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國網經濟責任履職報告范文1
關鍵詞：領導干部 審計質量 機制
隨著近年領導干部違規現象的日益突出，經濟責任審計任務顯得更加嚴峻，切實提高和保證經濟責任審計質量顯得更有必要。因此，針對領導干部經濟責任審計質量保證問題進行研究具有重要的社會意義。
一、領導干部經濟責任審計質量存在的問題
（一）審計環境因素的影響
1.經濟環境。在經濟市場化的轉型期里，經濟領域的違法違規行為普遍存在；經濟成分的多元化發展也導致單位內部控制制度在設計和執行上顯得滯后，在內部控制弱勢的情況下，干部權力相對集中，造成會計信息失真、決策失誤等現象頻繁發生，由此所造成的經濟損失又具有較強的隱蔽性而難以查證，種種原因都使得審計人員難以對被審計單位和領導干部進行全面的了解和評價。經濟市場化引起的后果是審計難度的提升，這大大影響了審計質量。
2.政治環境。我國政治體制的特性決定了我國的國家審計體制屬于行政主導型。由于審計機構直接附屬于行政機構，國家審計在形式上屬于“內部審計”，審計獨立性爭議一直存在，加之我國公眾參政和監督意識普遍薄弱，并未能形成規范的群眾性監督體系，使得審計質量水平不高。
3.法律環境。新的《審計法》雖然明確提到了經濟責任審計，但并沒有具體提及相關的細節；而最新頒布的《規定》也只概括性地提到了經濟責任審計的一些要求，至于經濟責任審計實施的具體方面例如具體的審計內容、詳細的評價標準、審計結果公開披露等規定仍然留有空白。
4.審計文化宣傳環境。經濟責任審計屬于國家審計范疇這是毋容置疑的，但自其誕生以來，其地位始終是異常的尷尬。經濟責任審計文化宣傳不到位導致了該審計模式并未受到審計人員與被審計領導干部的足夠重視，從而無法保證審計的高質量。
（二）審計風險因素的影響
1.固有風險方面，經濟責任審計任務重，主要表現為審計范圍大、審計內容多，而且審計時間比較倉促，由于審計人員有限，審計人員通常要在短時間內完成經濟責任審計工作，難以保證審計質量。
2.控制風險方面，由于領導干部所屬單位內部控制的缺陷，相當部分的領導干部出現個人專斷的情況，在進行審計前有些領導干部會故意將有關資料尤其是會計資料操縱到滿意為止再簽字接受審計，造成了信息傳遞受阻，使得審計實施的難度悄然增大。
3.檢查風險方面，受到審計人員自身因素的影響，審計人員在進行經濟責任審計取證時可能會發生程序不合規、方法和技術不合理、檢查內容不全面、職業判斷失誤而導致的審計遺漏或審計低效情況，影響審計的過程質量。
4.社會風險方面，在公眾較高的社會期望下，經濟責任審計在承擔重要的社會責任之余，承受的社會壓力也是非常大的。經濟責任審計一旦失效，便會產生巨大的社會期望差，極可能引起一定的社會震動。
（三）審計資源因素的影響
1.審計人力資源。審計人才緊缺是我國國家審計的一個長期性頑疾，表現為審計隊伍建設不夠完善，整體素質不高。現時國家審計人員的知識結構仍然偏向單一化，由于缺乏充分的后續教育，知識水平顯得滯后，綜合素質仍未能很好地迎合國家審計工作的需求，影響經濟責任審計質量。
2.審計實務資源。我國地區經濟發展不平衡，不同的審計機關所擁有的實務資源差異較大。例如，先進地區現今已經實現審計信息化，但還有部分極度落后地區并無此條件。落后地區的審計機關可能由于審計所需設備的缺失或者功能低下而大大影響審計效率從而降低了審計質量。
3.審計無形資源。審計無形資源對經濟責任審計質量的影響主要表現為審計技術障礙。由于經濟責任審計長期以來缺乏強有力的理論體系支撐，因此在實踐中存在一定的技術困難，審計評價往往帶有隨意性。
二、領導干部經濟責任審計質量保證機制的政策建議
（一）宏觀層面的經濟責任審計質量保證機制
1.經濟責任審計環境的完善。
（1）政治環境。隨著經濟責任審計政治功能的日益突出，應考慮加強對經濟責任審計工作的支持力度?，F時經濟責任審計受到重視程度不足，更需要各地方黨委、政府加大對審計工作的政治支持力度，這也十分符合我國現時行政主導型審計體制的特性。此外，在積極穩妥地推進政治體制改革的條件下，應該將審計監督與政治參與有機地結合起來，為媒體、公眾創造一個積極、寬容的審計工作監督環境，從而為審計工作的外部監督提供政治保障。
（2）經濟環境。經濟體制改革使得我國經濟發展迅猛，經濟體制和經濟管理體制亦顯得日益復雜化。由于經濟關系的復雜，加之被審計單位領導干部權力過于集中，其隱藏錯誤或經濟問題的可能性就將會大大增加，使得審計機關在審計過程中更容易發生錯判、漏判，大大影響審計質量。因此，在經濟環境方面，建議從優化對領導干部的管理入手，建立完善的干部管理機制，加強約束領導干部的行為，降低審計機關的審計風險，從而提高審計質量。
（3）法律環境。雖然有關經濟責任審計的政策文件越來越多，但到現時為止，真正意義上的經濟責任審計法律性文件仍然缺失，有關經濟責任審計的詳細的指導性文件亦未形成。由于法規條例的缺失使得經濟責任審計仍然未形成統一的審計程序、審計方法、審計報告制度，各地方在審計業務運行上仍然各自為政，這勢必會影響經濟責任審計的有效性。因此，建議盡早頒布諸如《領導干部經濟責任具體界定方法》、《領導干部經濟責任審計準則》、《領導干部經濟責任審計工作指南》等指導性文件，以規范經濟責任審計工作的實施。
（4）文化環境。文化環境建設主要體現為加強經濟責任審計工作的宣傳力度，培育良好的審計文化和輿論環境。審計部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴大經濟責任審計的影響力，為經濟責任審計的實施創造一個良好的工作氛圍。同時，應加大社會公眾對經濟責任審計工作的認知度，通過對經濟責任審計的社會宣傳工作，鼓勵公眾參與，培養大眾監督文化，以加強外界對公共機構運行狀況、領導干部履職情況的輿論監督。
2.宏觀層面的經濟責任審計質量保證機制的構建。
（1）體制內經濟責任審計質量保證機制的構建。根據新《規定》第十條、第十一條的規定，聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題。由此可知，聯席會議各機構都負有對經濟責任審計工作的監督責任。此外，聯席會議的組成機構均隸屬于政府，因此，聯席會議的監督活動屬于行政監督。但受制于審計體制的缺陷，僅靠聯席會議的行政監督并不能確保對經濟責任審計工作實施充分有效的監督。要實施充分有效的監督，就必須做到“多管齊下”。體制內經濟責任審計行為主體包括領導干部、審計機關和監督機構，但監督機構不應只局限在政府下設的其他行政機構，還應該包括立法機關和司法機關。在體制內要實現對經濟責任審計質量的全面、有效監督，應充分運用現有的監督資源，構建一個集立法、司法、行政等機構于一體的經濟責任審計質量評估和問責機制。
經濟責任審計質量的評估機制。建議聯席會議應該設立由國家審計人員和社會審計人員共同組成的專門的審計質量評估中心，專職對經濟責任審計質量進行評估工作。在具體的評估流程上，首先由評估中心出具質量評估報告，交給聯席會議辦公室審核，再由聯席會議辦公室將報告呈遞給人大進行二次評估。根據評估結果，人大決定是否對審計機關進行問責。
經濟責任審計質量的問責機制。經濟責任審計質量評估完畢之后，必須根據評估報告由問責機構決定是否對審計機關實施問責。若評估報告反映審計機關存在審計質量問題時，相關問責機構應立即啟動問責機制。
（2）體制外經濟責任審計質量保證機制的構建。體制外經濟責任審計行為主體包括大眾傳媒與社會公眾，要從外部實現對經濟責任審計工作質量的有效監督，必須建立政府、傳媒與公眾之間的審計信息傳導和溝通機制，這也是積極穩妥地推進政治體制改革、擴大公眾參政的內在要求。
信息傳導機制。設立面向媒體、公眾公開信息的渠道。最根本的手段是實施信息公開，審計工作的信息網絡披露是重要的途徑。審計機關和監督機構應針對公眾意見和舉報等隨時做好信息接收準備。
溝通機制。溝通機制的建立需要以培育良好的輿論環境為前提，這就有賴于在審計工作評價中不斷地擴大公眾參與。
（二）微觀層面的經濟責任審計質量保證機制
1.基于質量文化的審計機關內部治理機制。該機制包括兩大部分：第一部分是基于質量文化的內部約束機制，主要發揮約束性作用，包括對組織成員觀念上的引導和規范等功能；第二部分是基于質量文化的績效評價和激勵機制，發揮的則是激勵性作用，體現的是對組織成員意識上的認同和凝聚等功能。
2.經濟責任審計業務的過程質量保證機制。若審計機關內部能夠做到優化治理，各方面（包括人力、物力、制度）都已齊備，便具備了實施高質量審計的基礎，接著要解決的就是審計業務過程中的問題。在具體的審計過程中，在審計人員本身素質水平相對穩定的情況下，審計程序和審計技術將會決定著審計效率和效果，對審計質量有著直接的影響。因此，建議針對經濟責任審計的業務過程建立“程序+技術”的質量保證機制，以確保審計過程質量。
審計程序的優化?，F階段，審計機關進行經濟責任審計，一般先接受相關部門的委托，再制定相應審計計劃，送達審計通知書，然后進行現場審計，審計工作程序在計劃、時間和地點等方面普遍顯得僵化。審計雖然是“良藥”，具有“免疫”功能，但審計程序若沒有任何變化，容易使領導干部出現“抗藥性”，審計質量必定下降。建議審計機關應該活化審計程序，建立審計程序優化機制，具體可以從審計計劃、審計時點和審計地點等入手。
審計技術的優化。審計技術方法不成熟是經濟責任審計多年來一直未能徹底解決的問題，審計機關應該力求在審計技術方法上有所突破，保證審計過程質量，因此建議建立經濟責任審計技術方法創新機制，鼓勵審計人員進行創新。審計機關在探索創新審計技術方法時還應該通過完善員工技術培訓機制來實現。
3.經濟責任審計業務的報告質量保證機制。加強審計配合，完善審計結果傳遞機制。在審計結果傳遞上，審計機關應與其他部門加強審計配合，與其他部門建立信息互通制度，在保證審計結果及時準確地傳遞到相關部門的同時，也應該確保相關部門的處理結果及時反饋到審計機關。對此，審計機關應設立專職小組，專門協調與審計報告利用部門的溝通協作。
建立經濟責任審計結果公開披露機制。多年來，經濟責任審計工作雖然取得了相當的發展，但遺憾的是至今為止始終未能實現經濟責任審計結果真正意義上的公開化，多數審計結果只被記入被審計領導干部的人事檔案，且只有特定的機關和部門才能進行查閱，社會公眾根本無法了解到詳細情況。應盡快建立經濟責任審計結果公告機制，實現審計報告的全民共享。
完善經濟責任審計成果的運用機制。建議今后應該繼續完善相關的審計結果運用法規，積極推行任前、任中審計，推動審計監督關口的前移，這有利于把經濟責任審計結果與領導干部的選拔和任用進行關聯，并將審計結果作為領導干部調職、升遷的重要參考標準之一。
三、結論
綜上所述，認為領導干部經濟責任審計質量保證機制的設計和運行只是過渡性措施，對于未來的經濟責任審計工作，要保證審計質量就必須徹底改革審計體制，大概可以分兩步走，第一是實現經濟責任審計從現行國家審計體制中的剝離；第二是實現經濟責任審計的去行政化。
（注：本文系浙江省審計廳2012年審計科研課題資助）
參考文獻：
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關鍵詞：內部審計；增加；企業價值
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：B 文章編號：1674-3954（2013）21-0248-02
引言
一個企業價值的實現離不開管理者的正確管理。而內部審計是世界各國成功企業普遍采用的內部管理制度。隨著我國現代企業制度建立步伐的不斷加快和國際化的加強，企業內部審計的重要性和必要性也更加凸現出來，其領域不斷加寬，力度不斷加大，職能不斷完善，地位和作用更加明顯。
1 內部審計是企業價值鏈中不可或缺的重要環節
內部審計作為企業內部控制的重要組成部分之一，與企業的智力資本在企業價值創造過程中處于同一平臺和載體之上，在企業內部控制運行、企業風險防范方面具有不可替代的作用，同時內部審計開展審計的過程，決定了它構成企業智力資本的一部分，并在智力資本發揮增值過程中起到“催化劑”的作用。
內部審計部門屬于價值鏈的輔助活動領域，能夠通過特定的途徑為企業創造價值，并且內部審計部門的存在一定是創造的價值大于自身的成本，或者是企業基礎活動不可或缺的。從當前市場經濟環境下跨國公司的實例來看，其內部審計部門不僅沒有因為社會審計的蓬勃發展而被替代，而且其工作已經涉及到企業經營運作的各個方面，不再局限于“監督、檢查”的范疇，而是充當了內部咨詢、評價并且取得了很大的成效，這一現實也證明了內部審計部門在企業價值鏈中能夠且已經發揮了應有的價值創造功能。
2 開展企業發展戰略設計，鎖定增加企業價值的目標
企業發展戰略是指對企業發展整體性、長期性、基本性的謀略。公司發展戰略審計則是通過評價、監督公司最高層的戰略決策和一般經營層的戰略執行來促進企業價值最大化目標的實現。
內部審計應該把企業發展戰略審計作為一個新的課題和領域，在實施公司發展戰略審計過程中，往往是將其融合到各種類型的審計項目中，作為這些審計項目實施過程中一個或一部分審計程序展開的。
2.1 在投資決策專項審計方面
包括對外投資決策、企業擴大再生產的工程項目投資決策的審計。內部審計更多關注對外投資決策是否符合公司的長期發展戰略，是否能夠為企業帶來可預見的直接或間接的利益（投資回報、控制資源、獲得技術或市場等），避免盲目擴張；企業的管理和控制能力是否能夠駕馭股權投資項目，防止公司投資到公司不擅長的領域等。
2.2 在生產及物耗能耗專項審計方面
內部審計不僅著眼于技術經濟指標和財務數據，要從公司裝置的規模和配套結構、工藝線路、產品結構和原料結構以及技改技措等方面綜合考慮生產成本控制的優劣、裝置能耗的控制潛力，從戰略發展的角度和企業發展的中長期規劃上，提出企業裝置和工藝流程改造的長遠規劃和從根本上消除制約節能降耗的瓶頸的辦法，提出更加優化的資源配置和裝置效能綜合利用的意見和建議。
2.3 在物資供應專項審計方面
關注公司采購體制建設和完善情況、戰略供應商布局以及合作情況、集團性公司合理安排和調劑庫存的機制和能力、物資采購的市場主動性把握等方面，來綜合判斷物資采購工作整體是否滿足公司長遠發展的戰略需要。如對外采煤炭、鋼材等大宗原料和物資，建立了集中統一的采購體系、全公司范圍的一級供應商網絡，以及采用集中的電子商務采購系統，確立了戰略供應商和戰略采購的思想。內部審計在開展物資供應審計時，應關注企業是否從戰略高度構建了上述物資采購體系和運行機制，并對體系運行情況提出改善的進一步意見和建議。
2.4 在產品銷售專項審計方面
把公司銷售體制建立和銷售手段放到公司戰略的高度去評價，是否建立了具有市場把握能力、信息反饋及時準確的銷售網絡，是否具有抵御市場波動的機制和主動性措施，客戶群體的忠實度、穩定性以及戰略協作的程度，銷售網絡的構建是否符合公司長期發展的戰略目標，銷售手段和銷售網絡構建是否具備成本效益原則等。如在神華集團把煤炭業務集中到煤炭銷售集團統一銷售的基礎上，成立大區銷售公司，這就在戰略上奠定了掌控市場主動權、穩定國內煤炭市場的基礎。內部審計在開展銷售集團審計時，應對銷售體制改革前后運行情況提出改善的審計意見和建議。
凡此種種，內部審計部門開展審計過程中，若成功把公司戰略審計廣泛應用到審計項目中，將大大拓寬審計的視野，所出具的評價、分析和建議必將上升到新的高度，就不會停留在就事論事的層次，對促進公司價值的提升的作用也將倍增。
3 開展風險管理設計，為企業價值提升提供保障
企業價值的增加和風險是企業發展過程中兩個相互對立且不可割裂的方面。企業風險是指企業未來面對的不確定因素，并可能帶來損失，這些風險包括外部和內部的，財務風險和經營風險等。針對企業面臨的風險和內部審計的職能要求，美國COSO委員會出具了《企業風險管理――總體框架》，中國內部審計協會在2005年的《內部審計具體準則第16號――風險管理審計》中明確，“內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”。
內部審計可以從風險識別、風險評估、參與風險應對、風險防范和監控等方面參與風險管理，報告企業潛在的重大風險，提出應對措施。
3.1 對內部控制制度進行測試和評價
內部審計部門作為企業內部控制五大要素中內部監督的組成部分，對完善、提升內控制度的有效運行能起到有力的促進作用。內部審計部門每年安排內部控制制度評價審計項目，強有力地推動了內控制度的有效運行。在評估風險過程中利用概率和數理統計原理，采用專門設計的風險概率表和缺陷認定模型進行定量分析，結合定性分析的方法，如與主要負責人和分管領導交流、查閱公司領導層會議記錄和集體決策記錄，判斷風險發生的可能性，評估風險對實現企業目標產生影響的嚴重程度。
3.2 協助制定應對策略。加強對風險應對措施落實的跟蹤
應對風險是整個公司管理層的責任，而不是內部審計部門的專長和專職，但內部審計部門結合自己獨立于業務之外、分析問題具有綜合性的優勢，將對公司層面提出應對措施起到積極的作用。內部審計部門可以采取管理建議書的形式直接提出風險應對建議外，還通過向管理層提交專題報告的形式，提出自己的措施和意見，贏得管理層和領導的重視和支持。
4 拓寬經濟責任設計的范圍，促進企業管理者履職和管理能力提升
經濟責任審計是促進企業領導班子加強集體決策和民主管理能力，依法規范地用好權利，提升企業執行力的良好手段。把企業價值創造力觀點引入到經濟責任審計中，會更好推動領導者規范地運用權利，注重企業的可持續發展，從而從制度上確立企業價值創造力至上的目標，不斷提升企業的管理質量和可持續發展能力，不斷強化企業的內部控制和執行力。
5 做好工程項目建設設計，為企業創造直接價值
“今日的投資就是明日的成本”，尤其是大型固定資產投資項目，在項目建設完成以后，該項目以后運行的成本大小、效益優劣就基本上被確定了。內部審計參與工程項目建設，參與各種規模的修理費項目的決策階段、實施階段審計和竣工階段審計，控制和壓縮項目成本支出，削減不必要和虛增的建設成本，將直接降低以后各期的成本費用，為企業創造價值。
5.1 決策階段的審計
在決策階段進行審計，體現了內部審計從事后開始向事前審計轉變，有利于防患于未然，起到立即發現，立即制止和更正的作用。如有些企業單純為了追求本企業的發展而忽視公司的整體利益，有些企業借投資項目的東風搭車搞面子工程，如果沒有內部審計及時發現和糾正這些現象，將會使項目的論證不充分或進行誤導性論證，造成決策失誤，從而增加企業投資成本，造成資金浪費。
5.2 實施階段的審計
在實施階段審計，對在建項目的設計、招標、合同、施工管理等進行審計，實時發現項目開展過程中的缺陷和漏洞，減少項目實施過程中的不規范行為，防止施工企業在施工階段偷工減料或在隱蔽工程方面造價，或者施工質量未嚴格按照要求控制等，做到防患于未然，起到實時監督的效果。
5.3 竣工階段的審計
在竣工階段審計，主要是通過竣工決算審計對投資項目竣工后進行全面檢查，通過對財務核算情況、工程結算情況等進行檢查，重點確定項目成本的真實性，查找出項目中虛列或錯列的成本。
6 結束語
內部審計對企業價值的增加責無旁貸，而且一定能夠有所作為。以增加企業價值為目的的審計要求內部審計拓寬審計領域，提升審計層次，在實踐中會遇到來自企業內部組織和技術層面、審計業務技能和手段等方面的困難或障礙，內部審計人員堅定地樹立科學的審計理念，堅持不懈地提高隊伍素質，加強審計成果向企業價值的轉化，那么內部審計部門一定會在提高企業價值的道路上實現自身的價值。
參考文獻
[1]田捍，淺析企業如何提高內部審計效果[J]，商情（財經研究），2008（01）
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關鍵詞：商業銀行 內部控制 對策建議
一、商業銀行內部控制存在的問題及原因分析
（一）商業銀行內部控制存在的問題
1.內部監督弱化。內部控制在監督、評價、反饋、修正的過程中不斷完善，內部監督在其中發揮著重要作用。但長期以來我國商業銀行內部監督的功能一直處于弱化狀態，主要表現在四個方面：一是缺乏獨立性和權威性，地位弱化。我國商業銀行治理結構不完善，審計部門作為同級行的內部機構而存在，職能缺乏獨立性；內控部門工作人員缺乏權威地位，使內控制度在落實上缺乏硬性規定；內控部門權限受到一定程度限制，不能獨立實施處罰決定。二是監督手段落后。當前大部分商業銀行監督手段仍以手工操作為主，監督方法還停留在賬項基礎審計階段，效率低，質量差，計算機技術在各層次檢查監督中的應用程度不高，對技防手段的開發、應用不到位，監督手段落后于前臺業務。三是監督職能缺陷，一方面，內控部門以事后監督為主，主要是事后監督和補救，缺乏預見性；另一方面是重心偏離，監督部門只針對下級部門監督和檢查，而忽視了對于同級或上級領導的監督職能。四是內控部門工作人員專業素質不高，降低了審計效果，無法滿足當前快速發展的銀行業需要。同時，監督人員對每日檢查和定期檢查制度實施流于形式，檢查力度遠遠不夠。
2.風險管理不健全。
（1）風險識別與評估系統不健全。隨著全球經濟一體化的不斷發展，商業銀行開始逐漸開拓新的業務、新的領域。目前所采取的資產負債比例管理尚缺乏有效的約束，授權授信管理也存在執行不到位的問題，除信貸外的其他業務還沒有真正實施風險管理，尚未建立一套完整的風險識別、計量、評估、監測、預警機制。迄今為止，我國商業銀行無論對信用風險還是操作風險都未建立起科學、完整的風險量化標準和指標體系，風險的定性、定級、定責處于探索階段，這使得商業銀行只能被動地承受市場變化和業務運作中暴露出來的風險。
（2）風險管理體系不健全。這主要表現在四個方面：一是沒有建立全行統一的風險管理部門，風險管理分散在各職能部門，缺乏統一協調和集中管理。二是專業化的技術人員和充足的數據信息嚴重缺失，制約風險管理水平的提高。三是風險評估大多是針對信貸業務設計的，對操作風險和新業務風險缺乏必要的分析評估。四是評估手段以手工操作為主，評估方法以定性分析為主，忽視定量分析，缺乏通過風險評估模型對風險進行實時監控，導致了風險管理的專業化程度和效率較低，無法反映商業銀行風險的真實狀況。
3.組織結構不合理。良好的組織結構是商業銀行內部控制機制正常運行的基礎與保障。我國商業銀行在組織結構上仍然存在著諸多問題。有些商業銀行的經理層擁有的權力過大，甚至凌駕于董事會之上；重視保障大股東的利益，小股東權益被忽視；經營機構的設置過多過濫；一些分支行被授予的經營權限不明確；內控激勵與約束機制不健全；崗位職責不清，崗位之間分工權責不明確；重要部門或崗位缺乏獨立性；不相容崗位未能實現完全分離；內部監督體系不夠細化，監督部門沒有處罰權。不合理的組織結構使內控制度難以有效執行，效果被弱化。
（二）商業銀行內部控制缺失的原因分析
1.內控文化缺失。我國商業銀行經營重心在提高市場占有率和利潤方面，業績考核、績效分配時主要以業務指標的完成情況作為評價、分配的標準，從而導致某些管理者在風險管理和內部控制方面無心投入，意識不強。營造內控文化的措施欠缺，沒有正確認識內控與銀行業務發展的關系，沒有把內控納入銀行總體戰略中去，沒有使銀行基層工作人員充分認識到內控和風險管理的內涵，沒有形成習慣意識，沒有使文化建設與規章制度結合起來。
2.內控制度不健全。我國商業銀行的內控機制缺乏系統性和完整性，具體表現為我國一些商業銀行現有的內控制度不能覆蓋業務操作的各個環節，制度之間銜接不夠充分，分級授權、對外授信等制度的深度和廣度不夠，控制不到位與控制重復現象并存，未能根據業務發展需要和客觀環境變化及時補充和完善，未能體現相互制約的原則。在實踐中，內控制度的制定、執行和內部控制的監督、評價往往是同一部門或同一人，使內控檢查流于形式。
二、加強我國商業銀行內部控制的對策建議
（一）完善監督體系
商業銀行要注重從檢查監督環節構筑防范風險的堅實防線，形成人員到位、職責到位、制度到位、執行到位的橫到邊、縱到底、縱橫交叉、上下配合、立體控制的內控檢查監督網絡體系。
1.增強內部審計獨立性，實行全行系統垂直管理。在總行建立一個總審計部門，直接對總行行長負責，下屬分行分別建立分部門，直接對總審計部門負責，從組織上保證內審工作的獨立性和權威性。下級機構內部審計負責人的聘任和解聘應當由上一級內審部門負責，總行內審負責人的聘任和解聘應當由董事會負責。這樣從總行到分行，逐級設置獨立的內審監督部門，上下相連、縱橫貫通，形成一套獨立完整的內部審計體系。
2.加強審計隊伍的建設。從嚴選拔審計人員，特別注重其品德修養，將優秀的專業人才吸收到內部審計隊伍中來，引進風險導向審計理念和方法，提高內部審計人員的專業素質，培養一批具有專業知識水平和素質的內部審計人員。強化對審計人員的業務培訓和職業道德培訓，引入競爭機制，實行競聘上崗，使其不斷提高自身素質。實行高管人員交流和重要崗位輪換制度，規定高管人員和重要崗位的任職期限，定期交流和崗位輪換。
3.強化內部審計。內部審計人員不僅要查業務的結果，還要查業務的過程，應盡快建立一整套完善的事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到防患于未然。完善各部門、各崗位的檢查監督責任機制，切實將各監督檢查職責分解到崗，細化到人。同時，要配合堅持開展各種定期和不定期檢查，檢查核算的合法合規性，發現違法違規問題和執行中的薄弱環節，提出建議，及時整改。
（二）完善風險管理體系
商業銀行是一個高風險行業，為了追求資本安全，實現盈利目標，必須加強風險管理。
1.提高風險意識。作為商業銀行的領導，必須克服制度阻礙業務發展的偏見，充分認識到內部控制的重要性，確立風險首位的工作原則。商業銀行應倡導和強化所有工作人員的風險意識，通過不定期的培訓，使內控觀念得到貫徹落實。
2.建立風險管理部門。由該部門負責組織各業務部門建立風險控制的標準和管理措施，完善風險管理業務的各項規章制度，專門對公司經營管理過程中可能發生的各類事項的風險進行檢測、計量、控制和報告，權衡風險和收益，確定風險應對策略，實現風險管理和經營目標。
3.完善風險監控和評價預警系統。建立能覆蓋銀行所有業務的風險監控和評價預警系統，構建風險評估和預警模型，采用定性和定量相結合的方法估計風險發生的概率和損失程度，持續觀察銀行各經營部門、各經營環節數據的變化。建立風險識別與評價機制，對銀行可能面臨的風險進行識別和評估，提高判斷與決策的準確性，實現對商業銀行所有風險進行全面可持續的監控和評估，并為風險管理提供決策依據。
（三）完善組織結構
1.建立審計管理委員會。為強化董事會決策功能，做到事前審計、專業審計，董事會應下設審計管理委員會，主要負責公司內、外部審計的溝通和監督工作，審計委員會成員中至少有一名獨立董事為專業會計人士。內控部門直接向監事會或審計委員會匯報工作，對監事會和審計委員會負責，通過提升內控部門的獨立地位，有效地強化其職能發揮。
2.加強董事會、監事會自身建設。董事會方面，我國商業銀行要優化董事會人員構成，健全董事履職考核與董事會履職評價機制，將董事的市場準入和促進銀行治理相結合，推動董事會科學決策能力的持續提升。監事會方面，重視提高監事會工作人員的素質，擴大監事會的信息知情權，與銀行其他監督主體密切配合，形成監督合力。同時要加大現場檢查力度，對銀行經營管理中的重大風險點，深入開展專項檢查。
3.建立科學的人力資源管理體制。首先，實行內部控制的問責機制，明確內部控制職責，讓員工和職能部門明確知道各自的業務范圍和權限，并且責任到人。其次，建立干部交流制度，定期進行經濟責任審計和全面考核，加強權力監督，審計與考核結果應與相關人員的升降、獎懲掛鉤，使其認真履行職責，避免出現的問題；最后，拓寬監督渠道，使其時刻處于組織和群眾的監督之下。
4.引進戰略投資者。商業銀行應積極與具有成熟金融業管理經驗和良好合作意愿的戰略投資者合作，接受其在公司治理、風險管理、信息技術、財務管理、人力資源管理等眾多領域提供的戰略協助，從而在治理理念、管理模式、管理技術、產品服務、人才培訓等方面得到迅速有效的提升。
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國網經濟責任履職報告范文4
2007年是中國銀行業快速發展的一年，行業全面開放、競爭加劇帶來了前所未有的變局。各家銀行加速管理體制改革、調整發展戰略，為迎接各方面的挑戰做好準備。這也使得上市銀行的年報比起往年來，有了更多的看點。本期所關注的主要問題有:上市銀行年報的主要特點,全國性上市銀行年報的財務分析,以及14家上市銀行2007年的財務盤點和趨勢性展望。
截至2008年4月23日，14家上市銀行全部了2007年年報。讀這些多則300多頁，少則100多頁的年報，并不是一件輕松的事情。這些信息量豐富的年報，不論是對于投資者還是監管者，不論是銀行從業者還是研究者，都值得細細讀來。我們對年報的粗讀中發現一些味道，并試圖將一些體會與各同仁分享。
從年報看信息披露
上市銀行的信息披露是公司治理的重要內容，而年報則是讓投資者來知曉和判斷上市銀行全面信息的重要資料?？梢赃@樣說，年報是上市公司信息的最集中反映。中國證監會對上市銀行年報信息披露內容的和格式都有比較詳盡的規定。上市銀行年報披露既要遵循《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――〈年度報告的內容與格式〉》，也要遵循《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則18號――商業銀行信息披露特別規定》。總體來看，上市銀行年報披露中基本上按相應的要求進行了披露，但有三個非常明顯的特點。一是各家銀行披露的詳略情況各不相同，在香港與內地同時上市的銀行年報披露普遍優于只在內地上市的銀行，二是不少銀行對某些應該詳細披露的地方采取了模糊技術，實際上違反了上述信息披露的要求。三是大多數銀行進行了企業社會責任的披露。
對稱與非對稱。
在14家上市銀行中，中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、招商銀行、中信銀行和交通銀行在香港聯交所和上交所同時上市，深圳發展銀行與寧波銀行在深交所上市，其余都在上交所上市。在上交所或深交所上市的銀行，在年報信息披露中當然必須要滿足中國證監會相應的監管要求，而在內地與香港同時上市的公司則要同時滿足內地與香港的監管要求。根據中國證監會《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號〈年度報告的內容與格式〉（2007年修訂）第八條“在境內和境外證券市場上市的公司，若境外證券市場對年度報告的編制和披露要求與本準則不同，應遵循報告內容從多不從少，報告要求從嚴不從寬的原則，并應當在同一日公布年度報告?！边@就是說同時在香港與內地上市的銀行，必須要遵循同樣的披露原則。由于在香港的信息披露較嚴，因此國內的投資者顯然能夠了解更多的信息，看來搭了境外投資者的便車了。具體來看，在兩地同時上市的銀行的年
報有如下特點：
董事長、行長致辭體現銀行亮點。在中國證監會要求的年報內容中并沒有董事長和行長致辭這樣的強制性要求，但不少大銀行都附上了這樣的致辭，雖然名稱各異，有些說《致辭》，有些用《報告》。中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、招商銀行、中信銀行五家在香港與上海兩地同時上市的銀行都有這樣的致辭。其實，放在年報前面的致辭不僅體現了對銀行當家人對投資者的尊重，展現銀行在本報告年度的工作亮點，而且還能讓投資者很快就能了解銀行的發展定位與戰略方向。這可以大大節省投資者的閱讀時間，也便于投資者很快掌握銀行的主要信息。同時，上述銀行還將銀行在本年度獲得的主要榮譽都列了相應的清單，也有些銀行還將銀行的歷史作一簡單介紹，這都很有利于讀者了解銀行的情況，有利于形成加深銀行品牌的形成。
透過董事長致辭，我們能清晰地看到銀行的發展戰略。如工行董事長在致辭中就說，新年度、新階段工作的主旋律是：增強競爭發展能力，提高公司治理水平，全面加快建設國際一流現代金融企業步伐。在建行行長的致辭中，我們可以看到：“本行將肩負‘為客戶提供更好服務，為股東創造更大價值，為員工搭建廣闊的發展平臺，為社會承擔全面的企業公司責任’的使命，遵循‘始終走在中國經濟現代化的最前列，成為世界一流銀行’的愿景奮力前行的承諾?！苯恍卸麻L在致辭中則是提到了“打造中國最佳財富管理銀行的戰略構想”，并且將這一戰略目標寫在扉頁上。
公司治理披露更細。公司治理是否完善既是投資者關心的重大問題，也是近年來上市銀行區別于非上市銀行的重要方面。在公司治理方面，投資者要關心董事會及專門委員會和監事會及其專門委員會是否盡職履行了相應的職責。因此，在公司治理架構、董事會報告、監事會報告中都涉及到公司治理的內容。根據《年度報告的內容與格式》，只要求董事會下設的審計委員會和薪酬委員會的履職情況匯總報告。在所有的年報中，在境內上市的銀行都達到了上述最低要求，但其他專業委員會的情況沒有充分披露。只有中國工商銀行等在兩地同時上市的銀行則將所有專業委員會會議出席情況都進行了詳細的披露。
管理層討論與分析披露更詳盡。作為對銀行報告年度中財務及業務的各個方面進行詳細說明的部分，管理層討論與分析為投資者提供了銀行業務表現和發展前景最為實質性的信息，各家銀行年報中這部分內容詳細程度有著明顯不同，反映了各自在維護投資者關系、保護投資者權益上不同的理念。已年報的14家上市銀行均對損益表、資產負債表和現金流量表中的項目分別進行了列示，同時也對所經營的各方面業務進行了說明。但僅在境內兩地上市的銀行則大多僅止于此；相比較，在A股和H股同時上市的銀行對業務各方面的變動則給出了較詳細的分析和解釋，力求讓年報的閱讀者能夠看到變化背后的原因。
總體來說，在香港與內地同時上市的銀行與其他銀行在這方面的區別較大。兩地同時上市的銀行將“管理層討論與分析”單獨拿出一部分用較長的篇幅來分析，而只在境內上市的銀行則按證監會《年度報告的內容與格式》將此放在董事會報告中，通常篇幅不夠長，分析也不夠詳盡具體。
更為重要的是，在兩地上市的銀行對財務報表分析非常詳細。例如，關于財務報表分析中，中國工商銀行按照損益表項目分析、分部報告、資產負債表項目分析、其他財務信息分別進行分析。損益表項目不僅列表分析，而且還根據項目進行分析。對收入、支出的各個明細項目都有非常到位的分析。建設銀行、中國銀行、交通銀行、中信銀行都有類似的詳細分析。
模糊與精確
在今年的年報信息披露中還有一個非常有意思的現象，那就是對一個敏感問題的披露，那就是不少銀行對董事、監事和高管的具體薪酬情況披露采取了模糊技術。根據證監會2007年出臺的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號〈年度報告的內容與格式〉》，上市公司須在年報中披露每一位董事、監事和高管的具體薪酬情況。其實，2006年的年報中，絕大多數銀行都對董事、監事和高管的報酬進行了比較具體的分析，由于招商銀行、中國民生銀行等因高管薪酬與其他銀行比過高，引發了股東、媒體和民眾的廣泛關注和爭論，因此在2007年的年報中，北京銀行、招商銀行、中信銀行、民生銀行和興業銀行沒有對每一名董事、監管、高管的具體薪酬情況進行說明，而只給出了模糊的統計信息。以招商銀行為例，年報中只說明“本公司2007年度支付全部董事、監事及高級管理人員的稅前報酬總額為5319萬元。其中，100萬以下的12人，100萬～300萬之間的8人，300萬～500萬之間的2人，500萬～1000萬之間的4人?！北本┿y行關于這一點的披露為：“2007年度在本行領取薪籌（稅后）的董事、監事共計18人，高級管理人員5人。領取薪籌在100～180萬元的10人，50萬～100萬元之間的6人，10萬元以下的7人?！奔葲]有說明董事、監事及高管報酬總額，也沒有說明每一成員具體數額。不知道監管部門對這種模糊戰術是何態度？但作為投資者肯定是不滿意的。
在此項披露中，也有一些銀行做得很好，如華夏銀行不僅披露了每一位董事、監事及高管報酬的含稅與稅后報酬情況以及總數，而且在注釋中說明董、監事津貼的依據，特別地指出不在公司領取工薪的董、監事的津貼由勞務報酬、委員會津貼和會議補助三部分構成及分別的標準。
相反，在一些涉及到商業機密的地方，銀行本可以采取模糊一點的技術，如中國工商銀行、中國建設銀行等在披露十大客戶貸款資料時，采取了比較模糊處理的辦法，只說到了所屬行業、金額和占比，但將客戶的具體名字隱去。這應當是被允許的。根據《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號〈年度報告的內容與格式〉（2007年修訂）》第五條：“由于商業秘密等特殊原因導致本準則規定的某些信息確實不便披露的，公司可向證券交易所申請豁免，經證券交易所批準后，可以不予披露。”但像寧波銀行這樣的公司卻將客戶的名稱披露了。
企業社會責任進入披露視野
早在2006年6月，浦發銀行就作為國內商業銀行中的第一家了企業社會責任報告，詳細說明自身在保護環境、扶貧賑災、關懷弱勢群體、支持文教衛生體育事業等方面所做出的努力；2007年，交通銀行、招商銀行、建設銀行緊隨其后，工商銀行也將在2008年首次報告。在年報中，中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、興業銀行、中國民生銀行都比較詳細地提到了本行在2007年為承擔社會責任做了哪些主要的工作。不知為什么最早企業社會責任報告的浦發銀行雖在第十一節《重要事項》中提了一段，但看不出具體在哪些方面做了什么。深圳發展銀行、華夏銀行、北京銀行、南京銀行、寧波銀行則完全沒有提及社會責任方面的內容。
從披露社會責任的銀行我們可以看到，各家銀行都在追求業績增長，實現快速發展的同時，相繼把社會責任提升到了一個前所未有的高度，強調在履行經濟責任之外，還要承擔社會責任，致力于公益事業。交通銀行在2007年8月28日在董事會中專門設立了社會責任委員會，以擬定社會責任戰略和政策，對銀行履行社會責任的情況進行監督、檢查和評估，并根據董事會的授權審批對外捐贈等事宜。這應當是境內首家成立社會責任委員會的公司。
總之，及時、全面、準確的披露年報是作為公眾銀行監管和公司治理的基本要求，更是樹立銀行品牌的良好機會。任何對投資者應該知曉的信息進行模糊處理的辦法將有損銀行的聲譽，也許在不久的將來要付出代價。相反，充分利用好年報，在規定動作之外做一些自選動作，讓信息披露更為詳盡一些，有助于建立良好的投資者關系，獲得更好的市場評價和公眾認同。
從年報看銀行業趨勢
隨著2006年底中國銀行業對外全面開放，中國銀行業正經歷著深刻的變化。2007年雖只是一個開始，但銀行業的一些發展趨勢已經顯現：一是以加強風險管理、優化組織結構、強化業務管理線職能和流程建設為目的機構及管理體制改革此起彼伏，二是同戰略投資者在業務上的合作向廣泛化和縱深化發展。
組織架構調整
從年報可以看出，2007年上市銀行的組織架構改革風生水起，各行都在為迎接銀行業日益激烈的競爭做自我調整，取長補短，積聚力量。綜合來看，機構改革基本上分為集中加強風險管理和流程銀行建設兩個方面。
就加強風險管理而言，工商銀行、建設銀行、招商銀行、中信銀行、民生銀行、華夏銀行和浦發銀行都有明顯的舉措，具體如表1所示：
為了更好的面向市場，提高效率，建設流程銀行，推進會計與營運管理體制改革，實現核心業務處理的前后臺分離，后臺業務處理職能逐步向上集中，也提上了大多數上市銀行的改革日程。中國工商銀行與南京銀行均在深入推進管理扁平化改革；中信銀行、民生銀行、興業銀行、南京銀行或成立專門的產品事業部，或按照業務條線設立團隊，向專業化銷售、專業化管理和專業化評審的方向大踏步前進。
中國工商銀行，將股份制改革辦公室改建為戰略管理與投資者關系部；組建產品創新管理部，優化產品管理與業務創新流程。積極拓展新業務領域，工商銀行專門成立金融期貨結算中心,積極申請金融期貨特別結算會員資格。到2007年末，直屬分行和二級分行均已著手開展扁平化改革。
中國民生銀行的年報披露了公司金融事業部改革，介紹了總體思路、整體目標和愿景、改革步驟和機構調整情況。中國民生銀行的事業部制改革既為投資者所關注，也為業內所重視。根據介紹，中國民生按照公司化運作理念，對公司金融主要產品線和行業客戶線實施事業部制度，以做強主要的利潤增長點，提升公司價值，以努力辦成本土一流的公司金融銀行。2007年，中國民生銀行已完成貿易金融部、金融市場部三個產品部門和地產、能源、交通、治金、工商企業五個客戶部門的事業部改革。
興業銀行則穩步推進組織體系變革，探索建立企業金融、財富管理業務板塊管理總部，進一步強化業務條線的統籌管理能力。深入推進分行零售事業部制改革，逐步完善全行零售銀行管理體系。繼續有序實施業務流程再造。
中信銀行則按準事業部制模式，推進了信用卡中心、投資銀行中心、汽車金融中心、私人銀行中心、托管中心的建設來優化前臺組織架構。同時正式啟動會計記賬中心，將會計后臺業務集中處理。
中國建設銀行則穩步推進會計與營運管理體制改革，實現核心業務處理的前后臺分離，后臺業務處理職能逐步向上。
與戰略投資者的合作更加深入
截至2007年底，除民生銀行和招商銀行之外，其他各行均已引入海外戰略投資者。隨著交流與互信加深，各大型國有上市銀行以及中信銀行、交行同戰略投資者在業務方面的合作均向廣泛化和縱深方向發展，并主要集中在風險管理、技術支持、人力資源管理和員工培訓等方面。如表2所示：
相比較而言，華夏、浦發、興業等銀行同戰略投資者的合作領域則僅限于某些具體產品，稍顯狹窄，尚待加強。
從年報看銀行發展戰略
除銀行業發展的一些共同趨勢，根據年報和其他來源的信息，上市銀行各自的主要發展戰略也都顯現出來?？傮w上可分為三類：大型國有銀行和部分股份制商業銀行，紛紛加快綜合化、國際化經營步伐；中小股份制銀行正加大基礎建設投入、加快網點布局速度；城市商業銀行則在加緊跨區域布局。
大型國有銀行和較大規模的股份制銀行直指綜合化、國際化經營
2007年，各大銀行均邁開了綜合化經營步伐，在向新業務領域推進方面你方唱罷我登場。
中國銀行于2006年底收購新加坡飛機租賃有限責任公司，成立“中銀航空租賃私人有限公司”，又在2008年1月，與貝萊德投資管理（英國）有限公司合資成立中銀基金管理有限公司。中國銀行嘗到了綜合經營的甜頭，2007年投資銀行、直接投資、保險、租賃、基金等業務板塊對全行稅前利潤的貢獻度由上年的7.45%提高到11.14%。中國工商銀行緊隨其后，成立工銀租賃，使境內的業務從基金擴展到租賃業務。交通銀行則相繼投資設立了交銀國信和交銀租賃。中國建設銀行和美國銀行也共同發起設立建信金融租賃。中國民生銀行于2008年4月初成立民生金融租賃公司，另外，成立民生加銀基金公司、投資陜西國際信托投資公司也使得民生的業務擴大到基金和信托領域。中信銀行則充分利用中信集團的綜合金融平臺謀求競爭優勢，與中信系統的證券公司推進客戶資源共享，與中信證券、中信信托、中信基金和信誠保險開展交叉設計和交叉銷售。浦發銀行則利用上海國際金融集團的平臺有著與中信類似的追求。
在國際化方面，工商銀行的布局尤其引人注目：收購印尼Halim銀行，順利實現工銀莫斯科的開業,通過了收購南非標準20%股權和收購澳門誠興銀行79.93%股權的相關議案。此外，申設美國紐約分行、中東地區迪拜子銀行、多哈分行和澳大利亞悉尼分行的工作也已經獲得中國銀監會的批準，其中多合分行已在2008年1月31日獲得當地監管部門的批準。截至2007年末，工行已經將境外營業機構延伸至全球13個國家和地區，分支機構總數112家，與122個國家和地區的1,349家銀行建立了行關系，境外網絡已具規模。
交通銀行海外機構戰略布局也在加快，法蘭克福分行和澳門分行已分別于2007年10月11正式對外營業，海外分行數達到7家，海外資產177.71美元，比上年度增長23.67%，實現利潤總額1.75億美元，比上年增長3.65%。招商銀行在紐約設立分行的申請獲美聯儲批準，目前紐約分行正在籌建中。建設銀行則收購了美國銀行（亞洲）有限公司及其附屬公司全部股權，并在此基礎上成立建銀亞洲，對在香港的機構及資源進行了有效整合，在香港地區形成了以香港分行、建行亞洲、建銀國際為經營機構，業務覆蓋批發銀行、零售銀行、投資銀行三大業務領域的全面金融服務提供商。民生銀行也計劃進入美國市場，投資聯合銀行控股公司（美國）的工作正在等待相關監管機構批復。
加大基礎建設投入――中小股份制銀行的選擇
中小股份制商業銀行的增長速度顯然快于大型商業銀行（見表4）。中信銀行、招商銀行的增速超過了40%，即使是增速最慢的中國民生銀行也達到了26.9%，超過了大型銀行中最快的交通銀行。隨著大型國有控股商業銀行的上市，其網點優勢變得非常明顯，所以中小股份制商業銀行有著盡快做大規模的沖動。于是中小股份制銀行選擇了把加大基礎建設投入、加強網點和渠道建設以及加快人才儲備作為發展的主題。
中小企業與跨區域經營――三上市城商行的主題
南京、寧波、北京銀行三家城商行都是在去年上市的。從他們公布的年報來看，這些已經上市的城市商業銀行一方面將跨區域經營作為發展重點之一，另一方面仍然將中小企業作為主要目標?？鐓^域經營的思路都已經在2007年明顯體現出來：北京銀行上海分行正式開業，天津地區首家異地支行設立，西安分行籌建申報工作也已經完成；南京銀行泰州分行于2007年2月正式開業，邁出跨區域經營的第一步，2007年12月，上海分行正式獲準籌建；寧波銀行則把上海作為向外擴張的第一站。據悉，在杭州、南京設立分行也已經被寫入寧波銀行2008年的發展計劃。寧波銀行于2007年新開設上海分行，同時在寧波地區新設支行3家，使機構網點總數達72家。在2008年的計劃中，寧波銀行要“做好跨區域發展和營業網點的規劃，穩步推進跨區域發展戰略，繼續強化對寧波本地重點經濟建設鄉鎮的網點配置，加快營業網點布局。”南京銀行也有類似的表述：“加快跨區域經營的步伐”。
在業務結構中，這些銀行仍然將中小企業作為主要的客戶對象。南京銀行在2008年的對策中，提到強化小企業和個人貸款所占的比重。寧波銀行則繼續發展小企業授信業務。
