
3.舞弊審計詢問程序
注冊會計師在審計過程中應該對違反常規的重大經營決策實施特別詢問程序，最初要與被審計單位的工作人員進行交流加深情感聯系，建立起一定的友好關系后可以從一些輕松的問題入手，讓逐步提出涉及一些針對舞弊的敏感問題，注冊會計師從相關人員的回答中獲得線索，發現可能存在的問題。
四、深化延伸性的審計
1.突擊盤點
注冊會計師應該在不通知對方的情況下進行盤點，只有這樣才能發展舞弊現象，如果通知了對方，舞弊者就會有所戒備并準備好相關資產以應對檢查，所以通知后的審計毫無意義。
2.調查供應商或客戶
虛假財務報告是由于上市公司虛構資產、收入或成本造成的，在虛構的同時公司往往會虛構供應商并偽造采購業務，虛構客戶已銷售產品來虛增銷售收入，為了切實進行審計，不僅要對上市公司的情況了解清楚，還要了解上市公司進行業務往來的供應商與客戶，對其進行認真調查以發現虛構的供應商與客戶。
3.追查期后事項
當上市公司與往來方進行不真實的商品銷售，或是附加了無條件退回的銷售收入提前確認，期后被審計單位會購回這批商品或接受退貨。注冊會計要進行期后事項的追查，只有這樣才能發現上市公司為應付審計人員審計時公司關聯方在期末時還款，審計完畢后再將上期還款退還給關聯方的情況。
4.測試及評估公司管理層執行內部控制的有效性
上市公司虛假財務報告的生成不是單獨形成的，大部分原因是由于公司在組織管理上存在漏洞，公司的內部控制管理不夠嚴格。因而在審計的時候還要審查公司的內部控制制度，促使公司的管理層嚴格執行內部控制制度，提高審計工作的效果。
五、結束語
上市公司擁有資源的獨特性和稀有性，在資本市場上具有融資的便利性，是我國的一個特殊群體。治理上市公司虛假財務報告是一個系統工程，需多管齊下，綜合治理，才能進一步完善上市公司的財務結構，促進公司的健康順利的發展。
參考文獻：
[1]王延軍. 如何完善上市公司的內部審計.山西財經大學學報.2008(1).
審計的財務報告范文2
摘 要 審計委員會制度在我國的發展已有近十年的時間，為了更好地發揮其完善公司治理結構、提高財務報告質量的作用，應從若干方面進行改進。
關鍵詞 審計委員會 財務報告質量 影響分析
一、 我國審計委員會的歷史發展與現狀分析
審計委員會是指董事會中一個主要由非執行董事組成的專業委員會，它最早源于美國，至今已經有七十多年的歷史。其產生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務信息的質量。
審計委員會通過監督公司財務報告的過程，提高了財務報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質量和增加公司價值。
我國自2001年開始系統地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質量；2、使非執行董事能夠獨立的判斷，并在企業經營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。
在2002年初,由中國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會聯合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關決議設立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定，但并未就董事會下設專門委員會做出規定。2007年中國證監會明確規定上市公司應披露審計委員會的履職情況匯總報告，統計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經設立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。
二、我國上市公司會計信息質量現狀分析
會計信息是投資者獲取企業信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據，它的真實性和合法性直接關系到投資者的利益，關系到社會資源的合理配置，關系到證券市場的健康發展。
從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發展，但與此同時，上市公司的會計信息質量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發展產生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現：
1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現象。具體表現有： ①編制失實的盈利預測；②編制并披露虛假的財務報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。
2.會計信息披露不充分。會計信息要發揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規對上市公司會計信息披露的內容、時間都作出明確規定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現象時有發生，具體表現在以下幾個方面：①對關聯企業間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。
3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預測以及虧損原因的說明經常發生變更。每逢業績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現，這說明上市公司信息披露的穩定性較差，其有用性必然會受到影響。
三、提高審計委員會治理效率的幾點建議
1.確定適宜的審計委員會規模。審計委員會的規模應兼顧工作內容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規模時，主要應該考慮的因素有：第一，所處的行業性質。風險較大的行業審計委員會人數應較多。第二，公司規模的大小。審計委員會的規模要與公司的規模和業務量相匹配，隨公司的大小變化而變化。
2.建立和充實審計委員會章程的內容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執行董事會授權的責任及證交所所要求責任的依據，完整的審計委員會章程通常應包括以下內容：①人員組成；②職責權限；③決策程序；④議事規則。審計委員會的章程必須經過公司董事會的復核與核準，以取得權威性和合法性。
3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監管等各方傳遞審計委員會運行的相關信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據。為增強審計委員會的透明度，一方面監管機構應將審計委員會的相關信息作為一項強制披露的內容，另一方面擴展披露內容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網站；②審計委員會成員的獨立性和專業勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數、本年召開審計委員會會議次數、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內容。
審計委員會在我國發展的時間不長，要想充分發揮其在提高會計信息質量、完善公司治理結構方面的重要作用，制度的建設與完善之路任重而道遠。
本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務報告質量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118
審計的財務報告范文3
各B股上市公司：
按照我會新近修訂公布的《公開發行股票公司信息披露準則第三號 中期報告的內容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務報告均需經過審計。境內上市外資股公司（含同時發行了A股的公司）原則上執行該準則，但在中期財務報告審計問題上可按下述規定執行：
一、股票交易實行特別處理的公司，可以只進行中期境內審計（指中國注冊會計師依據中國注冊會計師獨立審計準則，對公司按照中國會計制度編制的財務報告進行的審計，下同），不要求進行境外審計（指會計師依據國際審計準則或境外主要募集行為發生地審計準則，對公司按照國際會計準則或境外主要募集行為發生地會計準則調整的財務報告進行的審計，下同）、審閱；
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內的境內審計報告；如境外主要募集行為發生地證券監管機構有要求的，還須同時提供有效期內的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
審計的財務報告范文4
一、財務報告審計相關概念
1.財務報告的定義
財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。
2.財務報告構成
財務報告審計建立在真實、合法、完善的財務報告基礎上，因此，要想做好財務報告審計，必需了解財務報告的構成，財務報告包括財務報表和其他應在財務報告中披露的相關信息和資料，財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。
3.財務報告審計的構成
財務報告審計包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表和報表附注的審計。
二、財務報告審計的具體過程及方法
《中國注冊會計師獨立審計基本準則》和《獨立審計具體準則第1號—會計報表審計》對財務審計報告過程做出了詳細規定：
1.財務報告審計的目標與范圍。
①財務審計的目標。審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，主要取決于審計授權人或委托人，主要是對被審計單位財務報告的以下方面發表審計意見：
A.真實性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財務狀況、經營成果及財務狀況變動情況，相關會計信息與實際財務收支狀況和業務經營活動成果符合程度；
B.合法性，是否符合《企業會計準則》及其他有關財務會計法規的規定，被審計單位的財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件要求；
C.效益型，是指被審計單位的財務收支及其經濟活動的效率和效果，具體是指經濟活動是否做到了節約，效率和效果是否達到了預期目的。
=2\*GB3②財務報告的審計范圍。
A．法律、法規規定應當進行財務報告審計的企業單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；
B．審計業務約定書約定的被審計單位會計報告期內與財務報告有關的事項，以及影響注冊會計師做出專業判斷的所有方面，如：產品質量保證、重組義務、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務擔保、環境污染整治等常見或有事項；
C．被審單位會計報告期內的會計憑證、賬簿、財務報告及其他有關資料。
2.審計計劃。審計主體決定審計計劃，每一類審計都包括準備、實施和終結三個必經階段，在財務報告審計中，對被審計單位的審計事項、內部控制制度等方面進行調查、研究和評價的基礎上，制定出審計計劃，確定審計程序和方法，作為實施財務報告審計工作的依據，以保證及時、有效地進行審計工作。
3.審計實施。涉及被審計單位和注冊會計師，正確處理好兩者關系，是實施審計的重要保證。
①被審計單位在財務報告審計過程中的主要責任。
A.及時提供注冊會計師所要求的全部資料，并保證會計資料的真實、合法、完整。
B.為注冊會計師提供必要的條件及合作，隨時介紹有關情況，及時解釋注冊會計師提出的問題。
C.按照約定條件向會計師事務所及時足額支付審計費用。
②對注冊會計師實施審計中的要求。
A.按照審計計劃，實施審計程序，嚴格遵循獨立、客觀、公正的審計原則。
B.一般采用抽樣審計的方法，必要時采用檢查、監盤、函證、分析復核等方法，獲得充分、適當的審計證據。
C.對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，對發現的被審單位會計賬目和財務報告中數據、內容或處理方法方面的錯誤，提出改正意見和調整說明。
D.對審計工作認真進行記錄，認真研究并整理所取得的審計證據，形成審計工作底稿及時出具審計報告。
三、財務報告審計內部控制測評
內部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監控等五個方面，主要由如下兩個部分組成：
1.內部控制主要環節
主要包括：崗位責任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結賬控制、對賬控制、試算平衡控制組成，會計稽核控制由報表內容控制、編制方法控制和審核控制組成。
2.內部控制測評
充分運用各種審計方法，通過審閱公司的帳、表或進行實地監察，驗證企業所設計的報表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環節的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，相關責任制是否得到有效落實和執行等。
檢查編制財務報表的準備工作是否符合法律規定，是否充分、有效，會計期間、資產負債表日和所采用的會計政策前后是否一致，是否按規定程序，認真進行結賬和對賬，不明原因是否按規定進行調整，是否進行試算平衡等。
四、財務報告審計的意義
1.有利于財務報告使用者做出正確的決策
股東（投資者）主要關注投資的內在風險和投資報酬，企業出具的財務報告審計，能提供有關企業盈利能力、資本結構和利潤分配政策等方面的信息。
2.有利于保護債權人的合法權益
債權人主要關注的是其所提供給企業的資金是否安全，自己的債權是否能夠如數收回。企業編制的財務報告能著重為他們提供有關企業償債能力的信息。政府相關機構最關注的是國家資源的分配和運用情況，需要了解與經濟政策的制定、國民收入的統計等有關方面的信息。為此，財務報告審計提供有關企業的資源及其運用、分配方面的情況，為國家的宏觀決策提供必要的信息。
審計的財務報告范文5
【關鍵詞】 內部控制 內部控制審計 矛盾
一、內部控制審計目標與范圍矛盾的產生背景
財政部等五部委于2008年7月聯合的《企業內部控制基本規范》將內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。該定義下的內部控制屬于企業整體的內部控制，從與財務報告的相關性上可將其分為財務報告內部控制和非財務報告內部控制兩部分。財務報告內部控制，是指企業為了合理保證財務報告及相關信息真實完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制；非財務報告內部控制，是指除財務報告內部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證經營的效率效果、遵守法律法規、實現發展戰略而設計和運行的控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標無關的控制。
2010年4月，財政部等五部委再次聯合了《企業內部控制配套指引》，其中的《企業內部控制審計指引》（以下簡稱《指引》）總則第二條指出：內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計?？梢?，《指引》所規定的內部控制審計目標是企業整體內部控制的有效性，注冊會計師要對整體內部控制的有效性發表審計意見，承擔責任。但《指引》總則第四條進一步指出：注冊會計師應當對財務報告內部控制有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。這一規定將注冊會計師的審計范圍縮小到了財務報告內部控制和“注意到的非財務報告內部控制”。在《指引》所附的各類型審計報告參考格式中，非財務報告內部控制重大缺陷描述段有如下闡述：我們并不對××公司的非財務報告內部控制發表意見或提供保證，本段內容不影響對財務報告內部控制有效性發表的審計意見。這樣，注冊會計師對非財務報告內部控制不承擔任何責任，注冊會計師的實際審計范圍就僅局限于財務報告內部控制。因此，內部控制審計目標與范圍存在矛盾，即目標是企業整體內部控制的有效性，而范圍卻只是財務報告內部控制。
二、內部控制審計目標與范圍矛盾的產生原因
對于矛盾產生的原因，中注協曾給出過解釋，主要包括以下幾點：一是考慮到注冊會計師的勝任能力，對非財務報告內部控制的審計超出了注冊會計師的技能、知識和經驗，恐怕難以勝任；二是考慮到成本效益的約束，將審計范圍擴展到企業整體內部控制將大大增加審計成本；三是目前國內國際尚未形成對非財務報告內部控制有效性進行評價的標準，在判斷上存在較大的主觀因素，結果缺乏可比性。從中我們可以分析出，沒有將非財務報告內部控制納入審計范圍只是當前還存在一些困難，客觀條件還沒有完全具備，實屬“無可奈何”。
但是，將內部控制審計的范圍局限于財務報告內部控制還是絕不能令人滿意的，最主要的問題在于這與《企業內部控制基本規范》制定和實施的初衷是相悖的?！镀髽I內部控制基本規范》在總則第一條中提到：為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，制定本規范。因此，《企業內部控制基本規范》的制定和實施要達到以下三個層面的目標：一是宏觀層面，完善現代企業制度，促進我國經濟健康運行，走可持續發展道路；二是中觀層面，規范資本市場秩序，保護投資者合法權益；三是微觀層面，防范企業經營風險，提高企業管理水平和經營效益。上述三個層面的目標具有相同的重要性，都具有重大意義。在這三個層面中，與財務報告內部控制聯系最緊密的是第二個層面，有效的財務報告內部控制有利于提高財務信息的質量，真實反映企業生產經營活動的實際情況，從而向資本市場提供更可靠的信息，滿足信息使用者的需求。對于其他兩個層面，非財務報告內部控制發揮的作用會更大一些?！吨敢穼儆凇镀髽I內部控制基本規范》的配套指引，是根據《企業內部控制基本規范》制定的?！吨敢穼徲嫹秶鷥H限定在財務報告內部控制，使其只能在促進企業財務報告內部控制的發展和完善方面發揮作用。這種限定僅顧及了《企業內部控制基本規范》三個目標中一個目標的實現而忽略了其他兩個目標，正所謂“皮之不存，毛將附焉”，片面的審計范圍與《企業內部控制基本規范》的初衷是相悖的，將內部控制的審計范圍擴展到企業整體的內部控制勢在必行。
三、解決內部控制審計目標與范圍矛盾的思路
審計的財務報告范文6
關鍵詞：財務報告舞弊 獨立審計 規范研究 實證研究
財務報告是傳遞上市公司財務狀況和經營成果最主要的媒介，是緩解控股股東與中小股東、股東與經理之間委托問題，維護資本市場平穩運行的基石。但隨著證券市場的建立和蓬勃發展，財務報告舞弊也如鬼魅般隨行，從南海事件到安然事件，從深圳原野、長城機電到瓊民源、四川紅光、東方鍋爐，財務報告舞弊嚴重吞噬了投資者對資本市場的信心。財務報告舞弊產生的主要根源在于內部公司治理機制的失效，作為一種外部治理機制，獨立審計在一定程度上可以彌補內部治理機制的不完善，及時發現和披露財務報告舞弊。但是，由于審計師與股東的利益并不完全一致，使得人和審計師有較強的動機進行審計合謀?；谪攧請蟾嫖璞讓徲嫼现\的視角，中外學者們對財務報告舞弊與獨立審計的關系進行了較為深入的規范研究和實證研究。
一、財務報告舞弊與獨立審計關系的規范研究
企業是一系列契約的聯合體，會計信息是衡量人努力程度，反映受托經濟責任執行效率和效果的度量指標，在維護契約有效履行方面起著關鍵性的作用。由于現實中完全理性、信息完備、信息對稱和零交易成本等完全契約的假設條件并不存在，因此包括控股股東和經理在內的人，有較強的激勵通過提供失真的甚至虛假的財務報告，犧牲委托人利益、實現自身效用最大化。當委托人預期到人的機會主義行為時，會在制定人薪酬契約時扣減由于人機會主義行為所帶來的損失，甚至終止契約。為了緩解人和委托人之間的利益沖突，降低人和委托人之間的信息不對稱，就有必要尋找增進會計信息可信性的機制。由于獨立審計具有較強的獨立性和專業勝任能力，獨立審計就成為提高財務報告質量、維護投資者利益的重要外部治理機制。
（一）聲譽機制 財務報告審計的主要職能在于發現和披露財務報告中存在的重大差錯和舞弊，以確保財務報告能真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。但是由于審計師與委托人的經濟利益并不完全一致，并且存在對審計客戶的經濟依賴，因此，人和審計師都有動機選擇審計合謀以實現各自的效用最大化。而由政府管制和股東監督對人和審計師施加的直接違規成本，以及由市場監督對人和審計師施加的間接違規成本，降低了人和審計師的收益，構成了對審計合謀的強有力的約束；當聲譽機制能夠充分發揮作用時，審計合謀導致的預期間接違規成本會非常大，從而有效地遏阻審計合謀的發生。
