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內部控制信息范文1
信息系統審計是一個通過收集和評價審計證據，對信息系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。從該定義可以看出，其審計內容及方法是通過對系統內部控制的審計，來判斷和評價系統的安全性、完整性、效果和效率等方面。通常，信息系統內部控制可分為一般控制和應用控制。下面結合我們在失業保險基金、養老保險基金、公路養路費等多個審計項目中嘗試信息系統內部控制審計的實踐，就相關審計內容與方法談一下膚淺的認識。
一、信息系統的一般控制及審計方法
信息系統的一般控制是指為合理保證信息系統安全、可靠的控制措施。包括組織控制、操作控制、系統開發和維護控制、硬件和系統軟件控制、災難恢復控制。目前，被審計對象一般是在日常運行的信息系統，因而，我們重點是對信息系統的組織控制、操作控制和災難恢復控制進行審計，判斷信息系統的安全性、可靠性。
1.組織控制。組織控制主要是通過不相容職責的分離來實現。審計內容包括：系統管理人員及操作人員是否有明確的管理制度及明確的職責權限、數據庫管理人員是否不審批和處理經濟業務、系統管理人員和操作人員是否不能接觸有關應用程序文件、業務處理中不相容職能是否分離等。審計可以采用查閱被審單位相關內控制度和檢查信息系統中操作用戶權限表等方法。如在養路費審計項目中，使用該方法發現信息系統中部分用戶的不相容的操作權限未予分離，征費員既有收費等征收管理的權限，又有車輛類型管理、費率設置、修改繳費標準等權限。
2.操作控制。操作控制是用來控制信息系統的操作，以保證信息系統僅用于經授權的用途和只有經授權的人員才能操作信息系統。審計內容包括：系統的操作日志設置及管理情況、操作人員是否經過授權、在人員崗位變更時，操作權限是否妥善地進行、密碼保護措施等。審計可以采用檢查操作用戶權限與被審單位內控制度、現場觀察實際操作用戶和分析系統的操作日志等方法。如在養路費項目中，使用該方法發現存在操作人員使用其他用戶進行操作信息系統的情況，操作控制不嚴，有3名協管員于2005年10月至2006年6月期間，擅自使用領導的用戶名及密碼先后8次私自減免5輛汽車養路費滯納金。
3.災難恢復控制。災難恢復控制是在系統遭受無法抗拒的、突如其來的災難時，為了將災害的損失降低最小的程度所采取的措施。審計內容與方法主要是檢查系統備份制度及執行情況、災難發生后的應急恢復安排等。
二、信息系統的應用控制及審計方法
信息系統的應用控制是設計用來合理地保證系統在特定的應用方面能夠正確地完成數據的記錄、處理和報告功能，包括輸入控制、處理控制和輸出控制。通過對系統的應用控制功能審計，檢查應用系統本身是否存在漏洞和功能缺陷，評價信息系統的可靠性、效果和效率等方面。
1.輸入控制。輸入控制確保輸入數據的合法、準確和完整，包括：數據正確地存儲、業務數據沒有丟失、增加、重復和改變、錯誤的業務數據能夠被拒絕、改正并及時地重新提交處理。審計可以采用以下方法檢查系統輸入控制。
（1）面談法、觀察法。審計人員采用與操作人員座談、現場觀察系統輸入控制，可以初步了解系統輸入控制情況。
（2）測試數據法。審計人員設計一些虛擬數據，提交系統進行處理，以測試系統輸入控制是否存在。如在社保審計中，審計人員通過測試數據法，發現存在參保人員重復開戶問題，系統輸入控制不嚴，進而發現重復征收失業保險費、養老保險費等問題。
（3）數據驗證法。主要是通過檢查數據之間邏輯關系驗證輸入數據的正確性和保存數據的完整性，包括業務數據與財務數據對比驗證和業務數據間主表與明細表核對。如在養路費審計中通過數據庫主表與明細表數據的核對和檢查，審計發現系統對部分業務數據保存不夠完整和正確：部分養路費滯納金減免記錄在減免明細表中記錄不完整、部分養路費繳費記錄存在繳費總表與繳費明細表記錄不符。又如在養老保險基金審計中通過對養老保險系統保存的地稅征收的養老保險費數據與地稅部門實際征收的數據比較核對，發現系統保存的地稅征收的養老保險費不夠正確和完整，原因在于地稅部門沒有提供標準格式的征收養老保險費情況的電子數據，社保部門通過手工將地稅征收的養老保險費數據輸入系統。
2.處理控制。處理控制確保系統按規定對數據進行處理，包括：能夠對經濟業務進行正常處理；業務數據在處理過程中沒有丟失、增加、重復或不恰當的改變；處理中錯誤能夠發現并得到及時更正。審計可以采用以下方法檢查系統應用控制。
（1）抽樣數據法。審計人員從被審單位抽樣若干經濟業務數據，檢查信息系統處理結果是否正確，以確定系統控制是否有效的執行。如在被征地人員養老保障審計中，審計人員通過對不同類型參保人員個人賬戶計息情況抽樣審核，發現部分個人賬戶計息不正確。
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[關鍵詞]財會；信息化；內部控制
中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）14-0171-01
一、 前言
作為企業調整和約束的重要方法、手段，內部控制很好的保護了企業資金的安全，經歷了內部牽制、內部控制、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。隨著經濟的迅速發展信息系統在企業資源規劃、財務管理等方面得到了大力推廣與使用，在此形式下，一定會對傳統模式的內部控制系統進行調整與，以使管理系統能與企業的發展同步，因此，內部控制系統不可避免的進入了信息化階段。然而每一場變革必定會引起或多或少的新問題，新的系統的應用于變革給內部控制系統帶來了新問題，我們必須分析清楚具體問題所在，對癥下藥，完善信息系統與內部控制系統的結合使其能夠快速適應企業的發展，盡快實現企業的建設目標。
二、 信息化環境下內部控制要面臨的新挑戰
所謂風險即企業發展過程中會遇到的對企業盈利造成負面影響并且是不可預知的，每一個企業的發展必然伴隨著風險的產生，如果沒有風險，那企業也就沒有發展了，投資越大，伴隨的風險也就越大。風險的種類有很多，有些是可預知的，有些是不可預知的，企業要想發展的更快更好，不得不將考慮風險的大小，要將風險的規劃列入企業發展的重要策略之中，提前做好風險預測，并將風險降到最小，這樣才能為企業的發展保駕護航。改革開放依賴，我國鼓勵全民創新，全民創業，市場經濟壓力下，企業主要的風險來源于企業內部和企業外部。在企業內部主要有人力資源風險、管理方面的風險、財會方面的風險等等；外部風險主要來源于與其他相關企業的經濟競爭、經濟、法律、社會現狀等等。內部控制機制自從被各大中型企業采用依賴，對企業風險規避、資金產業的保護起到了至關重要的作用，成為了各企業內部調整規劃的重要措施。經濟的迅速發展也帶動了信息產業的不斷發展，我們已經進入了一個信息化的時代，這個時代的發展離不開信息的傳播，各大企業的發展所需要的信息可以更快速的取得，由于信息具有快速傳播、無限復制與擴充的特點，常常連接了企業之間的合作與聯系，是企業交流溝通的橋梁。也正是也因為信息的這些特點，當傳統內部控制體系改革為信息化系統管理時，它的有點相對的卻成了它的缺點，增加了企業發展的風險，為企業造成了很多不安全因素，企業開始面臨這些新的挑戰，在新的形勢下，有可能企業利用信息化發展的更快更好，但也有可能瀕臨倒閉，破產關門，所以企業要想在信息化的這個時代能屹立不倒，就應掌握信息的主要特點，好好利用信息給企業帶來的好處，同時在風險規避上做好更充足的應對策略，將風險降至最低。
1.權限審批過程中造成信息的泄露
信息化也是網絡化，我們所有的業務操作都可以通過網絡來完成，通過計算機建立連接，傳播信息，這樣工作流程就更加高效了。但是網絡中有很多不安全因素存在，傳統的審批工作都是通過紙質化來人工管理，當這些工作被信息系統取代后，在時間和效率上雖然得到了很大的提高，但也增加了風險。以前是面對面接收材料，能看清審查人是否為本人，如今通過網絡，我們面對的是計算機，相關權限的人通過自己的賬號密碼便能登陸，在自己的工作范圍內進行操作即可。但是由于我們不知道對方是否為本人，當自己的賬號密碼泄露后就會，如果被不法分子利用，通過登錄自己的賬號密碼來進行違法操作，那將會對企業造成不可預知的災害。很多網絡黑客不僅能通過各種方式進入電腦獲取重要信息，還能在信息發送過程中對信息進行攔截或掉包，來達到自己的目的，這些都是很難避免的。網絡安全是現在的熱點話題，但是目前還尚未得到有效的解決措施。所以對一些大型的發展企業來講，在信息規劃方面做好安全保障是非常重要的，一旦信息泄露，那企業有可能面臨破產，這樣的案例在我國也層發生過多起，所以信息化內部控制存在著高效率，同時也伴隨著高風險，尤其是財會方面的信息，直接涉及到的企業的經濟安全。
2.數據的錯誤造成全面系統癱瘓
當我們采用信息化方式來進行內部控制時，很多東西都是通過信息來傳播，其實信息的概念本身就會一種抽象的概念，實際上就是一種數字化的管理，財會信息涉及到很多數字方面的管理，財務報表清單等等都是數字，在這些數字的錄入過程中也會存在一定的風險。信息的傳播很快，也很準確，但是有時候快也可能是一種缺點。以往我們的數據核查等需要經過多個步驟，如果在一開始錄入錯誤，有可能再經過下一個人核查時會發現錯誤，及時糾正，但是信息化的管理只需我們初次進行錄入，之后計算機便會利用自身的一些算法策略對數據進行計算，這個過程會很快，計算機不會思考，你給它什么它就會將其投入到自己的算法中進行驗算，而如果是人的話，會根據數字的大小來思考是否合理，一般工齡較長的員工可以很容易的發現數據的錯誤，哪里不對勁也能察覺的出來，這也是為什么計算機不可能取代人的地方。及時你的數字少了一位，計算機也不會察覺出，它會馬上進行核算返給你數據，由于一開始就是錯誤的，那結果可想而知，當然也是錯誤的，這樣通過信息傳播到各個部門，財會信息涉及的方面很多，關聯的也很多，這樣就會造成全面影響，為公司帶來巨大損失。這就需要我們根據歷史數據進行分析，合理的開發一套適合本公司的信息系統，對信息系統的安全、校驗方面進行詳細的設計，讓信息系統更加人性化的為公司服務，而不是只作為一種單調死板的管理工具存在。
三、 結束語
信息化的時代為我們帶來很多驚喜，同時也伴隨著很多可怕的東西。財會作為社會上的一種經濟管理分析知識為我們的資金規劃建立了一套很好的使用框架，財會信息影響范圍廣，涉及的經濟利益大。作為財會信息安全保障措施的內部控制系統，為財會信息的傳播保駕護航，是每個企業發展的基礎，這當然也要進行信息化管理，合理的使用信息系統才能為企業創造利益，為社會帶來福利，面對這個機遇大風險也大的信息化時代，我們應該做的還很多。
參考文獻
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關鍵詞：內部控制。信息不對稱；重要性；方向
一、內部控制與信息不對稱的涵義
1 內部控制
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。
2 信息不對稱
信息不充分是指市場本身不能夠生產出足夠的信息產有效地配置它們，也包括信息供求雙方所掌握的信息具有不對稱性。無論是何種性質的信息不充分，都會對市場機制配置資源的有效性產生負面影響。
二、內部控制對信息不對稱問題的緩解
1 所有者與經營者之間的信息不對稱
所有者與經營者之間的信息不對稱是隨著現代公司制度下所有權與經營權的分離而形成的。逆向選擇和道德風險問題及其解決所耗費的成本都會為企業帶來利益流失。
(1)全面預算控制對信息不對稱的緩解
全面預算控制是年度經濟業務開始之際，根據預期的結果對全年經濟業務的授權批準控制。由股東大會及董事會就企業年度經營計劃、財務目標等做出決策，以利潤目標為起點，將其細化到銷售預算、成本預算、投資預算、采購預算等單項目標并下達到各個部門，由部門主管牽頭執行，相關組織進行過程控制和考核反饋。全面預算的制定能反應出所有者企業價值最大化的利益需求，壓縮了謀求自身利益最大化的經營者為自己牟利或不作為的空間，將所有者與經營者之間的信息不對稱所造成損失降至相對低的水平。
(2)組織結構控制對信息不對稱的緩解
組織結構控制是對企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。為保護股東利益，確保公司各項政策，制度的貫徹執行和保證公司合法合規經營，企業建立了獨立于董事會的監事會或審計委員會，由其對公司財務報告及內外審計狀況進行監督，提供公司董事會與管理層之間的溝通途徑。
2 會計信息內外部使用者之間的信息不對稱
會計信息是企業和社會經濟系統正常有效運轉的一個信息保證系統。它不僅反應了企業的整體經營狀態，是企業內部管理各項決策制定的依據，同時它也以財務報告等形式為政府、銀行、審計及評估機構和潛在投資者所使用。只有具有質量特征的會計信息，才能發揮好其在企業管理和資本市場中的作用。
(1)內部會計控制對信息不對稱的緩解
由于會計準則的約束不能有效防止違規操縱利潤等會計信息造假行為，因此還需要建立健全有效的內部會計控制制度。以會計信息控制為核心，為了確保其準確與可靠，在會計記錄、方法選擇、程序處理等方面建立控制制度和控制措施，如對賬制度、資產清查制度、懲罰制度等，來預防有關人員加工和提供虛假的會計信息，確保對內及對外報送的會計信息的公允，可靠，真實。
(2)制度導向型審計對信息不對稱的緩解
當下企業規模日益擴大，經濟活動和交易事項內容不斷豐富，注冊會計師的精力和審計技術又有限，在詳細審計變得難以實施的情況下，制度導向型審計應運而生，它要求審計人員對被審計單位的內部控制制度有全面了解后，評價控制風險，決定實質性測試的時間、范圍和程度。所以一套相對完善而行之有效的內部控制制度能夠大大地節約審計成本，使審計人員能更多地投入到新審計技術的研發中，并有效提高審計質量，使出具的審計，報告更加公允，會計信息的外部使用者能更信仟自己手中掌握的會計信息。
3 企業內部各層級之間的信息不對稱
在中國這個有著幾千年集權傳統的國家，企業的層級組織結構被應用地更廣也更為復雜。由此產生了各層級之間信息不對稱的問題――基層工作者比高層管理者更熟知與企業日常生產經營、市場動向變化相關的信息，也可能發生不作為或者圖謀私利等對公司利益不利的行為。
(1)內部報告控制對信息不對稱的緩解
內部報告控制是由企業通過經常編制一系列的內部報告，使管理者當局掌握企業動態，加強對企業日常經濟活動的控制。內部報告要求及時、遵循“例外原則”、從整體出發不必過于精確?；鶎尤藛T報告從全，間隔時間應該較短。報告給高層人員的信息應該少而精，能夠突出重點便于直接采用，將報告制度硬性規定，就為信息的傳導提供了相關的途徑，緩解了企業內部各層級之間的信息不對稱問題。
(2)激勵約束機制對信息不對稱的緩解
由于單靠內部報告控制并不能讓員工積極地對信息予以反饋，所以還需建立相關的激勵約束及獎懲機制。對及時上報重要信息的員工予以精神上或者物質上的獎勵并將其納入員工的績效評價，形成內部良性競爭機制。
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內部控制是否完善，對于保證會計信息質量具有重要意義。我國目前會計信息質量不高與內部控制有很大關系。為了提高會計信息質量，減少會計信息失真，迫切需要改善內部控制環境，建立健全內部控制制度。
一、完善內部控制是保證會計信息質量的內在要求
確保會計信息質量的真實可靠是內部控制的一項基本目標。內部控制的目標主要包括三個方面，即經營效果和效率、財務報表的可靠性、遵循適當的法律法規。實際上，人們最初建立內部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現象的發生。通過內部控制，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財務報告的產生。盡管現代內部控制的目標已由以防弊為主發展為以興利為主，但是保證財務報告的可靠性始終是內部控制的一項基本目標。
在現代企業制度下，所有權與經營權高度分離，資財提供者往往不親自參與對企業的管理，而是將之交托給專門的經理人員。這樣，經理人員與股東等資源提供者之間便形成了委托關系。受托人必須如實地向資源提供者報告企業的財務狀況和經營業績，不得隱瞞和欺騙。管理當局應當對會計信息的真實性負責，如果披露虛假會計信息，管理當局應當承擔相應的責任。當然，股東有權聘請獨立的第三者――注冊會計師對管理當局提供的財務報表的真實性、公允性加以驗證，并發表意見。管理當局也應當自覺建立完善的內部控制，保證每項交易的發生都經過必要的授權，并進行完整、連續、系統、真實的記錄，按照會計準則和信息披露規范編制財務報告。這不僅是為了審計之需要，更主要是管理當局受托責任本身的需要。因此，合理地保證會計信息真實可靠是管理當局建立健全內部控制的一項重要目標。
二、內部控制環境是影響會計信息質量的首要因素
一個單位的控制環境是影響會計信息質量的首要因素。就企業而言，控制環境包括管理當局的管理哲學和經營風格，員工的素質和道德水平，企業的組織結構，董事會和審計委員會的職能發揮、職權劃分和責任的分派，企業文化的塑造，人力資源政策及實施等。總之，環境構成了一個單位的氛圍。
管理當局的誠信度和管理哲學，是確保信息充分公允披露、防止故意隱瞞或進行盈余操縱的前提。因為即使設立良好的內控也會因執行者的不力或道德因素而達不到應有的效果。如果管理當局本身就缺乏誠信，那么就會對整個公司的觀念形成不利影響。事實上，從虛假會計信息產生的動因來看，關鍵往往不在于會計人員本身舞弊，而是由于管理當局從自身利益等角度出發，有進行盈余管理甚至財務操縱、欺詐的動機；會計人員則往往受制于管理者，不得不加工、提供虛假的會計信息，欺騙外部信息使用者。
此外，管理當局對內部控制和財務報告的重視程度也會影響會計信息的質量。如果管理當局對內部控制重視，員工就會有所感受并認真履行其職責，遵守既定的控制制度，財務報告的差錯就會減少；反之，如果管理當局對內部控制淡漠，沒有給予有效支持，那么員工就不會認真執行有關的內部控制制度，以致內部控制失效。事實上，許多單位之所以管理混亂，就是因為單位領導對內部控制不重視，甚至自己隨意破壞有關的內部控制，因此，管理當局對內部控制的態度是決定內部控制是否有效的關鍵。
三、內部控制是產生可靠會計信息的有力保證
會計信息不實的原因可分為兩類：無意和有意。無意是指由于會計人員業務能力有限或過失等原因，導致加工出來的會計信息不能如實反映企業的財務狀況和經營業績；故意則是會計人員在內部人的授意、脅迫之下，為了企業管理當局的利益，不遵守有關會計原則，故意提供虛假會計信息。內部控制的手段包括職責劃分、授權批準、財產保全、會計系統、內部審計等。無論是那種形式產生的不實會計信息，上述控制手段都能在一定程度上起到減少或預防的作用。
職責劃分是內部控制的一個基本原則，主要解決不相容職務分離的問題。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端的職務。企業內部不相容職務主要有：授權批準與業務經辦職務、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核審查、授權批準與監督檢查等。這些職務應由不同的人員來擔任。不相容職務相分離的核心是“內部牽制”，因此，單位在建立設計內部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約、形成有效的制衡機制。
授權批準是指交易的發生應當經過適當的授權，不允許有未經授權或超出授權范圍的交易。這樣，就明確了管理當局及各階層管理人員、員工的職責與權限，如果出現沒有授權的經營活動，導致會計信息失真，當事人應當承擔責任。
會計系統控制要求單位依據會計法、會計準則等法律法規，制定適合本單位的財務會計制度，明確會計憑證、會計賬簿、和財務報告的處理程序以及單位采用的會計政策；實行會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法等，通過系統的方法和措施形成會計活動中防止差錯和舞弊發生的有效控制機制。
內部審計是內部控制的一種特殊形式，其目標在于評價經濟活動及其記錄的真實性、合法性和有效性。內部審計部門應對單位的各種財務資料的可靠性和完整性、企業資產運用的經濟有效性等進行審核。開展對審計委員會負責的內部審計有助于減少各種形式的有意或無意舞弊的發生。
四、我國會計信息質量與內部控制的現狀
我國目前的會計信息質量令人堪憂。特別是近年來一些公司為了上市，不惜編造財務報表，粉飾公司的財務狀況和經營業績；而一旦上市以后，造假的動機依然存在，為了取得配股權，避免因為連續虧損而被摘牌退市，它們往往長期隱瞞重大事項或提供虛假信息，導致投資者決策失誤、損失慘重?？梢哉f上市公司的會計信息質量狀況已經動搖了投資者對會計信息的信任，對我國證券市場的發展產生了深遠的負面影響。
會計信息失真的原因是多方面的，既有社會和政治原因，也有經濟原因。外部原因，如原有的會計準則不完善、監督不力、中介機構執業不規范或與管理當局合謀等比較顯明，但內因即企業法人治理結構、內部控制等因素，更不可輕視。 當前我國企業內部控制存在的問題主要表現在：
1.公司治理結構不完善，內部人或控股股東控制現象嚴重，缺乏必要的約束。公司治理實際上是內部控制的環境，建立有效的公司治理結構的目的就是，在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限、明確各自職責，形成有效的激勵、監督和制衡機制。內部控制又是企業董事會及經理層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營目標、完成受托責任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結構與內部控制的關系是密不可分的，公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控的角色，是有利于企業受托者實現企業經營目標、完成受托責任的一種手段。與西方國家股權結構極為分散的情況不同，我國存在較為嚴重的“一股獨大”現象，一股獨大的一個后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監事會；同時，我國上市公司還有明顯的內部人控制現象，關鍵人常常集控制權、執行權和監督權于一身，凌駕于監管之外；股東大會、董事會、監事會的職責分工不明，形同虛設。在這種情況下，控股股東或少數關鍵人就能控制公司的財務報告，為了自身的利益，就有可能進行盈余管理甚至操縱財務報告，提供虛假信息，誤導外部信息使用者。
2.對內部控制不重視，缺乏內部控制理念。長期以來，由于種種原因，我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現在未建立內部控制制度，或沒有成文的內控制度，導致缺乏明確的控制程序和標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓員工都了解相關的控制程序。而我國企業尤其是國有企業往往忽視內部控制制度的建立和宣傳。
3.內部會計控制乏力。表現在會計機構設置不合理，會計人員素質較低，賬務處理不規范；缺乏必要的內部牽制制度，一個人說了就算；管理混亂，甚至串通舞弊；很少進行財產清查工作，賬實不符等。
4.內部審計的作用未能有效發揮。一些企業領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難以開展；內部審計機構普遍人員缺乏，甚至有些企業不設立內部審計機構或實際上與財務部門重合；一些企業雖設置了內部審計機構，配備了人員，但因內部審計制度不健全，業務不規范，人員素質低，作用未能充分發揮，致使內部審計部門形同虛設。
在外部監督和公司治理不完善的情況下，又缺乏必要的內部控制制度和良好的內部控制環境，財務報告處于控股股東或少數企業領導的絕對控制之下，會計信息的內在生成機制存在問題，會計信息質量也就難以保證了。
五、完善內部控制，提高信息質量
1.完善企業內部控制環境
（1）完善公司治理結構，使董事會、監事會、經理層三者相互制衡。第一，提高外部獨立董事的比重，增強董事會的獨立性。作為獨立的“仲裁者”，外部董事可以保持董事會的獨立性，代表股東監督、制約管理當局最大限度地維護全體股東的利益，降低成本。公司的財務報告要經過董事會的批準，當董事會中有一定比例的獨立外部董事時，就能在一定程度上抵制與防范管理當局操縱財務報告，提供虛假財務信息的企圖。第二，在董事會下設立主要由外部董事組成的審計委員會。在美國上市公司中，董事會是監督公司經理及財務報告過程的重要主體。通常，董事會都將其監督財務報告的責任委托給獨立董事占有多數席位的審計委員會。實踐表明，審計委員會作為一種加強內部控制的公司治理機制，在防止和發現財務報告欺詐方面扮演著極為重要的角色。第三，完善監事會制度。我國規定股份公司必須設立監事會。在引進外部董事制度后，還要繼續發揮監事會的監督職能。應當保證監事會能獨立、有效地行使對董事、經理履行職務的監督，監事會應當以財務監督為核心，為使其能夠勝任財務監督等職責，監事應具有法律、財務、會計等方面的專業知識或工作經驗。
（2）加強人力資源培訓，提高人員素質。公司必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。特別應當加強高級管理人員的教育，使企業領導認識到保證會計信息質量是企業領導的責任，同時也應當加強會計人員的職業道德教育和業務培訓，減少由于會計人員本身造成的舞弊。
（3）全體員工尤其是管理層應樹立內部控制理念。內部控制是否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有全體員工都樹立內控意識，自覺執行內控制度，才能防止包括財務欺詐在內的舞弊現象的發生。
2.制定適合本單位實際的內部控制制度
企業應根據《內部會計控制規范》，結合企業自身情況，制定并執行企業的內部控制制度。
（1）企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保全制度、內部稽核制度。
（2）制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定的目標。
（3）做好會計控制工作，完善企業的會計信息系統。制定企業的財務和會計制度，明確賬務處理的權限，特別是在實行電算化條件下，更應加強職責劃分，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成，以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，并加強對有關數據文件的保護。同時還應保持良好的信息溝通體系。
（4）內部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去。對那些違反內部控制的員工應當嚴格按照有關控制規定進行懲罰，以維護內部控制制度的嚴肅性。
3.加強內部審計
內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制，它可以幫助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，為改進內部控制提供建設性意見。內部審計部門應對企業的各種財務資料的可靠性和完整性、企業資產運用的經濟有效性等進行審查。因此，內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于提高會計信息質量。為了使內部審計能夠充分發揮其作用，應當保持內部審計部門的相對獨立性，內部審計機構應當向審計委員會報告工作。對于一般企業，也應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實可靠。
4.管理當局進行內部控制評估和報告，并可考慮聘請注冊會計師對內部控制進行評價
內部控制信息范文5
關鍵詞：會計信息 內部控制 信息質量
完善企業內部控制制度能夠防范舞弊，防范經濟風險，保證會計資料的真實、合法、完整，減少損失，提高資本的獲利能力。內部控制制度是現代企業管理的重要手段，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。因此必須強化內控，綜合管理，形成有效的信息來源渠道，保證和提高會計信息的質量。
1.加強內部監管以改善內部會計控制環境
控制環境是對企業控制的建立和實施有重大影響的一組因素的統稱，是企業為實現經營目標所采取的整套措施、方法和程序，是構成內部會計控制系統的根底。為了創造良好的內部控制環境，確保企業內部會計控制制度被切實執行，內部控制必須被監督?？梢越⒈O事會，監事會應當以財務監督為核心，應當保證監事會能獨立、有效地行使對董事、經理的監督和對公司財務的監督和檢查，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患。做到職責分明，各盡其責，保證企業財產物資的安全完整，保證會計信息來源的合法性、真實性；保證會計信息加工處理的合規性、合理性、準確性。
2.職務分離以面對企業風險
企業在運營活動中面臨的主要風險是財務風險和運營風險。我們要找到關鍵控制點，并樹立起有效的風險預警機制。企業應加強風險防范意識，堅持不相容職務相互分離的原則，業務經辦與會計記錄分離，業務經辦與業務稽核分離，合理設置會計及相關工作崗位，授權批準與業務經辦分離，明確職責權限，組織機構設置和崗位分工等要做到管錢與管賬、管物與管賬、審批者與執行者、執行者與監督者分離。形成相互制衡機制。通過各種措施和程序來控制企業經營活動和財務會計活動，提高企業經濟效益和會計信息質量。
3.做好授權批準工作
授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業在處理每筆經濟時，都應遵循一定的審批程序，即按組織分工授予各級管理人員相應的審批權限。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。并按經辦人、驗收或證明人、審批人、財務主管、審核會計的順序進行審批。
4.激勵約束機制
建立經營者激勵與約束機制是消除會計信息失真的內在動因。建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，避免經營者的短期行為和造假動機，從而可以一定程度地提高會計信息的真實性。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業績及晉升等政策和程序的合理程度。 當經營者的經營業績越好，則其應得的效益年薪和獎勵年薪的增幅越大。通過激勵和約束，激勵經營者更看中企業的長遠發展和個人的長遠利益，從根源上消除虛假信息的動機。
5.加強人員管理
企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。
5.1強化管理層內部控制理念
內部控制能否有效關鍵看管理層是否具有正直、誠實、公正、廉潔的品質，是否具有內部控制理念。因此，管理當局對內部控制和財務報告的關注是防止出現虛報、漏報錯誤的重要方面。管理者的素質，直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。因此要提高管理者在專業知識、道德觀、價值觀等各方面的綜合素質，管理當局應以身作則，帶頭遵守并維護內部控制制度，全體員工都樹立內部控制觀念，自覺執行內部控制制度，才能防止包括財務會計報告舞弊在內的舞弊現象的發生并預防虛報、漏報錯誤。
5.2提高人員素質
企業的成就主要還是要依靠職工的素質。任何內部會計控制制度的成敗取決于高素質人員的貫徹執行。我們要科學地安排、競聘上崗，加強對會計人員的再教育和培訓，包括專業技術技能、組織紀律、理想信念、團隊精神等，確保公司員工具備和保證正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。以提高其工作能力，減少會計業務的技術錯誤引起的會計信息失真。
6.完善法人治理結構
要提高會計信息質量需要建立以董事會、監事會、審計委員會為主體的內部控制機制，明確界定董事會、監事會、審計委員會和經營者的責任，使董事會、監事會、經理三者相互制衡。完善公司治理結構，加強對管理層的監督。董事會應具備相應的管理體制和執行能力，公司的財務報告要經過董事會的批準，保持董事會的獨立性。其次要建立董事會領導下的審計委員會，審計委員會在防止和發現財務報告舞弊方面扮演著極為重要的角色。委員會統一管理公司的內部審計工作和協調與外部的審計，可更大程度地發揮內部審計的監督、評價、服務的職能。
結束語
新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制建設問題，只有完善企業的內部控制，才能改變企業內部管理以權代法、有章不循、監督乏力等弊端，才能保證企業對外提供真實、可靠、完整的高質量會計信息。
參考文獻：
[1] 周峻.淺論內部控制與會計信息質量[J]. 現代企業教育 2006年13期
內部控制信息范文6
摘 要 企業內部控制是提高會計信息質量,避免或降低企業經營管理的各種風險,提高經營管理目標而制定和實施的重要措施。本文主要探討內部控制對提高企業會計信息質量的積極作用。
關鍵詞 內部控制 企業 會計信息
會計信息質量是指會計信息應當達到或滿足的基本質量要求。會計信息是市場經濟條件下資本市場進行資源配置和國家進行經濟調控的基礎,其質量高低直接影響著市場運行效率和國家經濟調控的效果,也關系著投資者利益、經濟發展和社會穩定。尤其在我國當新企業會計準則頒布實施后,如何對企業的會計信息質量進行科學評價就成為了我國會計理論研究和會計監管實務中的一個亟待解決的重大課題。
一、內部控制與會計信息質量存在的問題
公司治理結構不完善公司治理結構與內部控制的關系是密不可分的,公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提與基礎,是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控的角色,是有利于企業受托者實現企業經營目標、完成受托責任的一種手段。與西方國家股權結構極為分散的情況不同,我國存在較為嚴重的“一股獨大”現象,同時,我國上市公司還存在明顯的內部人控制現象,關鍵人常常集控制權、執行權與監督權于一身,凌駕于監管之外;股東大會、董事會、監事會的職責分工不明,形同虛設。在這種情況下,控股股東或少數關鍵人就能控制公司的財務報告,其可能為了自身的利益進行盈余管理甚至操縱財務報告,提供虛假信息,誤導外部信息使用者。
對內部控制不重視我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現在未建立內部控制制度,或沒有成文的內部控制制度,導致缺乏明確的控制程序與標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序與標準,并讓員工都了解相關的控制程序。
內部會計控制乏力具體表現在會計機構設置不合理,會計人員素質較低,賬務處理不規范;缺乏必要的內部牽制制度,個人說了就算;管理混亂,甚至存在串通舞弊的現象;很少進行財產清查工作,賬實不符等。
管理當局缺乏內部控制理念。在企業經營過程中,管理層普遍缺乏內部控制理念,對內部控制的作用認識不足。由于會計內部控制間接效益需要較長的周期才能算出,而且需要設置較多人員崗位,并需要規定大量的規章制度,增加辦事環節和程序,因而多數企業把精力主要放在生產經營上,而忽略了內部控制制度的實施。甚至有些企業根本沒有內部控制理念,沒有建立內部控制制度,進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準,讓員工都了解相關的控制。我國企業往往忽視內部控制制度的建立和宣傳。有些企業有內部控制意識,建立了內部控制制度,但不健全,有些領導不注重遵守有關控制規定,對員工的違規情況一味寬容,缺乏強有力的懲罰措施,頻頻使用例外原則,導致控制制度失效。
內部審計的作用未能有效發揮一些企業領導對內部審計重視不夠,導致內部審計工作難以開展;內部審計機構普遍人員缺乏,甚至有些企業不設立內部審計機構或實際上與財務部門重合;一些企業雖設置了內部審計機構,配備了人員,但因內部審計制度不健全、業務不規范、人員素質低等原因而未能充分發揮作用,致使內部審計部門形同虛設。在外部監督與公司治理不完善的情況下,又缺乏必要的內部控制制度與良好的內部控制環境,財務報告處于控股股東或少數企業領導的絕對控制之下,會計信息的內在生成機制存在問題,也就難以保證會計信息質量。
二、強化內部控制、提高會計信息質量的措施
1.完善公司治理結構
當前,我國企業改制已取得了一定的成績,但還有相當一部分企業的治理結構不盡合理,許多企業還是由董事長一人兼任總經理,任何決策都是由董事長一人說了算,許多企業尚未設立監事會,或雖設有監事會,但未能發揮其應有的作用。所以,要改善內部控制環境,必須完善公司治理結構,在企業內部設立真正意義上的監事會,真正使董事會、監事會和經理三者能相互制衡。
2.強化人力資源培訓,提高人員素質
企業必須建立統一的人力資源政策,實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度,確保企業員工具備與保持正直、誠實、公正、廉潔的品質及應有的專業勝任能力。特別應當加強對高級管理人員的培訓,使企業領導認識到保證會計信息真實性是企業領導的責任。同時,也應加強會計人員的職業道德與業務素質教育,使之不敢、不愿參與財務會計報告造假。
3.制定合適的內部控制制度
企業應根據財政部公布的《企業內部控制基本規范》,結合自身情況,制定并公布適合企業實際情況的內部控制制度。首先,企業應當實行嚴格的職責劃分和授權批準控制,使各部門、崗位、員工都能明確自己的職責。其次,企業應當制定各種作業程序、管理辦法與工作目標,訂立明確的盡可能量化的控制標準,并定期進行考核,以便員工按照規定的標準正確處理各項業務,實現預定的目標。第三,做好會計基礎工作,完善企業的會計信息系統。建立健全企業的財務會計制度,明確財務處理的權限。同時,還應建立良好的信息溝通體系,使管理人員能及時了解企業的運行狀況與債權債務的管理情況等等。第四,做好宣傳教育工作,使全體員工了解并熟悉有關內部控制制度的內容。只有了解并熟悉了有關的控制要求才能自覺遵守內部控制制度。第五,內部控制制度要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去,并嚴格實行獎優罰劣政策。
4.強化內部審計
內部審計可以幫助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性,為改進內部控制提供建設性意見。根據各部門的特點,建立以“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施,在企業“產、供、銷”的生產經營一線,應建立相互制約的內部控制制度。重要業務取消“一簽制”,進行集體簽批,建立以“防”為主的監控防線。所有業務均要經過復核,禁止一個人處理業務的全過程,建立以“堵”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上,內部審計部門對各個崗位、各項業務都要進行日常性與周期性的核查,建立以“查”為主的監控防線。通過上述內部控制與內部審計措施,不僅可以及時發現問題,而且對于防范與降低企業計風險,提高會計信息質量,都有著重要的作用。
5.充分發揮獨立董事與董事會作用
公司的財務報告要經過董事會的批準,當董事會中有一定比例的獨立外部董事時,就能在一定程度上抵制與防范管理當局操縱財務報告、誤導投資者的企圖。中國證監會于2001年8月了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》,要求上市公司建立獨立董事制度。目前,已有許多上市公司聘請了獨立董事,對于一個企業來說,一個有效的內部控制系統,是企業高效率管理和會計信息真實可靠的微觀基礎?？刂骗h境是企業內部控制的基本要素之一。在公司治理結構中處于核心地位的董事會和管理層對內部控制制度有著重大的影響,董事會應該是企業經營者日常行為的主要約束者,是公司內部控制系統的核心,是企業管理層游戲規則的制定者和監督者。
