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計算機審計范文1
[中圖分類號] F239.1[文獻標識碼] A[文章編號] 1006-5024(2006)09-0152-03
[作者簡介] 胡明友,南昌工程學院高級會計師,研究方向為審計｡(江西 南昌 330029)
隨著信息時代的發展,尤其是計算機技術高度發展和普及運用,各行各業的管理逐步走向網絡化和辦公自動化｡如何搞好和加強計算機審計,筆者想談談自己的認識和看法｡
一､計算機審計的環境改變
1.審計線索的改變
在手工會計系統中,由經濟業務產生紙性的原始憑證,會計人員根據原始憑證編制記賬憑證,根據記賬憑證登記明細賬和總賬,然后期未根據明細賬和總賬編制會計報表｡每一步都有文字記錄,都有會計人員簽字或蓋章,審計線索十分清楚｡審計人員可以很方便地跟蹤審計線索審查｡
在會計電算化條件下,傳統的審計線索可能完全消失｡會計信息都以電磁信息的形式存儲于電磁介質中,原始憑證將變為電磁化的信息,而且計算機信息系統會根據確認的經濟業務自動編制記賬憑證､明細賬和總賬､編制報表,實現會計核算自動化｡會計的確認､計量､記錄和報告都集中由計算機按編好的程序指令執行,各項會計處理再沒有直接責任人｡代替傳統紙性憑證､賬簿和報表的是電磁化的會計信息｡這些磁性介質上的信息不再是人們肉眼所能識別的,只有在計算機可讀的,可能被刪改不留下任何痕跡的,有些還可能是只是暫存的｡如果系統設計時考慮不周,可能到審計時才發現系統只留下了業務處理的結果而不能追索其來源｡即使系統留有充分的審計線索,其產生與存儲方式､其特點與風險都與傳統的審計線索有重在變化｡
2.審計內容改變
在信息化條件下,由于經濟業務和會計信息均由計算機按程序自動進行處理,從原始憑證到會計報表都由計算機系統自動產生,諸如手工會計中因工作忙亂､疏忽大意而引起的計算機或過賬之類的錯誤幾乎不可能發生,但系統的應用程序若有錯誤或被人篡改,則計算機中會按程序以同樣錯誤的方法處理所有的業務,錯誤的后果將是不堪設想的｡系統如果被嵌入一些非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞國家或企業的財物｡
3.審計技術改變
在手工會計條件下,審計一般采用檢查､核對､觀察､盤點､分析､比較和函證等方法｡這些審查工作都是由人工執行的｡在經營與財務網絡條件下,由于審計環境､審計線索､安全控制和審計內容的改變,決定了計算機輔助審計技術是必不可少､效率更高的審計技術｡首先,審計人員要對計算機信息系統的處理和控制功能進行審計審查,此項審計通常離不開計算機｡此外,由于缺乏紙性的審計線索,審計人員不得不要使用計算機跟蹤電磁化審計線索｡利用計算機可以更快速､更有效地對電磁化的經濟信息進行抽樣､檢查､核對､分析､比較和計算,能有效地提高審計效率､擴大審查范圍､提高審計質量｡
信息技術不僅給審計人員帶來挑戰,也帶來機遇｡在網絡融會貫通條件下計算機是審計必不可少的工具,計算機輔助審計技術將成為審計不可缺少的常用技術｡
二､計算機審計的內容
計算機審計是會計､審計､信息系統､網絡技術與計算機應用的交叉科學｡是指利用計算機技術和審計軟件對會計信息系統所進行的審計,也就是利用計算機審計軟件通過導入財務軟件中最基礎的記賬憑證以及其他相關信息,根據會計準則和規范會計處理方法,自行生成總賬､明細賬和會計報表,同單位提供的相關會計資料進行對比,從而實現對財務軟件本身和財務數據的審計｡
1.會計系統內部控制的審計
會計電算化系統的內部控制系統由兩個子系統構成:一是一般控制系統,它是系統運行環境方面的控制,為應用程序的正常運行提供保障｡一般控制包含組織控制､系統開發控制､系統安全控制､硬件和系統軟件控制內容｡另一個系統是應用控制系統,它是針對具體的應用系統和程序而設置的各種控制措施｡由于各應用系統有著不同的目的､任務和運行規律,因此,需要根據按特定的應用系統設置相應的控制措施｡不過盡管各應用系統所需要的控制措施不同,但每個應用系統均由輸入､處理和輸出三個部分構成,因此,可以把應用控制分類輸入控制､處理控制和輸出控制｡電算化會計系統的內部控制是否健全有效,決定了系統是否有可能安全可靠的按既定方針運行,也決定了系統提供的會計信息是否合法､真實和可靠｡以內部控制進行審計的目的在于確定審計人員依賴這些控制的程序,以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試儀的范圍｡經評價驗證,在內部控制健全的情況,可縮短審計時間,減少審計成本｡
2.系統開發審計
系統開發審計是指對會計電算化系統開發過程系統所進行的審計｡這是一種事前審計,它具有積極的意義｡內容審計人員最適合于進行這種審計,因為他們在地理､人事關系､被審單位的地位等方面都有很多有利的條件｡系統開發審計實際上是審計人員參與系統分析､設計和調試｡
3.對應用程序的審計
被審單位會計電算化系統程序是否執行國家財經制度和會計準則規定,所處理業務的程序,許多控制功能和方法都體現在程序之中｡應用程序質量的高低會影響會計電算化系統的可行性､真實性和安全性,從而影響會計數據處理的合規性､正確性｡對應用程序的審計,可以對程序直接進行審查,也可能通過數據在程序上的運行進行間接測試｡對程序進行直接檢查,可借助流程圖作為工具,流程圖用標準的圖形､符號等來反映程序的處理邏輯｡在對程序進行間接測試時,往往需要設計測試數據｡這種測試數據可以真實的數據,也可以模擬的數據｡
4.計算機信息資料審計
審計都要對被審單位的證､賬､表及其他反映經濟活動的有關資料進行審查｡在會計電算化條件下,證､賬､表以數據文件的形式存儲在電磁介質中,對它們的審計可以利用計算機輔助審計｡計算機可以快速準確地完成各種繁復的計算,可以對大量的數據按指定要求進行各種審計處理,利用計算機輔助審計可以加快審查速度､提高審計效率和審計質量｡
如果說僅在會計電算化條件下,審計人員還可以繞過計算機,只對打印輸出的證､賬､表和有關資料進行審計的話,那么,在網絡經營電子商務的條件下,因為沒有紙性的審計線索,只有電磁化的電子資料,審計人員不可能繞過計算機審計｡
例如審計之星(審計軟件)就可以通過導入審計軟件中的記賬憑證以后將生成會計報表與財務軟件生成的會計報表進行核對,由于財務軟件和審計軟件的基礎(記賬憑證)是一致的,那么可以斷定的兩者產生的會計報表必然也是一致的｡如果這兩張報表之間不致,并且多個賬套都存在相同的情況,就可以大致斷定財務軟件自身存在一定的問題｡審計人員就應該進一步比較總賬､明細賬,判斷問題的存在｡
三､計算機審計風險
1.審計線索漸漸消失
在傳統會計中,從原始憑證,記賬憑證,明細賬和總賬,到財務報表的編制｡每一步都有文字記錄,審計線索十分清楚｡但在會計電算化系統中,傳統的賬簿沒有了｡會計信息都存儲在磁盤或磁帶上｡因此,所見的線索沒有了,且存儲在磁盤上的數據很容易被修改,刪除,隱匿,轉移,又無明顯的痕跡｡因此,審計人員發現錯誤的可能性就少了,而審計風險就相應增加了｡
2.被審計單位內部控制不健全
在會計電算化信息系統中,單位內部控制的技術和方法發生了完全的變化,而原有的適合傳統會計系統的許多控制措施都不適合,大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會計信息系統中,計算機會計信息系統的控制功能是否健全都會直接影響系統輸出信息的真實和準確,內控環境的復雜性以及內部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘,從而增加了審計風險｡
3.沒有規范計算機審計的標準和準則
由于審計對象線索的變化,審計的技術各手段相應地發生了變化,原來的一些標準和準則就顯得不適用了,新的會計電算化信息系統審計方面的標準和準則尚未出臺｡因此容易產生審計風險｡
4.審計人員知識的缺乏
隨著會計電算化的實行,審計的對象也更多更復雜了｡審計人員除了要有專業的審計知識,會計知識外,還必須掌握一定的計算機知識和應用技術｡否則審計人員作出的審計結論有可能偏離被審單位的實際情況,從而造成審計風
險｡
四､對審計人員要求的提高
由于審計環境､審計控制､審計內容和審計技術的改變,決定了對審計人員的要求更高｡審計人員不僅要有會計､審計､經濟､管理､法律等方面的知識,而且要掌握計算機､信息系統等多方面的知識和技能.審計人員要了解計算機審計的特點和風險,掌握計算機信息系統應有的控制及其審計方法?鴉要懂得如何審計計算機信息系統的開發與功能?鴉要能夠利用計算機審計｡為了能有效地利用計算機進行審計,審計人員還要開發或協助開發各種審計軟件｡
當今形勢下,計算機審計人員必須具備“五能”,一能打開被審計單位會計系統;二能將被審計數據轉換過來;三能使用審計軟件和會計軟件,采集數據進行查詢､分析;四能在審計現場搭建臨時網絡;五能排除常見的軟件和硬件故障｡
審計人員若不掌握計算機審計技術,將無法獲取被審計單位的全部財務資料,審計人員可能會陷入“盲動”的境地,審計人員應創新思維方式,更新思想觀念,與時俱進,提高學習應用計算機審計的積極性和主動性｡
參考文獻:
[1]晏金桃.審計署關于內部審計工作的規定與新編審計技術實用手冊(第一冊)[M].北京:中科多媒體電子出版社,2003.
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計算機審計范文2
為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具——計算機已勢在必行。
（一）進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。國際經驗表明，計算機審計是現代審計發展的必然趨勢。我們應當遵循世界審計的發展規律，不斷吸收、借鑒發達國家現代審計的經驗和做法，跟上世界審計信息化的發展潮流。對此，李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。
（二）進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。
（三）進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。
二、當前面臨的困難和問題
計算機技術在審計工作中的運用，是審計事業發展的一個里程碑，是審計技術和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關計算機審計工作的進一步推進。歸納起來主要有以下幾個方面：
（一）傳統的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術上，無暇顧及計算機這一技術問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維方式、審計作業方式和作業流程的變革。
（二）審計業務能力與信息化發展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓時間短，技術掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來。實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距。
（三）審計機關信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過?！爆F象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業的審計需要；另一方面，在涉及農業、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發展。
（四）計算機審計還存在不少誤區，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象。不同程度影響著計算機審計作用的發揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。一方面，尚未對分散的信息資源，實行統一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計機關局域網與相關部門沒有實現互聯互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯網審計提供更加便利的條件和環境。
三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議
信息社會的發展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。正如李金華審計長指出的，“計算機審計是一場革命”，“審計人員不掌握計算機，將要失去審計的資格”。為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。
（一）要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉變觀念。近年來，通過審計機關不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術將失去審計資格”，但還不夠全面、深刻，不少同志還存在兩方面的模糊認識：一是認為計算機輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機輔助審計專業性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機輔助審計處室和專業人員完成即可，和自己關系不大。因此，推進計算機審計必須以轉變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎。
（二）要加強人才培養和全員培訓，為計算機審計儲備一批高素質的人才。計算機審計效果如何，關鍵在于審計人員將計算機技術與審計思路結合的能力。因此，地方審計機關首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用導向，做到缺什么、學什么，學什么，用什么，力爭學用結合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。再次要確保培訓的系統性和連續性，讓更多的審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。
（三）要營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制，為推進計算機審計創造一種良好的氛圍。李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。這既是推進計算機審計的根本目的，也是關鍵所在。轉變觀念、強化培訓的目的在于應用、在于提高計算機審計水平。因此，要進一步推進計算機審計，首先要充分調動計算機專業人員和審計業務部門的積極性，做到“二個提前、兩個結合”。
一是計算機專業人員要提前介入審計項目，在當年審計項目確定之后，根據審計重點、方向及開展計算機審計的條件，確定計算機審計的重點項目，保證人力、物力、時間到位；
二是要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，積極參與審計業務部門審前調查，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀懂的數據；要提前分析數據，將轉換后的相關電子數據交由項目承擔部門，在進點之前聯合召集參審人員召開電子數據分析研究會，根據審計工作方案的要求，對采集轉換的電子數據進行具體分析研究，確定審計重點和整理審計線索，并據此完善審計實施方案。
計算機審計范文3
一、計算機審計的過程
與傳統手工審計一樣，計算機審計過程可分成接受業務、編制審計計劃、實施審計和報告審計結果等四個階段。其中重點是計算機審計實施階段，包括計算機信息系統的內部控制評價和對計算機系統所產生的會計數據（信息）進行測試評價。計算機審計過程具體可細分為以下主要步驟。
1.準備階段。
①了解基本情況，與企業的有關人員初步面談并查閱其會計電算化系統的基本資料，歸納出被審計系統的特點和重點。
②組織審計人員和準備所需要的審計軟件。根據被審計企業會議電算化系統的構成特點，復雜程度可選擇安排有計算機審計經驗的注冊會計師擔任項目負責人，組成審計小組，準備審計軟件。如果對某審計項目需要特殊的審計軟件，還必須組成一個專門小組預先開發好所需要的軟件，以保障審計工作順利開展。
2.內部控制的初步審查。初步審查的目標是使審計人員了解計算機信息系統在會計工作中的程度，初步熟悉電算化會計系統的業務流程和內部控制的基本結構，包括從原始憑證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程。一般采用如下的檢查和會談：
①審閱上期的審計報告和管理建議書，初步了解上期系統的弱點。
②檢查會計電算化系統的文檔和系統使用手冊，了解系統模塊結構、名稱、數據庫以及相應的功能。
③檢查輸入數據的基本依據（數據和有關的原始憑證），初步了解企業會計原始數據產生的內部控制制度的基本情況。
④針對一些基本情況和上述檢查發現的，與會計人員、系統開發和維護人員、程序員面談，以便得到與司題相關的背景資料。
⑤初步審查數據處理流程圖，了解原始數據的起點、文件名稱和系統內的代碼、數據經過的單位或部門、數據的終點和保管的措施，以及對產生和使用數據的單位的內部控制，并制作必要的簡明數據流程圖。
同時，審計人員還要對下列資料進行了解：
①系統安裝日期、計算機硬件系統的型號、機房的基本管理設施、系統管理制度、系統的負荷量（數據處理量）。
②系統的組織結構、各級管理的職責，以及計算機系統的負責人和系統管理人員。
③系統內務應用子系統的控制類型和主要業務。
3.初步審查結果的評價。初步審查后，審計人員必須從整個會計信息系統內部控制的角度出發，評價初步審查的結果，確定內部控制的可行性程度，并作出結論。其結論可按以下三種方式之一作出：
①退出審計。由于缺乏實施審計的技術或內部控制不可依賴等許多問題，審計人員可針對這些問題提出一些管理建議并退出審計。
②對一般控制和應用控制進一步詳細的審查。這一方式是在初步審查表明內部控制有可依賴性的情況下采取的，實質性測試可作一些簡化。
③決定不依賴于內部控制。作出這一決定可能有兩種原因：一是直接進行實質性測試更容易達到預定的審計目標；二是因為計算機內部控制系統可能不完善，各應用系統的用戶自己增加了一些必要的補充控制，對補償控制進行測試更易于達到審計的目的。
初步審查是通過應用面談、實地檢查觀察、閱讀內控制度和有關系統設計的文檔、填制內控制度調查表等方法取得初步審查結果，并對這些結果作出評價，為下一步應當怎樣審計提供必要信息。
4.內部控制的深入審查。與初步審查一樣，審計人員要判斷是否退出審計，或是依賴系統的內部控制進入下一階段符合性測試，或是直接進入實質性測試過程。對于某些應用子系統，審計人員可決定依賴于其內部控制，也可采用其他更適宜的審計過程。
5.符合性測試階段。符合性測試階段的目標是尋找證據確定計算機系統的內部控制制度是否在發揮作用，以及實際存在的控制制度是否可信賴。除了在前面審查中所用手工收集證據方法仍可用外，在這一步驟，審計人員基本上是用計算機輔助收集證據和驗證審計計劃中已提出的各項控制制度是否可依賴。
6.用戶補償控制的審查和測試。在某些情況下，審計人員可能決定不依賴機系統的內部控制，因為于系統的用戶采用了一些補充控制來補充原控制制度的弱點。
7.實質性測試。實質性測試階段的目標是取得充分的證據，使審計人員能作出計算機系統在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷，實質性測試可分為六類：
①出錯處理的測試；
②數據質量的測試；
③數據一致：性的測試；
④實物盤點與計算機系統中的數據比較測試；
⑤利用外部數據資源對系統內的數據進行的測試；
⑥性檢查測試。
8.全面評價和編制審計報告。通過上述的審計步驟，審計證據和對各項目的初步評價結果已經形成，但這些證據和初步評價的結果是比較分散的。全面評價的目的是將收集到的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的，將這些問題和證據作為重點進行綜合評價。評價的范圍包括對數據的公允性、內控制度的健全性和有效性，以及會計電算化系統的效率性和效益性。在評價結果的基礎上編制客觀公正的審計報告和管理建議書。在報告提供給委托人之前，還應當征求被審計的意見，必要時對重大的問題進行追加審計，以保證審計報告和管理建議書有更高的可信度。編制審計報告和建議書的基本過程和都與傳統審計一樣。但應當注意的是，應用計算機進行審計，其審計結果匯總評價的許多方面可由計算機自動完成，甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成。
二、計算機審計的種類及其技術
1.審計管理計算機化技術。計算機審計是一件復雜的工作，如果不借助計算機管理整個審計過程，就會出現許多問題并產生不良的后果。因此，應建立必要的審計管理數據和管理軟件，為審計管理決策提供各項管理決策信息。
2.內部控制制度的評價測試技術。內部控制的審查和評價主要是為了找出以下問題的答案：
①系統內的部門和人員是否實施充分的職責分離和監督？
②數據文件。系統文檔和軟件的拷貝是否設有必要的控制制度？
③軟件維護、數據修改是否有控制制度？利用控制則試技術可揭示內部控制的弱點，提出改進建議，保障內部控制制度正常發揮作用。
3.數據庫或數據文件的審計技術。對數據庫或數據文件的審計技術主要是為確保數據的完整性而創立的。計算機審計人員可利用這些技術獲取所需的審計證據，并對這些證據進行評價，從而判斷數據是否真實、可靠、完備、合法、合規。
計算機審計范文4
【關鍵詞】審計；計算機審計；輔助審計
隨著電算化的發展和普及，計算機已廣泛應用于企業經營管理、勞資財會、生產建設等各個領域，從而使得企業信息化程度不斷提高，也對審計工作提出了新的挑戰。
一、企業開展計算機輔助審計的優勢
（一）有助于提高審計工作的效率，降低審計成本
計算機輔助審計的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確的運算處理，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。
（二）可以幫助審計人員擴展審計的范圍
通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。
（三）具有相當大的機動靈活性
在企業采用會計電算化的情況下，運用計算機輔助審計能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。
（四）有利于審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。
（五）方便審計法規查詢。審計的法律法規、財經制度和通則、準則的查詢、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規庫，通過計算機查詢，使審計人員既省了心，又避免了法律法規引用的錯誤，做到快捷準確?，F在的問題是權威的審計法規庫尚未建立起來，購買中國法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計而言適用性不強。
（六）便于審計檔案管理
隨著時間的推移，審計文書、審計檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面，每年形成的審計檔案必須移交檔案室保管，另一方面，每次對被審計單位的審計，都必須調閱上一次審計的資料。利用計算機進行管理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計領域的系統工程，前提是要實現審計公文計算機處理，實現計算機輔助審計。沒有這兩個提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索。
二、利用計算機審計應注意的問題
（一）審計準備階段應注意的問題
1.審計軟件的完備程度。判斷標準至少包括：在操作上使任何一個審計人員易于進入、易于退出該軟件；與被審計單位財務會計軟件產生的數據庫文件進行數據轉換容易，數據接口兼容性好；軟件運行流暢；能最大限度地接近審計人員在審計現場作業審查的實際過程。
2.被審單位采用財務會計軟件的成熟程度。審計人員在準備階段除要求審計軟件優良的同時，也必須熟悉了解被審計單位所采用的財務會計軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個重要因素。因為當被審計單位所采用的財務會計軟件非常成熟或比較成熟時其產生的數據庫文件會更好地被審計軟件所共享。
3.審計人員操作軟件的熟練程度。用計算機就是用軟件，因此，審計人員無論使用何種審計軟件，都應該對其操作熟練，這是審計前必須做到的。
（二）審計現場作業階段應注意的問題
1.利用計算機進行分析，查找內部控制薄弱或易發生問題的環節，從而確定審計重點。審計人員在現場作業階段一開始就應該充分利用審計軟件這一功能，在進行實質性測試前進行分析、預測，找出易產生問題的環節及反?，F象等，以此為重點做進一步的審計查證工作。
2.充分利用計算機的優勢及特點開展實質性測試。面對經數據庫文件轉換后形成龐大的賬、證、表等電子數據，審計人員應充分利用計算機的功能和特點，對其進行實質性測試：利用計算機運算速度快、計算精確的特點，可進行一些需大量復核、計算性的工作；利用計算機具有自動運行的能力，可完成對財務會計電子數據抽樣、檢索、篩選等工作；利用計算機具備邏輯判斷的優勢，可完成在進行查詢憑證庫的憑證，檢查、抽樣、篩選數據時設置各種條件工作；利用計算機具有記憶的長處，可完成對審查結果及重要數據的保存工作?？傊瑢徲嫊r要充分發揮計算機的各種優勢，物盡其用。
3.積極利用審計軟件測試被審單位財務軟件的不足或漏洞，以
提示個人貪污、私設“小金庫”等深層次問題。通過適時的檢測，審計人員可判斷在程序運行中有無使賬面少體現實際收入或不體現收入，虛增支出項目等漏洞，因為這些漏洞是人為修改軟件運行程序形成的，由此會引發個人貪污、私設“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計的一個重要內容。審計人員除對被審單位的賬、證、表以電子數據所反映的財務會計資料作出評價外，也要對被審單位采用財務會計軟件本身通過審計軟件檢查、測試后作出鑒定。這也是在新形勢下審計專業人員對目前大力提倡防止利用計算機犯罪的有效舉措之一。
（三）審計終結階段應注意的問題
審計現場作業結束后，審計人員應主要總結利用計算機進行審計的得與失，有意識地積累軟件操作經驗以得于下次再審計時充分利用其成功經驗。具體包括：
1.認真總結利用計算機審計操作中的問題。審計終結階段，審計人員必須認真總結利用計算機進行審計時哪些操作比較成功。哪些操作曾造成失誤，對軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對于計算機容易被更改數據的特點，通過臬的操作，會使其不能隨意更改數據庫已存在的數據，從而使取得的數據有效、充分、真實。
2.認真總結審計軟件的優與劣，以便使軟件開發者對該軟件及時升級。審計人員使用審計軟件后，應該對其優點和缺點認真加以總結，哪些功能與審計人員現場作業的實際情況更接近，應予以保留，哪些與現場作業還存在較大差異，是缺陷，不能適應審計現場作業實際，急需進一步完善、補充等等，審計人員應將這些問題及時反饋給軟件開發商或軟件開發部門，以便及時對該計算機應用軟件升級。
總之，隨著計算機審計的應用越來越多，審計人員必須與時俱進，多學習，多思考，不斷總結經驗，借助輔助審計軟件，提高審計工作效率，更好地發揮審計對經濟領域的監督職能。
【參考文獻】
［1］ 審計技術方法.董大勝. 中國時代經濟出版社，2005.
［2］ 淺談計算機輔助審計技術的應用. 中華.
計算機審計范文5
關鍵詞：
一、計算機審計的現狀
隨著信息化和經濟全球化的日益活躍和開放，審計質量正面臨著來自信息化的三大沖擊：一是被審計單位會計核算、財務管理、經營管理電子化日益普及；二是以審查紙質賬目為基本手段的傳統審計方式，已經不能適應經濟活動信息化和一體化的形勢發展；三是審計風險復雜化,由此帶來的審計風險難以避免，審計質量難以保證。????
面對新形勢和新問題,大力推進先進審計技術方法，積極探索信息化環境下的新的審計方式，促進提高審計工作效率和質量，實施審計電算化已是當務之急。
二、提升審計質量為什么要推進計算機審計
（一）計算機審計是現代審計的必然之路
首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。特別是利用數據分析進行計算機審計，更能達到事半功倍的效果。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺，達到審計信息的資源共享。
（二）利用計算機審計，可以有效加強對審計項目的管理，規范審計作業的規范化
計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。
三、如何推進計算機審計，提升審計質量
信息化發展的今天，正深刻地改變著審計工作的理念和行為?！百~打不開，門進不了”，即將失去審計資格并非危言聳聽。提升審計質量離不開計算機審計，同時審計質量的提高對計算機審計提出了進一步的要求。針對提高審計質量和計算機審計發展的現狀，筆者認為,要以提升審計質量為核心，轉變觀念, 高度重視計算機審計，在以下幾個方面做出努力。
（一）進一步完善電算化審計標準與準則
計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。在計算機信息技術環境下，不能僅以出具的紙質資料為依據，還必須對其生成的信息系統及數據庫和財務軟件的可靠性、電子數據的準確性等進行鑒證，否則，就會形成假數真審，審計風險自然加大。所以非常需要完善審計準則，有針對性對計算機審計工作做出全面系統的補充。在制定標準和準則時要在充分考慮我國國情的前提下借鑒國外先進經驗。主管財政部門在評審某會計軟件時應同時規范、指定與之相適應匹配的審計軟件。在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。順應經濟全球化趨勢，我國的電算化審計準則應逐步向國際審計準則靠攏，使我國的審計工作與國際審計工作協調一致，更好地為對外開放服務。
（二）全面提高審計人員的計算機審計能力，強化培訓電算化審計的專業人才
1、全面提高審計人員的素質。要強化對計算機審計的意識，培養計算機審計興趣，“不懂審計，將失去審計的資格”，要認識到單純擁有審計專業知識和簡單的計算機審計知識已經遠遠不夠，必須提高運用計算機審計的技術水平和業務能力。讓他們在具體審計過程中，采用以幫代教、邊審邊教的形式，培訓和帶動其他審計人員學習和掌握計算機審計的具體操作規程、程序和審計技術，從而實現全員計算機審計技術的運用和提高。
2、加強電算化審計的專業人才的培養，為計算機審計儲備一批高素質人才。第一，要加大對計算機基本技能的普及培訓力度，并在此基礎上向中級、高級的培訓延伸，將培訓的內容深化并拓寬。第二，要突出重點，培養骨干，以點帶面，在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“帶頭兵”。第三，要注重開展后續培訓，靈活培訓方式。采取“審訓結合”的新方法，把組織學習與“審計實戰演練”融為一體。這種培訓方式突出了針對性和實用性，有利于參訓人員將計算機知識與審計專業知識融會貫通，實現審計思路與審計人員綜合技能的良好結合。
計算機審計范文6
[關鍵詞]信息化；計算機審計；傳統手工審計
[作者簡介]劉蓉，廣西財經學院會計系審計教研室講師，注冊會計師，注冊資產評估師，廣西 南寧 530003
[中圖分類號]F239.4
[文獻標識碼]A
[文章編號]1672―2728(2008)07―0058―03
隨著“金審工程”的實施，計算機審計正逐步取代傳統的手工審計方式，成為開展審計工作的“利器”。但不少人經?；煜嬎銠C輔助審計與計算機審計的概念，并沒意識到計算機審計與傳統手工審計兩者的巨大區別，沒意識到計算機審計的應用將引發一場審計革命。為了促進計算機審計的發展，必須澄清計算機審計與傳統手工審計的概念以及其區別。
一、傳統手工審計與計算機審計
傳統的會計、統計和計劃等管理數據的處理是以手工操作為主，傳統審計也是以手工的會計資料處理系統為特征的。隨著審計事項規模的不斷擴大和日益復雜，傳統手工審計的取證模式也逐漸從賬目基礎審計發展到制度基礎審計再發展到風險基礎審計，審計取證的切入點從反映經濟業務的紙質賬目演變為內部控制制度再演變為內部控制制度與風險因素，審計對象從紙質賬目系統一個變為內部控制制度與紙質賬目系統兩個，審計的核心方法也從詳查法發展為測試法；而測試法的大量運用，使審計方法發生了實質性的變化，并使其最終脫離了簿記方法，產生了真正意義上的審計方法，并使“簿記審計”轉變為“測試審計”，使審計逐步脫離審計就是查賬的概念。
在紙質環境下，審計實務可根據具體審計項目的審計目標選擇相應的審計模式，既可以采取賬目基礎審計模式，也可以采取制度基礎審計模式或風險基礎審計模式。但隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中，會計工作發生了根本性的改變，不僅原有的會計數據處理流程發生了改變，會計環境也被極大地改變了，使傳統的審計理念和技術面臨巨大的挑戰，審計人員不僅面臨“進不了門，打不開賬”的尷尬局面，審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。因此，為適應信息化建設的迅猛發展和審計環境的巨大變化，計算機審計應運而生并逐漸成為世界各國信息化環境下的審計發展的方向。
計算機審計是指在信息化環境下，計算機科學與技術、傳統審計學、管理學、行為科學、系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學科。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統和底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，形成審計中間表，運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體，突出重點，精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。因此，計算機審計的含義包括兩個方面：一方面是對執行經濟業務和會計信息處理的計算機系統進行審計，即計算機系統作為審計的對象；另一方面，利用計算機輔助審計，即計算機作為審計的工具。概括起來說，無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統稱為計算機審計。
二、計算機審計和傳統手工審計比較
(一)相同之處
從根本上說，計算機審計的目標與傳統手工審計的目標是一致的，都是《中華人民共和國審計法》所規定的監督被審計單位的財政收支或者財務收支的真實性、合法性和效益性，以維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展；其職能都表現為經濟監督、鑒證和評價。在實施審計的過程中，審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關的審計準則作為執業標準和職業規范，以會計準則與相關的法律法規作為判斷被審計單位財政收支或者財務收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統審計，國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿，作為發表審計意見的依據。
(二)不同之處
1．審計環境不同。計算機審計下的審計環境發生了很大的變化。一方面表現為審計人員必須利用計算機實施審計，要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件；另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程，還極大地改變了會計環境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表，而是以“比特”方式保存在磁性介質上，數據表現形式虛擬化，即審計環境數字化，審計人員所面對的已不是傳統意義上的賬本，而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統，而這些會計電算化軟件版本各異，使得審計環境比傳統手工模式下顯得更為復雜。
2．審計的思維方式不同。隨著國民經濟的發展，信息網絡廣泛普及，信息化成為經濟社會發展的顯著特征，各行各業普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理，審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下，審計人員總是先分析審計對象的各個部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數據量不大的審計對象，卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式，強調以系統論核心，從系統上把握審計對象，即從審計對象的整體出發，先進行系統分析，把握總體，再建立審計模型，分析數據，最后作出總體評價，其思維方式是：整體一部分一整體，計算機審計能夠從宏觀上和系統上把握審計對象，以擴大審計監督范圍，提高審計監督能力。
3．審計線索不同。計算機審計環境下，傳統的審計線索因會計電算化系統而中斷甚至消失。在手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，其紙質業務軌跡，是重要的審計線索與審計證據的來源，審計線索十分清楚。但在會計電算化系統中，傳統的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，會計處理集中由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索在這里消失。而審計線索的改變，導致在電算化系統中可人為篡改數據而不留痕跡，如電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財務報表，然后再將篡改的公式等予以復原，則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統審計的追蹤審查已不適用，審計入手點更多的是靠判斷和經驗。
4．審計測試的對象與范圍不同。在會計電算
化信息系統中，由于會計事項由計算機按程序自動進行處理，因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了，但如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改，后果將不堪設想。因此，會計電算化系統及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統內部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數據的真實性、完整性和正確性。為了控制數據風險，保障審計目標的實現，計算機審計的一項重要內容是對系統內部控制進行調查、測試和評價，包括會計電算化系統的審計與測試，這是手工審計所無法實現的。
計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試，即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序，而是擺脫傳統的電子賬套及其所反映的財務信息，深入到計算機信息系統的底層數據庫，獲取更多更廣泛的數據，然后通過對底層數據的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統的財務信息，而且還包括非財務信息、自行組合的新財務信息、財務數據與非財務數據組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統賬套中是無法輕易取得的，從而擴大了審計人員的視野，豐富了審計人員的可用信息。此外，由于運用了先進的信息化手段，計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑祿?，解決了在紙質和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。
總而言之，計算機審計的范圍較傳統手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。
5．審計技術方法不同。傳統手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化，要求審計人員必須革新審計技術方法，計算機 審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時，可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具：審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據，按照審計人員的審計要求，由審計人員構建，可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具，它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(例如趨勢、結構、關系等)，由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式，并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態的技術方法。
6．審計流程不同。計算機審計由三階段演變為四個階段。傳統手工審計模式中，國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是，在引入計算機審計后，審計準備階段與審計實施階段的界限變得非常不清，可能是由于數據分析既像審計準備工作，又像審計實施工作。其中，主要的問題可能是審前調查的歸屬沒有明確的限定。審前調查需要做大量的數據分析工作，而數據分析的測試屬性又無法合理確定，于是有些審計人員將其劃入審計準備階段，有些審計人員則將其劃入審計實施階段。我們應當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。審計準備階段與審前調查階段的劃分原則應該是，審計人員是否需要實施實際的數據分析。如果需要，就須向被審計單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實質性的數據。有了審前調查階段，審計人員就可以名正言順地進行數據的采集、轉換、整理和分析，從而為制定審計實施方案和進行審計驗證奠定堅實的基礎。
審計準備階段與審前調查階段的劃分標志應該是審計通知書，審前調查階段與審計實施階段的劃分標志應該是審計實施方案。
7．審計風險不同。傳統手工審計模式下，審計風險的構成要素為重大錯報風險與檢查風險。而實施計算機審計，必須先利用審計軟件等工具采集審計對象的電子數據，然后進行轉換、清理和驗證，再對數據進行分析建立審計中間表，在這個過程中，由于審計人員可能采用不恰當的數據采集方式，未能保證數據采集的完整性、可靠性和安全性，也可能由于對審計數據的錯誤分析，不能識別源數據，未采集到被審計單位有用的財務信息；還可能由于系統設計中對數據備份方案設計不全面，數據格式轉換的不恰當，而導致數據的不完整或前后不一致或由于系統數據格式不兼容，而導致數據格式轉換過程中發生轉換錯誤或重復錄入數據失誤，從而造成原始數據發生失真、毀損以及審計方法利用不當，形成數據采集轉換風險。因此，在計算機審計的應用中，審計風險的構成要素除了為重大錯報風險與檢查風險，還增加了數據采集轉換風險，如果審計人員控制不當或缺乏控制該風險的能力，應用計算機審計而產生的審計風險會大大提高。
