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經濟責任審計存在的問題范文1
【關鍵詞】經濟責任 審計制度 問題 對策
一、我國經濟責任審計發展的現狀
我國是一個發展中國家，人民生活水平不高，但是我國經濟發展速度較快，每年投資與回報的收益成正向分配，國內每年的資本使用預算與國民生產總值都是相聯系的，我國正因為建立經濟責任審計制度并將其發展到國家和地方政府的每一個區域，目的是為了提高中國資本運營的能力，改善資本使用的效果和資本所能發揮的價值，經濟責任審計是中國特有的經濟監督管理制度，但是當前我國的經濟責任審計管理與發展研究只能停留在理論研究的階段，對于我國經濟發展過程中遇到的很多問題，必須要通過相關的嚴格審查機制才能解決，從而積極做到提高我國整體的經濟發展實力，改善市場經濟發展的不足。
二、開展經濟責任審計的必要性
我國積極開展經濟責任審計工作有其不可忽視的作用，主要表現在以下幾點。
第一，有利于加強對領導干部的監督管理。積極開展經濟責任審計工作對領導干部的選拔與任用起到了監督管理的作用，在進行獎懲時嚴格把關，有利于黨政思想的貫徹執行，對建立高素質的干部隊伍有著至關重要的作用。現階段，我國黨政機關的制度還不夠完善，存在一定的漏洞，所以實行經濟責任審計，可以加強對領導干部的審查與管理，利用科學有效地方法實施干部的選拔與任用，不斷完善監督管理機制，為全面的審查與任用干部提供了有利依據。
第二，有利于促進黨風廉政建設。積極開展經濟責任審計工作，對領導干部進行監督管理，能夠加強他們的廉政意識，降低行為的發生，有利于促進黨風廉政建設。通過不斷完善的經濟審計制度，有效地運用經濟審計的相關手段以及科學的方法，對領導干部手中的經濟權力進行嚴格的監督。這樣不僅可以對清正廉潔的干部給予有效的保護，避免人民群眾對他們產生誤解，還可以有效地防止一些領導干部，，如果發現有違法違紀的行為發生，一律依法嚴懲。
第三，有利于推動所在單位規范財經管理。積極開展經濟審計工作，不僅有利于黨政隊伍的建設，也有利于推動所在單位規范財經管理。審計工作不僅是對領導干部個人行為的監督管理，同時也是對所在單位財務狀況的監督管理。領導干部在單位中起著帶頭作用，對單位整體作風有著不可忽視的影響作用，好的榜樣對下屬有著積極的指導與教育意義，只有這樣才能帶動整個單位嚴以律己、愛崗敬業的精神，有效推動所在單位規范財經管理工作。
第四，有利于提高領導干部的決策和管理水平。積極開展經濟審計工作，可以對領導干部的成績進行客觀的評價，會讓他們認清自己的身份，明確自己的職責，有利于提高他們的決策以及管理水平。領導干部在單位中處于核心地位，對各項經濟活動的實施都掌握著一定的決策權，所以他們的責任心以及管理水平對其工作的實施有著重要的影響作用，經濟審查工作的實施，能夠客觀地對其能力與管理水平進行評價，有效的促進了領導干部的決策與管理水平的提高。
（一）“先離后審”的現象仍舊存在
我國經濟責任審計工作在開展的過程中，由于傳統經濟與政治體系的影響，仍存在很多問題，其中就存在“先離后審”的現象。具體說就是在領導干部離職、退休、調動等離開本單位之后再進行相關的審計工作，這樣就會給審計工作帶來很大的不便，主要原因有以下兩點：首先，被審計的領導干部已經離開了原來的工作單位，與原單位之間已經不存在經濟上的關系，這樣的話，即使是審計結果存在問題，也只能對原單位采取相應的處理措施。其次，就是在查出問題后，相關部門會根據這一領導干部已經調離等原因，再進行審計工作的話，會比較麻煩，往往就將此事擱置，這就導致經濟責任審計工作變成了一種形式，沒能真正的落實。
（二）審計隊伍素質不強，能力較弱
隨著科學技術的快速發展，人才在當今社會的經濟建設中起著越來越重要的作用。目前，我國的審計隊伍素質不強，能力較弱，缺少高素質的專業性人才。經濟審計工作所涉及的內容廣泛，這就要求審計人員不僅要具備專業的審計知識，還應具備較強的綜合素質與實際應用能力，其中審計人員的良好職業道德在審計工作中也有著不可忽視的作用。在今后的發展過程中，審計部門要加強審計人員的培養，只有提高他們的整體素質，才能使審計工作順利進行，提高其實際發揮效果。
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[關鍵詞]國有企業 經濟責任審計 離任審計
一、國有企業經濟責任審計概述
國有企業經濟責任審計是指由審計機關接受國家干部管理和監督機關的提請或委托，依據國家規定的程序和方法，對國有企業負責人在任職期間其所在企業的財務狀況、經營成果以及重大的籌資、投。資、分配決策等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性，以及國家法律法規執行情況進行監督和評價的活動。國資委2004年8月的第7號令《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》規定企業負責人對下列行為負有直接責任：直接違反國家財經法規和財經紀律的；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的；失職、瀆職的；其他直接違法違規行為。
開展國有企業經濟責任審計，一是能夠規范企業的會計核算，通過財產清查，找到企業管理的薄弱環節，促進企業有針對性的加強企業管理，提高企業的效益；二是有利于維護財經紀律，加強對企業負責人的監管；三是有利于國有資產的保值增值，防止腐敗行為的發生。
二、當前國有企業經濟責任審計存在的問題
(一) 缺乏統一的審計標準，可操作性不強
我國國有企業經濟責任審計開展的時間不長，關于經濟責任審計的概念、評價標準、經濟責任的劃分以及審計報告的格式等沒有形成統一的規定，國家的相關制度和具體的審計標準也都不完善。目前我國還沒有對經濟責任審計的評價做出切實可行的操作規范，缺少統一的操作標準，不同的審計組織或者審計人員對待同樣的審計問題可能會做出不同的評價，影響其客觀性和公正性。另外，經濟責任審計中對經濟責任的界定存在很大的分歧，現任責任和前任責任的界限，集體責任和個人責任的劃分，主觀責任和客觀責任的區別等這些問題都有待解決。同時，經濟責任的量化也很困難，比如領導能力的大小，管理水平的高低無法量化也給審計帶來了困難。
(二) 先離任后審計，審計時間滯后
當前，國有企業經濟責任審計側重于事后審計，失去了審計的應有的目的性和時效性，有的責任人已經調任、提拔或者退休，審計部門才接受委托對其進行審計，造成了“先離任后審計”的局面。審計時問的滯后導致審計結果應有的價值得不到發揮，干部的任用和審計結論脫節，任用在先，審計結果在后，審計結果作為人事部門提拔和考核干部的依據失去了意義，也使審計的監督職能的發揮受到了限制。
(三) 審計關系復雜，審計獨立性不強
國有企業的責任人隸屬關系比較復雜，有的企業領導由集團公司選拔，有的是任命，還有的集團的領導者兼任公司法人代表，再加之國有企業往往經歷改制、兼并、重組等資本運作的過程，經濟責任審計對象更加復雜。另外，審計人員與被審計單位往往有密切的利益關系，在審計的過程中會遇到各種干擾，面臨很多壓力，有時顧于人情，審計時就事論事，走形式，回避重點領域，將經濟責任審計混同于財政收支的審計，使審計的獨立性受到威脅，審計質量難以保證。
(四) 審計資源不足，審計風險大
國有企業經濟責任審計往往是由上級下達指令或者是組織人事部門臨時委托，審計時間不固定，具有突發性的特點，經濟責任審計的受托人常常面臨時間緊任務重的局面。審計人員人手少，時間緊迫，很難有充足的時間去進行詳細的調查。審計前的準備工作不到位，還有些離任者所在的企業不積極配合，提供資料不全面，或者為了追求業績，授意財務人員粉飾財務報表，而審計人員為了趕進度，往往不能進行全面系統地審計，很難發現其中的問題，加大了審計風險。
三、提升國有企業經濟責任審計水平的對策
(一) 堅持先審計后離任原則，用好審計結果
國有企業經濟責任審計的目的就是要及時合理的利用審計結果，但當前多數情況是先離任后審計，失去了審計結果的時效性。因此，政府相關部門可以制定“先審計后離任”的政策，將審計結果當做提拔和調任的依據。組織部門在有干部的調任或者提拔意向之前，可以先行調離原崗位，委托審計部門進行審計，利用審計結果，綜合其他因素做出決定。對于辭職、免職、退休等情況，可以先離崗后審計，但人事手續要在審計結果出來后辦理。國家相關責任部門要盡快制定審計、離任、新任3個環節的規章制度，充分發揮審計的作用，達到經濟責任審計的目的。
(二) 完善審計程序，減少審計風險的發生
由于經濟責任審計的時間緊、任務重，制定一套完整的審計程序，確定審計的范圍、內容、目標和方法以及相應的標準，保證審計質量至關重要。經濟責任審計要進行充分的審前調查，全面搜集信息資料，利用訪談等手段，確定重點關注的項目。在調查的基礎上制定全面細致的審計程序，在實施的過程中要注重組織和管理工作，注意審計細節，嚴格按照審計方案規定內容和操作程序實施審計，避免審計程序流于形式，要加強對審計過程、審計結果的復核，以減少審計差錯。另外，要求被審計單位提供資料的真實和完整，盡量降低審計風險的發生。
(三) 多管齊下。建立審計聯席會議制度
審計部門在進行經濟責任審計時，要加強與紀檢、組織、人事部門的聯系，建立起有審計、紀檢、組織人事部門等參加的聯席會議制度。在經濟責任審計的整個過程中做到及時溝通，信息共享，統一安排，分工合作，形成合力。在實際工作中，審計部門可以利用組織部門掌握的領導干部的考核情況，推進審計工作的深入，同時組織部門利用審計結果作為干部任用的參考依據。另外，審計部門可以利用紀檢等監督部門掌握的群眾舉報或反映問題的疑點，確定審計重點，找出原因和癥結，有針對性地提出意見和建議，同時也為紀檢部門加強權力監督提供有價，值的參考依據。
(四) 建立和完善評價標準和操作辦法
經濟責任審計的評價環節是關鍵環節，能否制定完善、科學的評價標準成為經濟責任審計成敗的關鍵。目前，我國相關部門還沒有出臺操作性較強的評價標準，很多評價都是指導原則性的。相關部門要盡快制定和實施統一的評價體系，規范審計內容，盡量確定經濟責任量化標準，而不是只有定性評價，可以設置評價指標體系，從業績完成，會計信息質量，國有資產保值增值、重大決策完成情況等多角度、全方位進行評價，利用統計學的方法，對經濟責任進行客觀、公正、科學分析判斷。
(五) 提高審計人員的素質，切實保證審計質量
審計質量的高低與審計人員的素質密切相關，經濟責任審計不同于一般的審計工作，對審計人員提出了更高的要求，當前，經濟活動的復雜性使得審計人員也要具備綜合素質，成為復合型人才。首先，審計人員必須從思想上重視經濟責任審計工作，審計質量的高低關系到干部的任用。其次，審計人員要有扎實的理論功底，也要具備豐富的審計經驗，還要遵守應有的職業道德。審計人員要與時俱進，適應新形勢的需要，要不斷學習先進的審計理念和審計手段，及時更新知識，為切實保證審計質量打下堅實基礎。
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一、經濟責任審計結果運用存在的主要問題
1、審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經濟責任審計的質量，進而影響了審計結果運用的基礎。這一矛盾雖然是各級審計機關普遍存在的，但在縣級審計機關表現得尤為突出。從調研情況看，縣級審計機關實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經濟責任審計項目平均20多個。特別是在領導干部換屆調整時，經濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業務素質難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結果的運用。
2、審計的時效性不強，審計結果滯后，給經濟責任審計結果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結果嚴重滯后，影響了審計監督作用的有效發揮。一是造成審計機關實施經濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執行。
3、缺乏統一、具體的經濟責任界定標準和評價標準，責任界定難度大，審計評價質量不高，難以根據評價結論任用干部。運用經濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統一的、可操作性強的責任界定和審計評價規范準則，有些經濟責任的界定和評價沒有明確依據，如鄉鎮黨委書記與鄉鎮長共同行使經濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規定，在經濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統。主要表現有三：一是有的審計評價超越了領導干部經濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結果造成了一定的難度。
4、聯席會議制度的協調配合機制尚不完善，影響了經濟責任審計結果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經濟責任審計聯席會議制度，但相關單位對聯席會議的主要職能認識不到位，聯席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協調配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結果的運用和深化。具體表現在以下幾個方面：一是與審計結果運用有關系的部門之間協調配合尚未實現經常化、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區近幾年沒有運用審計結果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監察部門的工作人員對審計專業知識缺乏了解，反過來又影響了審計結果與干部監管之間的對接。
5、經濟責任審計結果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發揮。按照規定，經濟責任審計結束后，審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監察部門和其他有關部門，審計機關的經濟責任審計結果不公開披露。組織人事部門和紀檢監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經濟責任審計與領導干部任用脫節的問題，不利于將群眾監督與審計監督結合起來。
二、加強和改進經濟責任審計結果運用的對策建議
搞好審計結果運用，是經濟責任審計的關鍵環節和最終目的，也是經濟責任審計工作效果的最終體現。要確保經濟責任審計結果得到充分合理有效運用，高質量的審計結果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創新運用形式是動力，規范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經濟責任審計結果運用才能真正落到實處。
1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統籌結合文章，確保審計質量和時效，為經濟責任審計結果的充分運用奠定良好基礎、創造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現象在縣級審計機關尤為突出。就經濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質完成任務，進而影響到審計結果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內容涵蓋其他三個方面任務的審計內容（如專項資金方面、財務收支方面、經濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內容”，實現一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質量、審計實效、審計結果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現實，但可選擇部分縣市區搞試點，探索路子，積累經驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調研的情況看，縣級財政一級預算執行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結束全部審計程序，根據需要將審計結果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。
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[關鍵詞]經濟責任審計 存在問題 對策 趨勢
一、引言
目前,由于經濟責任審計工作尚處于探索階段,許多不完善、不規范之處亟待研究。筆者就當前經濟責任審計工作中的相關問題,談幾點看法。
二、我國經濟責任審計中存在的問題
自我國領導干部任期經濟責任審計實施以來,已經取得顯著成效。但是經濟責任審計起步時間短,相關法律法規并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認為我國現行的領導干部任期經濟責任審計仍存在一些問題。
1、立法層次較低,審計獨立性缺失
目前,指導黨政領導干部經濟責任審計最有權威或層次最高的法規性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國家審計機關在依法審計時,實際效果必然在某種程度上受到一定的制約。
我國經濟責任審計是由國家審計機關負責,然而審計結果卻必須向各級地方部門進行報告,因此,獨立、客觀和公正地評價地方黨政領導干部,存在諸多現實難題。
2、經濟責任界定難,審計風險較大
審計風險是指審計人員做出錯誤審計結論而導致的相關組織或人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。在審計過程中,以人為審計的對象,必然伴隨著極大的風險,如:審計過程中可能違反程序、采集證據不當、查證不實或定性不準等風險。
3、經濟責任審計評價難度大
在實際工作中,評價經濟責任審計要比評價其它審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經濟責任評價依據,審計評價的范圍難以界定,致使評價存在一定程度的片面性,而且前后任的經濟責任難以區分,對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質等缺乏具體的分析與評價,同樣也給經濟責任審計評價和界定增加了難度。
4、經濟責任審計存在滯后性
領導干部任期經濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計”,這種滯后現象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領導干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計造成相對的難度。
5、審計人員職業素質不高,經費沒有保障
目前,審計人員職業素質不高,傳統審計觀念比較陳舊,缺乏創新意識。一些審計人員只注意對照法律法規檢查被審計事項是否違法、違規,而這種不合法所產生的深層次原因卻不注重考察,經濟行為的效果和效率的分析和評價不到位。同時審計經費的嚴重不足,也給審計工作帶來諸多困難。
6、部門相互協調配合不夠,難以有效地發揮經濟責任審計作用
紀檢監察、司法與審計部門之間除每年例行的聯席會議外,尚未在工作中形成合力,發揮整體作戰的優勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實現案件線索資源共享的高效率運作。
三、如何加強經濟責任審計
針對經濟責任審計中存在的上述問題,筆者就加強經濟責任審計提出了以下幾方面的對策。
1、堅持離任必審,先審后離的原則
如果離任不審就會職責不清,無法追究責任。如果先離后審,就會使審計流于形式,對離任領導缺乏約束力,同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實做到審計結果出來前不得完成實質接工作,必須明確應由離任者本人承擔的經濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合,審計工作就會處于主動地位。
2、離任經濟責任審計必須加強計劃性
每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經濟責任審計計劃,并與審計部門協商后確定經濟責任審計的項目計劃,報主管領導審定后,由審計部門將經濟責任審計納入計劃管理, 并按計劃組織實施。
3、提高審計人員的整體素質,是降低審計風險的根本所在
要加強審計人員的思想作風建設,真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計干部隊伍,使審計人員不僅具有專業知識,而且具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力,只有這樣,才能更好地提高經濟責任審計工作質量。
四、經濟責任審計的發展趨勢
筆者認為,在今后較長的一段時間里,經濟責任審計工作將呈以下發展趨勢:在審計方式上,經濟責任審計將從單一逐步向獨立方式轉變;在組織上,將從以國家審計機關組織進行為主的形式逐步擴展到部門內部,擴大對內部管理的領導干部的經濟責任審計,形成嚴密的經濟責任審計監督網格體系;在審計目標上,經濟責任審計將幫助領導干部尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策,促進其依法正確履行經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權;在審計內容上,經濟責任審計將逐步轉變為以財政財務收支與績效評價相結合為基礎的具有現代審計特征的經濟責任審計;在對象上,經濟責任審計將從雖然制度全面覆蓋得到但實際審計較少、審計計劃管理較弱逐步走向全面審計、突出重點;在層次上,經濟責任審計將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發揮經濟責任審計的宏觀作用;在模式上,經濟責任審計將逐步發展為以任中審計為主、任中審計與離任審計相結合的新模式,發揮經濟責任審計的預警作用。
經濟責任審計存在的問題范文5
一、“先離后審”問題。經濟責任審計現在是領導干部調整工作的一個必需程序，有關法規要求要“先審后離”，而且要視審計結果對領導干部工作業績和經濟責任的評價來決擇調整方向。但在實踐中卻往往是組織部門已經決定了領導干部離職并確定新的領導崗位后，才委托審計部門審計。這樣就很容易造成審計“走過場”現象，影響了經濟責任審計的社會威信度和政治嚴肅性。因為經濟責任審計不僅僅與組織部門、審計部門和離任者三方面相關，一定程度上還是社會輿論非常關注的具有相當政治敏感性的工作。同時“先離后審”會降低離任干部的責任意識，反正是生米已成熟飯，審與不審已經不會影響自己的調動和升遷。審計若審出了問題，前任已不在原單位，審計結論難以執行，而接任者又推給前任，新官不理舊賬，使審計部門左右為難，久而久之容易形成惡性循環，有些問題會在同一單位屢查屢犯。再就是審計結果無法充分利用，存在的隱性風險可能給組織部門造成被動，個別帶“病”上任的領導干部會嚴重影響黨的形象，因為干部調動或升遷的任命文件已經傳達，審出的一般性問題也不便改動任職決定，只好權當沒事，而一旦存在隱藏的重大問題，將造成干部使用的重大失誤，使黨政領導和組織人事部門處于被動，影響組織威信，使民眾失望。
二、經濟責任審計的無計劃性問題。因為審計部門對審計對象具有不確定性和離任時間的任意性，決定了經濟責任審計任務安排的臨時性，致使審計部門無法實行計劃性安排。很多時候是必須暫停正在進行的計劃性項目審計工作，去完成組織部門委托的經濟責任審計工作。如果與時間性較強的業務上級安排的計劃性審計項目相沖突，審計力量就比較難調配，造成審計部門被動應付的局面。
三、經濟責任審計的質量與時間的矛盾。許多領導干部的任期比較長，需要審計的內容和范圍較廣，而完成審計的時間要求往往很緊，如果審計中發現了需要進一步調查落實的經濟問題，那么要徹底澄清干部的經濟責任，實事求是的評價干部的工作政績，在有限的時間內就很難達到目的。要是達不到應有的審計質量，就違背了開展這項工作的初衷，由于審計結論的簡單、草率，可能使一些有經濟責任的干部逃過責任的追究。因此，會給審計部門帶來很大的審計風險。
四、經濟責任審計是審計工作的新領域，人民群眾希望通過經濟責任審計，了解領導干部在任期內廉潔奉公和執政為民所創造的業績及存在的不足和問題，但目前審計結果僅限于組織人事部門使用，使其社會影響受到限制。而且由于對經濟責任審計工作的宣傳力度很不夠，不少部門單位和領導對這項工作的內容、范圍、作用的了解較表面化，缺乏深刻的理解，社會上對這項工作的期望值很高，有些脫離實際，以為審計部門只要對某位領導干部進行了任職審計，就能把方方面面的問題全面反映出來，這在一定程度上容易造成對審計結果的誤解。
鑒于經濟責任審計的性質和新的特點，為促進對領導干部經濟責任監管機制的進一步完善，促進經濟責任審計工作走向法制化、規范化，需要審計和有關部門加強協調共同探索研究并達成一些共識。
1.要提高經濟責任審計的宣傳廣度和深度，加深社會各界特別是領導干部對經濟責任審計的理解，客觀認識經濟責任審計的性質和特點及所能達到的實際效果和現實目標，避免因期望過高而產生誤解。
2.努力實現“先審后離”的目標，在現階段雖然條件還不完全成熟，不能全部實現，但任何方式都不是一成不變的，應靈活地根據具體情況確定審計的時機。對退職離崗、免職、退休等不再安排新的領導崗位的，因其社會影響較小，可視情況暫不排除采取“先離后審”，但凡擬升遷和擬任更高或重要領導崗位的，應盡力實行“先審后離”的方式。這樣能增強干部的責任感，使其積極配合審計部門工作，提高審計結論的使用效果，最大限度地避免干部任用的重大失誤，避免給社會上造成“走過場”的感覺，實行“先審后離”是實現實踐和法規規定完全統一的需要。
3.要積極推行“任中審計”。將經濟責任審計推向常規化、制度化，創造條件解決經濟責任審計臨時性、無計劃性，工作調度難協調及質量與時間的矛盾，變“離任審計”為“任職審計”，任中、任終都可以審。這樣有利于分解工作量，有利于“計劃外”變成“計劃內”，有利于保證審計質量，防范審計風險，切實提高經濟責任審計結果的利用效果，更好地滿足社會對經濟責任審計的期望。
經濟責任審計存在的問題范文6
【關鍵詞】經濟責任；審計；對策
內部經濟責任審計是對所屬單位領導干部任職期間所負責的財政、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，有著自身顯著的特點：首先，內部經濟責任審計既是對“事”的監督，又是對“人”的監督；其次，內部經濟責任審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據的審計標準多且變化大；第三，內部經濟責任審計群眾性較強；第四，內部經濟責任審計結論將為干部的使用和任免提供直接依據。
為了科學界定責任，促進廉政建設，本文試對內部經濟責任審計中存在的一些問題進行探討，并結合實際情況提出進一步完善內部經濟責任審計的建議。
一、內部經濟責任審計中存在的問題
（一）審計環境，不利于審計工作的正常開展。由于內部經濟責任審計的對象是黨政領導及企業領導，他們手中握有不同程度的權力，面對復雜的人際關系以及方方面面的說情壓力，個別審計人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個別被審計單位領導認為，審計是組織對領導干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個別領導怕暴露問題不愿接受審計，不配合審計，缺乏自覺接受監督的意識，在一定程度上阻礙了審計工作的開展。
（二）內部審計評價體系不規范，影響了內部經濟責任審計的效果。通過對領導干部所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計，查清內部財政財務收支目標完成情況，但如何界定原任責任和現任責任、主管責任和直接責任 、個人責任和集體責任等沒有明確的標準，影響了審計的效果。
（三）“審用脫節”的問題比較突出，審計成果的運用比較滯后。內部經濟責任審計往往是“先離任，后審計”，在開展審計工作時很被動，一是對查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數拖而不決，對審計部門查出的問題采取不置可否的態度，常致使審計走了過場。
（四）審計手段的局限性，導致內部經濟責任審計難以進一步深入開展。審計主要是通過會計資料及相關資料來發現和查證問題，有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，或者是用審計手段難以深入查證，一些問題還不能從經濟社會發展進步的角度查深查透，必須由有關部門運用特殊手段進行審計，勢必造成審計質量不高。
（五）審計人員綜合素質不夠高，影響內部經濟責任審計的質量。經濟責任審計涉及的內容很廣，這就要求審計人員既要懂得行政財務，又要懂得企業財務、投資基建的財務，不僅要具備查賬技能，還應具備宏觀經濟管理知識、政策法規及審計、會計專業知識、口頭及書面表達能力、綜合分析能力等，如果審計人員的業務素質不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質量。
二、解決內部經濟責任審計問題的具體對策
（一）確定內部經濟責任審計重點，明確審計步驟，嚴格控制審計的質量。
內部經濟責任審計，應采用定期審計與離任審計相結合的形式。應在被審計單位內部不間斷地進行，以便及時發現問題，及時予以糾正。離任審計是內部審計的最后一個環節，重點是對被審計人離任時所在單位的情況進行考核、評價，同時對被審計人內部履行經濟責任情況進行，為作好離任審計，必須開展定期審計。
1、堅持查帳與調查相結合，在實施經濟責任審計前，要開展審計前的調查，了解被審計單位及被審計對象的有關情況，進行審計時，一方面通過查帳收集審計證據，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實家底和被審計對象執行財經紀律和廉政情況。
2、在審計內容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住被審責任人應負的主管責任和直接責任展開審計，對重大問題及重要情況進行重點審計，要在審前調查的基礎上，周密部署，統籌安排，集中力量打殲滅戰，準確地抓住重點并查深查透，保證審計質量。
3、以測試內控制度為基礎，以審核內部經濟責任目標為主線，以核實資產、負債、損益為重點，結合查究違規違紀行為，相關審計內容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責任人內部經濟責任的全方位審計監督。
（二）建立完善的考評體系。
內部經濟責任審計應注重對被審計單位經濟效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經濟業績、落實其經濟責任。因此，首先要對被審計單位的主要業務信息進行確認，從財務報表人手，運用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對財務報表審核的基礎上，結合調查分析、內控測試等手段，審查被審計單位經濟活動的真實性、合法性，分析存在的主要問題，對其內控管理狀況、經濟效益以及重大決策活動的實施效果進行考核評價。
評價內容可歸結為以下六個方面：（1）預算執行情況；（2）內部控制制度的完整性、有效性及實際運行效果；（3）風險控制和風險預警系統的建立健全情況（4）財會管理系統的嚴密性、獨立性，資產、負債損益核算的合規性、效益性；（5）國有資產保值增值情況。
（三）將經濟責任審計與經濟效益、環境審計等聯系起來。
進行內部經濟責任審計時，要和經濟效益審計、環境審計、生態審計等相結合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領導干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學發展觀正確結合起來，才可以反映領導干部經濟責任、管理業績和承擔的責任。
（四）經濟責任審計評價要從實際出發，客觀分析，要堅持全面的、歷史的觀點，審計評價要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。
1、審什么就評什么，要有針對性。審計證據不足或不太清楚的事項不做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價的措辭要恰當，有分寸。
2、對所發生的問題，要分析問題產生的主、客觀原因，該由誰負責任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。
（五）審計結果的應用是經濟責任審計的落腳點，充分運用審計結果，可以發揮經濟責任審計的威懾和懲戒作用，促進黨風廉政建設，為選拔人才提供依據。
一是對被審計的領導力爭做到“未進行審計的暫不離任、未落實審計決定的暫不離任、未清理債權債務的暫不離任”，將審計結果存入干部管理檔案，為推進干部人事制度的改革提供決策信息，使審計工作真正成為領導決策和民眾的眼睛。
二是利用審計結果將干部監督關口前移，認真分析經濟責任審計中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經濟活動中發生違紀違法行為，維護國有資產的安全、完整，規范經濟秩序，促進反腐倡廉，提高領導干部廉潔自律的自覺性，使內部經濟責任審計真正成為純潔黨政領導干部隊伍，懲治腐敗，促進廉政建設的有力措施。
（六）堅持經濟責任審計創新，建立一整套外部審計與內部審計相結合、事前審計與事后審計相結合、財務報表審計與管理業績審計相結合、國家審計與社會中介機構審計相結合的現代經濟責任審計制度，以充分發揮現代審計的監督、評價和鑒證的功能。
1、創新人才觀念。審計機關應立足長遠，改革現有的教育培訓模式，采取年度培訓和年度業績考核相結合的模式，建立以資格認證為中心的人才選拔機制，建立健全公開、公平、公正的人才培養與選拔機制，從源頭抓起，提高審計人員進入門檻，以人為本，把好入門關。
2、隨著知識經濟的不斷發展和審計領域的擴大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術等專職復合型審計隊伍。針對不同職級、崗位、專業和知識結構人員，進行財務、審計、基建、工程、管理、法律等后續教育，使審計隊伍的知識結構層次呈現一種多學科、多領域的狀態，培養出高素質的復合型人才，全面提升審計人員業務素質。
3、加快審計信息化建設的進程，積極探索信息化環境下新的審計方式，提高管理能力和水平，逐步實現審計與人事、組織、紀檢、監察部門計算機聯網，與會計核算中心、政府采購中心、財政部門聯網，建立審計對象情況資料數據庫。這樣，既可以實現資源共享，又可以為全面開展經濟責任審計工作，全程實施審計監督提供便利，也可據此確定審計的側重點，節約現場審計的時間，提高工作效率。
4、在全面提升審計質量的同時，積極探索通過對權力運行過程的監督，逐步實現由單一的、傳統的財務收支審計為主，向經濟責任審計、管理績效審計、財經法紀審計等多種相互結合的審計方式轉變，促進依法行政，從源頭上預防和遏制腐敗。
（七）審計風險隨時存在，要在思想上高度重視，采取措施去發現風險，預防風險，降低風險。經濟責任審計難度大，需要審計人員具備良好的政治素質 和業務素質，只要有了過硬的思想作風和業務技能，掌握審計方法，審計質量才會有保障，審計風險也才能得以控制。
參考文獻
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