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財務知識體系范文1
一、近三年《財務管理》考試分值分布
從表1可以看出，中級會計師《財務管理》考題中近年總題量保持在51題，且題型保持相對的穩定；客觀題和主觀題的分值比例為55％和45％，主觀題的題量雖只有6道題，但分數比重較大；而且對考生的計算和實際操作能力以及分析能力的要求較高。中國會計視野網站在對中級職稱本門課考試中難度大的題型的調查中，有63.51％的人選擇了多項選擇題，所占比重最大。詳細情況見表2。
從表2可以看出，多數考生對多選題和綜合題普遍感覺有難度，這就要求考生平時要注重知識的理解，要在有效理解的基礎上。積極思考，特別是結合平時實務經驗，仔細體會、理解基本理論在實際中的運用，最好嘗試用基本理論來解決一些實際問題，培養思路。這不僅僅有利于通過考試，也可以培養分析問題和解決問題的能力，從而提高工作效率和效果。需要強調的是《財務管理》與《會計實務》和《經濟法》課程有一個重大區別，就是絕大部分內容不存在準則、法律規定，許多決策和分析都要依靠決策者自己的職業判斷。因此，對于綜合性強的試題，教材上往往沒有標準答案，只有積極的思考，有意培養思路，方可找到解決問題的有效方法。
另外，筆者對今年《財務管理》試題做了分析和統計，發現指定教材的每章都有考點，覆蓋面很廣，考題的綜合性較強，但難度不大。如綜合題一幾乎把教材中有關涉及股票相關的計算做了較全面的測試，其命題點包括“資本資產定價模型”、“附權優先認股權價值”、“留存收益籌資成本”、“股票股利”、“股票回購”等內容。因此，考生不僅要熟悉教材，而且能夠對教材各章內容融會貫通，并且具有一定的綜合分析能力。近幾年命題中，雖然各章的內容或多或少均有涉及，但重點比較明確，難點也較突出，主要分布在第2、3、4、6、7、8、10、12等八章中。
通過上面分析可知，考生有效地借鑒以前年度試題導向性，對于更好地把握該門課的知識結構和考試命題方向具有非常重要的意義，但考生要嚴格按照考試大綱規定的范圍和指定的輔導教材認真進行全面、系統的學習，而且要對中級會計師資格考試情況和要求有所了解，并進行有針對性的學習準備，這才是廣大考生順利通過考試的有力保障。
二、2008年《財務管理》命題規律總結
一是嚴格命題范圍，主要集中在考試大綱和指定考試用書中?？荚嚧缶V是考核時的綱領性資料，具有高度的概括性、全面性，包括了基本的財務管理知識框架；指定用書是大綱的具體化和細化，是考生最應該認真掌握的內容?？荚嚧缶V和指定用書既是考生復習的范圍，也是考試命題的基本依據。從這些年考試的試題來看，基本上沒有超過考試大綱和考試用書范圍的試題。因此，考生應當以書為本，學透教材，全面掌握考試用書的基本內容。
二是考試命題重實務性，兼顧理論性且側重于能力的考查?！敦攧展芾怼房荚嚨囊粋€重要特點是以實務為重、結合理論。因為會計資格考試的對象主要是從事實務工作的會計從業人員，考核目標是檢驗考生的實際操作技能和基本理論水平。因此，考試的重點在于對實務方法的掌握，對基本理論的理解，尤其是理論在實務中的運用。不過近幾年考試中，涉及到理論方面的試題多圍繞基本理論，難題、偏題、怪題較少。因此，考生在準備理論部分時，關鍵是要真正理解財務管理的基本概念、基本理論和方法。如單選題、多選題和判斷題等客觀性試題中多會出現理論性問題，其目的是考查考生是否真正理解這些概念與原理。而實務操作技能主要集中在計算題和綜合題。這類題目綜合性強，側重于考查考生的分析能力和應用能力。
三是考核的知識點較全面，題量多、計算量多、綜合性強，重點難點突出。
首先，《財務管理》課程內容廣，理論和方法問題都比較多。按照“全面考核”的要求，歷年的考試內容基本上涵蓋了輔導教材的主要知識點。由于每門學科都有其重要的知識點，因此每年的考題對重要知識點的考察所占的分值都較高，為此考生要認真分析和總結歷年考題，從中把握重要考點和答題技巧，提高應試能力。
其次，《財務管理》課程內容前后的關聯度較高，由于在實務上財務管理的內容涉及到各個方面，所以在考試中，往往容易將不同章節的內容聯系起來，具有一定的綜合性。如第七章資金需求量預測的比率預測法與第八章每股利潤無差別點法的結合；第七章息稅前利潤的計算與第四章現金凈流量、凈現值以及內含報酬率的結合；第七章綜合資金成本或第二章資本資產定價模式的計算折現率與第四章凈現值、計算期統一法的結合運用；第二章風險衡量指標與第八章杠桿的綜合計算；第九章剩余股利政策與第八章每股利潤無差別法的計算、固定股利支付率政策與第七章資金需求量預測的綜合計算；第九章股票分割和股票回購與第十二章上市公司財務比率的計算；第八章杠桿計算與第十二章因素分析法、杜邦財務分析體系結合運用等。
最后，《財務管理》課程的主要內容是定量計算分析，課程內容的這一特點反映在考試中，表現為考題的計算量較多。從歷年的考試情況看，試題中與計算有關的內容大體上占50％以上。并且，不管是計算分析題還是綜合題，其計算量都較大，涉及的知識點較多。試題的這些特點要求考生在復習過程中，要將有關的分析計算方法及其原理作為學習的重點。
需要強調的是，考生要學好財務管理這門課程，總體上要掌握三個基本項：第一，要掌握財務管理的基本理論，主要指有關基本概念、基本原則以及基本特點，如時間價值、風險、最佳資金結構等。這些內容是掌握財務管理方法的基礎，必須下功夫反復的記憶和理解。第二，要掌握財務管理的基本方法，主要是財務決策的方法、財務分析的方法以及財務評價等方法，如債券價值評估、財務分析體系等這些內容會涉及到一些較深奧的數學知識，對某些考生有一定難度，考生要下一定的功夫。第三，要掌握財務管理的基本技能，考生對書中涉及到的內容，應系統掌握其計算前提、步驟及注意點，弄清業務處理的原理、公式的演變、數據的來源、方法的選擇、理論的獲取以及案例的啟示等。通過記憶公式一案例練習一總結公式，不斷反復，從而提高自身綜合分析問題和解決問題的實務操作能力。
三、對2009年《財務管理》考生應試的幾點啟示
《財務管理》這門課程相對于其他中級職稱考試科目知識層次更高級、更復雜，學習難度更大一些，因此，考生們在學習時要注意
掌握正確的學習方法，一個正確的方法就等于成功了一半?，F將學習這門課程的方法建議如下：
其一，制定具體的學習計劃。凡事預則立，不預則廢。制定一個詳細周密而又切實可行的計劃，就有了一個良好的開端。學員們也可以根據輔導課程的進度，合理安排自己的學習計劃。筆者建議采用“有所側重”的原則來分配寶貴的學習時間，“有所側重”有兩層含義：(1)前期側重理解性章節，如第2章、第3章、第4章，后期側重記憶章節，如第1章、第5章、第9章等；(2)側重當年新增、變化的內容，因為當年新增、變化的內容當年一般都要考到。
其二，教材至少看三遍。第一遍粗讀，不求甚解，只要求了解《財務管理》一書的大概知識體系，對主要的內容快速瀏覽，做適當的標記；第二遍精讀，仔細閱讀教材各章節，適當選擇習題加以練習和鞏固主要知識點；第三遍，融會貫通，這一階段一定要注意知識點的前后聯系，應快速看書，尋找自己還未記牢的知識點，對其進行重點理解；只有深刻理解知識點，反復演練習題，熟練掌握其原理和計算方法，才是考試制勝的法寶。具體時間可安排如下：
第一輪(12、1月份)：教材看完第一遍，要求看完就好，堅持到底，不半途而廢，不做題目。
第二輪(2、3月份)：開始做題，同時教材看第二遍。要求做如經濟科學出版社的《精選題庫》，每門課程一本，此外根據做題進度精讀教材。
第三輪(4月份)：融會貫通，教材第三遍。要求開始做綜合專題，精做研做，徹底搞懂，舉一反三。
第四輪(5月一考試前)：補缺拾差，教材第四遍。要求做模擬題，回顧自己的專題總結，回顧歷年真題，完成全部教材學習。
其三，選擇典型的例題練習并熟悉近三年的考題。做練習既可檢驗看書的效果，又可增強看書的效果，對于應試既必要又重要。在看教材第二遍的同時，可就各章的內容做一些典型習題，力求掌握該章的重要知識點；在看教材第三遍的同時，要選擇一些跨章節綜合題(歷年考題)演練，力求前后知識點的融會貫通，舉一反三?？记耙话銘?～6套左右質量較高的模擬試題，兩天一套，最好安排和《財務管理》的考試時間保持一致，即安排在上午做，一直持續到考前，做完試題后，可針對做題的情況再將教材瀏覽一遍，做最后一次補缺。這既可以檢驗自己的綜合應試能力，也可以檢驗自己是否已進入考試狀態。
值得注意的是，考生千萬不要放棄書本，一味追求題海戰術。只有弄懂教材，掌握了主要知識點，系統地掌握全書的內容，才能真正提高做題的速度和準確性。因此，考生不要機械地死背概念、死記公式和例題，要在必要的記憶基礎上，真正理解有關公式和內容，要了解例題中數據來源、計算步驟和公式的運用技巧，多鍛煉自己對財務問題的職業判斷能力?？忌趯暝囶}進行研究和分析時，要注意了解教材中的知識考查點和例題是怎樣轉化為考題的，從而掌握出題規律，并對未來年度的試題做出大膽的預測；此外要注意了解財務管理考試的特點，以便在全面學習的基礎上，更好地把握考點和難點，制定好學習計劃，積極有效地備戰財務管理的考試。再者，為適應改革當前市場經濟的需要，財務管理教材每年都會調整或新增一些內容，請考生務必注意，這些新增內容一般都是當年考試的重點內容。
財務知識體系范文2
關鍵詞：事業單位；財務會計；監管體系；注冊會計師
站在實踐角度來看，國內事業單位所處情況比較復雜。事業單位是政府根據社會以及經濟發展相關需求，以國有資產為基礎建立的。但據有關調查表明，當前事業單位之中仍存在一些問題，這其中有關財務會計監管方面的問題特別突出。這是政府以及事業單位亟待解決的一個問題。
一、目前我國事業單位之中財務會計在監管期間存在問題
(一)監控系統在事業單位之中成了擺設
事業單位被設立之后，其與政府以及有關部門就具有很微妙的關系。財政、主管、行業管理和審計等部門都不斷對其施壓，使其呈多層管理勢態。但因為這些部門還沒有形成一個統一管理，依然維持著九龍治水之勢，所以就使得事業單位之中財務會計在監管方面難度值有所增加。在這種情況之下，我國事業單位之中監控系統成了擺設。
(二)如今事業單位之中監管部門太多但卻收效甚微
就當前形勢而言，事業單位存在的外部監督包含中國銀行、稅務機關、注冊會計師、審計部門、財務部門以及證監會等。在這些監督者之中，注冊會計師是最為直接的。注冊會計師對事業單位的監管模式一般是由注冊會計師以及證監會協同監管。站在實踐角度來看，由于目前我國會計服務以及相關業務都不完善，因此注冊會計師參與審計服務期間收費的情況也同樣不規范。而事業單位為使會計管理這一工作正常展開，一般都會根據市場進行壓價。這樣就使得事業單位之中財務會計相關監管工作開展起來非常困難。
(三)事業單位之中財務部門在監管方面存在缺失
如今，財務部門將監督注冊會計師相關行為向注冊會計師協會進行了全權委托。但是，注冊會計師知識一個社團組織，其在制定相關準則期間可能存在一些會計尋租這樣的現象。而工商稅務有關部門從業務角度對注冊會計師進行監管十分困難，特別是注冊會計師職業規范和審計部門使用規范有一定差異。而證監會則因為一些人員限制也顯得力不從心。在此情況之下，各部門對注冊會計師這一行業監管存在缺失。而且，事業單位自身同樣存在問題，其中有業務方面的復雜性以及多樣性，這都加大了對事業單位之中財務會計相關監督的難度。
二、提升事業單位之中財務會計方面監管體系有效性的策略
(一)確保事業單位之中財務會計方面監管工作獨立性
事業單位之中只有成立一個不受其他組織以及部門干擾，并且獨立的財務方面監管機構，才可以確保事業單位之中財務會計方面監管工作具有客觀性以及科學性。第一，對其內部總會計師采取雙向匯報以及管理制度。第二，對其內部總會計師涉及到的下屬機構，即計劃、會計以及設計部門開展雙向匯報以及管理制度。這些部門成立之后，總會計師可以直接進行領導，這樣可以使得事業單位之中財務會計方面監管工作保持一定獨立的性質。這些部門既要在行政方面向總會計師進行匯報，而且在職能方面也要向相關負責人匯報。
(二)增強對事業單位之中財務收支方面管理
事業單位之中財務會計方面監管體系之中，財務收支方面控制以及管理就是其中的重要內容。如果財務收支沒有被控制好，必然會對事業單位造成重大影響。因此，總會計師必須將自身作用發揮出來，涉及到額度較大的財務收入以及支出必須要經其親自審批以及簽字才可以生效。這樣可以有效減少資金浪費以及外的流現象[1]。
(三)在事業單位之中提升各部門間的制約性
站在實踐角度來看，對于事業單位之中財務會計方面監控體系而言，只有在其內部建立一些互相制約的機制，方能確保財務會計相關管理正常保持合法性、客觀性以及真實性。所以，當前必須要在事業單位之中建立多種制約機制。第一，政府必須要加強對會計師相關業務的指導以及監督[2]。第二，事業單位之中負責人一定要和同一級別總會計師在行政監管以及領導方面加強工作。第三，事業單位之中負責人和總會計師要分權制衡[3]。第四，事業單位之中審計以及計劃部門要和財會部門進行分權制衡。
三、結論
綜上可知，事業單位擁有一套合理、完善以及科學的有關財務會計方面監管體系非常重要。針對當前事業單位之中財務會計方面監管系統成了擺設，監管部門眾多但卻收效甚微以及監管存在缺失等問題，政府以及事業單位一定要確保事業單位之中財務會計方面監管工作獨立性，增強對財務收支方面的管理，同時要提升各部門間的制約性，這樣才可以完善事業單位之中財務會計相關監管體系。
參考文獻：
[1]李茵.事業單位對下屬企業財務監督探究[J].現代商業，2016(24)：159-160.
[2]楊雅婧.財務分析在事業單位運用的探析[J].會計師，2016(03)：62-63.
財務知識體系范文3
從經濟法理論角度來說，是指人依法接受委托，在權限內以被人名義與第三人實施法律行為，由此產生的法律后果由被人承擔。這里不但假定人完全遵守被人所規定的權限，而且還假定人作為被人的執行者，完全為被人的效用服務，其自身的效用被全部忽略。然而，信息經濟學中關于經濟人效用最大化動機的假設認為，人并不總是以被人的效用最大化而努力，更會顧及到自身效用，有時甚至不考慮自身效用是否會損害被人的效用。于是，在人與被人之間就產生了問題。對于我國上市公司財務治理而言，債權人擁有資金的所有權，借貸資金的使用權卻由公司全體股東按份享有，公司股東又將資金的使用權委托給管理當局，最終由管理當局來控制和使用資金。圍繞資金供求而建立起來的關系中，需要研究的問題包括以下三個方面：（1）債權人與公司股東；（2）公司股東與管理當局；（3）公司控股股東與小股東。此外，由于我國上市公司集中型股權結構與第一大股東的國有性質，使得國家股自身亦存在嚴重的委托問題。
債權人與公司股東之間的問題
根據資本資產定價模型，如果投資項目的風險越大，可能的期望收益分布方差越大，就會導致股權價值升高和債權價值相應降低，財富將自債權人轉移到股東手中。因此，上市公司控股股東與債權人之間產生沖突的根本原因，是股東可能改變公司的經營風險和財務風險而轉移和侵吞債權人財富。
上市公司控股股東對債權人利益的侵蝕行為主要表現在以下三個方面：（1）選取風險大的投資方案，改變公司的經營風險。上市公司控股股東在一定程度上偏好高風險的投資，在股東資本不足時，這種傾向尤其突出。由于借貸資本不具有風險擴展性，債權人不希望上市公司控股股東所選擇的投資項目風險過高，從而損害其利益，使其承擔了契約之外的附加風險而沒有得到相應的風險報酬補償。（2）采取發行新債來改變公司財務風險的融資決策。所發行的新債不但稀釋了原有債權人對公司資產的要求權，而且還增加了公司的財務風險。根據我國現有《破產法》的有關規定，當破產財產不足以償付同一順序的債權時，則按照可供清償的破產財產與該順序債權總額的比例進行清償，也就是說公司破產時對所有債權人不論先后順序按同一比例進行清償。（3）通過關聯交易或分配現金股利來降低公司的償債能力。上市公司控股股東還可能會通過為關聯公司設定財產抵押、借款擔保以及其他資產交易來降低公司的償債能力，也可以通過分配現金股利來轉移公司資產?！镀飘a法》規定，已設定抵押或擔保的資產不屬于破產財產，該資產將優先用于清償有抵押或擔保的債權。現金股利的支付不僅剝奪了債權人優先受償的權利，而且還減少了公司的無風險資產，增加了剩余資產的平均風險，最終導致流通債務的現值降低。在上市公司控股股東這樣掏空公司資產之后，等到公司喪失償債能力，進行破產清算時，留給債權人的基本上是一個公司空殼。
針對公司股東轉移或侵蝕財富的行為，債權人可以選擇在債務契約中附加限制條款。一是要求公司以有形資產為債務設定擔保，在未清償債務之前，不得處分該資產，一旦公司破產，債權人的損失可以通過擔保品的價值獲得補償。二是對公司的再融資方式作出限制，比如限定發行新股和發行新債之比的下限或者限定發行新債的上限，這類限制的目的在于保障原有債權人對企業資產的要求權。三是對股利的支付作出限制，尤其禁止公司向股東支付清算性股利。四是限制公司的重要資產交易，公司的控股股東可能在維持原有債務規模的前提下以非公允價值向關聯方轉移資產或以非公允價值接受關聯方資產，從而使公司財富縮水，最終侵蝕債權人利益。五是限制公司的流動比率不得低于可接受的水平，流動比率是衡量公司償債能力的重要指標之一，對流動比率的限制有助于保障公司償債能力不低于債權人的期望值。
公司股東與管理當局之間的問題
公司股東與經理人員之間產生問題的核心是兩者對待風險的態度差異。由于公司股東可以通過同時持有多家公司的股票進行投資組合來消除非系統風險，并且可以通過控制公司進行高風險性投資項目來轉移和侵蝕債權人財富，因此公司股東熱衷風險。而管理者投入的是人力資本，其收益與風險不相關。如果高風險性投資項目成功，所獲得的高收益將歸股東所有；如果公司經營不善或惡化，甚至破產，管理者將失去工作。所以，相對于公司股東來講，經理人員必然是厭惡風險的。經理人員所厭惡的風險有經營風險和財務風險兩種。經營風險與公司所選擇投資項目的風險加權水平有關，經理人員可以通過選擇安全但期望報酬低的次優投資方案來降低企業的經營風險。財務風險與企業的融資方式有關，資產負債率越高，企業的財務風險越大。因此，經理人員可以通過降低資產負債率來減小財務風險。如果經理人員在債務發行后用留存收益為再投資方案融資，資產負債率就會下降，財務風險也會降低。
對于股東來說，為了克服管理當局的消極行為，完全有必要采取適當的監督和激勵措施，包括實施審查、建立內部控制系統、定額的預算限制以及對員工進行獎勵。但是由于存在信息不對稱，全面監督既不可能，也會妨礙經理人員進行正常的生產經營活動。同時，由于實施監督的公司股東會發生監督成本，而他只能按所持股份獲得監督活動帶來的好處，因此當股份被廣泛持有時，其他股東就會存在搭便車行為，于是實施監督的公司股東會將監督成本從企業價值中扣除。對于公司管理當局來說，無視監督和激勵措施所發生的支出是不明智的。因為對這種支出的扣除會減少其可供支配的經濟資源。為了減少對可控經濟資源的扣除，管理者亦會采取一定的措施，比如向公司股東展示財務報表，實施年報審計，定期進行內控自檢，配合股東的審查，必要時甚至采取經濟支出的方式，來向公司股東保證自己的行為活動是為股東利益服務的。然而這些措施就像雙刃劍，對企業的總體價值具有雙重影響，其不但限制了經理人員為了顧及自身效用而侵害股東利益的活動，同時也限制了經理人員充分利用企業資源、抓住機會發揮企業全部優勢的能力。
控股股東與小股東之間的問題
從理論上來講，公司股東按所持股份比例擁有企業。但是由于我國股權結構還不甚合理、市場完善程度還有待提高，關系到切身利益的小股東所占上市公司股份的比例極小，缺乏足夠的能力影響公司決策?？毓晒蓶|與小股東之間產生問題的根源是資本多數決原則。資本多數決原則是股份公司的一項基本原則，受到世界上多數國家法律的認可。根據這一原則，股東所擁有的表決權與其所持股份成正比。法律將股東大會中多數股東的決定作為公司的意志，并且對小股東產生約束力。資本多數決原則對于保護大股東的投資熱情、平衡股東間的利益關系以及提高公司的決策效率，具有十分重要的作用。
但是，由于股東行使表決權是基于自身利益而非公司利益，所以，資本多數決原則有著不可忽視的弊端。首先，資本多數決原則削弱了小股東對公司事務的管理權利，使小股東的意志難以對公司決策產生影響?，F實中許多小股東不愿出席股東大會也是基于這個原因，于是造成股東大會的形式化。其次，資本多數決原則妨礙了股東平等原則的實現。所謂股東平等原則是指公司與股東間，在基于股東地位而發生法律關系之場合，應給予股東平等地位（張俊浩，1997）。資本多數決原則的采用，一方面使大股東的意志上升為公司意志，使小股東依所持股份而享有的表決權落空；另一方面，由于小股東難以對大股東決策表示異議，導致小股東決策權與財產權分離的發生。以上兩方面都在一定程度上破壞了股東之間實質上的平等關系。而對于上市公司來說，只有實現股東之間實質上的平等，才能保證公司的經營決策符合公司利益，從而保護大眾投資者的投資熱情。
控股股東與小股東之間的沖突表現為前者濫用資本多數決原則剝削后者利益。當大股東控制了公司的決策權時，就面臨著長期利益和短期利益的選擇。從長期來看，上市公司的健康持續發展會給全體股東帶來客觀的穩定收益；就短期而言，大股東可以利用控制權轉移上市公司資產來為自己牟取私利。例如，假如控股股東持股25%，那么每轉移100元的上市公司資產可以獲利75元。因此，在約束機制不完善的資本市場中，如果上市公司經營狀況良好，大股東會以較隱蔽的手段來少量轉移公司資產；在經營狀況較差時，大股東就會不顧一切的轉移公司資產以降低自身的風險。對此，小股東則無計可施，因為大股東的這一權利正是股份制的基礎——資本多數決原則所賦予的。
國有股的委托問題
國有股之所以產生委托問題，其根源在于國資公司官員不可能對國有股投票權后果負責。第一個原因是"逆向選擇"問題。不僅那些希望成為經理人員的人存在逆向選擇問題，而且國資官員本身也存在同樣的問題。因為國資公司官員僅僅是國有股的者，而并非公司收入的剩余索取者。第二個原因是委托人難以對人實施有效監督與約束。國有資產的產權歸根結底屬于"全體勞動人民"，國家、政府以及政府官員只不過是全民財產委托鏈條上不同環節的受托人。
財務知識體系范文4
企業財務內部控制體系是企業為了完善內部管理而從財務監督來制定的管理規則和手段的一種總稱。財務內部控制體系是企業提高會計信息質量和完善內部管理機制的重要條件，對企業的健康和平穩發展有著積極促進作用。財務內部控制體系主要有五個方面，常規性財務制度、綜合性管理制度、財務部門與人員管理制度、財務審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內容。
1.常規性財務制度，可以分為會計核算制度和財務管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內容，財務管理制度包括企業資金管理、應收付結算管理和成本管理等三級內容，常規性財務制度是企業進行財務管理工作必不可少的條件和基礎。
2.綜合性管理制度主要包括預算管理、財務核算制度、財務分析和會計電算化管理等方面的內容，綜合性管理制度是企業財務內部控制體系的重要內容，關乎內控體系的健全和穩定。
3.財務部門和人員管理制度內容主要有崗位責任制、會計人員管理辦法、分級責任制和違法違規處罰制度等，這一制度內容是財務內控工作實行的主要組織結構，財務部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業內部控制工作的效率和質量，對內控系統的執行效力也有重要影響作用。
4.財務審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權審批機制和財務重大事項報告機制等內容，財務審批制度是財務內控工作的主要內容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業財務經濟狀況，對企業的財務工作有很大的控制力。
5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業開展財務管理工作的核心內容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經濟效益，從而提高企業的市場價值。
二、擬上市公司在完善財務內部控制體系的措施
1.建立健全現金流管理機制。擬上市公司的現金流管理工作內容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個部門資金的使用和分配進行適當的安排，要根據內部財務管理制度進行資金的優化配置，要根據憑證和有效合同來支付相關的資金款項。資金的使用和催收要進行有效的統一監督和控制。其次，企業要對資金收付進行預算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預算，要將到期債務和經營性現金流量進行監督，要及時管理擬上市公司的應收賬款和應付款項，做好應收款項的清欠清收工作，要科學的預測和控制資金支付風險。再者，企業要優化資金結構，要科學控制擬上市企業的資產和負債結構比例，保證資金的安全性和流動性。
2.完善企業的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質量直接影響到企業的經濟收益，從而將會進一步影響到企業的財務管理工作質量。擬上市企業要建立采購價格委員會，要由企業的采購部門、財務部門和生產管理部門共同監督采購工作，可以采用招投標的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進采購產品的市場價格，要根據市場信號來及時調整采購價格。同時，擬上市企業要建立完善的供應商評價機制，要對采購的商品質量、價格和供應商進行綜合評價，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規范性。再者，擬上市企業要建立存貨預警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優數量。
3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業在開展業務和簽訂合同時要注意進行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執行情況，對合同開展進程進行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業要進行綜合評審，對合同中的財務和資金條款要進行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內容發生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統處理，分清責任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據。
財務知識體系范文5
我國煤炭企業從建國以來經歷了三個主要階段，從計劃經濟時期的完全依賴國家投資，政府計劃生產、定價、銷售到改革開放時期的國有煤炭企業與鄉鎮小煤礦并舉發展，煤炭供不應求，再到近些年的整頓時期，政府為保證國有大型煤礦企業的發展，再次關停小煤窯，進行行業整頓。
隨著經濟的發展和國家政策的變動，當今的煤炭行業呈現出以下特征：（1）行業門檻提高，這保證了國有大型煤炭企業的發展，抑制了小煤礦的運營。（2）煤炭企業產業綜合化，煤炭企業不僅僅是開采原煤的企業，而是涉及煤炭、煤變油、煤基合成油、光伏、金融等方面，形成煤電化、煤焦化、煤油化三條主產業鏈并行發展的高端化、低碳化、創新型、循環經濟企業。因此本文著重研究國有大型煤炭企業的財務預警體系，來實現對煤炭企業的經營業績和財務風險進行多方面、多層次的財務綜合分析。我國煤炭企業經過其特殊的發展歷史，特別是近年來煤炭行業整體的發展態勢，體現出其專有的行業特征與其自身的財務特性，即資產負債率普遍偏高，煤炭企業固定資產投資增長迅速等。如果依然套用經典的制造業實證分析后的財務預警指標體系,其財務預警結果必然與實際不符。鑒于此,結合煤炭企業特殊性,建立煤炭企業財務預警指標體系成為必需。財務綜合評價是對公司經營業績和財務風險進行多方面、多層次的綜合分析。煤炭上市公司在我國的上市公司中具有冥想的行業代表性。在當前情況下，我國煤炭上市公司一般都為相對大型的煤炭企業或者企業集團，在主營業務方面具有鮮明的表現，從這個角度講，煤炭上市公司的財務績效能夠在很大程度上代表整個我國煤炭行業的績效和財務質量。所以本文針對上市的40家煤炭上市企業的財務狀況進行分析，提煉出了煤炭企業的財務預警指標體系。要將我國傳統的財務預警指標體系與煤炭行業的財務特色相結合，補充財務預警指標，形成既滿足煤炭行業一般特征、又突出其特色的煤炭企業財務預警指標體系。主要關注指標包括：營業利潤率，流動比率，速動比率，存貨周轉率，流動資產周轉率，營業收入增長率，及固定資產投資回報率等。
本文在上述研究的基礎上，綜合運用現場調查法、財務報表分析法、文獻檢查法、問卷調查法、流程圖法等多種方法，從煤炭企業面臨的內外部環境出發，將煤炭企業風險因素分為5個一級指標和15個二級指標，構建的煤炭企業全面風險管理評價指標體系，如表1所示。其中“，固定資產現金周轉率”“、固定資產投資回報率”這兩項指標不可或缺，它們直接反映煤炭企業龐大的固定資產投資給企業帶來的收益狀況。這兩項指標用來評價煤炭企業投資新交付使用的固定資產在企業收益增加額中的貢獻是多大，通常來講，指標越大越好，如果很小或出現負值說明企業面臨固定資產投資回報困難的風險，嚴重者則可能出現負債。
建立合理的煤炭上市公司財務預警體系，可以使煤炭企業定量的分析、預測企業發展狀況及發展趨勢，使管理者提高財務風險意識，通過改善企業內部控制，充分利用公司現有的管理基礎，發揮公司的ERP優勢，發現管理失誤，采取正確措施提高營業利潤。從而大大加強企業抵抗風險的能力，提高公司的適應能力和發展能力。
作者:張靜瑜 單位:中國地質大學
財務知識體系范文6
關鍵詞：財務危機；預警；指標體系
一、引言
“財務危機”又稱財務困境，最嚴重的財務危機是企業破產。企業因財務危機最終導致破產實際上是一種違約行為，所以財務危機又可稱為“違約風險”。
關于財務危機的定義，目前尚無一個統一的說法。論文百事通具有代表性的觀點有以下幾種：(1)Beaver(1966)將破產、拖欠優先股股利、拖欠債務界定為財務危機。(2)Altman(1968)定義的財務危機是進入法定破產、被接管或者重整的企業。(3)Deakin(1972)則認為財務危機公司僅包括已經經歷破產、無力償債或為債權人利益而已經進行清算的公司。(4)Carmichael(1972)認為財務危機是企業履行義務時受阻，具體表現為流動性不足、權益不足、債務拖欠及資金不足四種形式。(5)Wruck(1990)給出的財務危機的定義是企業現金流量不足以抵償現有債務的情況，這些債務包括應付未付款、訴訟費用、違約的利息和本金等。(6)Ross等人(1999；2000)則認為可從四個方面定義企業的財務危機：一是企業失敗，即企業清算后仍無力支付債權人的債務；二是法定破產，即企業和債權人向法院申請企業破產；三是技術破產，即企業無法按期履行債務合約付息還本；四是會計破產，即企業的賬面凈資產出現負數，資不抵債。(7)Lee(2004)認為可以從兩方面定義財務危機：一是未能償還到期借款的本息，借款期間有過延期還款和減少本息支付的協議；二是公司的凈資產減少到其股本的一半以下。
綜合上述各種定義可知，無論財務危機如何定義，企業發生財務危機都具有無力償還到期債務、現金流的緊張狀態可能使經營無法持續的特點。財務危機的出現意味著企業基本面發生根本性變化，處理不當就會導致企業破產。因此，識別企業財務危機，并對其做出預警，不僅對企業經營者及時采取措施化解危機具有重大的意義，而且對于投資者規避風險也有非常重要的價值。
二、文獻綜述
企業財務危機預警問題的研究很早就引起了各方面的關注，很多經濟學家與財務專家都在這方面做了大量的工作，他們利用相應的財務變量構造了一系列的預測模型，其中有代表性的研究成果可歸納為四類。
(一)單變量模型
單變量模型是運用單一變數、個別財務比率來預測財務危機的模型。最早的財務預警研究是Fitzpatrick(1932)的單變量破產預測研究。此后，WilliamBeaver(1966)使用單變量為分析方法，采用成對抽樣法進行樣本配對，考察了29個財務比率在企業陷入財務困境前1-5年的預測能力。Beaver發現在破產前一年的預測正確率可以達到87%，對于失敗企業是最具有預測能力的指標。國內學者對單變量模型也作了較深入的研究，包括陳靜(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司，使用1995-1997年的財務報表數據，進行了單變量分析。吳世農和盧賢義(2001)以70家ST公司和70家非ST公司，應用單變量分析法研究了在上市公司陷入財務危機前5年21個財務指標之間所存在的差異。
單變量模型的優點是只需要觀測一個變量，應用比較簡單；但是，任何一個財務比率無法充分和全面地反映企業的財務特征，所以該方法在現今的研究中很少被單獨使用，一般都是與其他方法結合運用。
(二)多變量分析模型
多變量分析模型又可以分為多元回歸分析模型和多元判別分析模型。EdwardAltman(1968)使用多變量分析法對企業財務危機進行研究。他以1946-1965年間33家破產的制造業企業為樣本，并配對33家正常企業，將22項財務比率分為流動性、獲利性、財務杠桿、償債能力和活動力五大類指數，利用多變量分析法建立了著名的Z-Score記分模型。Meyer和Pifer(1970)以1948-1965年間失敗的30家銀行與其相匹配的30家非失敗銀行為樣本，利用二元回歸分析法建立模型，并且用9對相匹配銀行組成的預測樣本對模型進行了驗證。此外，還有其他典型的判別分析模型，包括：Deakin模型、Blum模型、Casey模型和Taffler模型等等。國內的相關研究主要有陳靜(1999)使用1995-1997年的財務數據，對27家ST公司和27家非ST公司進行的多元判別分析。張玲(2000)以120家公司為研究對象，使用其中60家公司的財務數據，通過多元判別法建立了財務危機預警模型。盧守林等(2002)以滬深兩市A股市場上所有上市公司1998-2000年的財務資料為依據，用多元判別分析法構建的Z-Score模型。
多變量分析法彌補了單變量分析法的不足，具有較高的準確率和穩定性，但是也存在著一些不足：第一，這種方法受到了統計假設的限制，只適用于自變量近似服從正態分布的情況，并且要求組內的協方差矩陣相等，否則得到的預測結果可能是有偏的；第二，多元判別分析要求財務危機公司與正常公司之間一定要配對，而配對的標準具有較大的主觀性。
(三)多元條件概率模型
多元條件概率模型是使用極大似然法對參數進行估計的一類概率模型，包括Logistic模型和Probit模型。Martin(1977)首次使用Logit模型預測公司的破產及違約概率。Ohlson(1980)從1970-1976年間在美國的上市公司之中排除公共事業、運輸公司、金融服務業，總共挑選出105家破產公司和2058家正常公司為樣本，采用九個財務比率建立了Logit模型。Huffman&Ward(1996)運用Logit模型對1977-1991年間違約的171家企業的高收益債券進行了預測研究等。國內的相關研究主要包括：吳世農和盧賢義(2001)分別采用多元判別分析和Logit回歸方法建立和估計了預警模型。劉?F(2001)使用1999年28家ST公司與另外28家正常公司陷入財務危機前3年的數據，通過Logit回歸方法建立了財務危機預警模型。姜秀華(2002)和齊治平(2002)利用Logit模型對我國上市公司進行信用風險分析。李萌(2005)以不良貸款率作為信用風險衡量標準，構造商業銀行信用風險評估的Logit模型等。
多元條件概率模型的主要優點是不需要自變量服從多元正態分布和組內協方差矩陣相等的假設條件，但是要求因變量有邏輯含義，而且計算過程較為復雜，有很多近似處理。
(四)神經網絡預警模型
神經網絡，又稱人工神經網絡(ArtificialNeuralNetwork，ANN)是一種從神經心理學和認識科學的研究成果出發，應用數學方法發展起來的并行分布模式處理系統。常見的神經網絡模型主要有：BP神經網絡模型、MDA協助神經網絡模型、ID3協助神經網絡模型和SOFM協助神經網絡模型。Odom和Sharda(1990)是將人工神經網絡模型應用在破產預測模式中最具代表性的學者。Koh和Tan(1999)以1978-1985年間出現的165家破產公司為失敗樣本并以正常公司165家作為配對樣本，使用人工神經網絡模型構建了企業危機預警模型。在我國，王春峰(1998)、楊保安(2001)等學者也在此領域進行了深入的研究，楊保安通過對中信實業銀行的分析，選取了4大類共15個財務指標，運用BP神經網絡方法建立了一個可供銀行用于授權評價的預警系統。臺灣的林文修(2000)選取1992-1996年在臺灣證交所上市企業中的36家失敗企業和64家正常企業，并區分為學習樣本73家與測試樣本27家，比較了多元判別分析、Logit模型、BP神經網絡模型和演化式神經網絡模型等四種方法的模型預測準確率。神經網絡預警模型的主要優點是分析層次清晰且邏輯關系嚴密，并依據心理學理論加入了一主觀因素，從而有效地使客觀分析與主觀判斷相融合。它的缺點是規范分析特點明顯，不適宜做實證分析，分析模式缺乏靈活性，數據性假設條件過于苛刻。
三、財務危機預警的指標體系設計
導致企業發生財務危機的因素很多，且錯綜復雜，單變量模型與多變量模型僅能揭示影響關系與程度，變量的選擇會因分析人員偏好的不同而不同，其不僅缺乏統一的理論基礎，而且系統性往往較差，多元條件概率模型和神經網絡預警模型雖然在分析技術上較為先進，且分析企圖試圖更精確，但它們在強調分析技術的同時，往往忽略了立論的基本依據，且在變量選擇中往往伴隨較明顯的盲目性。因此，作為完善多變量模型系統，為多元條件概率模型和神經網絡預警模型提供變量選擇的依據，利用相應的財務理論構建企業財務危機預警指標體系就是研究企業財務危機的基礎之基礎。但從財務本身的角度去分析，財務危機形成的原因可以歸結為以下幾點：(1)公司經營狀況不佳，導致營業收入無法穩定增長，造成公司的連續虧損，使得財務危機發生的可能性增大；(2)過高的負債使公司面臨更大的財務危機。雖然公司本身有盈余，但是可能因為無法應付短期的龐大利息支出而造成破產倒閉；(3)現金流量發生持續性的凈流出，企業就像是流動性資產的儲水槽，若水槽中的流量變小(資產變少)，流入量減少(現金流入減少)，流出量增加(現金流出增加)，流入量與流出量之間的差量就會逐步增大，這樣會使公司出現財務危機的概率增加。
綜合引起財務危機的三個主要因素，可以對應用五個方面的財務指標來描述或預警財務危機，用經營能力指標、成長能力指標和獲利能力指標來度量或反映企業的經營狀況，用公司的償債能力指標來度量或反映企業的債務負擔，用現金流量指標來度量現金流。從預警的角度考慮，五個方面的財務指標可進一步細分為20個更具體的財務變量(見表1)，以此構成財務危機預警的指標體系。
以深滬兩市A股中被ST的上市公司為實際考察對象，利用2006年1月1日-2007年12月31日深滬兩市A股中154家被ST的上市公司的數據。剔除由于以下幾種原因而被ST的上市公司：(1)上市兩年內被特別處理的公司；(2)因自然災害、重大事故等意外事件而被特別處理的公司。經過剔除后，本文選取的有效樣本變為80家。根據研究期間一致、行業相同或相近、規模相當的原則按1：1的比例選擇沒有被ST的上市公司作為配對樣本。由于我國上市公司年報披露制度規定上市公司公布其年報的截止日期為下一年的4月30日，上市公司(t-1)年的年報和其在第t年是否被ST幾乎同時發生，因此，用(t-1)年的數據預測第t年是否被ST沒有實際意義。在本文中采用(t-2)年的數據進行分析。
表6是財務危機公司和正常公司的成長能力指標在發生財務危機前2年的統計性描述，包括最大值、最小值、平均數、標準差和t值。
四、結論
根據上述經驗值的計算結果可知，一般情況下，可以根據財務指標的實際值來判斷企業是否陷入財務危機，判斷的標準見表7。
依據表7的標準可以得出結論。即在發生財務危機的前2年，正常公司和危機公司在獲利能力、償債能力、經營能力、現金流量和成長能力的20個指標中有15個指標在5%的置信水平下通過了t檢驗，也就是說正常公司和危機公司在上述15個財務指標的均值上存在著顯著性的差異。因此，只要發現企業對應財務指標變量的實際值有一個或多個落入預警區間，就必須引起我們高度的關注。
參考文獻：
[1]劉紅霞.企業投資預警系統的構建及其分析[J].投資研究，2003(9).
[2]陳靜.上市公司財務惡化預測的實證研究[J].會計研究，1999(4).
[3]吳世農，盧賢義.我國上市公司財務困境的預測模型研究[J].經濟研究，2001(6).
