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企業內部審計范文1
論文摘要：內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業組織內部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發揮內部審計的職能，是建立符合現代企業制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。企業內部審計具有經濟監督職能，經濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。
內部審計是依照國家法律法規、政策和本部門、本單位規章制度，執行定期考察本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現代國家審計制度的建立而建立和發展起來的。
一、我國企業內部審計的現狀
雖然我國企業內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：
1．企業內部審計機構和內部審計人員沒有發揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發展帶來了重重困難，使得企業內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發揮。
2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業軟件開發滯后，審計手段僅僅依靠企業內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。
3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業內部審計基本上停留在財務審計，即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮，也不能對企業的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業內部審計的職能探討
基于我國企業內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。
筆者認為企業內部審計應具有以下幾種職能：
(一)經濟監督職能
經濟監督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業里，隨著經營規模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監督，監督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監督是雙向監督。內部審計既要站在國家的立場上對企業保障國家財產保值增值進行監督，又要站在企業的立場上對企業各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監督。但隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立，政府職能已發生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業的經營轉變為通過宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監督企業的職能將逐步由社會審計來替代。它的監督職能，將主要站在企業立場上，為企業的有效經營、健康發展服務。
(二)經濟評價職能
經濟評價就是通過審核檢查，對企業中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執行情況和進度進行評定，對經濟效益的優劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。它是由監督職能派生出來的且隨著經濟的發展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優勢，通過各種計量手段評價企業中各個環節各項費用、成本、支出的合理性，評價企業財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。
(三)具有間接管理職能
從內部審計發展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業經濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊捎趦炔繉徲嬏厥獾男再|使它在企業內部中既處于“參與者”又處于“協調者”的地位，間接參加企業管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。
(四)不具有鑒證職能
有觀點認為，內部審計對企業所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。
三、內部審計的發展趨勢及對策
現在的社會是一個知識經濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業也要走向世界，融入現代國際經濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發展趨勢，同時又要正確地意識到規范對策的重要性。
(一)發展趨勢
1．內部審計將由財務領導轉為由企業最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監督發展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業內部控制系統的適用性、有效性；檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規章的執行情況；檢查業務經營和規劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業最高管理者直接領導。
2．內部審計由單純的財務審計向管理審計發展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業管理中求得企業發展。這時，企業的經營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業必須實現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業發展的需要，為了規范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發展。
(二)規范對策
1．在企業內部建立總審計師制度：使企業內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協調審計監督和其他監督的關系，一改目前從屬地位的狀況。
2．盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業持續經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。
3．建立與現代企業制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現代企業制度下，內部審計模式主要有董事會領導模式、總經理領導模式和監事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業的實際情況。
企業內部審計范文2
【關鍵詞】內部審計；審計質量；質量控制；風險管理
一、引言
內部審計在國際上定義為一項獨立、客觀的保證和咨詢顧問服務。它具有顯著的建設性和內向服務性，其目的在于幫助本單位健全內部控制，改善經營管理，提高經濟效益。它以增加價值和改善營運為目標，通過系統、規范的手段來評估風險、降低風險，改進風險的控制和組織的治理結構，以達到組織的既定目標。隨著全球經濟一體化和信息化步伐的加快，在現代企業經營管理中，內外部環境日益復雜，企業風險日益增多，內部審計，作為企業強化管理，實現組織目標的重要手段，在風險管理中所起的作用越來越被人所重視。在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
二、內部審計的概念
內部審計最初的定義是“：內部審計是組織內部檢查會計、財務及其他業務的獨立性評價活動，以便向管理部門提供防護性和建設?！倍涍^多次的修訂，在2001年頒發的《內部審計專業實務標準》中將內部審計定義為“：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的結果，幫助組織實現其目標?！庇纱丝梢钥吹蕉x中一個明顯的進步，那就是內部審計已經將提高風險管理的水平直接納入它的定義，當成內部審計的一個直接的目標來看待，突出強調了內部審計在風險管理中的重大作用。
三、內部審計的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段。
（一）內部審計可以防范會計舞弊
內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。
（二）內部審計可以治理會計信息失真
內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。
（三）內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求
全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。
四、內部審計對于公司治理的意義
公司治理是一組規范公司相關各方的責、權、利的制度安排，是現代企業中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執行者和監督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關于公司的投資者、經營者、勞動者和監督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規體系。因此，公司治理的本質是規范公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結構完善的公司一般設有股東大會、董事會和監事會。
（一）開展內部審計是實施現代企業制度的客觀要求
現代企業實行兩權分離的制度，運用法律的手段，以契約的形式確定企業與國家之間、企業所有者與經營者之間的權責關系。一方面，經營者有權獨立使用所有者授權的所有生產資料，適應市場需要，做出切合實際的并且可以發揮企業優勢的經營決策。另一方面，經營者要承擔明確的經濟責任，這就需要建立確定的經濟關系和經濟責任評價與考核制度。綜上可以得出內部審計在現代企業制度中的重要地位和作用。
（二）有利于提高生產力水平
開展內部審計并實行嚴格的經濟監督對生產力水平的提高有很大幫助。內部審計為了達到內部審計目標，主要包括保護國家財產安全、監督企業財務收支、強化內部控制、提高經濟效益等，通過查錯防弊等手段，可以幫助每個企業不斷改善經營管理，從而提高生產力發展水平。
（三）有利于提高經濟效益
經濟效益是內部審計的一項重要內容，通過審計可以查明單位管理出現的各種問題，然后對癥下藥，促使企業改善經營、降低成本費用、挖掘潛力，從而提高經濟效益。
五、目前內部審計實施過程中面臨的問題
雖然內部審計在企業的發展過程中有著至關重要的作用且對企業的快速發展有著重要意義，但是由于目前內部審計自身以及周邊環境存在的問題，導致內部審計在實施過程中存在著許多困難，這些問題都會導致內部審計無法正常作用于企業的現代經營管理過程，只有充分認識到內部審計在實施過程中面臨的問題，才能對癥下藥，提高內部審計的質量。
（一）從業人員質量風險意識有待提高
隨著內部審計監督領域的不斷擴大，審計范圍的不斷增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力也日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內審人員應付思想比較嚴重，造成審計風險意識淡薄，質量意識缺乏，因此忽視了內部審計質量要求，表現出來，即是重數量，輕質量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業內部管理的精品少，影響了內部審計工作的質量。
（二）內部審計從業人員素質有待提高
現有審計從業人員很多知識相對陳舊，對于傳統的一般財務審計了解得多，但掌握現代管理知識、科學知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創新意識相對較弱，宏觀意識和現代審計意識不夠強。有些審計人員留在內部審計就是查賬的思維模式之中，從而多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。
（三）內部審計質量管理制度有待健全
內部審計質量管理制度包括內部審計復核制度、考核制度等，建立和完善質量管理制度是提高內部審計質量的保障。但這些制度，企業要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真執行，其結果是內部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監督、促進，沒能很好地形成提升審計質量的合力。
（四）內部審計的地位和職能定位不夠清晰
對于內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設立內審機構的單位中，一部分內審機構是由最高主管或審計委員會領導，但其他單位或是由副職主管，或是由財務總監主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視。從而內部審計的作用難以發揮。
六、提高內部審計質量的對策
通過分析，我們得出內部審計目前面臨的主要問題就是如何提高內部審計的質量。了解到內部審計在實施過程中的出現的一系列問題，下一步要做的就是對癥下藥，找到能夠解決內部審計在企業運營過程中出現的弊端的有效措施，從而盡可能幫助企業提高內部審計的質量，發揮內部審計應有的作用。
（一）抓住重點和重視全局
只有在把握全局的基礎上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發揮內部審計監督的作用。一方面要科學制定內部審計計劃。只有充分完善內部審計的計劃，才能有條不紊的將按照既定的流程對企業的經營過程進行內部審計；另一方面，要突出內部審計的重點。內部審計不是盲目的，要通過對企業經營過程中容易產生的問題進行分析，找到本企業進行內部審計的主要目的，從而抓住審計重點，對癥下藥。
（二）創新審計方法并改革審計手段
為了更好的內部審計作用，必須適應企業財務及管理不斷發展的要求，不斷創新內部審計的方法，改革審計手段。首先，要加強先進的審計技術方法的推廣運用。其次，要積極探索經濟效益審計。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
（三）完善內部審計的管理制度
內部審計的規章制度是保證內部審計質量的核心。要提高內部審計的質量，就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內部審計制度體系建設。制定制度時要密切聯系企業實際情況，提高內部審計制度的科學性和可操作性。另一方面要加強內部審計質量控制制度建設。
（四）進一步提高內部審計部門地位
要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的相對獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業務活動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一個管理者同時領導財會工作和審計工作，這容易影響審計的獨立性。
七、結束語
內部審計在未來的發展過程中，不僅僅面臨著自身存在的問題，更重要的是面對內部審計環境變化和各種挑戰。因此，內部審計的領域應當更加寬廣，重視組織戰略和社會責任，關注第三方風險和信息安全。在企業運行的過程中，對企業內部的審計制度要進行不斷完善和改進，確保審計結果的準確性和權威性，提高企業的經營管理水平。因此，企業的管理人員要對企業的內部審計引起足夠的重視，設立獨立的審計機構，為企業的順利運行提供可靠的保障。
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企業內部審計范文3
一、種子企業的控制要素
1、控制環境
良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。種子企業控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對種子生產、種子加工以及種子銷售環節重要性的認識、態度和措施。控制環境設定了種子企業的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。
2、風險評估過程
任何經濟組織在經營活動中會面臨各種各樣的風險，風險對經濟組織的生存和競爭能力產生影響。很多風險并不為經濟組織所控制，但管理層應當確定可以承受的風險水平，識別這些風險并采取一定的應對措施。
種子企業的經營風險包括生產風險、加工風險以及營銷風險，具體包括：生產出的種子數量低于或高于企業需求或經營能力；產出的種子質量不符合國家或行業標準；新的生產技術應用帶來風險；種子加工技術不能保證種子中的水分降至安全含水量以下；不能滿足質量等級和發芽率的相關標準；營銷策略不符合市場和客戶期望等。
3、信息系統與溝通
與種子相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告各環節事項，履行管理責任的程序和記錄。種子企業的生產、加工以及營銷等過程信息的處理包括編輯、核對、計量、匯總和調節活動，通常由人工完成。報告是指采用電子或書面形式編制生產報告和其他信息，供種子企業用于衡量和考核各部門業績。
相關的溝通包括使員工了解各自在內部控制方面的角色和職責，員工之間的工作聯系，以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項得到報告和處理。
4、控制活動
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權（含一般授權和特殊授權）、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。
種子企業的授權一是指生產授權，即保證生產的種子是在管理層的授權范圍內進行，以保證本企業生產種子的數量和質量符合企業的實際需求。二是加工授權，即保證企業加工出來的產品是在管理層的授權之下完成，以杜絕加工生產不符合市場預期或管理層意圖的產品。三是營銷授權，即保證企業銷售的產品是在管理層的授權之下進行，杜絕企業銷售未經授權的魚目混珠的產品，并保證按照適當授權授予客戶信用等級。企業內部的各部門通常會采取使本部門利益最大化的行為。例如，銷售部門通常為了使銷售額最大化而忽視企業的信用政策，生產部門為使自身生產的種子數量最大化而有可能在授權范圍以外進行生產。因此授權控制是控制活動的關鍵。
種子企業的業績評價是指企業分析評價業績與預測前期生產的差異，將內部數據與外部信息相比較，包括評價生產環節、加工環節、銷售環節的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。通過調查非預期的結果和非正常的趨勢，管理層可以識別可能影響經營目標實現的情形，從而將這些信息用于經營決策。
種子企業的信息處理控制包括信息處理技術的一般控制和應用控制，包括內部報告系統。其作用在于報告種子企業訂貨、庫存、銷售、費用、現金流量、應收賬款、應付賬款等方面的數據資料。
種子企業的實物控制主要是指對原原種、原種以及產出的種子所采取的適當的保護措施，以及定期盤點并將盤點結果記錄且與其它記錄相核對的過程。
種子企業的職責分離是指企業應將授權、記錄以及各類存貨保管的職責分配給不同職工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。
5、對控制的監督
對種子企業內部控制的監督是由適當的人員，在適當、及時的基礎上，評估生產、加工和營銷各環節控制的設計和運行情況的過程。對控制的監督包括及時評價生產環節控制的設計和運行，以及根據情況變化采取的必要的糾正措施。例如管理層對是否定期進行生產數據與其他數據相復核進行監督。
通常，企業通過持續的監督活動、專門的監督活動或者兩者相結合來實現對控制的監督。
二、種子企業內部控制總體評價
1、控制環境總體良好，但長遠發展受限
盡管各企業管理層的理念和經營風格可能不盡相同，種子企業的管理層和治理層普遍重視各環節中工作人員的專業勝任能力。人力資源政策與實務中，各部門人員的招聘、培訓、考核、晉升和薪酬方面是各種子企業最嚴格的環節。目前，各種子企業對生產部門人員基本素質要求較高，生產部門的從業人員普遍具有大學本科或更高學歷。
然而，在種子企業的控制環境中，企業的長遠發展目標得不到重視。例如，生產環節中，各種子企業普遍重視對種子生產基地的硬件建設，地勢、日照、雨量等等是基地選擇中的首選要素。然而，種子企業普遍忽視了一點，即生產基地的軟環境建設。目前，各種子企業普遍采用“企業＋經紀人＋農戶”的生產模式，企業內部從業人員的素質可以通過人力資源政策與實務進行控制，而經紀人以及農戶素質則無法通過企業自身進行控制。這部分人員素質卻在更大程度上直接影響了種子生產的數量以及質量。
再如，營銷方面，種子企業目前仍然采用以企業為出發點，以產品為中心，以推銷和促銷為手段，以通過擴大銷售獲取利潤為目的的推銷觀念，重視短期目標的實現，尚未形成重視消費者買后的感覺和行為并采取相應的營銷策略，忽視長遠的發展和戰略目標的實現。
2、尚未全面實施的風險評估
（1）重視生產風險評估，但偏重生產質量。國內各種子企業大都是依托種子科研機構發展而來，因此，管理層和治理層通常具有高學歷和較高的專業素質水平。這些基本素質決定了他們普遍關注國內外的行業管理環境，監管及經營環境的變化。隨著中國加入世貿組織，國外大量經營理念、管理水平和生產技術先進的種子企業涌入中國。我國種子企業面臨的行業競爭壓力加劇。為了種子企業的良性發展以及保護農戶權益，國家加大了對種子企業的監管。自2000年以來，《種子法》開始實施，各地方政府也出臺了一系列的種子規范。這些內在的動因和外在的變化促使各種子企業治理層和管理層普遍重視生產環節的風險評估，但主要針對種子生產的質量。事實上，種子生產環節的風險還應該包括數量方面，即生產出的種子數量是否滿足企業需求。目前的種子企業普遍忽視了這一點。
（2）重視評估物理加工風險，化學加工風險評估不足。種子加工的原理是根據種子的物理特性(寬度、厚度和長度等)和比重對種子進行加工，加工工序的選擇取決于種子的類別、雜質的種類以及要求達到的種子質量標準。物理加工技術能保證種子中的水分降至安全含水量以下，保證質量等級和發芽率。目前各種子企業普遍重視物理加工過程，量化各類指標，防范加工風險的出現。然而對于用化學藥品對種子進行處理的化學加工過程，例如采用種子包衣技術加工過的種子，無法采用量化的方法對風險進行估計。
（3）營銷風險認識提高，但不全面。種子企業的營銷風險是指在市場營銷過程中，由于事先無法預料的不確定性因素帶來的影響，使企業的實際收益與預期發生一定的偏差，從而有蒙受損失的機會和可能性。目前各種子企業普遍重視市場預期和客戶需求，但欠缺整合營銷手段。
3、良莠不齊的控制活動
種子企業的授權環節控制得較好。例如種子的生產授權通常由種子企業管理層共同授予給企業的生產部門，生產部門不能在沒有授權的情況下組織生產，其生產出的種子數量不能超過授權，同時質量也必須滿足要求。所生產的種子有專人進行嚴密的庫存保管，同時庫存保管職責與授權生產以及生產、經營職責相分離。
但是，種子企業各個環節缺乏業績評價指標體系。再以生產環節為例，因農業生產易受自然環境因素影響，產品產量和品質在生產前無法進行量化的估計，因此在遭遇自然災害時，種子企業生產部門產出的種子數量若無法滿足生產計劃的要求時，作為管理層往往很難分清是因為生產管理因素還是自然因素。因此，對非預期的結果——超出計劃指標或低于計劃指標的種子生產，種子企業往往都無可選擇。
4、薄弱的監督
目前各種子企業中對財務的監督較為普遍，較為大型的種子企業設立了內部審計部門或者在董事會下設立了審計委員會進行對控制的監督工作。然而，對生產環節、加工環節及營銷環節的各項控制制度的執行有些企業沒有實行監督，有些企業的監督還處于較低層次，即由各部門自身完成，沒有專門部門和專門人員對各部門控制的執行進行監督。這種監督起不到獨立的監督應有的效果，因此，控制的執行程度無法得到保證。
三、完善種子企業內部控制的建議
完善的種子企業內部控制的設計和執行必須充分考慮種子企業的自身特點，并結合控制要素，保證種子企業內部控制執行的有效性和效益性并存。
1、優化生產環境，加強基地建設
種子企業應加強生產基地管理人員素質培訓，提高基地生產水平。這種培訓應該包括對經紀人以及農戶的培訓。建立領導、技術人員、生產者相結合的管理組織：繁育種子的單位必須選派得力技術人員制定計劃，設立隔離區，落實面積，巡回技術指導，發現問題及時解決，負責種子田的管理，定期舉行技術咨詢和培訓班，提高生產者的制種水平。
2、提高風險評估水平
（1）提高生產風險評估水平。種子企業目前普遍重視的是所生產的種子質量滿足國內各監管機構以及技術規程的要求，忽略種子數量的控制。有些種子企業因高估生產風險，形成了較大的庫存量；有些企業低估生產風險導致庫存量過小。當庫存量過大時，其弊端當年即可顯現：庫存量過大不僅增加了庫存管理成本，同時因當期生產成本過大，會影響當期以及以后各期利潤?？梢赞D化為商用糧食作物的種子企業相對而言損失會小一些。而過期種子只能予以報廢的企業受到的影響更大，甚至可能導致無法使該企業持續良性發展。當生產量過小時，其不良反映要等到下一年才能得以反映：企業可能面臨供不應求的局面。盡管當年的利潤水平不會受到影響，但企業卻可能喪失市場份額，因此在以后年度，企業的利潤水平會受到嚴重持續影響。因此，種子企業的治理層和管理層必須緊跟監管環境以及外部環境的變化，并根據本企業生產基地生產水平，生產人員技術水平，適當估計生產風險水平，使得生產計劃的制定必須滿足市場需求，既不高估風險形成庫存積壓，也不低估風險導致供不應求。
（2）綜合提高加工風險評估水平。除繼續采用先進的精選設備對種子進行物理精選加工之外，種子企業還應該投入相應的科研力量，評估化學加工的風險，并采取相應的風險應對措施，從而避免大量的化學加工成本投入，而未取得相應效益的后果發生。
（3）提高營銷風險評估水平。恰當的營銷風險評估應建立起營銷系統。除目前各種子企業普遍存在的營銷報告系統之外，還應該建立營銷情報系統、營銷調研系統和營銷分析系統。營銷情報系統的作用是向營銷決策者提供偶發事件的信息；營銷調研系統能隨時為企業由于某個特定問題需要做出正確的、非常規性的決策服務；營銷分析系統的作用是利用科學的技術、技巧來分析營銷信息，從中得出更為精確的研究結果，以幫助決策者更好地進行營銷決策。只有形成系統化之后，種子企業才能真正面向市場，充分考慮客戶需求，提高營銷風險的評估水平。實現以目標市場為出發點、以顧客需求為中心、以整合營銷為手段、以通過顧客滿意獲取利潤的長遠發展目標。
3、增加業績評價，完善控制活動
種子企業自動化信息控制的使用要根據企業自身成本效益原則進行選擇。種子企業迫在眉睫的是設計實施業績評價控制體系。僅以生產部門為例，對完成生產計劃的部門進行獎勵，對無法按照企業計劃完成生產目標的部門進行處罰。在設計生產目標指數時，除了要充分考慮自然因素影響以外，應公平地設置各品種生產數量的浮動幅度，只要各品種生產部門生產的種子滿足“計劃目標±浮動幅度”范圍，即視為完成生產計劃。
4、實行獨立的對控制的監督
企業內部審計范文4
內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業務能力提供了一個新思路。
企業內部審計現狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業發出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發現企業內部審計存在以下問題：
首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業建立了審計委員會，僅占總數的10%。
其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。
第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據調查資料，49家企業全部開展了財務收支審計，73%的企業開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業開展了經營績效審計和12%的企業開展了內部控制審計。由此可見，大多數企業內部審計人員的工作范圍仍是傳統的“經濟監督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業素質配置看，內部審計人員中來自審計專業的只占7%，絕大多數來自會計專業，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現象突出。
從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業內部審計人員的積極響應。
從內部審計人員數量上看，25%的企業只有1個內審人員，38%的企業有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業就很難有效完成內審工作。
內部審計外部化的實現途徑
內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業成本；有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。
內部審計外部化是一個系統的工程，首先要結合企業的發展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據需要選擇適當的形式。
從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業選擇哪種方式，都應結合企業自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業管理層做出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。
對于國有大中型企業而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據企業的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統等專業領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內部審計業務很少的中小型企業，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業的最佳選擇。
內部審計外部化的保障措施
首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業管理當局對內部審計的態度是開展工作的基礎。企業首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。
第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業與外部審計師聯合對員工進行培訓。根據企業的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。
第四，確保良好的內外溝通。企業管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。
企業內部審計范文5
關鍵詞：內部審計；制度建設；發展
一、國有企業內部審計改革的必要性及意義
1.強化國有企業內部審計改革可以把審計的監督作用充分的發揮出來，有效的預防了國有資產的流失。企業內部監控的重要手段之一就是企業內部審計，而內部審計的最終目的也是對企業進行有效的監控，內部審計在國有企業中運行良好可以降低企業的經營風險和投資風險，進而保障了國有資產的安全性同時也實現增值。
2.強化國有企業內部審計改革可以預防在國有企業的改制和經營過程中違法亂紀的事件發生。國有企業具有企業規模大、人員構成復雜、經營環節繁多等特點，因此在企業經營和改制過程中經常會出現違法亂紀行為如：借機謀利、侵占國有資產、挪用公款等。我們通過加強企業內部審計力度，改善企業內部審計制度，為企業的經營和改制提供法律和制度的準繩，做到有法可依、有法必依，提高法制經營理念。
二、現階段國有企業內部審計所存在的問題
1.企業內部審計模式與現代企業制度之間不適應。企業內部審計模式為企業的內部審計工作的組織和部署提供基礎框架，是內部審計工作的核心部分。當前我國國有企業內部審計由與其定位不清晰，企業內部審計與國家審計機構之間存在著職能性的重疊，使其行使的權限不夠明確。國有企業內部審計的內容與方式也與現代企業制度不相適應，不能夠及時的發現企業經營過程中存在的風險和管理上的漏洞，不能在提高企業管理水平和降低企業運營成本上起到積極的促進作用。
2.國有企業的內部審計獨立性較差。因為企業內部審計是一種獨立的經營監督活動，因此獨立性是其根本特性，這種特性包含兩個方面：第一種就是形式上的獨立性，第二種就是實質上的獨立性。只有保障了審計工作人員的獨立性才能使審計過程中得到的評估結果更具真實性，為企業的發展提供有力的依據。當前，在我國的國有企業內部審計部門擔任主管領導行使內部審計權利的審計人員基本都是有該企業的經營管理者直接負責的。由于管理者的重視程度不足，在人員配備上具有很大的隨意性，使得企業內部審計結果具有很大的波動性，難以做到內部審計的獨立性。
三、我國國有企業內部審計與審計環境的關系
國有企業所處國民經濟中的地位和在社會政治經濟活動中的相互制約關系決定了國有企業內部審計的環境，影響其內部審計環境的主要因素主要分為主管環境和客觀環境。客觀環境影響因素主要有：政治環境、法律環境、文化環境、科學環境、自然環境、經濟環境、社會環境、會計環境、歷史環境、管理環境等；主管環境影響因素有：內部審計機構的模式、內部審計的方法、內部審計的人際關系、內部審計人員的素質、內部審計的行為等。
企業內部審計的地位和作用是有審計環境所決定的。良好的審計環境可以提高內部審計在企業中的地位，使內部審計在企業經營過程中發揮更大的作用；企業內部審計的存在和發展取決于審計環境；審計環境還同時決定企業內部審計的目標。因此加強和提高審計環境的質量對有效的實施企業內部審計工作有著重大的幫助，能夠更好的發揮企業內部審計的作用，進而推進企業經營的平穩健康發展。
四、完善我國國有企業內部審計的措施
1.建立合理的內部審計模式，與現代企業運營制度相適應。
(1)我們要在內部審計的定位過程中與現代企業制度相匹配，國有企業中國家既是企業的投資者也是經營者，因此內部審計的側重點應以財務審計方向為主。企業的內部審計定位必須要以企業經營的經濟效益最大化為前提，讓企業在自主經營的過程中具有規范性的指導制度，實現企業經營的經濟效益和增值效益共同最大化。
(2)完善內部審計的內容和方式，把審計前、審計中和審計后相結合，以管理審計為重點、以財務審計為基礎，在適應當前經濟環境的條件下，充分發揮內部審計的職能作用。
2.加強內部審計的獨立性
我們要充分認識到內部審計獨立性的重要意義。內部審計是企業內部的職能部門之一，與社會審計相比其獨立性是不可同日而語的，內部審計不像社會審計那樣與被審計企業不具有經濟利益聯系，它的獨立性是相對的，只有正確的認識到內部審計的獨立性，才能行之有效的提高內部審計在企業中的獨立性，促進內部審計工作的進行。提高企業內部審計獨立性主要包括提高企業內部審計機構的獨立性和提高肩負內部審計職能的工作人員的獨立性。我們也可以使內部審計外部化，借助外部審計的力量與內部審計相結合，兩者優勢互補，相互促進，推動企業內部審計的發展。
3.加強內部審計的制度建設和法律法規建設
為了保障我國企業內部審計的獨立性和權威性，我們要不斷的完善與內部審計有關聯的法律法規體系，詳細規定內部審計人員的行政責任、刑事責任和民事責任，用法律的手段規范內審人員的行為。在完善法律法規的基礎上制定一定的內部審計準則及各種相關的規章制度，推動我國內部審計理論與實踐的結合，從而建立起完善的內部審計制度體系適應現代企業經營制度。
五、結束語
在我國不同的經濟發展模式決定了不同的經濟發展階段，而不同的經濟發展階段對內部審計和內部審計制度有著不同的要求，我們要順應時代的需求來完善國有企業內部審計的制度，這是一個制度變遷的過程，我們只有通過這些變遷才能使內部審計真正發揮它的作用，進而有利于企業的經營目標的最終實現。
參考文獻：
企業內部審計范文6
關鍵詞:民營企業;內部審計;企業制度
一、民營企業內部審計,是建立現代企業制度的客觀需要
現代企業管理制度要求企業所有權和經營權相分離,企業治理結構由股東會、董事會、總經理、監事會四個方面構成,他們有不同的職權范圍,以財產負責關系與職權的限定關系,形成企業內部的約束機制。從各自的權利、責任出發,他們也要求企業內部形成一種監督機制,內部審計就成為實施這一監督機制的重要工具。
(一)強化對民營企業的管理和監督
隨著民營企業規模的不斷擴大,要求不僅需要直接的管理,更需要間接的監督,這種間接的監督可以通過內部審計來完成。通過這種監督機制,企業CEO可以及時發現經營管理活動中存在的問題,及時進行治理和完善。
(二)促進民營企業內部控制制度的健全和完善
內部審計通過對企業內部控制制度的評價,從獨立客觀的角度論證內部控制制度的適用性和運行效果,揭示薄弱環節,使之更嚴密、更科學、更有效,減少錯弊情況的發生,從而提高經營管理水平和工作效率。
(三)優化民營企業資源配置,提高經濟效益
由于內部審計具有監督、評價、控制、管理等職能,通過審計,可以了解經營管理中經濟活動的真實情況,客觀評價下屬企業的盈虧狀況,發現企業管理中存在的漏洞及問題,從而挖掘各方潛力,改善經營管理,降低經營成本,提高經濟效益,增強企業自我發展的潛力。
二、我國民營企業內部審計的現狀及存在的問題
我國民營企業內部審計工作,主要存在以下幾個方面的問題:缺少相關的國家法律政策約束;對內部審計的作用認識不夠;內部審計機構設置不盡合理;內部審計人員的素質不高;內部審計的制約性不強;內部審計的獨立性差。
三、我國民營企業建立適應現代企業制度內部審計的策略
(一)更新觀念,逐步建立和完善民企內部審計制度
強力主導,加強民營企業內部審計的法制建設;形成共識,完善內部審計監督機制;創新手段,建立預警機制。
(二)建立合理的內部審計模式,加強內部審計的獨立性
一是完善內部審計機構設置。改變民企內部審計管理層次,建立由董事會直接領導的內部審計體系,使內部審計人員直接歸董事會領導,由董事會根據內部審計人員的工作表現進行相應的考核和任用。二是加強內部審計行業協會的建設。從整個社會來說,內部審計協會是各類內部審計人員的管理注冊機構,以定期培訓內部審計人員,建立資格認證制度等方式,對民營企業內部審計人員進行業務指導和行為約束,加強行業準入制度建設,逐步增強民企內部審計部門的獨立性。三是采取下審一級的管理模式。逐步形成總公司審計分公司、分公司審計基層生產及營銷業務部門的模式。對于必須開展的同級審計,則通過合理的方式由公司主要領導掛帥,將其轉化為上下級審計,從而提高審計的獨立性和權威性。
(三)建立有效的考核機制
一是建立有效的績效考評機制。董事會應制定一套公平合理的內部審計責任制度,督促企業管理者重視內部審計結論,將各部門負責人的績效考評同其所在部門的內部審計結論掛鉤,并規定對各種違規違紀經營行為的處罰辦法,以引起其對內部審計工作的高度重視,對內部審計中發現的問題進行有效整改,降低公司經營風險。二是建立有效的內部審計工作考核制度。制訂內部審計人員任職資格標準,促使他們具備必要的業務素質。對符合認證條件的內部審計人員給予相應的待遇,通過競爭來不斷提高他們的工作主動性和積極性。加強對內部審計人員的日?？己?要求其定期開展不同的審計項目,并對審計成果加以關注,不斷延伸內部審計工作的廣度和深度。
(四)引入風險導向審計
內部審計應充分考慮企業的各種風險,即那些可能對企業戰略和目標的實現產生影響的事件、行為和環境,包括信貸風險、市場風險、技術風險、人力資源風險、經營風險等,在對風險進行綜合分析的基礎上,以風險為導向確定重點審計領域,設計審計方案,制定審計策略,以達到有效控制風險、提高企業整體效率和效果的目的。
(五)提高內部審計人員的綜合素質
隨著經濟的發展,我國與內部審計相關的法律法規也在不斷更新,內部審計人員應適應時代的要求,深入掌握相關專業知識,及時把握政策法規的變化,切實保證依法開展審計工作。要結合企業發展的不同階段,加強內部審計人員的綜合技能培訓,如計算機知識的培訓等,使他們可以充分利用現代化辦公設備進行輔助審計,逐步造就一批復合型、專業化的審計專門人才,使內部審計工作跟上時代步伐,提高民企內部審計工作效率和質量。
總之,民營企業內部審計勢在必行,在為促進提高單位效益、為管理者和決策者提供準確的信息等方面,發揮著日益重要的作用。健全內部審計制度,建立適應現代企業制度的內部審計機制,是我國民營企業的必然選擇。
參考文獻:
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2、王生貴,王翠.企業內部審計的缺陷及改進初探[J].會計師,2010(1).
