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工商年報審計范文1
截止2000年4月30日，深、滬兩節共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:
項目 標準無保留意見 帶解釋性說明段無保留意見 保留意見
* 拒絕表示意見 否定意見 合計
家數 785 109 58 12 1 965
99年占總家數比率 81.34% 11.30% 6.01% 1.24% 0.1% 100%
98年占總家數比率 84% 11.28% 4.05% 0.67% 100%
*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。
上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現狀令人堪憂。
筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監會對上市公司信息披露及注冊會計師業務素質的要求越加嚴格和規范，監管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業改革進一步深入，會計師事務所脫鉤改制，獨立審計準則陸續出臺，注冊會計師的執業風險意識得到加強，業務水平有所提高;(3)上市公司整體素質偏低，水平參差不齊。各種經營管理問題越來越多，不少公司連續多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現;也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。
盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關報告使用者予以特別關注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。
二、被出具保留意見的主要原因
1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續保持了較高的水平，這些公司年度財務報告被出具保留意見的原因主要包括:
(一)上市公司持續經營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內部經營管理不善和外部經營環境不利的影響，虧損嚴重，財務狀況惡化，導致持續經營能力受到注冊會計師的質疑。
(二)提前確定收益，虛增當期利潤。提前確認收益包括提前確認營業收入和提前確認營業外收入兩種做法。提前確認營業收人的情況主要出現在房地產類或其控股子公司為房地產企業的上市公司中。根據現行房地產開發企業財務制度規定，房地產企業營業收入應在辦理相應的產權移交手續，開具發票或結算單后方能予以確認。但現實中經常出現上市公司在未辦理相應的產權移交手續前就確認營業收入，與制度規定不符。提前確認營業外收人的情況主要為有關部門給予上市公司各種補貼收入，在相關款項尚未收到前，就將其全額收入計人當期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預提計人當年損益，豈能不出問題?
(三)有關費用未按規定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關損失準備HZ)將應全部計入當期損益的費用支出計作長期性資產，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關損失計人當期成本等。
(四)資產處置依據不足，欠缺必要的法律手續，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權投資活動中，受讓或出讓有關股權時經常出現。
另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產成本刊2)重大債權債務得不到足夠的證據予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。
上市公司年報披露的質量、公司財務狀況、經營成果及現金流量的情況是廣大投資者關注的焦點。作為在證券市場中擔任警察角色的注冊會計師，其對上市公司財務報告的審計意見，對投資者的投資決策起著舉足輕重的作用。本文針對1999年度上市公司年報披露情況，就注冊會計師對上市公司財務報告審計后，出具非標準無保留意見報告的原因進行總結，以引起投資者在分析公司經營情況、盈利能力及發展趨勢等方面的重視。
一、1999年度年報審計意見總體情況
截止2000年4月30日，深、滬兩節共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:
項目 標準無保留意見 帶解釋性說明段無保留意見 保留意見
* 拒絕表示意見 否定意見 合計
家數 785 109 58 12 1 965
99年占總家數比率 81.34% 11.30% 6.01% 1.24% 0.1% 100%
98年占總家數比率 84% 11.28% 4.05% 0.67% 100%
*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。
上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現狀令人堪憂。
筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監會對上市公司信息披露及注冊會計師業務素質的要求越加嚴格和規范，監管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業改革進一步深入，會計師事務所脫鉤改制，獨立審計準則陸續出臺，注冊會計師的執業風險意識得到加強，業務水平有所提高;(3)上市公司整體素質偏低，水平參差不齊。各種經營管理問題越來越多，不少公司連續多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現;也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。
盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關報告使用者予以特別關注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。
二、被出具保留意見的主要原因
1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續保持了較高的水平，這些公司年度財務報告被出具保留意見的原因主要包括:
(一)上市公司持續經營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內部經營管理不善和外部經營環境不利的影響，虧損嚴重，財務狀況惡化，導致持續經營能力受到注冊會計師的質疑。
(二)提前確定收益，虛增當期利潤。提前確認收益包括提前確認營業收入和提前確認營業外收入兩種做法。提前確認營業收人的情況主要出現在房地產類或其控股子公司為房地產企業的上市公司中。根據現行房地產開發企業財務制度規定，房地產企業營業收入應在辦理相應的產權移交手續，開具發票或結算單后方能予以確認。但現實中經常出現上市公司在未辦理相應的產權移交手續前就確認營業收入，與制度規定不符。提前確認營業外收人的情況主要為有關部門給予上市公司各種補貼收入，在相關款項尚未收到前，就將其全額收入計人當期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預提計人當年損益，豈能不出問題?
(三)有關費用未按規定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關損失準備HZ)將應全部計入當期損益的費用支出計作長期性資產，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關損失計人當期成本等。
(四)資產處置依據不足，欠缺必要的法律手續，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權投資活動中，受讓或出讓有關股權時經常出現。
另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產成本刊2)重大債權債務得不到足夠的證據予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。
三、被出具拒絕表示訊見的主要原因
12家被注冊會計師出具拒絕表示意見財務報告的上市公司包括:ST東海、ST粵金曼、ST渤化、PT 農商社、ST紅光、ST鄭百文、PT中浩、ST閩閻東、ST東北電、ST金馬。我們可以注意到，這些公司全部為被ST或W特別處理的公司，這些公司被出具拒絕表示意見審計報告多具備以下共同特征:
(一)公司持續經營能力出現嚴重問題。持續經營是上市公司進行會計核算的四大基本前提之一，如果失去這一前提，上市公司的會計核算就必須按企業清算方法處理所有資產和負債，否則就無法真實，準確和完整地反映其財務狀況和經營成果。
(二)期末應收款項嚴重不實，壞帳準備計提不充分，潛在虧損重大。多家上市公司利用應收款項調節損益，對應收款項的真實狀況未能予以適當的反映。壞帳準備計提依據不足，從而影響公司財務狀況及當期經營成果的準確披露。
(三)經營不善，訴訟官司纏身。多家上市公司由于經營風險失控、導致陷人法律糾紛的泥潭而不能自拔，或有損失巨大，使公司本就困難的財務狀況更趨惡化。
(四)關聯交易頻繁，關聯公司占用巨額資金。關聯交易本身無可厚非，但該類上市公司的關聯公司(其中主要為控股母公司)卻通過關聯交易為手段，以套線為目的，長期占用上市公司·的資金，致使上市公司資金周轉困難，正常經營活動無法維繼。
另外，這些上市公司被注冊會計師拒絕發表審計意見的其他原因主要有:(1)審計范圍受到限制，致使相關資產、負債或損益項目無法確認叫2)上市公司末根據財政部財會字 11999135號文的規定計提四項準備或相關帳務處理與規定存在沖突;(幻對外投資當，債務擔保過重，存在巨大不確定損失等。
四、被出具否定意見的主要原因
工商年報審計范文2
我一直跟著事務所的段老師做事情。我很佩服他，佩服他之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服他的處事能力，也佩服他那超強的專業勝任能力。老師在成為一名執業的注冊會計師之前，曾在銀行及國企中工作。他完全憑自己的努力，在2年內通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我明確自己的目標。每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計項目，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問老師，征求一下他的意見。每次問他，他都會停下她手中的工作，仔細地跟我一起分析。
為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業知識。在去參加實習之前，我大致翻閱了審計的cpa教材，鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序，還有就是各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。在實習那段期間，我參與了三個項目，一個年報審計，一個破產審計，一個專項審計。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班；每一天，我都勤勤肯肯地做事情；每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區別。
實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。
我參加的第一個審計項目是一個年報審計。被審計單位是一家小型國企。那日，我們去了公司財務部門，將公司的的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表集齊，這是為了審計的方便。因為是第一次接觸審計業務，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證。因為是在年月宣告破產，所以最后這半 提供最新的原創免費范文！年的賬出現問題的可能性最大，也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，這一半年的業務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發現，該企業的賬款較為清楚。
工商年報審計范文3
2014年3月1日起，國務院在全國實施了工商登記制度改革，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，取消了公司注冊資本門檻，并將企業年度檢驗制度改為企業年度報告公示制度，辦理程序由“先證后照”轉變為“先照后證”，強化了市場誠信體系建設。
工商登記制度改革實施幾個月來，在降低創業成本、激發社會投資活力方面成效顯著，各地創業人數激增，新登記市場主體數量較上年同期大幅度增長。工商登記部門統計的數據顯示，2014年3-6月全國新登記注冊市場主體440.06萬戶，同比增長20.48%，注冊資本7.22萬億元，同比增長54.37%。據重慶華龍網報道，重慶市作為全國為數不多率先全面實施改革的省市之一，自2014年1月28日實施工商登記制度改革以來，市場主體結構不斷優化，民間創業熱情持續高漲，投資活力明顯增強。據統計，自改革實施以來至2014年6月底，全市共新設立各類市場主體11.05萬戶，其中企業3.81萬戶，同比增長27.56%，創同期新增數量歷史新高；全市新設企業注冊資本達1 444.32億元，同比增長112.91%，投資活力明顯增強。目前全國各地都在加快推進工商登記制度改革的工作，這意味著今后投資辦企業，相關手續會越來越簡便，創業的門檻和成本會越來越低，新增市場主體數量會越來越多。
作為市場經濟的重要主體，會計師事務所在過去的注冊資本認繳登記制和企業年度檢驗制度下發揮著重要的作用。不論是為企業注冊資本登記出具驗資報告，還是為企業年檢需要提供審計報告，會計師事務所都是不可或缺的甚至是不可替代的重要一環。新的工商登記制度改革對會計師事務所尤其是中小型會計師事務所會帶來什么影響，面對影響又該如何應對，這是一個亟需解決的現實問題。
二、工商登記制度改革對中小型會計師事務所的影響
工商登記制度改革自實施以來，社會各界對其影響十分關注，與其關系密切的注冊會計師行業尤其是中小型會計師事務所更是如此。實際上，工商登記制度改革對中小型會計師事務所的影響挑戰與機遇并存，短期來看挑戰大于機遇，長期來看則是機遇大于挑戰。
（一）挑戰
1.驗資業務將急劇萎縮。根據《注冊資本登記制度改革方案》，除采取募集方式設立的股份有限公司、商業銀行、典當公司、小額貸款公司等27個行業暫不實行注冊資本認繳登記制外，其他行業均已實行了注冊資本認繳登記制度，成立相關行業的市場主體將不再需要向工商登記部門提交驗資報告。這樣一來，整個注冊會計師行業的驗資業務將急劇萎縮，尤其是過去以注冊資本驗證為主要業務的那些中小型會計師事務所將在短期內面臨巨大的生存壓力，可以說進入了“嚴寒的冬天”。
2.年檢審計業務將基本喪失。企業年度檢驗制度改為企業年度報告公示制度后，一般的企業將不再需要向工商登記部門提交由會計師事務所出具的審計報告。而僅以年檢為目的的審計報告過去絕大部分由中小型會計師事務所提供。年檢審計報告需求的消失，將使以工商年檢審計為主營業務的相關中小型會計師事務所面臨業務基本喪失的生存考驗。
3.代辦工商登記相關業務將遇冷。新的工商登記制度改革不僅取消了繁瑣的驗資程序及公司最低注冊資本限額、股東首次出資比例、貨幣出資比例、繳足出資期限等諸多限制，還簡化了住所（經營場所）登記手續。工商登記相關事項由此也變得相對簡單，很多以前需要委托中小型會計師事務所等代辦機構從事的代辦工商登記相關工作，創業者現在可以在很短的時間內自己獨立完成。這樣一來，代辦工商登記相關業務將遇冷，以此作為重要業務來源的中小型會計師事務所將面臨營業收入下降的挑戰。
工商登記制度改革短期內給注冊會計師行業帶來的負面影響已經顯現。根據重慶市注冊會計師協會網站公告的《關于2014年6月行業月報匯總情況的通報》（渝會協[2014]86號），2014年1-6月全市會計師事務所收入對比上年同期數據，財務報表審計收入下降了7.32%，專項審計收入增長了43.94%，其他鑒證業務收入下降了33.36%，驗資收入下降了59.94%，管理咨詢收入下降了70.43%。隨著改革的進一步推進和政策的宣傳落實，過去那些僅以驗資和工商年檢審計相關業務為生的中小型會計師事務所今后將可能會喪失生存的基本空間。
（二）機遇
1.業務轉型的契機。國內注冊會計師的業務一直以來以驗資和年報審計等傳統審計業務為主，而相關市場競爭激烈。為了生存很多會計師事務所尤其是中小型會計師事務所甚至不惜以“低價攬客”、“高額回扣”、“出賣審計意見”等手段開展惡性競爭，這不僅使注冊會計師行業的形象大打折扣，行業的公信力大幅降低，還嚴重損害了社會公眾利益。國際“四大”發展很好的咨詢等高附加值的非審計業務在國內注冊會計師行業的業務結構中占比還很小，這也是制約國內會計師事務所發展壯大的一個重要因素。此次工商登記制度改革，雖然將減少會計師事務所的驗資和工商年檢審計等傳統業務，但同時卻開啟了會計師事務所向咨詢等非審計業務轉型的大門。
2.做精做專和規范發展的契機。我國企業發展規模多元化和服務需求多樣化，不僅需要綜合實力強和能提供高端服務的大型會計師事務所，更需要眾多能夠提供精專優服務的中小型會計師事務所。工商登記制度改革以來，市場主體尤其是中小企業數量不斷增多。數量大、規模小、種類多的廣大中小型企業，迫切需要與其地位相匹配的中小型會計師事務所為其提供特色服務。為適應經濟社會的深刻變化，更需要中小型會計師事務所規范管理、創新發展。此次工商登記制度改革，為打造出內部管理規范、執業質量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經濟社會發展需要的中小型會計師事務所群體提供了歷史性的契機。
3.做強做大的契機。中小型會計師事務所今后要想在市場上生存和健康發展，如果不走規范發展的“做精做?！敝?，也可以走合并或被大型會計師事務所并購的“做強做大”之路?？v觀世界和我國大型會計師事務所的發展之路，沒有一家不是通過多次并購而逐步發展壯大的。在2013年率先實行商事制度改革的深圳，過去以驗資和年檢審計為主營業務的中小型會計師事務所已經提前體驗到了“嚴冬”。2004年7月在深圳成立的我國第一家個人會計師事務所深圳馬洪會計師事務所已于2013年11月7日注銷，整體加入了利安達會計師事務所而成為其深圳分所。對于此次并購，據馬洪先生本人在2014年7月中國注冊會計師協會舉辦的2014年度第二期遠程教育培訓班上提及，就是為了應對商事制度改革的影響和會計師事務所的長遠發展而為。隨著工商登記制度改革的深入，這種并購案例今后一定會越來越多。通過并購等途徑，我國國內會計師事務所一定能“做強做大”，與國際“四大”的差距也一定會越來越小。
三、中小型會計師事務所應對工商登記制度改革影響的措施
面對工商登記制度改革帶來的影響，國內中小型會計師事務所一定要敢于迎接短期挑戰，并果斷抓住歷史機遇，從而“做精做專”或“做強做大”。
（一）迎接短期挑戰的具體措施
1.挖掘股東自發的驗資需求。針對工商登記不再需要驗資報告的情況，中小型會計師事務所仍可引導投資人委托會計師事務所對其出資出具驗資報告，作為新設公司向股東簽發出資證明書的依據，并為公司今后的規范治理奠定證明基礎。
2.引導企業對年度報告進行審計，以增強其公信力。改革后，一般的企業雖然不再需要向工商登記部門提交由會計師事務所出具的審計報告，但相關財務信息卻需要進行主動報告和公示。對于企業公示的信息，任何單位和個人均可查詢，這將使企業相關信息透明化，企業的信用程度將面臨重大考驗。審計后的財務信息更具公信力，會計師事務所可大力引導企業進行以增信和減少企業公示風險為目的的審計。
3.開拓新業務應對代辦業務下降。雖然代辦工商登記相關業務將遇冷，但新的改革簡化了住所（經營場所）登記手續，中小型會計師事務所可像香港的會計師行那樣開展公司秘書服務等新的替代業務，從而應對代辦業務下降可能造成的負面影響。
（二）抓住歷史機遇的措施
1.大力拓展非審計服務。工商登記制度改革后，法定審計市場將可能趨于萎縮，會計師事務所之間的競爭將更加激烈。而中小型會計師事務所由于規模小、人力資源短缺、技術力量相對薄弱、無證券期貨資格等原因，在法定審計市場這片“紅?！鄙蠈⒏于呌诹觿?。中小型會計師事務所應在盡可能保持法定審計市場份額的基礎上，投入各種資源大力拓展管理咨詢、內部控制咨詢、財務咨詢、稅務咨詢、資金運籌咨詢、盡職調查、會計外包、績效評價、司法會計鑒定等非審計服務市場，從而實現擺脫“紅海”（審計服務市場）、開創“藍海”（非審計服務市場）的發展新格局。
2.細分市場，“做精做專”。中小型會計師事務所尤其是小型會計師事務所發展的關鍵是突出服務特色，真正“做精做?！?。要實現“做精做專”，中小型會計師事務所就要合理定位，通過深度市場細分，在一個很窄的市場上將自己的相對競爭優勢極致化，集中資源與精力專注于某一兩項特色服務，專注自己的目標市場，專注自己的技術專長，保持并不斷提高在一個集中細分市場中的競爭力，從而在目標客戶心目中占據一個特定的位置，形成有別于其他競爭者的市場、人才、技術和品牌優勢。
3.合并或加盟，“做強做大”。有一定實力和規模較大的中小型會計師事務所可以考慮強強合并或加盟國內大型會計師事務所成為其分所，從而實現“做強做大”的規模效應。擬采取“做強做大”戰略發展的中小型會計師事務所，應特別重視合并后的整合尤其是文化方面的整合，并真正實現“五統一”（即在人事、財務、業務、技術標準和信息管理五方面實現統一）和完善事務所內部治理機制。
工商年報審計范文4
【關鍵詞】 企業會計準則； 政府監管； 非上市民營企業
2006年2月和2011年10月財政部分別頒布了《企業會計準則》和《小企業會計準則》，前者自2007年1月1日起陸續分別在上市公司范圍和中央國有企業、地方國有企業、城市商業銀行等非上市金融機構內實施，并且逐步將實施范圍擴大到所有大中型企業，后者根據財政部要求自2013年1月1日起在小企業范圍內施行，并鼓勵小企業提前執行。由此可知，原來我們國家企業執行的《企業會計制度》、行業會計制度、《小企業會計制度》等其他會計準則和規范在2013年1月1日全面被2006年2月和2011年10月頒布的《企業會計準則》和《小企業會計準則》所取代。
財政部對上市公司2007—2010年度執行企業會計準則的情況做了分析，得出“企業會計準則基本上涵蓋了我國企業會計實務中目前已經發生或者能夠預見到的經濟業務事項。通過對上市公司年報分析，進一步驗證了企業會計準則連續四年實現了持續平穩有效的實施結論”。
浙江是民營經濟大省，民營經濟發達是浙江經濟的顯著特征和突出優勢。自改革開放以來，浙江民營經濟不斷發展壯大，成為了浙江由資源小省變為經濟大省的主體力量。但是在2008年以來的金融危機影響下，浙江產業受到了前所未有的沖擊和創傷，浙江民營企業普遍面臨產品銷售市場萎縮、企業融資困難、產品競爭力下降和自主創新乏力等困境。如何確保浙江民營企業在金融危機情況下持續健康的發展和提高市場對浙江民營企業發展動向的把握和管控等問題，都與浙江民營企業能否穩步、有效的執行《企業會計準則》和《小企業會計準則》密切相關。
一、浙江非上市公司執行會計準則及其監督現狀
（一）浙江非上市公司執行企業會計準則情況
目前浙江非上市公司中執行會計準則及會計制度一般分為以下幾種情況：
1.擬上市公司
該類由于有上市的打算，所以執行企業會計準則變成其唯一選擇，同時該類公司出于上市考慮，在財務人員配備方面也會加大投入，相應的上市中介機構（特別是會計師事務所）也會協助其財務規范，在客觀上面也為該類企業執行企業會計準則創造了條件。
2.國有企業及金融保險類公司
該類企業由于財政部、國務院國資委等政府部門存在執行企業會計準則的時間要求，所以在企業會計準則頒布后陸續開始執行。國有企業及金融保險類公司日常政府相關監管單位對其財務監管較為完善，相應企業財務基礎及內控較好，為執行企業會計準則提供了各方面的積極因素。
3.大型民營企業集團
浙江省大型民營企業集團較多擁有上市的子公司，同時大部分大型民營企業集團進行過發債等融資方式，在一定程度促成了整個企業集團執行企業會計準則。此外，大型企業集團，由于涉及行業和規模較大，財務人員的配備較為充裕，為執行企業會計準則提供了人力資源基礎。
4.其他企業
其他企業是剔除上述1、2、3類企業，主要為民營中小企業，該類企業經營規模小，財務人員配備較為薄弱，財務在企業經營活動地位偏低，大部分企業還是以稅務為主的財務核算，所以該類企業主觀上沒有執行企業會計準則的意愿，客觀上也不具備執行企業會計準則的條件。
（二）浙江非上市公司執行會計準則監督現狀
1.政府部門對浙江非上市公司執行會計準則監督
根據《會計法》規定，財政部門是會計信息監管的法定者，所有企業均應該向財政部門報送會計信息資料，接受財政部門的監督，但實際工作中由于財政部門與企業之間不存在股權等所有權關系，導致企業不重視財政部門的監管，財政部門也缺乏監管的動力。雖然財政部門每年有組織會計信息檢查，但是所檢查的數量與龐大的企業數量，尤其是民營企業數量實在是杯水車薪，實際效果甚微。上述原因也導致了財政部門就非上市公司執行會計準則方面措施較少，相應監管力度也較為輕便。
國資部門作為國有股權的管理代表，其對國有投資企業的會計信息進行監管，由于其具備一定的所有者身份，所以國資部門對國有企業會計信息監管較為嚴格，也使得國有企業會計信息體系較為完善，在國有企業執行企業會計準則方面也提出了較多的要求和監管措施。
此外，工商、稅務部門也在一定程度上履行了一部分會計信息監管職能，但是他們各自以其監管業務為重點，對是否執行會計準則基本不作為監管內容。
由上分析可知，以財政部門為主的多個政府部門對會計信息進行監管，但是各個部門監管的重點和范圍均不一致，在執行企業會計準則方面除了國資部門針對國有企業有特別要求外，其余企業在是否執行企業會計準則方面未受到嚴格的監管和引導。
2.中介機構對浙江非上市公司執行會計準則監督
這里的中介機構主要是對公司進行年報審計的會計師事務所，會計師事務所在執行年報審計過程可以直接了解公司會計準則執行情況，企業對會計準則的執行情況也可能影響審計報告意見類型。浙江非上市公司中擬上市企業和大型民營企業由于其有上市計劃和規范管理等方面的要求，所以往往會聘請具有證券資格的大型事務所進行審計服務，相應的大型會計事務所具備輔助企業完善執行企業會計準則，規范會計核算。相反大量的無上市打算的浙江民營中小企業，由于其財務核算主要服務于納稅申報，所以是否執行企業會計準則，如何執行企業老板和財務基本不關心，相應給這些中小民營企業審計的會計師事務所往往在規模上也偏小，在一定程度上欠缺幫助企業執行企業會計準則的能力。
綜合可知，目前浙江非上市公司中執行企業會計準則情況怎樣包括以下三種情況：擬上市企業和國有企業目前已經全面執行企業會計準則，并且執行效果相對較好，大型民營企業集團部分已經執行企業會計準則，但是實際執行效果由于缺乏一定的監督和指導，往往不是那么完善。其余浙江非上市公司基本不執行企業會計準則。
二、浙江非上市公司執行會計準則及其監督的建議
根據公共利益理論，公司會計信息的提供方為公司管理當局，財政、稅務、銀行等單位為會計信息的需求部門。作為非上市公司，會計信息需求者獲取會計信息無需額外支付代價或者通過其他付出獲得該等權力，所以會計信息需求者（除國有企業的國資部門）獲取信息的內容等方面均由會計信息提供方決定，所以會計信息提供方對會計信息擁有完全壟斷的決策權力。所以非上市公司（除國有企業）是否需要執行企業會計準則、執行企業會計準則是否全面等方面完全由會計信息提供方決定。此外會計信息提供方和需求方兩者的信息本身存在不對稱性，自然信息提供方在某些方面容易出現“道德風險”事件的發生，在一定程度上也影響了執行企業會計準則的效果。
由于會計信息存在上述壟斷性和不對稱性，導致非上市公司完全依靠會計信息提供方來決定何時執行企業會計準則、如何執行等問題將會出現會計準則低效率或者無效率的情況，這時就需要政府部門及社會中介機構參與非上市公司在執行企業會計準則，以規避壟斷性和不對稱性帶來的負面影響。
（一）完善政府監管體系
財政部門牽頭對現有的各個政府部門會計監管方式、范圍等方面進行全面的評估，完善會計信息政府再監管體系。一般認為政府監管體系包括兩個層次：現場監管或者直接監管是監管者對監管對象有針對性的直接監管；再監管也稱政府內部監管是監管者自身內部的監督。
筆者認為政府部門可以嘗試建立統一的會計監管部門或者組織，在該部門中建立監管機構對會計信息監管過程及結果的評價體系和部門之間的協調機制。對非上市公司執行企業會計準則納入再監管體系范圍內，建立規范合理的非上市公司執行會計準則的監管法規，使非上市公司執行企業會計準則監管有法可依。對縱容或者放松執行企業會計準則的現象應當追究相關監管部門的責任，同時建立監管結果披露渠道，共創社會監督體系，加強監管責任，提供非上市公司執行企業會計準則的監管運行效果。
此外該部門要協調好各個政府部門對企業執行企業會計準則的監管重點，防止重復監管出現的低效率事件發生，也杜絕監管盲點的出現。
（二）提高政府監管效率，降低監管成本
我們可以參考國資部門對國有企業執行企業會計準則的相關經驗，制定非上市公司執行企業會計準則現場檢查的規范制度，根據非現場檢查結果和上市公司、國有企業實施的經驗數據，制定不同行業、不同規模企業的差異化檢查標準，降低監管非上市公司執行企業會計準則的人力資源的投入，做到有的放矢的監管。做好信息化監管系統的開發和完善，擴大非現場檢查的范圍，保證非現場檢查的實施效果，提高非現場檢查的力度。
（三）進一步加強會計師事務所在執行企業會計準則過程中的作用
在非上市公司執行企業會計準則監管體系中，會計師事務所是政府對該情況監管的重要補充，也是不可缺少的監管組成部分。會計師事務所對非上市公司執行企業會計準則的監管主要包括執行結果的監管和執行過程的輔導監督。
會計師事務所每年年報審計過程對非上市公司執行企業會計準則效果進行審計，并對企業是否嚴格執行企業會計準則發表審計意見。在一定程度上，政府監管機構可以根據審計報告意見情況判斷非上市公司執行企業會計準則的效果，會計師事務所也可以作為政府監管部門和企業之間就執行企業會計準則問題的紐帶，起到上情下傳和下情上報的溝通作用。
會計師事務所還可以在非年報審計期間為非上市企業提供執行企業會計準則過程的咨詢服務，為企業內部控制建設提供幫助，對非上市企業執行企業會計準則起到積極作用。
（四）積極推進非上市公司內部控制建設
會計準則體系與企業內控體系之間存在相互影響、相互促進、互為補充的關系，一方面會計準則的有效實施，需要內控機制制度作為保證；另一方面實現內部控制目標，需要會計準則的有效實施。
目前非上市公司普遍內部控制較為薄弱，積極推進非上市公司內部控制建設能夠為執行企業會計準則提供良好的內部控制環境，在客觀上提高非上市公司執行企業會計準則的效果。
（五）加強稅法和企業會計準則的協調
非上市公司特別是非上市民營企業更多的關心稅收成本，而忽視會計核算的準確性，在這種行為背景下，稅法和企業會計準則能夠做到良好的銜接，在很大程度上可以撮成企業會計準則的全面執行，在一定程度上也可以提升企業會計準則的實施效果。
（六）深化會計人員職業教育和職稱評價體系建設
會計人員是最直接和最重要的會計監管對象，會計人員對企業會計準則的理解和掌握在很大程度上決定了企業執行企業準則的效果，所以財政部門應該從會計人員的職業教育和職稱評價過程對企業會計準則的相關情況做重點培訓和考核，同時也可以考慮將企業執行企業會計準則的結果跟會計人員的職業教育、職稱評價相掛鉤，納入會計人員職業信用評價范疇。
（七）加大對非上市公司執行企業會計準則的激勵
對不執行企業會計準則和執行效果較差的非上市公司，通過行業通報、納入企業銀行信用登記評定系統、定期向社會公布等方式，加大不執行和不完全執行企業會計準則的社會名譽成本。對高質量執行企業會計準則的非上市公司，除了給予全社會表揚、提升其銀行信用等級等，還可以考慮給予一定的財政政策支持，從而提高有形和無形的收益，最終使得高質量執行企業會計準則的企業能夠享受因信譽的提升帶來的直接收益與間接收益，創造良好的執行企業會計準則的氛圍。
【參考文獻】
工商年報審計范文5
一、執行替代性審計程序的主要方法
(一)通過審查期后的收款予以證實
年報審計的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的應收賬款，到注冊會計師審計時一般能夠收回。注冊會計師應選擇外勤結束日前一兩日，檢查資產負債表日后應收賬款明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬、銀行對賬單，若款項已經收回，則可為資產負債表日應收賬款的存在或發生等提供證據，即使債務人未回函，也可確認其金額。
(二)通過追查債權的相關文件資料，核實交易的確鑿發生
1．從原始發票追查至會計記錄。注冊會計師選擇資產負債表日金額較大的賬戶，找出其銷售檔案，檢查定貨單、銷售單、信用評估報告、銷售合同、銷售通知單、銷售發貨單和銷售發票等，重點審查授權批準手續是否齊全，是否存在越權批準行為，信用政策和銷售政策的執行是否符合規定，超出信用政策和銷售政策規定的賒銷業務是否實行集體決策審批等。如果順查以上資料形成的證據鏈能夠相互印證，銷售與收款的內控制度健全有效且得到一貫執行，也可確認應收賬款的會計記錄和在資產負債表上的列示數額。
2．從相關會計記錄追查至合同、訂單。注冊會計師從資產負債表日應收賬款明細表中選取金額較大的客戶，自應收賬款明細賬追查至記賬憑證、銷售發票、銷售通知單、銷售合同、信用評估報告、銷售單和顧客訂貨單等，為驗證交易和事項發生過程的正確性提供證據。如果逆查以上資料形成的證據鏈能夠相互印證，也可確認應收賬款的會計記錄和在資產負債表上的列示數額。
二、替代性審計程序審查的重點內容
注冊會計師執行替代審計程序應重點審查哪些賬戶，需結合應收賬款賬齡分析表，對賬戶進行分類。賬齡越長，款項收回的可能性就越小，形成壞賬的可能性就越大。應收賬款金額越大，對會計報表越重要，就越應該重點審查。注冊會計師在具體操作時，可將全部應收賬款賬戶劃分為正常賬戶和非正常賬戶兩類，其中：正常賬戶包括1年內借貸方發生額正常、僅有借方發生額或僅有貸方發生額的賬戶；非正常賬戶包括當年無發生額即賬齡在1年以上的賬戶。注冊會計師執行替代審計程序時，應根據不同性質的賬戶，確定不同的審計重點，以收集充分適當的審計證據。
(一)正常賬戶的審計重點
1．借貸方發生額正常的賬戶。對于這類賬戶，注冊會計師抽查時，確定的重要性水平可以適當高一些，關注重點包括：銷售與收款內控制度的健全有效性；賬戶借方發生額和貸方發生額原始憑證的合法合規性；賬戶期初余額加減借貸方發生額與期末余額平衡關系的正確性等，并將審驗過程詳細記錄于替代程序審計表。如果能夠滿足注冊會計師專業判斷可接受的風險程度，就可以確認應收賬款的期末余額。
2．僅有借方發生額的賬戶。對于這類賬戶，注冊會計師應重點關注客戶是否是為增強競爭力，擴大市場占有率而采取的賒銷策略。如果是，則應重點關注欠款是否仍在信用期，對方的信用標準(品質、能力、資本、抵押和條件)是否符合賒銷政策規定，對方是否享受現金折扣政策等。如果不是，對此說明客戶的商品可能滯銷，可能為了減少庫存而賒銷，可能會形成壞賬。注冊會計師要保持應有的職業謹慎，必要時，可考慮在審計報告中披露。
3．僅有貸方發生額的賬戶。應收賬款只有貸方發生額，相當于客戶的預收賬款，注冊會計師對于此類賬戶需要審查相關合同、協議，并結合存貨審計，重點關注是否存在已將存貨發出，而未確認收入，偷漏稅款等。如果存在以上的情況，需提請客戶進行調整。若客戶拒絕調整，注冊會計師應考慮是否在審計報告中披露。
(二)非正常賬戶的審計重點
賬齡超過1年的應收賬款貸方余款，對方會催促結算，一般不會長期掛賬，即使有，所占比例也非常小，根據重要性原則，不予考慮。本文所述的應收賬款非正常賬戶均指賬齡超過1年的有借方余額賬戶，注冊會計師應重點審查以下內容：
1．對到期的應收賬款，客戶是否及時提請對方依約付款；對逾期的應收賬款，客戶是否采取多種方式催收；對重大的應收賬款，客戶是否通過訴訟方式解決等。
2．客戶是否在年度終了組織專人全面清查應收賬款，債權是否清晰，賬賬、賬實是否相符。
3．對于確實不能收回的應收賬款，要注意如下內容：是否取得法院判決書或裁定書，是否取得注銷工商登記或吊銷營業執照的證明或政府責令關閉的文件資料，是否取得已經死亡或依法被宣告失蹤、死亡的債務人用其財產或者死者遺產不足清償且無繼承人的相關法律文件，是否取得境外中介機構出具的終止收款意見書或我國駐外使(領)館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明等，作為確認壞賬損失的依據。
4．壞賬損失是否經過主管稅務機關批準，壞賬損失財務處理意見是否按照程序提交股東會、董事會或經理(廠長)辦公會等類似權力機構審定。
5．對逾期3年應收賬款處理的壞賬損失，是否實行賬銷案存，繼續保留追索權。
6．客戶處理的全部應收賬款壞賬，是否已在財務會計報告附注中充分披露。
三、執行替代性審計程序重點關注的問題
(一)非結算債權在應收賬款中核算。例如：一些客戶將應收票據、其他應收款、預付賬款等賬戶反映的內容計入應收賬款，造成核算不真實、不準確，會計信息失真。
(二)粉飾會計報告，虛掛應收賬款。例如：一些客戶特別是上市公司，為粉飾會計報告，編造銷售合同，虛構銷售業務，虛掛應收賬款，或者把不符合銷售實現條件的作銷售處理，虛增收入和應收賬款。
(三)長期投資在應收賬款中核算。例如：一些客戶為隱匿投資收益，把長期投資納入應收賬款核算。在收到投資收益時，直接沖減應收賬款以達到偷稅之目的，或者直接將投資收益轉存“小金庫”進行非法活動或舞弊。
工商年報審計范文6
為此，近幾年來學校進行了科技產業的改組改制工作。自2003年11月起，學校又正式啟動了規范校辦企業管理體制改革，依法組建了南京大學資產經營有限公司（以下簡稱“南大資產經營公司”）。
南大資產經營公司發展情況
2003年上半年，學校開始醞釀南大資產經營公司組建問題。2004年11月8日南大資產經營公司組建，之后著手進行了組建后的后續完善工作，經與教育部財務司、國務院國有資產監督管理委員會產權局多次溝通、磋商，確定了資產劃轉調整完善方案。2005年11月30日，教育部以《教育部關于同意南京大學將26家校辦企業經審計的南京大學凈資產無償劃轉到南京大學資產經營有限公司的批復》文件，重新批復同意將26家校辦企業中經中介機構審計的南京大學股權相對應的南京大學凈資產9203.9萬元無償劃轉到南大資產經營公司，作為南大資產經營公司的注冊資本。
南大資產經營公司，是學校對外投資經營活動的決策和管理中心，代表學校經營、管理學校的經營性資產，具有投資、經營、管理、監督四大職能。經營范圍包括：授權范圍內的國有資產經營、管理、轉讓、投資，企業托管，資產重組，高新技術成果轉化和產業化。
到2006年7月21日，各被劃轉企業中的南京大學股權工商過戶登記、各被劃轉企業中的南京大學國有資產產權過戶登記、南大資產經營公司注冊資本調整登記等各項手續均已全部辦理到位。南大資產經營公司占有產權登記，也只待部分被劃轉企業非經營性資產轉經營性資產財政部審批手續辦結后即可辦理。
南大資產經營公司組建涉及企業，目前暫限科技產業系統企業，不包括出版社、后勤服務等經濟實體。全校52家科技產業系統企業中，31家校辦企業（其中全資企業12個，控股企業5個，參股企業14個）保留發展，并將26家原南京大學企業股權無償劃轉進入了南大資產經營公司（暫不符劃轉條件的另5家校辦企業，由南大資產經營公司代管）；其余21家則作關?；騾f議退出處理。南大資產經營公司組建后，對劃轉到南大資產經營公司的原南京大學全資企業進一步按《公司法》進行改制、規范，有關遺留問題改制時通過清產核資清理、處理。
今后運行管理思路與設想
南大資產經營公司組建后，學校已經或將按照以下一些運行管理基本思路與設想運作。
實行新型產業領導管理體制
在產業領導管理體制上，實行了新型的產業領導管理體制。南大資產經營公司組建后，學校于2004年11月5日發文調整了產業管理機構，原科技與產業處撤銷，成立了學校科技處和南大資產經營公司，原科技與產業處的產業管理監督職能由南大資產經營公司承擔。目前，學校已實行了南京大學行使出資人職責、公司董事會決策、監事會監督、經營管理層執行、南大資產經營公司對持股企業行使股權管理的新型產業領導管理體制。南京大學，對公司章程規定的5項特別重要事項行使出資人職責；董事會，對公司章程規定的13項“三重一大”（重大決策、重大投資、重要人事安排、大額資金使用）事項進行集體決策；監事會，對公司財務、董事會及經營管理層進行監督；南大資產經營公司，對持股企業進行股權管理。
規范管理企業冠名
在企業冠用校名管理上，實行嚴格控制，規范管理。學校于2006年12月5日已修訂、出臺了《南京大學關于企業冠用校名管理的暫行規定》，明確規定：新辦企業除以企業方式運營的國家（含省部級）工程（技術）中心外，不論南大資產經營公司直接或間接控股或參股，一律不得冠用校名；以企業方式運營的確需冠用校名的國家（含省部級）工程（技術）中心注冊資本總額須在500萬元及以上，且南大資產經營公司須持股34%及以上且相對控股，否則，不得冠用校名；對已冠用校名的企業，逐步依法進行冠名整頓。已冠用校名的企業，在企業發生股權變更、資產重組、兼并、合資等重新進行工商登記的行為時，力爭取消冠用校名。若發生上述企業行為時，仍需繼續冠用校名的，企業注冊資本總額須達到100萬元及以上，且南大資產經營公司須持股50%以上；已冠用校名的企業，不得以其本企業字號再許可其子公司冠用（其分公司除外）；已冠用校名的企業，其產品名稱、商標名稱、業務項目名稱（如非學歷教育培訓項目等）中一律不得出現“南京大學”或“南大”字樣，對外各類廣告宣傳的內容必須如實、準確，不得混淆企業法人與學校事業法人概念，否則，學校將依法追究企業的經濟和法律責任。
規范對外投資管理
在對外投資管理上，規范投資行為與方式，履行投資報批手續。南大資產經營公司組建后，已規范了學校對外投資方式，學校已不再作為投資主體直接進行對外投資，凡以學校的有形、無形資產對外投資新辦企業，一律由南大資產經營公司作為投資主體規范出資、持股，即先由學校對南大資產經營公司增資、再由南大資產經營公司對投資企業出資、持股。學校對南大資產經營公司增資、南大資產經營公司對外投資，均按國家法律法規、政策規定履行國有資產評估及備案、投資審批、非經營性資產轉經營性資產審批、產權登記等各項手續。
規范領導持股、兼職管理
在校級領導持股、兼職管理上，嚴格按國家及主管部門規定執行。今后，除作為技術完成人外的校級領導，一律不得通過獎勵性渠道持有企業股權；所有校級領導一律不得出資持有企業股權，一律不得在南大資產經營公司持股企業中兼任職務。
加強股權管理
在股權管理上，加強過程管理與全面監管。
（1）嚴格董事監事選派程序，實行董事會前請示制度和董事監事定期報告制度。校級領導今后一律不得兼任南大資產經營公司直接、間接持股企業的董事、監事。董事、監事的選派，經南大資產經營公司總經理辦公會議討論、商定后提交董事會審議、批準。實行董事會前請示制度，董事出席董事會會議前，須向南大資產經營公司報告會議所議事項特別是“三重一大”（重大決策、重大投資、重要人事安排、大額資金使用）、股權結構變動、利潤分配等重大事項，請示審議、表決事項的意見并予以執行。實行董事、監事定期報告制度，董事、監事須按季向南大資產經營公司報告工作，如實報告企業重大事項及經營管理情況等。建立健全董事、監事獎懲機制。
（2）規范經營者選聘管理，強化經營者績效考核獎懲。南大資產經營公司全資國有企業的經營層正職、副職（含副總經理、總工程師、技術總監、財務總監等，下同），經南大資產經營公司總經理辦公會議提出聘免建議后提交董事會批準，由南大資產經營公司行文聘免；南大資產經營公司法人獨資公司的經營層正職、副職，經南大資產經營公司總經理辦公會議提出聘免建議并提請該公司董事會審議、聘免；南大資產經營公司絕對及相對控股公司的經營層正職、副職，經南大資產經營公司總經理辦公會議提出聘免建議并通過選派的董事予以貫徹。建立、健全南大資產經營公司持股企業經營者績效考核與獎懲制度，強化經營者的績效考核獎懲。
（3）實行資金限額審批管理或備案管理。對南大資產經營公司全資國有企業一次性達到50萬元的固定資產投資、產權收購、股權投資等重大投資、大額資金使用、借貸、對外擔保、抵押，實行由南大資產經營公司審批管理。對南大資產經營公司法人獨資公司、絕對及相對控股公司一次性達到50萬元的固定資產投資、產權收購、股權投資等重大投資、大額資金使用、借貸、對外擔保、抵押，實行報送南大資產經營公司備案管理。
（4）南大資產經營公司全資國有企業經審計后的年度稅后利潤分配方案，經企業經營層辦公會議擬定、報南大資產經營公司批準。南大資產經營公司法人獨資公司經審計后的年度稅后利潤分配方案，經該公司董事會擬定、報南大資產經營公司批準。南大資產經營公司絕對及相對控股公司經審計后的年度稅后利潤分配方案，經該公司董事會審議、股東會批準，報南大資產經營公司備案。
（5）加強投資企業股權的運作經營。要建立健全國有資產投入、退出機制，促進國有產權合理流動。根據實際情況，南大資產經營公司應擇機適時轉讓所持部分或全部國有股權，收回資金，用于成果轉化與產業化的再投入，形成良性循環和可持續發展。南大資產經營公司所持國有股權的轉讓，按規定履行國有產權評估及備案、轉讓審批、掛牌交易等各項手續。
（6）會計報表報送實行分類管理，加強日常財務分析與監管。南大資產經營公司全資國有企業、法人獨資公司、絕對及相對控股公司，應按月（次月15日前）報送真實完整的月度會計報表。南大資產經營公司參股公司，應按季（季后次月15日前）報送真實完整的季度會計報表。南大資產經營公司投資企業，應于次年首月25日前（上市公司于公告次日）報送經中介機構審計的、真實完整的年度財務會計報告，全資國有企業、法人獨資公司、絕對及相對控股公司的年報審計實行指定中介機構審計制度。
（7）擬對南大資產經營公司全資國有企業、法人獨資公司、絕對及相對控股公司試行會計委派制。由南大資產經營公司依法依被委派企業章程委派合適財會人員出任其財務負責人或會計人員，進一步加強財務的有效監管與風險控制。
（8）南大資產經營公司原則上不與學校之間發生重大關聯交易、資金拆借、互相擔保等經濟行為。南大資產經營公司不得為其非控股企業貸款提供經濟擔保；為其持股超過51%的絕對控股企業貸款提供經濟擔保的，擔保總量不得超過南大資產經營公司凈資產的50%。
思考與體會
通過組建南大資產經營公司的探索與實踐，深刻感受到規范校辦企業管理體制改革、組建高校資產經營公司是今后校企深化改革的方向和趨勢，而組建資產經營公司又是一項比較復雜的系統工程，涉及面廣，涉及部門多，溝通協調難，必須加強領導，統籌規劃，精心組織，協調推進。
1.資產經營公司組建方案要因校制宜，全面考慮，規范報批。這樣，便于資產經營公司的工商登記和被劃轉股權及國有資產產權的過戶登記手續的順利辦理。
2.學校資產（股權）劃轉前，應做好資產劃轉的基礎工作，要支付必要的改革成本，聘請中介機構先對被劃轉企業進行全面、規范的清產核資、凈資產審計、評估。這樣，利于摸清資產家底、盤實資產，避免走彎路。
3.尚未改制的學校全資企業宜先進行企業改制，再行劃轉。
此外，高校資產經營公司投資收益所得稅、勞動人事改革配套政策等問題，仍是高校資產經營公司組建和企業改制遇到的主要難點和瓶頸，應設法協調解決。建議：
1.進一步與稅務部門溝通、協調，爭取高校資產經營公司投資收益所得稅免征，或高校資產經營公司投資收益所得直接上繳學校并進入預算、用于支持教學科研的部分，免征所得稅 ；
2.聯合人事、勞動部門，出臺比較明確、具體的高校企業改制中的勞動人事改革配套政策，以順利、穩妥推進高校企業改制中勞動人事關系規范的改革；
