前言：中文期刊網精心挑選了財務合規審計范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務合規審計范文1
一、切實做好村級會計工作
（一）強化村級會計基礎工作。村級組織要按照《會計基礎工作規范》的要求，開設銀行賬戶、統一憑證賬簿、規范財務流程，并按照《村集體經濟組織會計制度》有關規定，全面核算反映經濟活動和社區管理的財務收支、結算、分配等會計事項。村級組織只可開設一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準開設其他專用或臨時賬戶。對村集體經濟組織與村民委員會分開單獨記賬核算的，可根據情況分別開設基本賬戶。要在縣級或縣級以上范圍內統一制定會計憑證、票據和賬簿，統一建立財務操作流程。有條件的地方，要抓緊構建農村財務管理信息化服務平臺。
（二）規范村級會計委托。實行村級會計委托必須尊重農民群眾意愿和民利，必須保持集體資產所有權、使用權、審批權和收益權不變，確保財務審批權以及經濟活動監督權由村級組織行使。機構要切實提高服務能力和水平，明確崗位職責，嚴格操作流程，強化內部監控，落實責任追究。要以村級組織為獨立會計核算主體，分設銀行賬戶；要加強檔案管理，以村級組織為單位，單獨整理，歸類造冊，妥善保存。要探索創新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級組織會計核算和財務管理的獨立自主能力。
二、完善村級財務民主監督機制
（一）落實村級民主理財。村務監督委員會或其他形式的村務監督機構要切實加強對村級財務的民主監督，充分發揮民主理財的作用，保證農民群眾對集體財務的知情權、參與權、表達權和監督權。村級組織發生各項財務活動、制定各項財務計劃以及重大財務事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財。民主理財人員要按照規定程序產生，具備財會、管理知識，并保持相對穩定，不得隨意變更和撤換。民主理財人員應根據業務量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務事項要隨時發生、隨時理財。
（二）完善村級財務公開。村級組織的財務計劃、各項收支、各項資產資源以及債權債務和收益分配等內容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農業小型基礎設施建設補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。村級組織要定期在固定設置的公開欄進行財務公開，也可通過電視、網絡、電子觸摸屏等形式進行公開。要探索建立財務公開定期抽查制度，及時糾正和堵塞工作中存在的問題及漏洞。針對一些地方存在的公開難、監督難等問題，不斷研究探索切實可行的公開方式。
（三）規范村級民主評議。與村級財務管理相關的工作人員，包括財務主管、村會計（含報賬員，以下統稱村級財會人員）、民主理財負責人等，都應當接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉鎮黨委、政府統一組織，村務監督機構主持，每年至少一次。民主評議要按照規定程序開展，民主評議的結果要嚴肅運用。
三、加強對農村集體財務的審計監督
（一）加強農村集體財務審計工作。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門負責對農村集體財務、村干部經濟責任等進行審計監督；國家審計機關根據有關法律法規和地方黨委、政府的要求，對取得財政資金的有關鄉村和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，以及對有關村干部履行經濟責任情況，依法進行審計監督?？h級農村集體資產和財務管理指導部門要內設專門的審計科室，組織對村級財務會計工作開展審計。各省級農業部門要盡快制定統一標準的農村審計文書，切實規范農村審計程序?？h鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要根據本級人民政府和上級業務主管部門的要求，結合本地實際，確定審計工作的重點，在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎上，開展對村干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計，對集體土地征用補償費和涉農財政資金進行重點審計。
（二）加大對審計查出問題的處理力度。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門依法依規進行審計監督，其作出的審計結論和處理決定，被審計單位和有關人員必須執行。在審計中查出被侵占的集體資產和資金，要責成責任人如數退賠；涉及國家工作人員及村干部違規違紀的，移交紀檢監察部門處理；對于情節嚴重、構成犯罪的，移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。農業部門要聯合監察、審計、財政等部門研究建立審計查處事項的問題移交、定期通報和責任追究制度，審計結論一經核實要立即移交，確保審計處理結果的落實。
（三）加強審計隊伍建設。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要切實加強農村集體財務審計工作，指定具體人員并明確工作職責。農村集體財務審計工作業務上受國家審計機關和上級農業行政主管部門指導。要為農村集體財務審計工作順利開展提供必要的條件。農村集體財務審計工作人員應具備相應的專業知識和業務能力，經考核合格持證上崗。農村集體財務審計工作人員的培訓、資質認定、招錄和解聘工作，由各省級農業行政主管部門統一作出規定并組織實施，審計證由各省級農業行政主管部門統一核發。
四、穩定和加強農村財會隊伍建設
（一）全面加強村級財會人員隊伍建設。穩定的專業財會隊伍是做好村級財務管理工作的基礎和保障。要確保村級財會人員具備業務知識和工作能力，經考核合格后聘任上崗，如無違反財經法紀行為應盡量保持穩定，不宜隨村干部換屆選舉而變動。實行村級會計委托的地方，村級財會人員必須在中心登記備案以接受監督和考核。村級財會人員應享有穩定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標準確定。
（二）切實加強鄉鎮村級財會人員隊伍建設。已實行村級會計委托的鄉鎮，要尊重歷史和現實，保持現有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財會專業知識，熟悉財經法紀，具備從事財會工作的素質和能力，并按照《會計從業資格管理辦法》的要求，取得會計從業資格證書后持證上崗。未實行村級會計委托的村，要加大對其財會工作的指導和監督力度，確保村級財務管理工作健康有序開展。
（三）繼續加大農村財會人員培訓管理力度。要建立完善財會人員定期培訓和繼續教育機制，組織做好對村級財會人員、鄉鎮會計委托服務中心工作人員和民主理財人員等（統稱農村財會人員）的培訓和繼續教育工作，不斷提高他們的業務素質和政策理論水平。要切實加強對農村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓考核和持證上崗制度。
五、強化村級財務管理工作的保障措施
財務合規審計范文2
關鍵詞：審計目標 審計職責 審計風險 內部審計價值
面對經濟全球化、科技信息化和綜合國力競爭日益激烈的新形勢下，企業在發展戰略、加強自身建設、增強創新能力、加強風險控制等方面著重力研究。隨著新準則、企業內部控制基本規范及配套指引的頒布實施，企業的財務審計管理逐漸完善，財務審計管理向精細化、向流程化創新發展。在新的形式下，如何作好內部審計監督、服務職能，實現內部審計價值，促進企業持續、健康發展?以下是筆者以從事會計師事務所多年財務審計工作經驗，談談如何提升企業內部審計工作，促進生產經營和財務管理規范化，實現企業的健康、持續發展。
內部審計職責，是指企業內部審計人員以審計服務的形式提供的一種評價活動，內部審計的職責包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性等，內部審計目標已經從傳統的“查錯防弊”提升為“內部管理效益審計”，如審計委派制就是為實現企業的內部管理效益，內部審計定位已有所提升。那么，如何讓企業內部審計發揮出應有的作用，提升企業管理水平？
一、定位內部審計原則
開展內部審計工作時應遵循以下原則與方法：
1、內部審計與生產業務活動、財務活動審計相結合；
2、內部審計與風險導向審計、風險管理控制相結合；
3、內部審計與促進推動企業內部控制及自我評估相結合；
4、根據不同的審計對象，審計目標和審計所需的證據選擇不同的方法，以保證審計工作的質量和審計資源的有效配置，提高企業內部審計質量。
二、定位內部審計目標
企業內部審計與注冊會計師審計的目標差異很大，注冊會計師審計是根據審計目的，發表獨立、客觀、審計意見。內部審是計內部審計機構獨立監督和評價企業財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，改善經營管理，提高經濟效益。內部審計目標應包括:
1、對企業的內部控制的監督，包括評價控制、監督控制的運行以及對內部控制提出的改進建議；
2、對財務信息和經營信息的檢查和評價，包括生產經營業務的經濟性、效率性和效果進行評價，對確認、計量、分類和報告信息和經營信息的方法進行評價，對個別重要事項進行的專門詢問，以及交易、余額及程序實施細節測試；
3、對遵守法律法規情況的評價，包括對企業內部各部門對法律法規、管理理層政策、指令和其他內部要求的遵守情況；
4、風險管理，內部審計應有助于企業識別和評估面臨的重大風險，并提出改進風險管理和控制的建議；
5、其他管理效益服務，內部審計有助于企業道德和價值觀的建立完善，實現業績管理和經營管理，向企業其他部門傳達風險和控制信息，向管理層、注冊會計師等這間有效的溝通。
三、定位內部審計職責
1、監督職責
《審計署關于內部審計工作的規定》中對內部審計明確定義，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。因此，內部審計首先是企業對生產經營活動的經濟監督，隨著內部審計的常態化開展，內部審計對企業財務收支活動是否合法、合規、有無違法違紀行為進行監督，從而督促企業各部門、經營管理者遵守財經法紀，改善提升經營管理水平。
2、審查、評價職責
內部審計對招投標、合同簽訂、物資采購、工程建設等生產經營活動的實行事前、事中的跟蹤常態化審查，對是對整個企業生產經營活動的了解，掌握了企業真實的經營管理情況，對相關部門在經營過程中遵守相關法規、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況作出相應評價，對企業生產經營過程中的規章制度是否建全完善，生產經營活動中漏洞不足，是否正常運行提供評定和建議，不斷規范經營管理行為，以提升企業內部管理。
3、咨詢、服務職責
隨著企業內部管理水平提升的需求，內部審計的工作重點，從傳統的“查錯防弊”提升為“內部管理效益審計”發展，為企業管理、決策提供審計咨詢服務，內部審計的職能也從監督、評價向咨詢方面延伸，從審計派駐的身份對企業生產經營中的錯誤和薄弱環節提出意見和建議，發揮內審計在企業經營管理的咨詢服務作用。
四、目前企業內部審計存在的不足
1、審計理論及審計方法掌握不深
要成為作為合格全面優秀的內部審計人員，首先熟悉各種審計準則和制度，如《審計法》、《中國注冊會計師執業準則》、《內部審計準則》，其次要熟練掌握各種審計程序和審計方法，目前，審計已向風險導向審計發展，從企業的內部控制和生產經營的風險審計把握整體審計風險，在審計過程中運用統計、經濟分析、信息化手段作為審計的輔助，審計人員在審計法規體系和審計方法手段上有待提高。
2、審計團隊能力亟待提升
內部審計活動應是在具有專業能力和職業謹慎的原則下開展，審計人員的專業技能、知識、能力等決定了是否能夠為企業內部管理效績服務。審計人員不僅要熟悉財務知識，更要掌握經濟法規、工程建設、稅收法規和企業管理等相關知識，內部審計人員多是從財務崗位上轉崗過來，未經過系統的審計培訓，尚無系統的審計知識理論，審計人員對財務知識比較熟悉，對于企業管理、工程建設和經濟法規方面的知識相對欠缺。
財務合規審計范文3
一、財務管理內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。
2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
三、解決問題的對策
財務合規審計范文4
（一）內部審計在財務內部控制中的職能 內部審計在遵循獨立性、權威性、系統性原則的基礎上，在財務內部控制中發揮著重要作用，具有不可替代的職能功效。（1）監督反饋的職能。監督反饋是內部審計工作的基礎，實施財務內部控制審計的首要職能是監督檢查內部財務管理狀況，并向管理層反饋相關信息。（2）再控制的職能。內部審計是對財務內部控制各組成環節的監督與評價，內部審計的過程也是對財務內部控制實施再控制的過程。（3）咨詢服務的職能。內部審計已由傳統的合規審計轉變為提供咨詢服務的管理型審計，內部審計的意義更多的體現在根據發現的財務內部控制缺陷提出改進建議和措施，為管理層的決策、計劃、控制提供真實可靠依據。（4）風險警示的職能。內部審計承擔著內部財務控制風險管理自我評估組織協調的責任，主要通過偏差和失誤，剖析成因，向管理層提示潛在風險。（5）評價鑒定的職能。通過內部審計對財務內控的健全性和有效性進行評價，找尋財務內部控制的薄弱環節，完善財務內部控制體系。
（二）內部審計在財務內部控制中的優勢 信托公司財務內部控制雖然有著一定的自我調劑和自我約束功能，但不可避免的存在著片面性和主觀性，而內部審計的職能決定其能夠在財務內部控制中發揮優勢，彌補不足。（1）能夠從客觀性、全局性的角度反映信托公司財務內部控制水平。內部審計機構獨立于財務部門，不從事信托公司的財務經營活動，因而能以客觀、不帶任何偏見的視角看待財務內部控制的執行情況。內部審計人員一般具備資深的從業經歷和扎實的專業知識背景，對信托公司的經營戰略、經營目標、市場環境、全業務流程有深刻的洞悉和理解，能夠從公司的全局出發，結合公司的實際情況和歷史背景，對財務狀況進行分析研判，把握潛在關鍵風險環節，并給出中肯的建議。（2）有助于提升信托公司財務風險防范意識和能力，維護公司的平穩運行。財務風險作為一種客觀存在的經濟風險，貫穿于信托公司財務內部控制的各個環節，不僅制約著信托公司財務內部控制的效用，也影響著信托公司的穩健發展，因而，建立風險防范機制以預防、應對與規避風險，成為加強信托公司財務內部控制的當務之急。而針對財務內部控制活動的內部審計，可以通過關注和發現潛在的財務風險點，加強流程管理與控制，減少和杜絕財務風險的發生，促進實現企業效益的最大化。（3）有助于完善信托公司財務內部控制，促進公司內部控制規范化。目前，我國信托公司財務內部控制在運行過程中，受到信托業務風險性和經營特殊性影響，存在著制度不健全、流程不規范、自我評價缺位等問題，亟待解決。而內部審計通過對財務內部控制活動全過程進行監督與評價，重點考查已經確立的控制標準是否合適、既定的目標是否能達到、相關的制度是否存在一定的漏洞等，可以通過一系列的檢測和監控使整個財務內部控制得到強有力的執行，并促進控制制度的進一步完善。（4）有助于推動信托公司財務戰略的實現，保障公司整體戰略全面實現。財務戰略的制定，需要綜合考慮財務因素與風險，內部審計通常能夠更好的充當企業長期風險和短期風險的權衡者和協調者，為高層管理人員的戰略決策提供建議；財務戰略的實施，依托于各個財務內控環節分解戰略目標的實現，內部審計能夠通過對這些戰略目標執行、完成情況的評價，查找影響戰略推進的關鍵節點；信托公司因市場變化和自身發展階段，會采取不同的財務戰略，內部審計通過對企業財務乃至全部業務的持續監督，可以為合理調整財務戰略和資源配置提供參考意見。
二、內部審計在信托公司財務內部控制中的運用范圍與內容
（一）內部審計在監管法規類控制中的運用 各項經營活動符合國家政策法律、監管部門法規要求是信托公司存續的先決條件，信托公司的財務內部控制必須以監管法規類控制為首要任務。監管法規類控制環節主要包括凈資本管理、風險資本管理、信托賠償準備金管理等。凈資本管理是信托公司依據監管部門規定、信托公司的業務范圍和固有資產結構的特點，在凈資產的基礎上對固有業務項下各資產項目、表外項目和有關業務進行風險調整后得出的綜合性風險指標的管理。信托公司對凈資本管理環節的財務內部控制，主要是由計劃財務部門將有限的風險資本分解到固有業務部門和各個信托業務部門，并對風險資本的整體執行情況進行調控。內部審計在凈資本管理環節的運用主要是通過檢查凈資本、風險資本的計量與分解是否合理、凈資本有無暫時性低于最低限額、風險資本有無偏離控制目標等缺陷，評價凈資本管理機制的合規性和有效性，規避政策風險和監管風險。
（二）內部審計在運營效率類控制中的運用 提升運營效率是財務內部控制的核心目標，運營效率類財務內部控制在整個財務內部控制體系中占有較大比重，主要有預算管理、績效考核、會計核算、費用管理等環節。（1）預算管理環節。預算管理是財務內控的骨架和精髓。信托公司對預算管理環節的財務內部控制，主要是采用系統的方法，將企業的經營目標轉化為各業務部門以至各崗位的具體行為目標，監控目標的實施進度，約束各責任單位控制開支，預測企業的現金流量與利潤。內部審計在預算管理環節的運用，主要是通過檢查年度全面預算編制因素是否全面均衡、預算審批程序是否完整合規、預算指標是否細化分解為階段性預算指標、預算執行結果有無納入綜合績效評價等缺陷，評價全面預算的科學性與可行性，規避預算失真引發的系統風險。（2）績效考核環節。信托公司對績效考核環節的財務內部控制，主要是運用科學方法，對各業務部門一定經營期間（考核期）內的業務經營狀況、資金運營效益、業績達標情況等進行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評價。內部審計在績效考核環節的運用主要是通過檢查績效考核指標體系建立是否具備科學性和全面性、指標標準有無隨意調整變更現象、績效考核流程是否合規等缺陷，評價績效考核指標體系的效能，查找偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業績而引發的道德風險和舞弊行為。（3）會計核算環節。信托公司對會計核算環節的財務內部控制，主要是建立賬務處理體系，正確使用會計憑證、會計賬簿、會計復核等手段，有效控制會計記賬程序，確保正確記載經濟業務。會計核算的復雜性和重復性，極易動搖各核算節點的相互制約性，發生各類以簡化工作量或相互串通謀取不正當利益為動機的舞弊行為。內部審計在會計核算環節的運用主要是通過檢查是否存在隨意變更會計政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規、核算內容不齊全、偽造編造原始憑證、會計資料缺失等現象，發現會計制度執行過程中出現的偏差，及時提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標，預防因會計人員誠信缺失引發的道德風險和因會計信息失真導致的信譽風險。（4）費用管理環節。信托公司對費用管理環節的財務內部控制，主要是本著厲行節約、合理使用的原則，對于因日常運行和組織經營而發生的各項支出行為的管理。由于費用額度的稀缺性和報銷內容的限定性，極易產生費用超限額超范圍、偽造報銷單據的行為。內部審計在費用管理環節的運用主要是通過檢查成本費用預算是否經管理層審批、費用列支審批是否在授權審批權限范圍內、報銷單據是否真實合規、費用執行是否與預算一致等活動，評價費用監控的執行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發的操作風險、道德風險。
（三）內部審計在資產安全類控制中的運用 資產安全類控制是財務內部控制的保障部分，信托公司對資產安全類財務內部控制主要是固定資產管理、固有資金管理。固定資產管理主要是采取編制預算、規范購置程序定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保公司各種財產的安全完整。內部審計通過查驗信托公司固定資產預算審批是否經授權、登錄是否正確齊全、計量是否真實有效、采購驗收是否合規以及盤點清查是否及時準確等缺陷，評價固定資產保全控制水平，防止資產流失所造成企業不必要的損失和增加企業經營成本。固有資金管理主要體現在對固有資金運轉的監控，內部審計通過核驗固有資金的用途與流向，防范因違規使用資金導致的損失和監管處罰風險。
（四）內部審計在財務戰略類控制中的運用 財務戰略類控制是財務內部控制的終極目標，在其他三類財務內部控制基礎上，對于財務內部控制水平的提升起著質變作用，主要有戰略財務管理、制度體系建設、組織架構管理等環節。（1）戰略財務管理環節。信托公司對戰略財務管理環節的財務內部控制，主要是從戰略高度開展財務管理工作，通過導入戰略財務分析體系，定期和不定期進行戰略財務分析，及時向公司高級管理層報告分析結果，使財務分析成為財務戰略甚至是公司戰略管理重要內容和重要手段。內部審計在戰略財務管理環節的運用，主要是通過檢查財務戰略是否與企業戰略保持一致性、戰略財務分析是否全面客觀等缺陷，查找戰略財務管理有別于常規財務管理的優勢所在，評價信托公司的預測、決策能力，修正財務管理的短效性和局限性，為企業戰略決策提供有分量的判斷依據。（2）制度體系建設環節。信托公司對制度體系建設環節的財務內部控制，主要是通過財務內部控制制度制定、補充、完善的系統性過程管理。財務內部控制制度體系的建設應符合適用性、及時性、完整性的原則，滲透于財務內部控制的各個環節。內部審計在制度體系建設環節的運用，主要是站在全局的高度，梳理現有財務管理制度是否覆蓋財務內部控制的子系統和環節、是否存在明顯有悖于國家法令法規的現象、有無與公司其他信托業務制度相沖突等缺陷，評價控制制度的嚴密性與協調性，有效杜絕因制度缺失、過時所誘發的操作風險、監管風險以及法律風險。（3）組織架構管理環節。組織架構管理環節的財務內部控制主要對財務管理機構設置、職責定位的管理，內部審計主要通過檢查信托公司內部財務機構是否健全、固有資產業務和信托資產業務是否有效分離、財務人員配置是否齊全等缺陷，評價財務管理組織架構的合規性和有效型，避免產生治理機制混亂的現象。
三、內部審計在信托公司財務內部控制中運用的案例分析
（一）實施財務內部控制專項內部審計 內部審計在信托公司財務內部控制中運用主要采取日常持續監督和專項檢查兩種方式，本文以專項檢查方式為例。
2011年2月，某信托公司審計部對該公司2010年度財務內部控制情況進行了專項審計，審計過程中發現了一些問題和缺陷：（1）監管法規類控制。一是公司計劃財務部將測算的總風險資本于年初平均分配給各信托業務部門后，未根據各業務部門的業務余額變動情況進行綜合動態管理，部分業務部門的風險成本長期高于控制目標；二是凈資本存在暫時超過風險指標的現象，如2010年10月15日，公司的凈資本達到7.98億元，超過凈資產18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標的現象。（2）運營效率類控制。一是預算調整未經有權人審批，如2010年9月25日，計劃財務部申請追加年度預算89萬元，審批單上僅有部門經理審核字樣，未有經公司總經理簽批的記錄；二是公司指標考核體系設定不科學，2010年績效考核指標的設定和執行都只考慮業務余額、利息收入等主要財務指標，忽略風險控制狀況等非財務指標；三是不相容崗位兼崗現象，如2010年4月15日至22日，公司計劃財務部出納休假，直接將工作交接給會計處理；四是部分費用列支不真實，如2010年5月29日，列支4.5萬元物業管理費，報銷經費劃付人員為信托業務三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門員工。（3）資產安全類控制。一是固定資產賬實不符，如2011年2月19日，現場抽查財富中心固定資產，實物為99件，而財務系統記錄為104件；二是運用少量固有財產進行實業投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業投資500萬元。（4）財務戰略類控制。一是財務戰略未有效細化分解，公司中長期財務戰略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計劃財務部納入實施責任主體，并未把財務戰略細化到各個時期，也沒有將各項戰略目標落實到部門、落實到人；二是內部控制制度建立不完善，調閱公司制度匯編，未建立關于預算編制執行、授權管理方面的制度。
（二）根據審計發現提出管理建議 審計部結合訪談、現場查驗了解情況，對上述缺陷進行了成因分析與風險分析，形成審計報告反映審計發現，并提出管理建議：（1）建議強化財務部門在財務內部控制活動中的組織地位，賦予財務人員掌握公司經營方針、市場環境、行業排名、業務發展情況的職權，暢通財務部門與業務部門之間的溝通渠道，為科學制定財務戰略、動態管理凈資本、合理編制全面預算、實行公證考核積累第一手基礎資料。（2）建議加強財務內部控制全過程管理，充分發揮各環節之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權管理和績效考核貫穿于費用、資金、會計核算、固定資產管理等內部控制活動始終，發揮財務內部控制環節協同效應，提升整體財務內部控制水平。（3）建議加強案件防范和風險排查工作，計劃財務部應將監管檢查、內外部審計檢查以及自查發現問題進行歸集入庫，積極整改，同時，組織人員定期或者不定期的進行舉一反三排查工作，防止差錯重犯。財務風險防范還應擴展至公司各個業務部門，充分考慮財務內部控制運行的外部風險因素，建立全方位財務風險防范體系。
（三）采納審計建議改善財務內部控制 計劃財務部在審計報告后，對審計提出的問題逐一制定整改計劃與方案，并根據內審管理建議，在2011年度的公司財務內部控制中開展了如下改進措施：（1）全方位凸顯部門的重要性，對內修煉能力、對外提升形象，改變傳統記賬員的定位，積極參與公司各項經營活動，主動發揮對公司發展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內部控制制度體系，使財務內部控制各個環節的管理都做到有章可循，切實規范財務內部控制行為。（3）加強財務人員管理和能力提升。合理配置財務人員職位與職數，避免兼崗、混崗現象；通過內外部培訓，提高財務人員的專業素養和勝任能力。（4）重視對業務的案防和風險排查，每季度至少開展一次針對財務內部控制某一環節或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計檢查指出問題，在自查過程中注重核對整改結果，防止同質同類問題再次發生。 （5）加強與各管理部門、業務部門之間的溝通。一方面，通過與業務部門的業務研討與交流，擴展財務視野，縮短財務信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業務相關的財務風險表現形式和危險性傳導到業務部門，協助業務部門提高財務風險的識別能力和防范水平。
四、結論
綜上所述，信托公司財務內部控制的健全與內部審計的運用聯系緊密，內部審計通過對財務內部控制各環節的監督與評價，發揮風險預警與防范效用。因此，對于完善信托公司的財務內部控制提出如下建議：一是要高度重視內部審計對信托公司財務內部控制的影響作用，充分發揮內部審計的職能和優勢，通過持續監督評價，完善財務內部控制體系，建立健全財務風險預警系統；二是要合理運用內部審計的技能與方法，將審計與財務內部控制有機契合，不斷提升內部審計人員的職業判斷與分析能力，以服務財務內控體系為最終目的，針對監督發現的薄弱環節提出切實可行的管理建議；三是要認真采納內部審計機構的管理建議，及時糾正財務內部控制缺陷，改進財務內部控制薄弱環節，制定切實可行的財務風險防范措施，有效預防、化解公司財務風險，從而增強財務競爭力、實現公司價值最大化目標。
財務合規審計范文5
中圖分類號：F832 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）03-000-01
摘要 會計合規管理是證券公司合規經營的重要保障。特別是證券行業實施合規管理制度以來，如何有效實施會計合規管理，對于證券公司防范和化解財務風險、依法合規經營具有重要意義。本文結合JH證券公司會計合規管理的實踐，總結出實施會計合規管理的有效措施應當包括強化會計合規意識，建立健全會計事前控制措施，改善財務管理模式和完善內部審計。
關鍵詞 證券公司 會計合規管理 有效措施
合規管理是在證券公司綜合治理工作基礎上，監管部門對證券公司經營管理提出的一項新要求，也是證券公司穩健經營和持續發展的內在要求。會計合規管理作為證券公司合規管理重要的組成部分，在防范和化解財務風險、保障公司合規經營方面發揮著重要作用。2008年7月，中國證監會并實施了《證券公司合規管理試行規定》， 證券公司在財務管理和會計核算方面進行了許多合規管理的變革，進一步加強了證券公司穩健經營和持續發展的基礎。JH證券公司是黑龍江省內注冊的一家法人券商，總部位于黑龍江省內。本文將根據JH證券公司會計合規管理的經驗，探討證券公司會計合規管理實施的有效措施。
一、強化會計合規意識
在經歷證券公司綜合治理后，證券公司會計內部控制得到規范，大量的賬外經營、會計信息失真、財務管理混亂的局面得以改善，但是證券公司高管人員和普通會計人員合規意識不強，仍然存在著注重客戶營銷和業務拓展，輕合規管理，重事后管理的情況。在會計內部控制中，存在著“偽合規”現象，使合規管理流于形式。針對上述情況，JH證券公司治理層轉變觀念，從高層做起，通過公司會議紀要和要情快遞等信息傳遞方式，提高公司管理層和各級會計人員的合規意識。不定期開展會計合規培訓，強化公司高管和員工對會計內部控制的認識。制定會計合規考核指標，自上而下結合自下而上梳理公司財務管理和會計核算的風險點在公司總部和分支機構兩個層面形成十幾項合規考核指標，與部門業績考核掛鉤，切實提高公司上下的會計合規意識。
二、建立健全會計事前控制措施
證券公司屬于高風險行業，經營受證券市場行情影響巨大，歷史上不少證券公司因嚴重違法違規先后被行政托管或接管，甚至是被停止證券業務資格。合規管理是證券公司全面風險管理的重要組成部分，是證券公司經營管理合法合規的重要保障，但在實際運行中又與其他風險控制職能有所側重，會計合規管理除了發揮事后監督外，更強調各業務和事項的事前審核，形成會計內部控制的“第一道防線”。JH證券公司按照《證券法》、《會計準則》和《證券公司內部控制指引》等法律法規要求，梳理公司財務與會計制度，優化會計控制流程，報經公司合規部門審核并上報公司董事會審議通過，事前形成公司財務管理和會計核算的工作標準并嚴格執行。同時健全公司會計管理的事前審查，建立公司財務管理和資金撥付的授權制度，明確界定自營、資產管理等業務部門與財務會計部門職責，資金調撥和資金運用等均應得到合規部門事前審查和財務部門的審批才能執行，會計信息流轉只能在事前規定的授權范圍內進行，實現會計內部控制的前移。
三、改善財務管理模式
近年來，證券公司加快了財務管理模式改革步伐，從最早的財務主管委派制，到財務的區域集中，到財務共享中心的轉變，國泰君安、海通、銀河證券等大型證券公司在財務集中方面都進行了有益的探索。JH證券公司從明確財務會計部門職能入手，將費用核銷、財務分析和資金撥付等職能集中至總部，將分支機構會計人員考核權利集中至總部。重點改變自上而下地下達財務計劃的管理模式，公司自上而下結合自下而上，共同編制財務預算。利用統一的系統平臺，及時傳遞財務會計信息，反饋給各級部門的決策者。
四、完善內部審計
證券公司的合規管理應當覆蓋公司所有業務、各個部門和分支機構、全體工作人員，貫穿決策、執行、監督、反饋等各個環節。會計的合規管理也應逐漸向事后檢查延伸，對內部審計完善也起到了一定的推動作用。JH證券公司結合自身機構設置的客觀實際，建立了符合公司自身的會計檢查體系，形成了公司內部審計的必要補充。公司合規部門配置會計檢查輔導人員，總部財務會計部門與分支機構財務會計部門建立了會計檢查鏈條，合規部門監督總部財務會計部門會計檢查執行情況并定期匯報，督促總部財會部門對檢查發現的問題進行及時整改，并通報稽核審計部門作為內部審計的重要內容，從而推進和加強公司整體財會的合規管理。
目前我國證券行業經歷過規范治理階段后正處于快速發展階段，會計合規管理已成為證券公司防范和化解財務風險，改善經營管理的重要途徑。切實落實會計合規管理的各項措施是提高證券內部控制有效性的基礎，證券公司只有有效實現會計合規管理，才能在激烈的行業競爭中穩健經營和持續發展，應對各種挑戰，更好地抓住發展機遇。
參考文獻：
[1]財政部辦公廳.企業內部控制評價指引.2008.
[2]中國證券監督管理委員會.證券公司合規管理試行規定.2008.7.
財務合規審計范文6
關鍵詞 會計監督 內部因素 外部因素 會計法律 監督環境
在國內，中小企業憑借規模小以及經營靈活等優勢，能夠快速應對市場變化，已成為促進我國經濟發展的中堅力量。同時，中小企業受到生產規模小、技術水平低等因素的影響，嚴重制約了企業的發展。這也體現在會計制度落后以及會計監督不力等方面。歸根結底，主要是企業管理者沒有對會計監督形成正確的認識，沒有及時完善相關會計制度，導致會計的監督職能弱化。本文對會計監督的定義、目的以及范圍進行介紹，并結合中小企業會計監督的現狀，從會計工作者、監督環境、會計法律以及審計機構等方面入手，探討制約實施會計監督的根本因素，進而提出加強會計監督的可行對策，旨在為從事會計監督的工作者提供參考。
一、會計監督概述
（一）會計監督的定義
會計監督實質上是指企業會計部門、政府相關部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規的規定對企業活動以及會計信息進行監督，以確保企業合法合規地經營。
（二）會計監督的主要意義
會計監督的作用，一是維護現有的財經法規，對企業各項活動進行檢查，促使企業依照財經法規開展各項經營活動。二是控制風險促進企業穩健經營，同時使企業及相關部門的決策、預算更具實際效果，進而幫助企業進行相關經營決策。
（三）會計監督的主要范圍
一是對企業的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴格監督。二是對企業財產予以嚴格監督。三是對企業財務收支予以嚴格監督。四是對經濟合同等活動予以嚴格監督。五是對企業成本費用予以嚴格監督。
二、會計監督的現狀
（一）企業管理者內部控制的觀念淡薄
從中小企業的管理組織架構來看，企業所有權以及企業經營權主要集中在少數人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數與決策效果的科學性成反比。由于企業經營決策權過于集中，決策者難以意識到內部控制對于企業發展的意義，并且不愿執行內部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現在財務人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規模較小的企業往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業逐漸形成無視相關制衡、監督以及授權等制度的氛圍。
（二）企業財務制度缺失
從中小企業的財務制度來看，這些企業財務制度存在嚴重缺失的現象。這主要體現在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產清查制度的缺失等方面。在財務制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規范開展各項會計工作。與此同時，一些企業為減少費用開支，不設置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。
（三）會計監督執行不力
從目前我國現行會計監督制度來看，對會計工作的監督不夠嚴格，無法促使注冊會計師依法嚴格履行審查職責，導致虛假的審計報告不斷出現。在監督不力以及違法不究的環境下，企業的會計信息存在十分嚴重的失真現象。
三、會計監督不力的原因
（一）內部因素
第一，會計工作者素質不高。從會計工作者的整體素質情況來看，仍有部分會計工作者無視法規，在會計工作中出現造假等不良行為，導致會計工作出現混亂。究其原因，一是會計領域的聘用機制不健全。一些企業為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發揮會計監督的效果。二是會計工作者自身財經法規意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應有的職業素質，這也對會計監督產生不利影響。
第二，缺乏良好的會計監督環境。從目前會計監督環境來看，會計人員的工作容易受到企業高管的影響，導致財務工作不能嚴格遵循有關的法律法規。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務工作進行干預，導致會計工作者失去獨立性，只能屈從領導意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內部人”擔任會計。而這些內部人的利益與企業利益一致，在執行會計任務時往往優先考慮企業以及自身的利益，而不是嚴格依照會計制度，導致會計監督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內部監督形成良好認識。中小企業通常規模不大，并且管理制度與大型企業相比也存在差距，這導致管理者難以對內部監督予以重視。一些企業決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業財務會計的管理。長此以往，企業會計監督工作必將出現弱化問題。
第三，缺少內部審計機構。中小企業設置審計機構可對會計信息、會計工作人員的行為進行監督。通常來講，每個企業都應設置專業的內部審計機構。但仍有部分中小企業缺少審計機構；一些企業雖設有審計機構，卻缺少專業的審計工作人員，導致審計機構成為擺設。缺少專業的內部審計機構，使會計工作缺乏必要的監督，進而加劇會計造假事件的發生。
（二）外部因素
第一，會計師事務所失去獨立性、公正性。就目前社會監督機構的發展情況來看，一些會計師事務所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業出具虛假審計報告。作為會計師事務所，應以公正的立場對企業進行會計監督。如果事務所過于注重自己的利益而失去應有的公正性，就會失去監督意義。
第二，政府監督不力。相關政府部門是開展會計監督工作的重要力量。但從實際監督情況來看，政府并沒有發揮應有的作用，尤其體現在立法不足以及執法不力等方面。目前與會計監督相關的法律制度還不夠完善，對于一些財務違法事件的查處力度不夠，使會計監督流于形式，這也加劇了財務違法行為的發生，導致企業的會計信息失真。
四、加強會計監督的策略
（一）從企業自身出發
第一，提高會計工作者職業素養。要想抑制財務造假事件的發生，最直接的措施就是提高會計工作者職業素質。企業可從以下三方面入手：一是提高會計從業人員的會計專業知識門檻，堅決不使用未取得會計從業資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質量。二是對新入職的會計人員進行專業的培訓，培訓的內容及時間可結合其擔任的工作崗位情況進行安排。培訓可邀請大專院校的財務會計方面的教授，向會計員工進行財務會計的理論培訓；也可邀請行業優秀會計從業人員，向會計員工傳授業務實操經驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業務能力強且能嚴格遵守相關會計法律法規的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴厲懲罰。
第二，創造良好的會計監督環境。企業不僅要按照國家規定的會計監督制度來開展經營業務，還要根據企業實際情況來摸索最適合的監督形式。作為企業高管，應對企業的會計工作及財務信息的真實性、完整性負責，同時也應加強對企業會計機構以及內部審計機構的管理，使會計工作者可依照相關法律法規履行職責。具體有以下幾點：一是企業高管不得干預具體的財務會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責提供保障。二是企業高管應加強對會計以及財務等專業知識的學習，并掌握相關法律法規，以便更好地適應會計監督工作。
第三，發揮內部審計機構的職能。企業應將完善審計機構作為企業會計監督改革的重要舉措，明確內部審計機構的管理范圍，賦予審計機構應有的權力，細化審計內容。企業在設立審計機構時，應結合企業會計工作現狀，完善審計機構的各項制度，保證內部監督工作能夠切實有效地開展。
（二）從社會環境出發
第一，對注冊會計師及會計師事務所進行監督。作為注冊會計師，應以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負法律責任。因此，應對注冊會計師及會計師事務所進行監督，加強對會計師事務所行為的監管。目前，國內對注冊會計師的監督方式有兩種，一是政府監督，二是行業監督。政府監督主要是依靠財政部、證監會以及審計署等機構對會計師事務所的行為進行檢查。行業監督主要是依靠協會組織對事務所進行檢查。此外，可嘗試設立司法機制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監督以及行業監督。
第二，進一步完善會計法律法規。通常來講，法律法規往往來源于實際實踐經驗總結。就會計監督法律來講，應將《會計法》等法律條款進一步完善，以加快會計準則以及會計監督等制度的建設。同時，應保證會計法律的可操作性，并細化違法的處罰規定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。
五、結語
本文對中小企業的會計監督現狀進行分析，并從內部因素以及外部因素進行考慮。從內部因素來看，造成會計監督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業素養、監督環境較差以及缺少專業的內部審計機構；從外部因素來看，造成會計監督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務所失去公正性以及政府監督力度不夠。因此，本文基于內外部因素給出加強會計監督有效性的可行措施。提高會計工作者素養，邀請院校財經教授及行業財務會計從業人員向會計員工傳授會計工作經驗；設立內部審計機構，明確審計機構的管理范圍，并賦予審計機構應有的權力；加強企業高管對會計監督的正確認識，引導會計工作者依照法規履行會計職責；依靠政府力量以及協會組織，對會計師事務所及注冊會計師的行為進行監督；進一步完善會計法律法規，使其具有可操作性。
（作者單位為深圳市國丹健康醫療有限公司）
參考文獻
[1] 史紅.關于強化會計監督的思考[J].現代商業，2012（10）：250+249.
