前言：中文期刊網精心挑選了稅務稽查范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務稽查范文1
一、稅務稽查與稅務檢查的區別
稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查?？梢姡悇栈榈哪康男院苊鞔_，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統和人工隨機產生的，它必須經過四個環節，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
稅務稽查與稅務檢查的主要區別有4個方面：（1）主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關，只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。（2）對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查；而稅務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。（3）程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規程》，經過選案、實施、審理、執行4個環節。（4）目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序?？梢钥闯?，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執法性檢查才是真正的稅務稽查。
二、稅務稽查的職能
傳統意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執法行為之一在其發生、發展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發揮，其發揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實現，這些功能為監督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協作的職責要求，根據對稅務稽查內涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：（1）打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。（2）震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。（3）促管職能。通過稅務稽查可以發現稅收征管中的漏洞和薄弱環節，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質量的提高。（4）增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管（監督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發揮。
稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。
三、目前稅務稽查的現狀
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業化稽查和各環節分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統的稅收征管模式轉變過來，過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區的稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。
2、稽查選案不規范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外，一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象，二是在進行專項稽查時，出于對某個行業或某項政策的稅收清理的需要，在該行業或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象，三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在2006年3月份查處了所轄一企業，當初步查明該企業涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業破產收不回貸款，當即對企業進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業只剩下一個“空殼”企業，造成國家稅款難以執行。
4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納稅人不堪其擾；稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業納稅人進行檢查，該企業賬面處理符合稅收制度的要求，A檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據；而B檢查組認為對企業“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發現偷稅問題（拋開其它因素的影響）。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但B檢查組也無過錯，該企業賬面處理正常，也沒有哪條哪款規定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干”行為。據一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說；但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。一是受企業財會軟件開發應用程度的影響。特別是許多企業成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關本身對計算機協查運用不到位。現行的協查只能是增值稅專用票的網上協查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發票、海關完稅證、運輸發票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現象，影響稽查質量。三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業增值稅在國稅管轄，而企業所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業，其增值稅、企業所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業的處理不相同。
四、強化稅務稽查職能作用的措施
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化；二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規范查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向專業職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日?；?、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現稅務稽查的專業化、規范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執法的嚴肅性。
3、提高選案科學性，建立選案積分制?？梢越梃b國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
4、建立規范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據規范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規范、高效。一是加快建立規范統一、功能完善信息系統。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發現有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協查系統，使“四小票”的協查工作能上機操作，確?；橘|量；建立國、地稅稽查處理信息網上傳遞制度，確?；榻Y果。
6、建立案件公示制，發揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監督，促進規范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。
稅務稽查范文2
1.稅務稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。
隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務稽查模式也在全國范圍內逐步實施。但是現行稅務稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現在：（1）由于稅務稽查職責在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現兩份稽查通知或處理決定下達同一企業，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務稽查機關依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現象，執法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內企業接受二級稽查十分普遍，部分企業甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務稽查，從而造成了重復稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業確實不堪重負，生產經營難免不受影響；（4）由于現行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節，從而出現稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務系統內部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執法權力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內外勾結，代開、虛開、盜賣增值稅專用發票，騙取出口退稅，給國家經濟建設帶來巨額損失。
2.稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現。
我國現行稅務稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應付財政支出的高速增長，將稅收任務指標作為一項政治任務下達給稅務機關，稅務部門不得不在完成收入任務上狠下功夫，稅務稽查圍繞收入任務轉的現象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現象的企業卻沒有進行有效查處。稅務機構分設以后，國、地兩稅機關為了各自的利益，互不聯系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復稽查。此外系統內部征收與稽查為了完成各自任務發生磨擦，出現征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現象。
3.稅務稽查隊伍的素質有待進一步提高。
隨著市場經濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業務素質參差不齊，不少青年干部經驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內容，給稅務稽查工作帶來了諸多不利影響。
4.稽查工作規程在實施過程中發生扭曲。
稅務稽查工作規程作為稅務機關和稅務人員實施稅務稽查工作的規范，是每一個稅務人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關，他們為了完成上級下達的稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規程進行調整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規程進行調整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務重，稅務機關強調稽查查補收入的責任目標，以致選案不是通過計算機系統科學選案，而是急功近利地瞄準那些經濟運行較好的企業為重點稽查對象，重復稽查同一企業的現象時有發生，經濟情況較差的企業卻很少去查去管。5.稅務稽查的正常執行受到執法環境的制約。
由于社會主義市場經濟法制建設滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權錢交易”等腐敗現象仍然存在，從而出現稅務機關在對納稅人開展稅務稽查時，經常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領導直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風氣，嚴重破壞了稅務執法的權威性和公正性。
此外，稅務稽查經費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設備缺乏，直接影響到稅務稽查的進度、深度和廣度。
二、關于我國稅務稽查改革的政策建議
1.規范稽查工作程序，嚴格按照規程執法。
（1）科學地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將重點行業，異常申報企業，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免納稅人的重復選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作?；楣ぷ饕獓栏褚允聦崬橐罁?，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結。關鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發揮稅務稽查審理工作的把關作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑?，審理工作的好壞直接關系到稅務機關最后執行稅務處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責任心強、業務素質高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規范，引用法律條文是否準確完整，相關數據是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關，從而防止稽查決定出現不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務行政復議、行政訴訟情況的發生。（4）加強稽查執行工作力度，捍衛稅務稽查的權威性?；閳绦泄ぷ魇嵌悇栈楣ぷ髁鞒痰淖詈笠画h，也是稽查成果得以實現的關鍵步驟，要充分體現稅法的剛性。稅務機關應當按
照已做出的稅務處理決定中涉及納稅人的有關補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關稅務處理決定落實到位。必要時，稅務稽查執行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。
2.理順稽查管理體制。
理順的稽查管理體制應符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規范領導，掌握工作主動權，擺脫單純任務觀點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權，擺脫地方不適當干預和說情風干擾；（3）有利于發揮當地稅務機關對征收、管理、稽查、復議四個系列的綜合協調作用和監督作用，減少稽查組織內部非業務性機構，節省人力物力，集中搞好稽查?，F行稽查管理體制改革，要突出稽查機構能獨立行使執法權及掌握規范性工作主動權，可考慮對稽查機構實行雙重領導的管理體制，即人事經費及業務上實行垂直領導，在各項征管綜合協調、實務、工團、紀檢、監察等方面由當地稅務局領導。
3.培養高素質的稽查隊伍。
稅務稽查是一項政策性、業務性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業管理等各個領域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔的職責和任務相適應，各地稅務機關還要根據本地區實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數量上保持稽查隊伍的穩定。（2）保證稽查隊伍的質量。稽查人員應該是集思想素質和業務素質于一體的優質人才，政治上事業心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責任感；業務上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領導，在選人用人上要把好關，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業務能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業務學習和培訓制度，著重在現代會計實務、檢查技巧和計算機技術上進行強化訓練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業績掛鉤。充分調動稽查人員的工作積極性。
4.建立復查制度，提高稽查質量。
（1）建立復查制度是完善稅務稽查監督機制的需要。從稅務稽查工作的性質和內容看，必須有一套完善的監督機制才能保證稽查工作的質量和效果，而現行的以紀檢監督、領導監督和工作程序制約為主的監督機制還不能完全適應稽查工作的特殊性。首先，現行的紀檢監察監督是一種事后監督，一般是在造成嚴重后果后才進行處理。這一制度的力度是大的，但對一些小問題、苗頭性的問題作用不很明顯。而領導監督雖然可以隨著執法過程進行，但各級領導和稽查單位往往出于偏袒和面子，發現問題后，大事化小、小事化了，“下不為例”或輕描淡寫地批評幾句就過去了，監督力度也是有限的。其次，稽查部門的“四分離”制度還有待于進一步完善。盡管各稽查單位都實行了“四分離”的工作制度，但對其中“稽查”環節還缺乏嚴格而完善的監督。在實際工作中，由于缺乏對稽查人員有效的監督，查而不報、查大報小、避重就輕等現象是常有的事，造成了檢查質量低下，溢漏率高等嚴重問題。而復查制度能夠直接進入稽查的具體執法過程，將與現行的紀檢監察、領導監督、工作程序制約形成一個完善的監督制約機制，保證稅務稽查工作的順利進行。（2）建立復查制度是與國際稅收稽查體制接軌的需要。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理辦法，完善我國稅收管理體系是今后的發展方向，也是經濟全球化國際化發展的要求。稅務稽查作為稅務工作的“重中之重”，更應學習借鑒國外的做法和經驗。據資料表明，西方發達國家的稅務工作都普遍實行了稽查復查制度。在稅收機制比較健全的美國，將復查作為整個稅務工作中的重要環節普遍實行，復查比例達到7：1.同時，美國復查制度的配套機制也很完善，他們在復查對象的選擇、復查程序的執行，以及發現問題對責任的認定和追究都有一整套較完善的規章制度，從而使復查結果成為決定稅務人員工資待遇、職位升遷的重要標準。促使稅務人員努力學習業務，嚴格執法程序，保證了稽查工作的質量。同時也對一些不法納稅人形成了無形的壓力，促使他們遵守稅法，積極配合稅務稽查人員進行檢查，依法納稅。
摘要：稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現；稽查模式改革不徹底、實施不到位；稽查隊伍的素質有待提高；工作規程發生扭曲；稅收執法受到執法環境的制約。上述問題的存在很大程度上影響了我國稅務工作的有序進行，因此，必須進行稽查制度的改革，以期有效推動我國稅收工作的高效運行。
稅務稽查范文3
稅務稽查案例分析
一、基本情況
某企業,登記注冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業所得是適用稅率33%；現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。
二、基本案情
該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。
（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由于該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。
該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入。
（二）辦案經過
鑒于該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進入該單位，首先仔細詢問了該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行了細致的了解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。
經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不了，只能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對了該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。
另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.
稅務稽查范文4
【關鍵詞】納稅評估，稅務稽查，協同，建議
一、納稅評估與稅務稽查的概念定義
建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制，對于新形勢下抓好稅收征管工作，努力提高征管工作的質量和水平，具有十分重要的意義。其中，納稅評估是指稅務機關在日常稅源管理過程中對納稅人的納稅申報情況，運用各項數據進行指標計算，再與已確定的指標預警值進行對比分析初步判斷其申報情況的真實性和準確性，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價，并對經評估分析有疑點的納稅人分別采取不同的管理措施的一系列活動。稅務檢查是稅務機關依法對納稅人扣繳義務人履行納稅義務扣繳稅款義務以及執行稅法規定等情況進行管理監督的活動，它包括日常檢查、專項檢查和稅務稽查三種形式。其中，稅務稽查作為稅務檢查的一種形式，是指專門的稅務檢查機構對納稅人涉嫌偷稅、逃稅、騙稅等違法行為所進行的執法性檢查。
二、納稅評估與稅務稽查協同中存在的問題
（一）納稅評估工作處于較淺的層次，無法滿足稽查部門選案的需要
1、從事評估的稅務人員的綜合素質和能力目前還難以滿足工作需要。評估工作要求稅務人員具備豐富的財會、統計、稅法和計算機等知識，具有較高的財務分析水平，具有準確的判斷力和敏銳的觀察力，能夠從各類資料中發現疑點，并通過約談等方式進行處理。目前，從事納稅評估工作的人員大多來自稅務稽查或其他部門，雖然有一定的業務基礎和工作經驗，但大多未進行過相應的培訓和專業訓練，專業能力存在一定的欠缺，易于使評估工作流于形式，僅處于看表對數的淺層次。
2、涉稅信息情報搜集、整理、提煉、利用工作尚未有效開展。信息化建設的大力發展給部門間信息傳遞和共享提供了良好的條件和環境，但目前評估工作的主要依據仍是納稅人自己提供的申報材料，對其他方面的數據和信息，稅務機關內部尚無專門的機構進行綜合管理和協調，這使得大量的涉稅情報信息不能充分有效地利用，也無法發揮納稅評估作為稅務稽查前置環節的“過濾”作用。
（二）稅務稽查部門的檢查結果不能及時有效地反饋給納稅評估部門
目前普遍存在的情況是，納稅評估給稅務稽查提供一定的案源，但稽查的部分自主選案、自主檢查的結果以及評估部門移交給稽查的案件的處理結果，都沒能通過有效的信息反饋機制反饋到納稅評估部門，這種單向溝通的現狀無法起到促進納稅評估質量提高的作用，更無法達到通過促進納稅評估工作從而提高稅務稽查工作效率的目的。
三、促進納稅評估與稅務稽查協同的建議
（一）采取有效措施，進一步提升納稅評估水平，確保提供案源的質量
1、盡快提升評估人員的綜合素質。一是在加強評估人員的理論培訓過程中，要有重點地開展稅收、財會理論、計算機等有關知識的培訓，同時注意加強培養其綜合分析、快速判斷、有效溝通等各方面能力。二是在評估結束后，定期組織評估人員進行案例剖析，逐項分析評估方法及結果，總結出較好的評估方案，注意提煉經驗，從而提升業務水平。三是建立嚴格的評估質量考核體系，制定評估技能標準，對選案準確率、評估結果正確率等進行明確的規定，并定期進行考核。通過多種方式造就精于納稅評估工作的專業型人才和復合型人才，充分保證評估工作的質量。
2、加強涉稅信息的收集、整理和利用，建立信息共享網絡。首先，利用計算機網絡建設逐步實現稅企聯網，實現從稅務登記、納稅申報、納稅評估、稅務稽查至稅收統計報表分析等征收管理全過程計算機化監控，充分利用計算機管理系統，對涉稅資料進行搜集、登記、報送的規范化管理，并通過對涉稅資料的研究分析，找出有用的信息，依靠資料網絡為篩選、確定審核對象、進行審核分析、做出評估處理等提供必要的依據。同時，充分利用社會信息資源，逐步實現稅務系統內部向外部的延伸，實現與公安、工商、金融、海關、土地管理、交通等政府職能部門及其他政府部門的信息共享渠道，最大限度地利用社會信息資源，不斷提高評估工作的效率和質量。
（二）建立和完善納稅評估部門與稽查部門間有效的信息反饋機制。稽查部門對納稅評估部門提供的情況進行詳細檢查后，或在自己確定稽查對象和實施檢查后，要對一定時期內實施稽查的情況進行總結，研究分析企業一定時期內存在的違法違規行為的原因及稅收征管上存在的漏洞，結合納稅人執行結果，定期、及時地向評估部門反饋意見，提出建議，從而讓納稅評估部門了解移交稽查案源的質量，檢驗納稅評估的效果，并對容易出現的問題行業和稅種加以關注。使納稅評估部門在工作中時相應地增加針對性，并在實踐中進一步提升工作水平。
納稅評估和稅務稽查作為稅收征管中相輔相成、互補互促的兩個重要環節，須在征管實踐中不斷協調一致，共同促進，才能促使稅務工作各環節形成有機的整體，提升稅收征管質量和效率。
參考文獻：
[1]梁俊嬌， 楊茜. 如何應對稅務機關的納稅評估[J]. 商業會計， 2006 （01S）： 32-33.
[2]李瑤， 竇慶菊. 談納稅評估與稅務稽查的界限[J]. 山西財政稅務?？茖W校學報， 2007， 9（6）：25-27.
[3]許建國. 納稅評估， 日常檢查， 稅務稽查關系的規范[J]. 稅務研究， 2008 （1）： 80-83.
[4]任靜. 對納稅評估工作定位的建議[J]. 商業會計， 2010， 19： 037.
稅務稽查范文5
一、稅務稽查執法環境存在的主要問題：
（一）就外部環境來說：
1、經濟環境。（一）近年來，國有企業、集體企業以及部分事業單位的改制、出讓等變革在全國范圍內大面積展開，這種變革對于國有資產的盤活、服務型政府的構建以及讓企事業單位成為市場經濟中的真正主體，都具有重要意義。但是，我們也看到，隨著所有權，由“公”改為“私”，企業所繳納的稅收，已經和私有后的企業所有者與管理者的個人收益或者分紅直接掛鉤，他們對于國家稅收的態度，也從“無所謂”，變成了“很計較”。這必然給稅收征收管理，增加了難度；（二）隨著中國對于世界貿易組織的承諾逐步兌現，中國銀行金融業對外開放的口徑不斷擴大，這使得原本競爭白熱化的中國銀行金融業更加步履維艱。銀行金融業為了生存與發展，放松甚至放任對企業開戶與資金的管理，這使得開戶門檻低、多頭開戶、異地異城開戶，成為常見現象。這造成稅務稽查部門難以通過銀行金融業對企業資金流向進行核查監控；（三）我國目前雖然出臺了個人儲蓄存款實名制辦法，但在實際執行中不夠嚴格，在經濟生活中，部分企業在業務往來中大量使用現金，造成紙幣“滿天飛”，現金控制不住，使稅務稽查部門無法了解企業的實際生產經營情況，給稅務稽查工作帶來極大的困擾；（四）大量私有企業，在建帳建制方面，應建不建、能建不建，或者通過代帳公司不真實記帳，造成帳目不能反映實際經營情況。凡此種種不正常的現象，都不利于稅務稽查機關正確掌握納稅人的計稅依據，極大地增加了稅務稽查工作難度。
2、法治環境。（一）缺乏完備的稅收法律體系，突出表現在沒有一部稅收基本法來統領各項稅收法律、法規和政策；（二）稅務稽查執法依據存在不合理以及級次較低。目前，稅務稽查部門的執法依據多是一些條例、規定、通知、辦法，級次明顯偏低，這在一定程度上影響了稅務稽查依據的剛性，同時，國家稅務總局與各地省級稅務局出臺的對稅法的解釋性文件，雖然并不是行政法規，但在實際工作中，卻是各地稅務稽查部門的執法必須依據的規范，這種做法，在提高行政效率方面，確實是有積極的意義，但從稅務法制規范化、現代化的角度來審視，是不科學的，未經法定程序，由行政機關根據工作便利的需要，自行解釋法律規范，這是很難保證這些解釋不會背離立法原旨，也難以保證多頭解釋不會相互沖突，不會造成執法混亂；（三）某些司法部門，以及在這些部門工作的執法人員，對稅收法律法規政策研究學習不夠，在執法中，對于涉稅案件證據的采集、對于稅收工作的特點，還非常陌生，一旦遇到比較復雜的情況，就會出現“眾口眾辭”，爭論不休，案件久拖不決，使涉稅違法犯罪難以受到及時打擊，。同時，由于司法辦案人員稅法知識欠缺，對由稅務稽查人員檢查的稅源的案件，不熟悉相關法規，不懂得會計核算的要求，常以“證據不充分”，而“不予立案”或者“不予追究”，致使有些涉稅犯罪未受到應有的打擊，涉稅犯罪勢頭未得到有效遏制，案件越查越多，案值越來越大；（四）現行《稅收征管法》（主席令【2001】第049號）及《刑法》對保護依法征稅作了不少規定，但是確保稅務稽查機關強制執法與制裁的手段仍顯不足。比如新征管法只規定了對金融單位的處罰，對由此造成的稅收流失的追征沒有具體規定，缺乏更進一步的有力制裁?？垩何镔Y遭拒絕，稅務機關只能請求其他部門協助。
3、文化環境。我國是一個文化傳統悠久的國家，兩千多年來，稅收的權威性，深入人心，人們對于稅收的遵從度，一直是比較好的。但是，必須看到：（一）改革開放以來，隨著市場經濟進程的不斷推進，社會經濟生活在不斷地發生深刻變化，隨之相適應的，是人們的思想，也在積極的以及消極的方面，都發生著逐步的變化。一些人認為，只要能賺到錢，就是能人。涉稅違法犯罪，不是“老鼠過街，人人喊打”，相反，在處罰的時候，還能夠得到一些人的同情；（二）一直以來，國家都宣傳，稅收是“取之于民，用之于民”。但是，在實際生活中，“取之于民”很透明，而如何“用之于民”，卻很不透明，廣大納稅人，對于國家稅收是如何使用的，基本無從知曉，對于國家稅收是如何使用在為納稅人提供的公共服務和社會福利等與納稅人切身利益密切相關的重大問題上，廣大納稅人基本沒有知情權和話語權。在此情形下，一些納稅人認為國家稅收，主要是用于供養各級國家機關與龐大的相關工作人員群體，也就在所難免。所以“用之于民”的不透明，給“取之于民”的稅收征收管理稽查工作，都造成了相當的消極影響；（三）社會救濟制度的不完善，社會福利部門的管理缺位，還是嚴峻的社會現實。弱勢群體、困難群體的救濟，常常還需要弱勢群體和困難群體的自救或者相互募捐。這造成了在有些情況下，一些人認為，稅務部門放松稅收的高壓線，給一些納稅人以稅收方面的照顧，是必要的，也是合理的。
4、社會環境。突出的問題是：（一）一些地方政府和領導從地方招商引資本、發展地方經濟的角度出發，對于稅務稽查部門的工作還缺乏應有的理解與支持，有的時候，還消極對待稅務稽查機關的執法。（二）新《征管法》明文規定工商、金融、海關等部門應與稅務機關加強合作和配合，但由于規定不具體，在實踐工作中落實的還顯不夠。某些部門，有的時候還不能很好地支持與配合稅務稽查機關的工作。（三）一些稅務稽查部門從事稽查工作，必須尋求協助的政府部門，雖然能夠給予一定的支持，但配合的力度尚顯不足，時常還向稅務稽查機關索要檔案查詢費用、辦案經費、設備器材與福利等等費用，作為協助執法的“籌碼”。
5、科技環境。目前我國稅務系統的信息化進程中，還存在信息口徑不統一、網絡不健全等問題，尤其是在信息采集方面，企業對于個人的分配、企業現金的流向等重要信息，還遠沒有納入信息化系統，稅務稽查部門無法通過信息系統查詢。而就稅務系統內部信息交換查詢而言，尚無法完全通過信息系統進行溝通和了解，跨部門之間的數據信息交換就更加難以做到。由于無法做到在一個有效的計算機信息環境里實現對信息的充分采集、存儲、輸出和利用，直接造成稅務稽查工作中無法實現數據對數據的對話，只能是概念對概念，造成信息質量差強人意，工作效率低下。在計算機的使用上，處于事實上的手工“自動化”狀態，沒有實現真正意義的信息化。
（二）就稅務系統內部環境來說：
1、對稅務稽查在稅收征收管理中的地位和作用，還缺乏統一認識。稅務稽查，是著眼于“打擊型”，還是著眼于“服務型”，在實踐中一直有不同觀點，而不同觀點指導下，必然會有不同的稅務稽查實踐。“打擊型”的觀點認為，稅務稽查應該凸現嚴厲打擊，通過對涉稅違法犯罪的嚴厲打擊，創造公平公正的經濟秩序，來體現稅務稽查服務經濟的根本目的。而“服務型”的觀點認為，稅務稽查應該以具體的納稅人為中心，以幫助扶持為重點，淡化稅務稽查“利劍”的鋒芒。以此來制造“寬松”的投資與經濟環境，促進地方經濟的發展。
2、狹隘的地方保護主義的制約。一些地方政府，在發展地方經濟迫切目標的指導下，要求稅務稽查部門從保護稅源的角度，對涉稅違法犯罪行為，采取“從寬”的做法，這使得稅務稽查部門高舉稽查“利劍”，卻難以痛砍涉稅違法犯罪的毒瘤。
3、信息化支持的不足。由于前述的信息化建設的種種不足，使得稅務稽查部門還難以通過信息化系統快捷地篩選案源，科學地整合、調配稽查資源。目前，由于信息化系統在篩選案源方面，作用有限，稅務管理人員和管戶之間，由于信息化系統作用有限，常常一個片管稅務干部，需要管理數百戶企業，就南京國稅系統來說，全部稅務干部為2100余人，但需要管理15.8萬戶企業，這必然會形成精細化管理目標和粗放型管理現實之間的巨大差距。這也不可避免造成，稅務稽查部門在選案和檢查中，時常是盲目的，缺乏針對性的，稅務稽查資源無可奈何地形成了浪費。
4、考核模式的欠缺。目前“征、管、查”相互分離與獨立的格局下，稅務機關的考核部門對“三條線”的考核，做了嚴格的規定，明確的各自責任，提高了各自意識。但也出現了不科學的考核模式，突出的就是，一旦稅務稽查部門在執法中，查出納稅人的問題，考核部門就會直接對征管部門作扣分扣獎處理,實行責任追究。把稽查部門查出問題，機械地推導出征管不力的結論。這就造成了稽查部門執法時有顧慮，征管部門的人員也千方百計為被查對象說明、說情，站在納稅人一邊應對稽查，使原本簡單的案情和處罰定性變得復雜化。
5、稅務稽查人員素質的良莠不齊。總的看，稅務稽查干部整體上是能夠適應依法稽查要求的，但干部相互之間也有明顯差距：一是部分人員責任意識差，缺乏愛崗敬業精神，長期在“鐵飯碗”、“大鍋飯”的機制下，工作懶懶散散，不求上進。二是部分人員適應能力差，缺乏勤奮好學、只爭朝夕的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢。三是極少數人員法紀觀念淡薄，對涉稅違法犯罪行為，“睜一只眼、閉一只眼”，做“老好人”，不愿意得罪人。
二、營造良好的稅收稽查執法環境的對策思考
營造良好的稅收稽查執法環境，消除依法稽查的障礙是一項長期而艱巨的任務，是一個復雜的系統工程，須將其放在依法治國的高度來認識和解決。
1、加快立法進程，做到有法可依
一是在稅制上，應結合我國國情，參照國際慣例，進一步優化結構。分稅制要徹底，應在合理劃分中央與地方事權的基礎上劃分財權，使事權與財權有機統一；流轉稅制中應擴大資源稅規模，完善增值稅制，增強可操作性；所得稅應將內外兩套稅制合并，實行國民待遇；要根據新形勢需要盡快開征遺產稅和贈與稅，并加快“費改稅”的步伐。
二是應盡快制訂《稅收基本法》，用以指導和統領各單行稅法，并對各單行稅法的稅收共性問題做出統一規定，對稅收法定原則、立法原則、執法原則、管理原則等做出明確界定，并賦予稅務稽查機關必要的強制執行與制裁權力。
三是要完善稅收法律法規的解釋制度。對于稅收法律法規，必須嚴格按照國家立法制度的要求，按照規定程序，由規定的部門進行權威解釋。以做到法律法規的解釋，嚴扣立法原旨、規范科學。
2、強化司法監督，搞好部門配合
稅收涉及經濟生活的方方面面，必然需要有關部門的協助與支持。作為法定責任和義務，有關部門應當盡力使用自己的權力或掌握的信息資料協助稅務稽查機關依法稽查，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。對于有責任、有義務配合協助稅務稽查機關履行執法責任的部門和單位，必須給予嚴格的司法監督，對消極對待、甚至采取對立的態度的，必須嚴格追究相關責任。一是將稅收工作納入地方政府及其對各部門的考核體系中，對于干擾稅收稽查執法的，既要承擔行政責任，也要承擔法律責任；二是要堅決懲治司法腐敗，對于在稅收上徇私枉法的司法人員予以嚴懲；對涉稅案件該辦不辦，久拖不決，造成稅收流失的，應追查相關人員責任；三是加大追究相關單位不配合稅務稽查執法的責任，例如對對銀行等部門該協助扣款不履行義務的，除由其負責賠償流失的稅收外，還應給予一定的經濟處罰，情節嚴重的，應追究刑事責任。
3、改進征管，完善內部機制
（1）改進征管手段和征管方式。應加快各種稅控機的研制、推廣和運用，除稅控加油機外，還應加強稅控開票機、稅控售貨機、稅控里程表、稅控衡量器具等高科技產品的研發與推廣使用。采取各種方法要求所有企業盡快實行電算化，實現企業計算機與稅務機關聯網。今后應該逐步實現對不能實行電算化的企業（特別是大中型企業）不予注冊，以提高監控與稽查的效果。
（2）改進考核方式。不能把稽查部門的工作成果，機械地等同于征收管理部門的工作失誤。要具體問題，具體分析，給“征、管、查”三個部門都卸下思想包袱，以做到輕裝上陣，在各負其責的前提下，做好密切配合。
4、提高稅收稽查執法水平
稅收稽查執法具有很強的專業性，同時，隨著經濟的快速發展，稅源結構和征管對象的日趨復雜，實際工作中的稅務稽查執法的難度還在進一步加大。這就要求稅務稽查人員必須不斷提高政治素質和業務素質。為此，就必須建立優勝劣汰的機制，一要強調“逢進必考”的原則，建立稅務稽查人員的選用制度，把好入口，不符合要求的人員不能進；二要強化培訓，使現有稽查隊伍的執法水平盡快提高；三要開放出口，對不適合稽查執法工作的人員，要調整到其他部門和崗位工作。只有這樣，才能不斷提高稅收執法水平，使稅收職能充分予以體現。
5、加快信息化建設步伐
針對稅收征管信息采集上的不細致、不準確、難共享而導致的稽查執法信息混亂的現象，應該加快稅收征管的信息化建設，優化規范稅收稽查執法工作的信息手段。要按照依法稽查的內在規律和信息采集、審核、加工、應用的內在要求，盤活散置于征管一線的大量信息流，與業務流進行有機整合，要實現各國家機關涉稅信息的充分交流與共享，使稽查部門可以更科學和更有效率地選案、查案。
6、加強稅法宣傳
稅務稽查范文6
一、稅務稽查執法的范圍、職權、依據、程序;
二、受理舉報、控告、申訴和行政復議、國家賠償等制度規范;
三、被稽對象的法定權利和義務;
四、稅務機關及其稽查人員的執法規范和紀律規范,對稅務機關及其稽查人員違法行為進行舉報、控告的途徑和方法;
五、其他應予公開的事項。
稅務稽查公開的形式和方法:
一、在稅務機關對外公開辦公的場所設置公示欄或者制作掛圖、印制小冊子等形式,有條件的可以在對外辦公場所設置電腦觸摸屏;
二、通過報刊、電臺、電視等新聞媒體宣傳報道;
三、利用稅法宣傳活動進行宣傳;
四、借助現代化信息手段,如建立電話查詢服務、信息臺、咨詢臺和網址,供群眾查閱、咨詢;
五、設置舉報電話及自動系統告知有關事項;
六、接受群眾來訪,向群眾講明與來訪事項有關的規定;在接受舉報者當面舉報的時候,工作人員應當將舉報須知有關內容告知舉報者;
七、稅務稽查人員執行公務時告知當事人有關權利和義務;
