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稅收策劃范文1
一、引言
在我國，稅收具有強制性的特點，它是國家公權力得以保障的基本手段，稅收可以根據稅收的種類、行政范圍、企業的發展情況來進行詳細的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進行分類的，通常包括增值稅、企業所得稅、營業稅等稅種。在企業日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業財務管理工作的重要組成部分，需要進一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進行解決。
二、財務管理中的稅收策劃存在的問題及原因
1.稅收策劃不全面。一般而言，企業的稅收策劃一般可以分為三個環節，分別是確定企業涉稅的具體經營項目和業務；企業的相關稅收政策；確定稅收策劃的目標。但是，在企業實際的操作過程和發展的過程中，很多的企業稅收策劃制定得不全面，具有很強的片面性，不能夠將企業的組織形式、組織結構、企業的實際經營狀況、企業的稅收政策信息等內容進行全面的考慮，而盲目的去追求企業的最大經濟利益。這些不規范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產嚴重流失，企業的會計信息缺乏真實性等多方面的問題。
2.財務管理目標不明確。企業在自身財務管理發展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進行籌集。重點工作就是降低企業的經營成本，企業主要通過各種形式的經濟交換行為來進行企業成本的控制，以便實現企業經濟利益的最大化目標。但是，很多的中小企業在發展的過程當中，過分的追求企業經營的持續性和穩定性，從而忽略了企業稅收策劃的目標要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產利用方式來對自身的稅收負擔進行合理的調節，忽略了企業稅收各項優惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調節在企業財務管理中的重要作用，不能對資產的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業的日常業務經營，缺乏通過稅收調節實現企業利潤最大化的財務管理目標。
三、對財務管理中的稅收策劃進行完善的對策
1.重視風險與收益的均衡。我國中小企業的管理者或者經營者應該在遵循市場規律的前提下，還要重視企業經營風險與收益之間的均衡性，特別是在企業的節稅和增稅兩者之間進行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業發展實際、最優的稅收策劃方案，做到企業經營的風險和收益兼顧平衡。另外，企業還需要關注借款利息和企業的股息支出的差異性，企業的借款利息可以在適當的條件和情況下，在稅前進行支出，而企業的股息支出只能夠在稅后進行利潤分配時進行支出。對于這樣的情況，企業在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業間的拆借等手段來進行資金的籌集，以有效緩解企業資金周轉困難的問題，還可以適當的增加企業的負債比例，以沖減或者抵消部分企業收益，合理的降低企業的納稅負擔。
2.提前做好相應的應急預案。企業還可以通過轉變出資方式來對自身的固定資產、無形資產等進行合理轉換，也可以對自身的資產進行分攤計價，這樣可以有效的擴大企業相關費用成本等支出的標準及范圍，在遵循國家稅法規則的前提下，通過稅前利潤來彌補虧損的五年時限到期之前，讓企業持續性的保存虧損狀態，這樣就可以延長稅前利潤彌補虧損的時間和限期，以降低企業在這個期限之內的虧損程度。這個稅收優惠政策對經營時限長的中小企業具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業在經營期間所面臨的各項經營風險，對企業的稅收負擔壓力進行了及時的緩解。企業還可以通過重新對投資方的利潤進行分配的方式來對稅收進行彌補，以加強企業債務償還能力和抗風險的能力，從而更好的確保投資者和企業雙方的權益和利益，通過企業內部的結構性調整來合理降低企業的稅收成本。
3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業的日常經營管理過程中，需要對企業的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業成本效益和關聯性。企業的稅收策劃方案關系到企業投資人、企業管理者或所有者的利益，需要企業采取強有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內部的管理能力，這就需要企業在資金的籌集、資金的投入、企業管理、利益分配等各個環節進行合理的調整。另外，企業還需要充分利用國家稅收相關優惠政策，比如說稅收起征點、免稅額等，結合企業自身實際，在充分考慮企業稅收策劃目標的基礎上，進行稅收的分析和科學的預測，從而制定出企業的短期稅收目標和長期發展目標。一般而言，企業的稅收策劃會受到很多外部和內部因素的影響，例如宏觀經濟方面的影響，金融市場是企業投資和資金籌集的重要平臺，也是企業短期和長期資金進行轉換的重要場所，它同樣可以為企業的經營管理和資金籌集提供重要的依據
。除此之外，企業還需要主動去適應市場經濟利率的變動，準確的把握和判斷經濟變動的規律，以不斷提高企業財務管理的風險防范意識，有利于企業的管理者和相關部門從全面和整體的視角去分析企業生產、投入、支出的每一個節點，企業的管理者和執行部門人員也需要熟悉國家的有關法律法規，在法律規定和允許的范圍內來提升企業內部的財務管理能力和水平，以實現企業經濟利益最大化的目標。注重稅收策劃的關聯性，結合稅收的各個環節進行綜合考量，預測風險，注重效益的同時兼顧低風險，降低稅收成本負擔，將企業、稅收者、投資者各方面的利益進行協調。
四、結語
一般而言，企業的財務管理是以追求最大的經濟利益作為最終目標的，本文通過財務管理中稅收策劃的具體運用入手，重點分析了企業管理需要轉變觀念，提高認識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業的稅收策劃目標，以有效降低企業的稅收負擔，以實現企業經濟利益的最大化的目標，提高企業自身的管理水平和能力，以推動我國經濟的健康、可持續發展。
參考文獻：
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稅收策劃范文2
（尤尼泰(新疆)稅務師事務所有限公司新疆烏魯木齊830000）
摘要 隨著我國經濟社會的現代化發展，經濟生產辦法與結構的過渡與轉型，帶動了更多第三產業的崛起，對于財務稅收等問題的研究與策劃也已經成為企業經營管理過程中的焦點。經濟市場存在的各個企業主體在進行市場競爭的同時也在為自身經濟利益為奮斗，目的在于最大限度地實現自身發展價值。本文首先闡述了企業財務管理中實施稅收策劃的意義與基本研究，并根據當前新的經濟環境下企業如何規避各項涉稅業務的稅務風險開展優質的稅收策劃工作，進行深入研究與探討。
關鍵詞 企業 稅收策劃 意義與原則 措施
一、引言
我國憲法規定每位合格公民都必須堅持自覺履行納稅的義務，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關納稅義務條例規定沖突的前提下，特別針對市場中各個經濟主體生產活動進行合理的調整與安排，以達到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循的目的。近年來，國家對經濟產業發展的重視，投入了大量的經濟建設資源，對于一些技術密集型企業表現出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關經濟企業都形成了產業化發展模式，因此企業財務管理中的稅收策劃工作對全體經濟產業資源優化更具有積極的導向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創收空間。
二、企業稅收策劃工作的意義與基本原則
目前我國各大發展產業已經步入市場化經營階段，企業運營的資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門的發展支持撥款、企業人才技術投資以及大量的經濟利潤收入。企業在經濟市場中本身就扮演了帶有經營性質的經濟產業角色，而且是通過產品創新、產品規模生產以及市場營銷等方式來增強高校在經濟市場中的核心競爭力。
我國對稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業財務管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個案，加上企業管理層對企業個體納稅的認知不足，往往造成企業對發展資金的分配、投資與管理規劃工作利用不到位，缺乏優化經濟收益的科學性，稅收義務也難以通過最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業整體的經濟利潤收入，不能保證后期的持續性發展物質需要。
企業稅收策劃的避稅機制應建立在常規稅收原則規定基礎上。我國的稅法規定的稅收制度一般具有強制賦稅與無償賦稅的特點，企業的經營產業化賦稅是單方面的經濟支出，因此需要在以最大化利潤手機為終極目標的指導下通過合法的手段進行避稅，制定科學企業經營規劃。企業的避稅規劃能夠有效優化經濟產業運營的資金投入使用情況，利用市場無形的手自動調試發展需求，從而強化整個企業在市場化運營過程中的核心競爭力。部分技術密集型企業的稅收雖然有相關的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規定的基礎上，提出多個納稅計劃進行篩選和優化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業稅收的策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優化經濟資源利用。
三、企業財務管理中的稅收策劃風險
1.企業在經營過程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。企業所參與的商品貿易，服務提供給等的經濟活動中，往往缺乏與當前稅制規定與要求一致的財務管理機制，對于需要妥善保存的相關納稅憑據丟失現象嚴重，工商稅務審核認證手續完善等原因造成企業進行稅收策劃阻力較大，可能造成企業在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業自身的經營名譽受到傷害，無形中企業稅收策劃風險系數攀增。
2.企業經營者對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。稅務部門為幫助經濟企業適應當前稅制度，緩解稅務壓力，在多個區域都開放了部分涉稅項目稅務優惠辦法。稅務優惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創作成果轉出、針對殘障人士開展的涉稅業務、新能源開發與研究中的涉稅業務等多項目。企業在利用新稅制相關優惠政策規定時需要對比個體納稅項目與具體優惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體審計涉稅業務，同時需要準確把握有稅務優惠的業務項目，避免重復進行進項稅額抵扣。要選擇最優的稅收優惠及納稅方案。
四、企業財務管理中稅收策劃工作的優化手段
地方和中央政府為表示對企業經濟發展活動的支持，都專門針對企業經濟稅收頒布了不同程度的傾斜性質的優惠、減免條例，因而企業的稅收策劃方案可以根據當前的特殊稅收辦法實現企業賦稅的最小化。
1.符合稅率優惠的資金利用規劃。我國正處于第二產業與第三產業的轉型階段，國家對高新技術產業的支持一般通過優惠稅率等政策來表現。特別赦免和減少第三產業的技術、商品引進的稅收，以及針對相關高新技術開發和研究部門如創業園、學校等都采取了一定的優惠稅率甚至免稅率手段。因此企業的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優惠政策，鼓勵企業根據相關的政策優惠方向采取針對性的資金利用方案，多多以企業創新技術研發等作為財政支持的主要方向，從而實現減稅免稅的目的。
2.創新型企業營業稅（流轉稅）收的減免。創新型企業的經營與發展主要依靠企業的技術發明與生產，在追求個體經濟利益的同時也向社會生產力水平提高以及經濟產業機構的優化有重大的貢獻意義，因此政府工商部門專門針對該類型的經濟企業免征營業稅（流轉稅），旨在鼓勵創新型企業的能夠在較為寬松的稅收環境下更好地做出新的技術開發與研究。因此企業的稅收策劃方案應立足于企業的經營資本利用方向，在自我發展的同時也能夠減免稅收，實現經濟利益的最大收入。
3.科學的稅收策劃手段與方法實現合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過系統的會計科學方法來完成，企業的稅收策劃工作可以根據具體的產業經營對象以及模式，在相關的會計規定條例中以合理手段對企業所擁有資本產業進行折舊、攤銷、存貨計價，以達到減少賦稅額度的目的。
4.針對個人所得進行全面稅收籌劃。企業員工整個企業實現生產與運轉的基本勞動單位，企業員工的個人所得稅征收工作是稅收策劃的關鍵部分，針對企業員工的個人所得稅策劃要實行全面規劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發明收入以及個人勞務收入等賦稅項目。同時，企業可以改變目前員工的薪資發放辦法，通過多種手段降低企業勞動個人所得稅稅率（稅負），讓企業員工在合理的稅收規劃中直接受益。
5.調整稅務申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過改變涉稅機構規模等級或者常規納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業更多資金周轉空間。新稅制規定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規模的涉稅企業在稅務籌劃階段應該對比自身的經營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規模來方便企業能夠以最低稅率繳稅。
6.把握不同地區的區別稅率進行稅務等級劃分，實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務策劃方案。企業在常規的發展與提供服務業務的經營活動過程中應時刻對我國不同地區的稅率進行全面把握，因稅制是根據企業具體的銷售與服務類別分別來制定不同的稅務稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個體應根據自身的相關涉稅項目與業務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經濟活動持續性的效益增收狀態。
五、結束語
企業財務管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業利用稅收策劃進行避稅免稅獲得相關（稅收減免）經濟利益，在具體的策劃措施的落實的過程中必定會失去一些經濟收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學性強的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項。特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務機構以及涉稅企業都承受巨大的稅改壓力，國家稅務機構需要履行機構職能義務，也要扶持各個企業經營活動的發展，納稅人在規避納稅風險的同時應該從中發現新的稅務優惠機制，積極地進行科學稅務籌劃，幫助自身經濟經營活動良性發展。
參考文獻
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一、企業主動建立住房公積金制度以規避行政處罰風險
1999年4月3日，國務院頒布施行《住房公積金管理條例》（以下簡稱“《條例》”），2002年3月24日國務院對《條例》進行修訂?！稐l例》第十四條規定：新設立的單位應當自設立之日起30日內到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記，并自登記之日起20日內持住房公積金的審核文件，到受托銀行為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續。《條例》第三十七條規定：違反本條例的規定，單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續的，由住房公積金管理中心責令限期辦理，逾期不辦理的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款?！稐l例》第三十八條規定：違反本條例的規定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存，逾期不繳存的，可以申請人民法院強制執行。
綜上，享受住房公積金制度是企業職工的權利，住房公積金管理部門可以依據《條例》規定對未建立住房公積金制度的企業進行行政執法。隨著住房公積金政策宣傳力度加大，職工維護自身權益意識不斷加強，各類私營企業主動按《條例》規定為職工繳存住房公積金，可以避免被行政執法和處罰的風險，同時對企業來說也是規范管理、長遠發展的需要，可以穩定員工隊伍，樹立職工的責任感和榮譽感。企業繳存住房公積金在為職工積累購建房資金、增加收入同時也可以利用住房公積金稅收相關規定享受政策優惠。
二、利用住房公積金制度的企業所得稅策劃
策劃思路：一是通過為職工繳存住房公積金增加費用支出總額從而減少企業所得稅應納所得額，降低企業所得稅額。二是根據企業實際情況選擇住房公積金繳交金額、比例，最大限度減少納稅額。
案例：某私營企業從業職工30人，實行小企業會計制度，未建立住房公積金制度。2010年企業應納企業所得稅所得額為35萬元，當年應納企業所得稅35×25%＝8.75（萬元）。
策劃方案一：為職工繳存住房公積金，增加員工收入同時減少當年企業應納所得稅。
政策依據：一是《條例》第十六規定職工和單位住房公積金月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以繳存比例，《條例》二十三條規定企業單位為職工繳存的住房公積金在成本中列支，《條例》第十八條規定職工和單位住房公積金繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%，有條件的城市可適當提高。二是2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條規定企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。三是財政部、國家稅務總局《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規定：根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金允許在個人應納稅所得額中扣除。
假設2010年該企業根據當地最低工資標準（假設為1000元）、按政策最低的繳交比例5%為職工繳存住房公積金。當年企業所得稅應納所得額可以增加扣除為職工繳存的住房公積金支出1.8萬元（1000元×12%×30人×12月，人均50元/月），應納所得額為33.2（35－1.8）萬元、應納企業所得稅8.3萬元（33.2×0.25），減少企業所得稅0.45（8.75－8.3）萬元。企業通過增加1.8萬元的支出費用為職工建立了住房公積金制度，可以少繳納企業所得稅0.45萬元，同時平均每位職工每月增加了50元的住房公積金收入。實際上也可以說是企業只花了1.35（1.8－0.45）萬元就可以實現依法保障職工權益，為職工增加住房保障收入。私營企業可以根據政策規定最低標準以較少的支出繳存住房公積金達到少交企業所得稅的效果，同時還可增加職工的住房收入。如果企業職工普遍持有企業股份，更可以通過繳存住房公積金，增加職工收入同時減少企業所得稅支出。
策劃方案二：通過調整住房公積金月繳存額減少應納所得額申報小型微利企業減少企業所得稅。
政策依據：一是《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。二是《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》九十二條：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
如上例，該企業可以通過增加住房公積金月繳交金額（不能超過當地住房公積金管理部門規定的繳存上限，工資基數一般是當地平均工資的3倍、繳存比例最高為12%）。假設該企業將職工平均工資定為3000元，按12%標準為職工繳存住房公積金，當年企業所得稅應納所得額可以增加扣除為單位為職工繳存的住房公積金支出12.96萬元（3000元×12%×30人×12月，人均360元/月），當年企業所得稅應納所得額為22.04萬元（35－12.96），按小型微利企業申報應納所得稅額為4.408（22.04×20%）萬元，與未繳納住房公積金相比減少4.342（8.75－4.408）萬元，減少了49.62%;與按最低工資及比例繳存住房公積金相比減少3.892（8.3－4.408）萬元，減少46.89%。如果企業原應納所得額大于30萬元、企業職工較多、未繳或繳存住房公積金不高的企業利用此方案進行策劃效果明顯。當然月繳存額調整方案要結合當地住房公積金管理部門規定要求進行。
三、利用住房公積金制度的職工個人所得稅策劃
政策依據：財政部、國家稅務總局《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規定，根據《住房公積金管理條例》、建設部、財政部、中國人民銀行《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
策劃思路：一是為職工繳存住房公積金增加職工收入，減少繳納個人所得稅。二是通過合理確定職工繳存金額將職工收入調減到個人所得稅起征點以下或較低檔次的應納所得額，達到不交或少交個個所得稅。
方案一：假設上述企業員工月工資收入3000元，暫按個人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費用標準3000元/月來計算不要繳納個人所得稅，現企業增加員工收入500元，則企業員工要繳納個人所得稅500×5%＝25（元），如果增加的500元以繳存住房公積金形式給職工則不要繳納個人所得稅。
方案二：假設上述企業某高級管理人員月工資收入6000元，暫按個人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費用標準3000元/月計算應納個人所得稅（6000－3000）×10%－75＝225（元），該員工實際收入為6000－225＝5775（元）。如果員工月繳存住房公積金2000元（假設未超當地住房公積金規定標準），單位和個人各1000元，此時應納個人所得稅為（6000－1000－3000）×10%－75＝125（元），比沒交住房積金可減少個人所得稅225－125＝100（元）。
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著名稅務專家，中央財經大學稅務學院稅務管理系主任，會計學（中國第一位稅務會計與稅務籌劃方向）博士，中國社會科學院經濟學博士后，《陽光財稅叢書》編委會主任，創立“稅收籌劃規律”，首次提出“稅收籌劃契約思想”，是國內稅收籌劃領域的領軍人物之一。目前主要研究領域為：稅收理論與實務、稅務會計與稅收籌劃、企業會計準則、財務管理、產權與企業重組等。
稅負的輕重，對投資決策起著決定性的作用，納稅人（投資者）在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點、投資行業、投資方式、出資形式、企業的組織形式、投資規模等方面進行優化選擇。
但是，投資籌劃可能更多地涉及到一些非稅因素，同樣不能忽視。這些因素有政治穩定性、交通方便性、信息靈通度、勞動力素質及成本、原材料供應、市場供求、投資項目和管理水平對投資所在國的適應性等。
一、投資地點選擇的稅收籌劃
根據稅后利益最大化的要求，通過選擇不同的投資地點，在地區性稅收優惠、宏觀稅負、避免雙重征稅等方面，對未來納稅義務作出規劃。在其他投資條件相同的情況下，在低稅國家或地區進行投資，會得到更多的稅收利益。
（一）境內投資地點的選擇
在我國境內投資，從稅負角度來說，主要考慮所得稅的因素。為了實現我國鼓勵高新技術產業開發和扶植貧困地區的發展等，我國制定了不同地區稅負差別的稅收優惠政策。
在其他投資條件相同的情況下，一般主要考慮在稅負低的地區進行投資。
（1）利用經濟特區和上海浦東新區高新技術企業的稅收優惠政策。
對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
（2）利用西部大開發的稅收優惠政策。
重慶市、四川省、貴州省、云南省、自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、和廣西壯族自治區，以及湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在上述地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
（3）利用新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策。
為支持新疆經濟社會發展的指示精神，2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
因此，企業完全能夠而且有必要在投資之前，在充分考慮了基礎設施、金融環境等外部因素后，選擇整體稅收負擔相對較低的地點進行投資，以獲得最大的節稅利益。一般做法是：在低稅地區創辦企業，即利用低稅地區的各種優惠政策，其業務活動自然也可以擴大到非低稅區；或在低稅區設置關聯機構，將更多利潤留在低稅區，以降低總體稅負。但是企業一旦選擇了在“老、少、邊、窮”地區投資，必須考慮這些地區的硬件環境、軟件環境及需求狀況，以免為了節稅影響企業盈利，得不償失，這是企業投資前應當慎重考慮的。
（二）跨國投資地點的選擇
如果進行跨國投資，僅從稅收角度來說，一要考慮宏觀稅負的高低；二要考慮所涉及的主要稅種及其稅負的高低；三要考慮稅收結構；四要考慮居住國與投資地所在國對避免雙重征稅的程度。
從國外的情況看，有的國家或地區不征收所得稅，有的國家的所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有所差別，最終影響到投資收益。對于跨國投資者，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協定有關稅收抵免的具體規定，以進行投資國別或地區選擇。
公司所得稅是世界上開征相當普遍的一個稅種。根據對220個國家和地區的最新跟蹤檢索，截至2010年上半年，世界各國公司所得稅的基本狀況是：普遍征收公司所得稅的國家和地區203個，沒有開征公司所得稅或者對普通企業征收所得稅時適用零稅率的國家和地區17個。
稅收策劃范文5
關鍵詞：“營改增”；企業；稅收籌劃；工作策略
我國實施“營改增”策略，主要是為了降低企業的資金運轉壓力，避免企業承受過重的稅負，幫助企業盡快完成升級轉型目標。對于郵政業務來講，企業財務管理要充分考慮到“營改增”給企業稅收策劃工作帶來的影響因素，針對企業實際經營情況的特點進行分析設計出符合企業實際的最佳納稅方案，實現企業利益的最大化。
一、概述
“營改增”對于企業稅收籌劃的影響1.“營改增”可以降低企業稅負從計稅方式上來分析，營業稅和增值稅還是存在一定的差異性。增值稅是對產品、服務的增值部分進行納稅，所以不管是增值稅收的優惠政策，還是稅率，都會影響到企業的實際稅負和利益情況。而“營改增”，大大提升了生產、銷售環節的稅率管理水平，避免了重復征稅，也就是減輕了企業稅負。
2.規范納稅流程
推行“營改增”之后，各個行業都需要對現有的稅收策劃工作進行變革。在增值稅的管理上，有包括稅務部門、行政主管部門、法律部門都可參與其中，對于郵政行業而言，有業務往來的相關企業都具有管理的責任和義務，從這個角度來講，社會監管的層面和風險都是有所增加的，必須按照相應的規范和流程辦事。增值稅計稅過程中需要利用專用發票，在生產經營過程中，所有的資金運動都要開具相對應的發票，并且給予認證，這也是抵扣的憑證。政府規范管理增值稅，增值稅計稅方法的復雜程度也會因此增加。這也突出了征收依據的重要性，如果存在虛假開設和未曾開設發票的情況，導致國家稅收因此遭受損失，而且企業要因此承擔法律責任。
3.增加營業利潤
郵政企業的經營范圍比較寬，運輸業務、金融服務業務、零售業務都涉獵，屬于混業經營模式，也存在著不同的稅率。我國在全國推行“營改增”，加大了會計核算的難度，會計人員需要區分不同稅率的產品和服務。郵政企業在經營中，也會擔當采購商的角色，所以在對供應商的選擇上，也是需要對供應商進行合格供應商的資質評價，尤其是商品以及服務的采購價格，要做好市場調研分析，找準價格優惠的臨界點，這樣才更有利于降低實際的經營成本，從而提高企業的運營利潤空間。
4.業務模式有所改變
自“營改增”政策實施以后，郵政企業在申報增值稅時的方式也發生了相應的改變，原有的業務模式需要做出調整。為了進一步規范化管理郵政行業的增值稅征收過程，國家稅務總局專門公告，規定了企業的申報方式。例如郵政企業的總分支機構不在同一個區域的，應該以業務種類為基礎，分支機構按照銷售額和預征率預繳后按月做好信息傳遞，總公司則需要按照季度匯總的差額繳納增值稅。
二、“營改增”影響下企業稅收籌劃的策略
1.做好準備工作
在郵政行業發展過程中，“營改增”政策是制度改革的趨勢，因此郵政企業需要認清現實情況，轉變稅收籌劃觀念，積極應對“營改增”的影響，做好相關準備工作。首先企業對于“營改增”給企業稅負帶來的影響，一定要引起足夠的重視，尤其是管理者，要積極學習相關的財稅制度和國家政策，對于企業的稅收策劃工作要給予財力、物力、人力上的支持，明確稅務發生的任何變化，郵政企業的稅收籌劃計劃要適應國家的稅收變化情況，要積極學習、熟知，并靈活利用國家給予企業在“營改增”上的一些優惠政策，減輕企業稅負。近幾年來，我國的快遞行業、通訊行業發展非常迅速，給傳統的郵政業務帶來了很大的市場沖擊，在這種市場環境下，郵政企業就必須要在繼續做好傳統業務的同時，開發新的業務，擴大經營范圍，改變經營思路，做好產業結構調整和升級，而這對于財稅人員來講，工作難度也隨之加大，因為按“營改增”要求，稅務人員要對不同產品的稅率進行區分，避免從高納稅，以保證企業納稅的合理性。
2.完善相關規章制度
郵政企業利用健全的規章制度，可以提高稅費繳納的質量。發揮制度的作用，建立管理體系，實現稅收策劃的統一管理，保證科學合理性。企業需要進一步細化財務會計的工作范圍，落實每個財務會計的工作責任，提高企業賬面的規范化，細分核算科目，加強管理材料采購環節，有序開展郵政企業的稅收籌劃工作。建立規章制度的時候，企業要深入了解自身稅收籌劃工作的開展現狀，建立的規章制度要適應當前發展情況，促進企業可持續發展。
3.加大力度管控企業成本
郵政企業要嚴格區分應稅業務和免稅業務，免稅業務無需開具增值稅發票。嚴格控制應稅業務的采購環節，選擇供應商過程中不僅要關注其價格因素，也要考慮供應商是否可以提供增值稅的專用發票，這樣有利于促進郵政企業的業務發展，降低整體采購成本。介于郵政企業生產成本的總類比較復雜，所以必須要做好成本梳理，因為人工成本與國際運輸費是屬于不可抵扣的類型，必須要區分清楚。郵政企業屬于勞動密集型企業，人工成本占據重要的地位，通過分析“營改增”對于郵政企業的影響，郵政企業可以購置更為先進設備，從整體上大幅度的提高企業郵政服務的質量以及智能化水平，提高服務效率。郵政企業可通過采取外包的經營模式，把一些零散的或者是自身欠缺管理經營能力的業務分包給其它專業機構來打理，這樣不僅可以保證企業優秀的管理資源不被分散，而且還可以降低企業管理成本，提升服務專業性水平，同時也可以因此獲取增值稅的專用發票，增加企業的可抵扣成本。
4.嚴格籌劃采購環節的納稅工作
在“營改增”的政策下，影響企業稅負的因素變得更多，例如可抵扣的進項稅、銷售額等。因此郵政企業需要重視采購環節的稅收籌劃工作，合理選擇供應商，最好是選擇一般納稅人，在采購過程中要注意獲取增值稅的專用發票，最終可以有效抵扣應納稅額。很多郵政企業在傳統營業稅的影響下，不夠注重供應商的資質，選擇的很多供應商都不是一般納稅人。在“營改增”的影響下，郵政企業要注意梳理采購環節的供應商，建立合作商的檔案，不僅要保證產品質量，還要獲取增值稅的專用發票。在招投標過程中，增值稅專用發票就是企業的抵扣憑證，這樣就可以淘汰一些資質不全的供應商。企業還需加強管理專用發票，有效規避納稅風險，規范使用增值稅專用發票，杜絕出現虛假開設和未開設的行為，避免出現偷稅漏稅的行為，企業要配置相應的部門和工作人員，專門負責增值稅的發票使用過程，保障企業整體的管理質量。
稅收策劃范文6
稅收籌劃是指企業在國家稅收政策許可的前提下，根據稅收的立法導向，對籌資、投資、經營、理財、決策等活動進行合理的籌劃，建立最經濟的納稅方案，節省稅收收益，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現企業利益最大化。企業應該在政策允許范圍內承擔自己的義務，履行自己的權利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風險。
一、稅收籌劃風險的特點
（一）主觀差異性
稅收籌劃風險在企業中是普遍存在的，風險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風險以及風險形成后造成的損失都與行為主體直接相關聯。由于企業的類型和規模的不同，面對同一種風險，各個企業稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風險的防范措施有限，使得風險不能被徹底防治。
（二）客觀存在性
稅收籌劃風險的存在和發展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發展規律。稅收籌劃風險的產生是不可避免的，企業應該認識到風險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發展規律，并不斷研究總結，以掌握其發展變化的規律，才能對其進行有效控制。
（三）復雜多變性
由于風險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復雜性。稅收籌劃風險不是一成不變的，它受到形成原因、表現形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。
二、稅收籌劃存在風險的原因
（一）對稅收籌劃認識的局限性
有些企業對稅收籌劃風險缺乏正確的認識，目光短淺，為了短時期內取得利益，進行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業有稅收優惠政策，企業往往把目標鎖定在稅收優惠的有效期，為了在優惠期內獲得短期利益，做出一些不符合自身發展的行為，不但沒有達到節稅的目的，反而打亂了企業的財務計劃，使企業的發展規劃變得混亂，給企業帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標是服務于財務管理，應該有很強的計劃性，籌劃方案的制定也應該結合現在和未來的發展情況科學制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發揮不出作用。
（二）稅收籌劃者的業務素質較低
稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業務素質直接影響著籌劃方案的實施。大多數企業的稅收籌劃者的業務素質不達標，對國家稅收政策、財務政策和業務知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業發展的約束因素之一?；I劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業發展實際，導致企業總體決策的失誤。國家對企業稅收具有優惠政策，但這些優惠政策有很強的時效性，企業籌劃人員業務素質的欠缺使得他們對國家優惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規劃時不合理，給企業帶來了一定的損失。
（三）政府政策復雜多變
企業往往只注重內部的涉稅行為，忽視風險產生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應市場經濟的發展，國家稅收政策會適時作出調整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據就改變了，稅收籌劃的結果也就和預期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現不合法的情況，因此，如果企業的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產生一定的風險。
三、稅收籌劃風險的防范策略
（一）提高對稅收籌劃的認識
企業應該提高對稅收籌劃的認識，要依法籌劃，這是企業存在和發展的最基本要求，不論是企業管理者，還是企業基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規，堅決不做違法犯罪行為，企業要在內部最好相關的宣傳活動，企業作為納稅人，應該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關注國家相關的法律法規，理解政策內涵，保證企業的稅收籌劃和國家政策不發生沖突，如有沖突或者出現不合理的現象，要及時作出調整，這不但有利于企業的長遠發展，還能夠使企業享受稅收優惠政策。企業還要學會用法律武器保護自己的合法權益，積極主動的設計籌劃方案，本著遵紀守法的原則，使企業效益最大化實現。
（二）稅收籌劃要適應國家政策
稅收籌劃方案的制定應該根據企業自身的規模、運行情況、財務狀況等制定出適合自己發展的納稅方案，企業的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應該與時俱進，隨著市場環境的變化而變化。國家也會根據市場經濟發展的變化調整關于稅收的法律法規，因此企業要適應國家政策，及時調整納稅規劃。國外的成功企業一般都會設置獨立的稅務機構，比如會計師事務所、審計師事務所，這樣能使稅收籌劃更加專業，我們可以拿來學習。企業稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價，積極做出調整和改善，使企業稅收籌劃和國家的政策方向一致，發揮稅收籌劃的作用。
（三）提高稅收籌劃人員的業務水平
由于國家稅收政策是不斷發展變化的，因此，稅收籌劃人員的業務水平要適應國家政策的要求，提高自身業務水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產生沖突帶來的風險。首先要提高籌劃人員的專業素質，企業可以對他們進行定期培訓，開展講座或研討活動，補充籌劃人員的法律知識、財務知識，掌握風險防范技巧，建立一支專業化的籌劃隊伍，或者大量引進籌劃方面的專業人才，充實自己的專業隊伍，優化隊伍的素質結構。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。
（四）與政府建立和諧的關系
稅務機關是對企業進行稅務管理的直接國家機關，對納稅主體擁有自由裁量權，企業與政府建立和諧的關系有利于企業及時了解稅務機關的工作程序，在稅法的理解上和稅務機關保持一致。獲得稅務機關的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強與稅務機關的溝通和交流能幫助企業了解稅務征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風險，如果企業的稅收籌劃方案得不到認可，那么企業的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。
（五）建立風險預警與評估機制
企業首先要具有風險意識，對稅務籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導實際行為，籌劃者應該認識到籌劃風險的客觀存在性，在遵守法律的基礎上，以提高企業效益為目的，制定科學的籌劃方案，同時，要合理科學的預測實施過程中可能遇到的風險，建立一套稅收籌劃預警系統，對風險進行跟蹤監控，并根據預警系統制定出合理的解決措施，降低風險帶來的危害。企業還應該建立風險評估機制，由于影響籌劃風險的主客觀因素處于不斷變化中，給風險的控制帶來了挑戰，企業應該在事先對籌劃項目進行評估，包括企業發展前景、籌劃對企業的作用、目前企業的經營狀況、稅務部門對企業的信任度等方面。
總結：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復雜多變性，企業應該根據這些特征，結合稅收籌劃風險形成的原因，積極采取應對策略，把風險降到最低，促進企業更好地發展。
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