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內部控制與內部審計范文1
一、內部審計特征與內部控制的概述
1.內部審計特征的主要內容。內部審計的特征主要包括以下幾點：(1)企業的內部審計主要是針對于企業的內部領導，具有一定的內向性;(2)內部審計具有一定的獨立性，內部審計工作可以區別于其他的工作，獨立的對企業的管理部門進行審查和評價;(3)內部審計工作的涉及范圍很廣，可以對企業內部的所有部門的經濟運轉情況進行審計;(4)內部審計工作還有一定的及時性，在審計過程中，一旦發現企業內部出現問題，就能夠及時的與企業的各個部門進行溝通，采取相應的對策，及時解決出現的問題。
2.內部控制的主要內容。內部控制和內部審計存在著很多的共同之處，但是也存在著一些差異，內部控制相較于內部審計所涉及的內容更加全面。內部控制主要是指保護企業資產的安全性和相關的財務信息與資料，確保企業各項政策和方針都能夠有效的實施和執行，從而實現企業的計劃目標。同時，內部控制還應該保障企業的各種生產經營活動的正常運行，提高企業的生產效率、增加企業的生產效益，并且，企業內部能夠自行經行調整、評價等。
二、內部審計和內部控制的關系
內部設計和內部控制之間具有相互依存的關系，也具有相輔相成的關系。內部審計的主要作用是用于企業的財務管理工作，保證企業財務信息的真實性，并對企業的內部控制具有一定的影響。如今，世界各國的企業管理制度都在不斷的改革與創新，相關方面的專家和學者也對兩者的關系進行深層次的分析和研究，并且認為對審計質量產生影響的因素是多樣化的，但主要的影響因素還是審計部門的規模以及審計人員的專業水平和綜合素質。此外，企業對內部審計的制度進行改革與創新，就是對內部控制的改革與創新。
三、內部審計和內部控制的產生
1.內部審計對內部控制的評價。內部審計是指審計人員在進行審計的過程中所制定的相應的方案。在內部審計的過程中，審計人員能及時發現內部控制的漏洞與缺陷，并根據相應的解決方法和措施，解決內部控制的漏洞和缺陷。內部控制的工作人員應根據審計工作人員提出建議進行改進，從而提高企業內部的管理水平。內部控制的評價在很多時候可以看作是對內部審計進行范圍劃分的一種辦法，在企業的發展過程中具有重要的作用。此外，內部審計是一項涉及范圍廣、工作內容多、工作量極大的工作，它需要審計人員要有較高的專業水平和嚴格謹慎的工作態度，對審計的內容和經驗進行總結，并形成系統的數據和報告。
2.政府對內部審計和內部控制的重視。從上個世紀九十年代初開始，我國就開始重視企業的內部審計與控制工作，并針對這項工作開展了研討會。參加這次研討會的各機構和部門都將企業的內部控制作為主要的研討問題，也對企業內部審計的相關制度的改革進行深層次的研究。為了順應社會的發展和企業的需求，我國政府開始重視建立相關的審計機構與部門，為企業在設立內部審計部門過程中提供一定的參考和依據，企業的管理人員也應該定期檢查審計部門的相關工作，確保能夠及早的發現問題、解決問題。
四、內部審計和內部控制的研究
1.內部審計機構的規模。內部控制的質量是一個企業內部審計人員專業能力和素質的體現，而內部控制的規模則是保證內部控制質量的基本條件。通常情況下，企業在建立內部審計部門時要有一定規模，審計部門規模的大小體現了企業對審計工作的重視程度，規模越大，企業的工作人員才會重視審計部門，審計部門才會有一定的競爭力，才能夠監督其他部門的工作，使企業內部的各個職能部門充分發揮各自的職能。此外，審計工作規模的大小對于內部控制的質量也有一定的影響，審計工作的規模越大，越能夠及時發現內部控制過程中所存在的問題和缺陷。因此，審計部門規模越大的企業越能夠對內部控制進行很好的監督，從而提高內部控制質量。并且在一定的程度上，內部審計部門規模的大小與內部控制質量的好壞具有一定的正比關系。
2.內部審計人員的素質。審計工作是與企業內部各部門的的經營活動都具有密切的關系，而審計工作完成的質量則與審計人員的專業水平和綜合能力有關。在企業進行審計的過程中，應將審計負責人的專業水平和綜合能力作為主要的工作力量，所以，應要求審計人員要有較高的專業水平和綜合能力，下面我們就審計人員素質的要求進行分析。
2.1企業的審計人員要有豐富的經驗和較強的閱歷。同一份審計工作，具有豐富的經驗和較強的閱歷的審計人員能夠憑借以往的工作經驗對所出現的問題采取恰當的應對措施和應對辦法。而工作經驗相對較少的審計人員，在工作過程中，則會受到各方因素的影響和限制，取不到良好的效果。
2.2企業的審計人員要有較高的專業水平。審計人員專業水平的高低對審計工作會造成一定的影響，專業水平較高的工作人員應擁有廣泛和扎實的審計知識、金融知識以及相關的財務知識，在對企業進行審計時，應對涉及到的相關內容都有一定的了解，利于審計工作的全方位進行。審計職稱是國家對審計工作人員專業素質的認可，是審計人員能力的體現，擁有職稱的審計人員肯定要高于沒有職稱的審計人員。
2.3審計人員要有一定的學歷。審計人員學歷的高低對企業的審計工作具有一定的影響，學歷的高低能體現出人受教育程度的高低。通常情況下，學歷越高的人受教育程度越高，專業水平越高，綜合能力越強，并且受教育程度越高的人在知識的儲備上也更加具有系統性。所以，審計人員具有較高的專業水平和綜合能力，有利于審計工作的進行，還能夠提高內部控制質量，對審計過程中所發現的問題能夠及時的采取相應的措施進行解決。
內部控制與內部審計范文2
關鍵詞：內部控制；內部審計；關系；作用
內部審計與內部控制都是企業規模與經營范圍擴大的產物，是企業為實現經營目標而采取的重要手段，是企業為了完善管理而采取的措施。內部審計是內部控制的重要組成部分，也存在相互依賴和相互促進的關系，在企業內部控制系統中發揮著重要的作用，對于建立健全的內部控制體系，促進企業健康發展具有重要的意義。
一、內部審計與內部控制的含義
《國際內部審計專業實務框架》將內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統化、規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。其目的是協助單位人員有效履行職責， 監督各項管理措施的執行并對其作出評價， 以促進企業管理效率的提高。
內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內部控制包括控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。
健全有效的內部控制可以為組織健康發展提供有力保障，從而促進組織目標的實現。內部審計的重要工作之一就是審查被審計單位內部控制的適當性、健全性和有效性，促進組織的整個管理活動不斷優化。
二、內部審計與內部控制的關系
（一）內部審計是內部控制的重要組成部分
內部審計是為了加強內部經濟監督和經營管理的需要而發展的，對企業內部的經濟活動起著監督的作用，各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循單位的規章制度等進行監督，它是內部控制體系的一個組成部分，在內部控制中屬于環境控制。內部審計的各要素都影響著內部控制的監督目標的實現，是影響內部控制制度正常運行的重要因素。內部審計的本身就是一種控制，它是按內部控制的要求，通過內部控制制度制定的審計程序和方法，評價和監督內部控制程序的有效性。
（二）內部審計對內部控制進行再控制
內部審計是內部控制的特殊方式，在內部控制框架中具有獨特身份，即內部審計既是內部控制的組成部分，又具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，對其他內部控制要素進行再控制的職責。內部審計部門作為組織的監督機構，它獨立于會計系統控制之外，代表管理層對整個內部控制制度的完整性和有效性進行評價，通過分析問題產生的原因，協助企業管理，完善內部控制，促進內部控制制度的健全，維護內部控制的建設。
（三）內部審計與內部控制相輔相成，缺一不可
內部審計與內部控制之間相互促進、相輔相成。內部審計是內部控制的重要組成部分，是內部控制中的控制環境要素，是單位自我評價的一種活動，其本身就是一種控制；內部控制是內部審計的主要產品和對象，內部審計通過對內部控制政策和程序的健全性和有效性的審查評價，促成良好的控制環境的建立，并為組織最高管理層提供改進內部控制的建設性意見。
內部審計通過對內部控制的審查與評價，發現組織內部控制的風險和薄弱環節，分析問題產生的原因，評估造成的不良影響，協助管理層不斷完善內部控制，促進內部控制的健全和有效。內部控制促進內部審計的發展。一個設計并運行良好的內部控制，有助于內部審計工作的順利開展、提高審計工作效率降低審計風險，同時也有助于擴大審計領域，加快現代審計方法的變革。
三、內部審計在企業內部控制系統中的作用
（一）內部審計對內部控制系統起著防護和建設性的作用
內部審計可以監督內部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性，督促企業各部門的各種經濟活動按照合理、合法、穩定、可持續發展的原則運行， 防止問題的發生或及時發現內部控制系統在設置和運行方面存在的不足，及時糾正錯弊，消除隱患，促使企業的業務管理、監督與控制活動能正常運行，達到預定的目標。內部審計可以為內部控制提供管理咨詢服務。內部審計針對內部控制的建立，參與重大控制程序的制定，在內部控制的實施過程中，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善企業的內部控制，促進企業不斷改進經營管理水平，增強競爭力，提高獲利能力，有助于經濟效益的提高。
（二）通過內部審計完善企業內部控制的信息與溝通系統
內部審計通過對企業業務流程與管理活動的審查與分析，評價信息系統的健全性、完整性和安全性，幫助企業建立完善的信息系統，確保信息的質量，使管理層能夠作出合理的經營管理決策。此外，在企業日常經營管理過程中，內部審計應從中間的立場對管理當局與所管理的部門之間、部門與部門之間進行適當的溝通，客觀地評價各部門的工作，使管理當局能夠及時、充分的了解經營活動存在的問題，并迅速采取有效的管理措施。內部審計通過與管理當局之間的各種溝通，使各部門的權力、責任和利益有一個明確的規定，有助于各方面之間減少分歧、達成共識，形成明確的溝通機制，使內部控制系統能良好的運行。
（三）通過內部審計改進企業整體內部控制系統
內部審計的重要職能是經濟監督，內部審計人員不從事具體經營活動，獨立于其他業務部門，使審計人員可以從全局出發、從客觀的角度，評價和分析各部門實施內部控制的情況，及時采取措施調整內部控制制度。內部控制系統實質上是一個“動態過程”，隨著時間和環境的變化，原本有效的政策和程序可能會變得無效，內部審計對政策與程序的制定、執行及效果進行監督和評價，以便滿足管理當局根據環境變化來調整內部控制系統的需要，確保內部控制系統完整、有效。
四、內部審計與內部審計關系的案例分析
《中國青年報》2001年10月報道，華潤總公司下屬子公司――潤琛進出口有限責任公司的總經理劉玖及副總經理鄒秀海以本公司的名義對外借款一千萬元，在劉、鄒二人的授意下，該公司的業務員楊三偽造了外貿合同。趁華潤總公司管理不嚴時，連續在中國建設銀行騙取了該公司的遠期信用證4張，共計美元2643萬元，換成人民幣為2.19多億元，將其挪用。經過檢察機關查證，華潤瑞琛進出口有限責任公司是一個只有10多人的小公司，內部有些合同隨便擺放，這給不法犯罪嫌疑人提供了方便。
內部控制與內部審計范文3
【關鍵詞】內部控制；內部審計；措施
內部審計既是企業內部控制體系的一部分，又是內部控制體系有效性的確認者，參與企業內部控制體系建設，確保企業內部控制持續有效運行，既是企業內部審計的法定職責，也是企業內部審計的發展機會，對內部控制與內部審計的聯系進行研究，對于開展內部控制和內部審計工作具有重要意義。
一、內部控制和內部審計的內容
1.內部控制
企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。1995年美國COSO委員會對內部控制作了如下描述：內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程，包括五項要素： 控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內容。
2.內部審計
內部審計是由參與企業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其作出評價，以促進企業管理效率的提高。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容：(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明；(2)經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。(3)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。(4)內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。(6)其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作。
二、內部控制和內部審計的關系
1.內部控制和內部審計是公司治理的內在需求
（1）公司治理是現代企業制度的永恒命題
所有權與控制權的分離是現代企業制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發展，從股東到公司員工的層層授權和，就成為公司內外部各利益相關者最為核心的關系。為了防范可能發生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風險”的發生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經營管理、經營績效進行有效監督和控制的制度安排和控制機制被設計和制定出來，并逐步形成了“關系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構。
（2）內部控制是公司治理的核心內容
公司治理既是一個靜態的組織架構和控制機制，也是一個動態的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標定位在防范“道德風險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經濟一體進程的加快和跨國公司的發展，人們把關注的目光，從道德風險轉移到管理風險、經營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業生存和發展具有生死攸關的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化，轉變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業內部建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。
從審計署披露的審計公告情況來看，目前國有企業經營管理中出現的問題主要表現在：一是部分單位執行國家法律法規和集團公司各項規章制度不嚴格，私設“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔保、違規經營等問題時有發生，問題性質相當嚴重；二是有的單位采購管理內部控制不嚴，人為加大采購成本，收受回扣，滋生腐??；三是有的單位擅自組織職工集資入股，組建與母體企業有密切關系的多種經營實體，并向這些單位大量讓利，造成母體企業效益流失；四是有的單位違規動用企業資金和補充養老保險資金進行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風險；五是部分單位多級法人和多級管理現象嚴重，體制機制不完善，經營管理散亂，造成決策失誤、經濟責任不落實、國有資產流失。這些問題產生的原因雖然是多方面的，但內部控制不嚴、內部審計不力、內部監管不到位是不容忽視的重要因素。
（3）內部審計是內部控制的重要手段
事實證明，股份公司掛牌上市，并不等于現代企業制度就已經建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現代企業制度。原審計署審計長李金華在總結我國內部審計工作的優勢和不足的時候，針對內部審計存在的“重監督輕服務、重結果輕過程、重財務輕業務、重合規輕效益、重單項輕系統、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”，提出了要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”、“內部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內部審計要以事前、事中審計為主”、“內部審計要以體現中國特色為主”等全新的內部審計理念。為內部控制、內部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。
與外部審計相比，內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優勢。與時俱進的內部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監督檢查內部控制活動有效性為主線，以促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內部審計就跟到哪里，在公司治理中發揮出更大的作用。
2.內部審計是對內部控制的控制
內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。現代企業制度下，內部控制審計已成為內部審計工作的重要內容，通過對內部控制的監督、檢查，企業能夠糾正和處理制度執行過程中出現的偏差和錯誤，使生產經營活動按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。
（1）內部審計對內部控制的評價和監督主要同通過以下幾條途徑實現。一是開展財務收支審計時對與會計控制系統相關的內部控制進行評價監督；二是開展經常性的管理審計時對內部控制系統的評價監督；三是通過企業對“非正常事件”的處理，及時發現內部控制薄弱環節，提出完善建議。
（2）內部審計對內部控制評價和監督的程序與方法。一是了解企業的內部控制情況，并做出相應的記錄。二是初步評價內部控制的健全性，確認控制風險。三是實施控制測試證實有關內部控制的設計和執行的效果。四是評價內部控制的強弱，最終評價控制風險，并針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。五是審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施。
三、加強內部審計，促進內部控制的措施
從前述內部審計對內部控制的關系分析可以看出，要解決企業內部控制一系列問題，充分發揮內部審計的功能為內部控制服務是非常重要的。
1.對內部審計機構進行合理設置與科學定位
加強內部審計控制，要解決內部審計機構的設置與定位的問題。內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。
2.內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變
目前我們的內部審計都屬于事后監督，事后監督只是會計控制程序的最后一個環節，是在會計事項發生后，對會計憑證和資料進行全面監督，因而，事后監督概念所包括的監督內容和范圍相對狹窄。隨著市場經濟的建立和發展，單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要，這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中監督轉移，這將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價以最大限度地發揮資產經營的效益。
企業的生產經營過程必然經歷計劃與實施兩個階段，我們應該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業的各類計劃中的各項指標進行必要的審核，盡量避免決策失誤。接著是事中控制，內審人員應該對日常管理工作進行監督與審核，在業務發生后的第一時間履行監督職責，這樣可以在錯誤發生后及時進行整改，避免“亡羊補牢”的情況發生。
內部控制與內部審計范文4
如何充分利用上市公司整合內控、內審和紀檢監察的資源優勢，合理使用職能組合、專業組合全面深入履行監督職責，筆者就所在上市企業近年來工作實踐和探索，談談上市公司如何將內審、內控和紀檢工作協同工作，建立綜合監督體系的工作思路。
關鍵詞:
上市公司；內審；內控；協調工作思路
近年來，根據國家財政部等五部委的要求，上市企業須構建內部控制和全面風險管理體系。內控、內審和紀檢工作其本質均屬廣義的監督范疇，都是在建章建制的基礎上，開展事前、事中和事后的監督活動，促進規范，保障企業目標實現。但從實際情況來看，人員配備不足、同一事項多頭監督、所提供的各類材料往往相同等情況，不利于監督工作效率的提高。為解決管理資源相對不足、監督行為重復的問題，不少上市企業將內控管理職能放在審計部門，也有的將內控和風險管理、內部審計、紀檢監察、監事辦職能合并，設立部門合署辦公，統一履行上述職能。那么整合后的部門如何合理使用職能組合、專業組合來更好地履行監督職責，利用專業優勢和工作定位的差異性深入開展監督和管控活動，從而推動上市公司綜合監督體系的建立。筆者結合上市公司的工作實踐和探索，談談內審與內控和紀檢工作協同工作思路：
一、資源整合，加強工作聯動
(一)加強部門內的聯動互補
內部審計與內部控制是相互滲透、相互依賴，最終目的又是高度一致的，內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有其相對獨立性，因此內部審計除了開展傳統的財務審計外，內控制度的執行情況也是內部審計的重要工作；同時在上市公司開展的內控日常監控監察以及年度內控自評價活動中，可以將審計人員納入到評價小組成員，全過程參與內控評價，將審計工作深入到業務流程，達到前移審計關口目的；另一方面紀檢工作可以利用內部審計和內控評價的線索，開展效能監察和調查，規范權力運行，也可以參加到物資采購、工程建設等專項審計項目中，這樣無形中也前移了紀檢監察工作關口，消除隱患，有效的預防違法違紀行為的發生。
(二)加強部門間的協同合作
內控、內審和紀檢合署辦公的部門成為公司監督的主角，在開展一些專業性強、涉及面廣、特別是資金集中、權利集中的高風險領域的監督工作時，可作為牽頭組織、有效利用其他專業部門的人力資源開展相關監督活動。如物資采購、人工成本管理等方面，組織充分利用專業優勢，既彌補部門人員不足、專業技能不夠的缺陷，又提高了監督效果，同時參加的部門作為職能管理部門也更有利于發現問題的整改和落實。
二、方法結合，提高工作效率
內部控制是由董事會、經理層和其他員工共同實施的，通過控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督五個方面來開展工作；內部審計主要是內審人員審核評價會計信息、財務狀況，以及內部控制系統的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調查、復核分析等；紀檢監察主要是承擔著對黨員、領導干部行監督，對違犯黨紀、政紀行為進行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調查、核實。從控制層次上講，內部審計是內部控制的重要工具之一，雖然內控、內審和紀檢工作的側重點和監督手段有所不同，但工作對象和目標一致，監督方法和手段也有重合之處，如詢問、調查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結合，可避免重復監督，例如：將內控日常監控和日常審計相結合，日常監控關注點是管理流程、制度的全面性、執行的有效性等；內部審計的關注點是指標完成情況、財務規范性，內控制度執行情況也是審計的重點；而紀檢監察對內控和審計發現的問題和缺陷，可根據問題的嚴重程度和發現的線索，超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補內控和審計監督手段剛性不足的局限。
三、信息共享，強化監督效果
良好的內部控制體系涵蓋整個經營管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內控工具的內部審計，也應地將監督范圍前延到事前和事中，更好發揮其在內控體系和風險管理中的監督作用。因此內部審計課針對內控評價發現的缺陷，以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內容和范圍，來開展進一步的復核分析；而通過日常內控評價以及內部審計中，發現的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，也將結果信息及時與紀檢人員進行溝通交流，紀檢監察可以盡早談話、教育，抓好違規違紀源頭治理，實現教育和預防為主的目標。這樣既彌補了內控和內審對于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時也彌補了紀檢工作由于人員的限制不可能經常深入到業務中去、不能及時發現和處理一些傾向性、苗頭性問題的局限性。
四、結果共用，形成監督合力
內部控制與內部審計范文5
隨著我國社會主義市場經濟的不斷建設和發展，我國經濟環境已經發生了翻天覆地的變化，集團公司為了更好地適應這種發展趨勢，對自身的內部審計和內部控制工作提出了更高的要求。首先，經濟全球化的趨勢已經勢不可當，集團公司所面臨的經營風險不斷增加，完善內部控制體系，提高對危機及各類風險的管理應對水平，已經成為廣大集團公司所普遍關注的重點工作。內部審計工作不僅是集團公司內部控制體系的重要組成部分，同時也是內部控制體系是否有效的確認者。鑒于此，積極參與集團公司內部控制體系建設，不僅能夠保障集團公司日常經營業務的順利開展，同時也為內部審計工作履行職責、贏得發展創造了新的發展機遇。其次，隨著現代企業管理制度的不斷完善，內部控制漸已成為集團公司強化經營管理、確保財產安全、推進戰略目標實現的有效手段，內部審計對內部控制進行客觀評價，促進內部控制流程的不斷優化和完善，保障內部控制的持續有效運行。由此可見，內部控制與內部審計都是集團公司管理的重要手段，二者相互配合，效率的高低直接影響著集團公司的管理效率。最后，內部控制與內部審計都會對集團公司的內部治理產生直接而深遠的影響，這兩項工作的設計與執行情況在很大程度上決定著公司治理制度能否充分發揮效用。深入探討內部審計與內部控制的關系，可以為完善集團公司內部審計及內部控制制度提供重要的指導建議。
2集團公司內部控制與內部審計存在的問題
2.1環境建設滯后，內部審計力度薄弱由于受到傳統管理理念的影響，我國一些集團公司在自身的內部控制體系建設過程中，在內部控制流程設計、執行等環節都取得了一些成績，然而卻普遍未能重視對內部控制執行效果的評估，存在內部審計力度薄弱等問題。具體來說，一些集團公司在內部控制的流程設計中，未能將內部審計職能納入內部控制的整體設計框架中去，導致內部審計難以對內部控制工作起到切實的監督與管理作用。還有一些集團公司雖然有意識地強調了內部審計的監督作用，但是卻忽視其管理作用，同樣不利于內部審計職能的充分發揮。從實際情況來看，集團公司的內部審計環境建設上都存在著不同程度的滯后，往往僅把監督職能作為內部審計工作的重點，這樣容易造成各個部門之間出現矛盾，甚至出現其他部門將內部審計部門置于工作對立面，對內審工作的順利開展產生不利影響，繼而影響內部控制的持續有效運行。
2.2內部控制流程標準缺失，導致內審人員在觀念上存在偏差一些集團公司未能建立起具有明確可參考標準的內部控制體系，在很大程度上影響了內部審計工作人員的審計質量。尤其是一些還未上市的集團公司，由于缺乏標準統一的內部控制體系，導致內部控制工作分散于各類規章制度和文件中。在這種狀況下，內部審計人員往往會傾向于將審計重點放在查找集團公司日常經營管理中的重大錯誤、舞弊，以及內部控制執行過程中所出現的問題上面。把查找問題當成內審工作的最終目的，而對集團公司各項業務流程梳理再造、合理確認關鍵控制環節、風險評估與分析等重要工作缺乏必要的關注，這樣必然會導致內部審計內涵的縮小。從本質上來看，測試內部控制執行情況只是內部審計工作的一種有效手段，而并非內部審計的全部內容。另外，很多集團公司沒有對業務流程進行詳細的描述，缺乏對各類規章制度與業務流程的再結合過程，各業務之間也沒有較為明晰的風險控制手段，因此，內部審計人員在執行審計工作的過程中，由于缺乏具有可操作性的標準，將無法對公司內部控制相關情況進行客觀評價，給內部審計人員造成了實際困難。
2.3內審人員業務知識體系不夠全面由于集團公司的內部控制工作會涉及公司日常經營運作的方方面面，主要包括生產組織管理、財務管理、經營管理等各個業務流程，客觀上對內審人員的知識面有著較高的要求，經濟、財務、法律等領域都應該有所涉獵，才能具備作為一名專業內審人員的業務基礎。從目前的內部審計隊伍來看，審計人員大多都是財務、審計專業，業務知識結構較為單一，難以應對內部控制流程中的各個重點審計環節。隨著現代審計手段的不斷發展，傳統的內審人員知識結構已經難以達到內部審計的客觀要求。
3集團公司加強內部控制與內部審計建設對策
3.1營造良好的內部審計環境，提升內審獨立性內部審計工作模式不是一成不變的，在我國社會主義市場經濟的建設發展過程中，集團公司的業務發展、經營管理都有著鮮明的自身特色。集團公司的經營管理水平、管理方式方法都存在較大差異，尤其針對集團公司這樣的綜合性企業，在內部審計工作的開展過程中更應該重視對工作手段和方式的完善與創新。市場經濟環境下，集團公司應該將內部審計工作作為一個單獨的項目進行建設和不斷完善，站在項目管理的高度，對集團公司的整個內部審計工作乃至內部控制工作進行深入開發，充分運用經營審計、成本審計、效益審計等先進審計手段，這樣才有助于內部審計的環境建設，從而提升內部審計水平。除此之外，集團公司還應該自上而下地實施內部審計及內部控制文化建設，讓公司管理層和各部門的員工都能了解到內部審計、內部控制工作的意圖，并知曉在這一過程中自己所需承擔的責任，不斷樹立內部審計工作的獨立性和權威性。以海爾集團為例，其管理層將內部審計納入整體管理流程中，并且嚴格獨立于其他業務部門、職能部門，內部審計報告最終直接向總裁遞交。內審部門一旦發現某部門在經營管理、業務運作過程中存在問題，都將實施一票到底的原則，始終推進該項問題的整改。
3.2完善業務流程再造，糾正內審人員的認識偏差內審人員展開實際工作前，應進行充分的審前調查工作，尤其要重視風險分析和業務流程再造。由于內部控制是由集團公司各個層面的人員共同參與的，在人為活動的影響下，內部控制絕不僅僅只是以管理手冊、規章制度的形式存在，而是一個體系、系統?；诖耍瑑炔繉徲媽炔靠刂茍绦星闆r的評估也必須是全面的。內審人員應當摒棄過去僅僅是刻意尋找關鍵控制點，僅對核心控制點進行測試的習慣，不要陷入內控審計就是對關鍵控制進行測試的誤區。審計人員在具體從事內審實務的過程中，應該認真對待審計調查階段，投入大量精力于集團公司業務流程再造、風險控制分析等環節。由于集團公司的內外經營環境都發生了極大變化，業務流程、管理模式都在不斷更新，因此，內審人員應該更加關注同業務流程管理相關的各項規章制度及管理辦法。在內審工作中，要及時對業務流程進行綜合梳理，深入剖析分散在集團公司各項管理辦法、規章制度中的管理措施同業務流程之間的勾稽關系，為企業建立健全內部控制體系提供參考依據，促進內部審計和內部控制工作的共同協調發展。
內部控制與內部審計范文6
關鍵詞：集團公司；內部控制；內部審計；手段與環節
內部審計是內部控制方式的的構成要素之一，在集團公司中具有重要的監督作用，能夠加強集團公司內部領導的管理控制，提高集團公司的經營效率和工作質量，從而促進集團公司的快速健康發展。所以說加強集團公司的內部控制與內部審計對集團公司的長遠健康發展具有積極作用。
一、內部控制與內部審計的關系
1.內部審計是內部控制方式的構成要素之一
內部審計具有天然的內部監督作用，能夠促進內部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經營運轉。內部審計對改善集團公司的經營效率、提高集團公司的工作質量等方面有積極的促進作用。可以說集團公司順利實施內部控制管理制度和維持日常經營運轉的主要載體就是內部審計。內部審計是內部控制方式的構成要素之一。
2.內部控制與內部審計相互依存、共同促進
內部審計與其它的內部控制方式有相似之處但也有一個最大的不同，那就是內部審計并不直接參與企業內部控制的經營管理活動，所以不能說內部審計是對其它內部控制活動的簡單重復。內部審計是對其它內部控制的再控制，所以內部審計是與內部控制相互依存的。內部審計的進步必將促進內部控制的進步，內部控制的加強也必然會使內部審計不斷加強，所以又可以說內部控制與內部審計是相互促進的。綜上所述，內部控制與內部審計是相互依存、相互促進的關系，二者同進同退。
二、加強內部控制與內部審計的意義
1.保障了集團公司日常事務的順利開展
為提高集團公司對內部管理風險的應對能力，需要提高集團公司的內部控制與內部審計。內部審計工作不僅是內部控制體系的重要構成之一，也是內部控制體系能否順利完成任務的確認者。所以加強內部控制體系的建設，不僅能夠保障集團公司日常經營業務的順利開展，還為內部審計工作履行職能、贏得發展機會開創了有利的條件。
2.影響了集團公司的管理效率
現代企業管理制度在不斷地發展完善，現階段在集團公司內部實現經營管理強化、戰略目標推進的有效手段就是內部控制。內部審計利用其天然的內部監督對內部控制進行客觀的評價，督促內部控制體系的不斷優化和完善，保障內部控制的順利進行。內部控制和內部審計相互促進，共同推動集團公司管理效率的提高，促進集團公司內部各項制度的完善，對集團公司的健康長遠發展產生了積極的影響。
3.決定集團公司治理制度能否發揮作用
內部控制與內部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內部控制與內部審計這兩項工作的設計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發揮作用。所以說，充分理解內部控制與內部審計的內涵，深入挖掘二者之間的關系對集團公司治理制度發揮效用的多少有著深刻的意義。
三、集團公司內部控制與內部審計存在的問題
1.環境建設落后，內部審計力度薄弱
近年來，國內集團公司在自身的內部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內部控制設計和內部控制執行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統管理理念的影響，在內部控制體系建設中，對內部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內部審計的力度薄弱。很多集團公司在進行內部控制流程設計時未能使內部審計進入設計流程，導致內部審計對內部控制的監督與管理無法發揮真實效用，導致內部審計力度薄弱。還有些集團公司過度的強調內部審計的監督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監督職能作為內部審計的工作重點，容易造成審計部門與其它部門之間的矛盾，將內部審計推向了其它部門管理的對立面，沒有為內部審計營造出一個有利的環境。這些都給內部審計工作的開展營造了障礙，不利于內部審計工作的順利開展，這也必然會造成內部審計部門工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內部控制。
2.內部控制流程標準缺失，內審人員在觀念上存在偏差
一些集團公司沒有建立起明確的可參考的內部控制體系，在很大程度上影響了內部審核人員的審核質量。很多集團公司的內部控制工作要求分散于各類規章制度或文件中，缺乏標準統一的內部控制體系，導致內部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點放在糾錯和查找問題上，縮小了內部審計的工作內涵。對集團公司各項業務流程的梳理再造、合理確認關鍵控制環節、風險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以內部審核工作人員在執行審計工作的過程中，缺少可操作性的審核標準，以至于無法對公司內部的控制情況進行客觀的評價，給內部審核人員的審核工作帶來困難。
3.內審人員業務知識體系不夠全面
由于集團公司的內部控制工作會涉及公司日常運營的方方面面，所以對內部審核人員的知識有著較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內審人員大多都是財務、審計專業，知識面較單一。再加上，隨著現代經濟的不斷發展，內審人員的這些知識已經難以符合內部審計的要求了。
四、集團公司加強內部控制與內部審計的建設對策
1.營造良好的內審環境，提高內審獨立性
集團公司在發展的過程中都形成了具有自身特色的業務管理、經營管理方式，所以內部審計工作的模式不是一成不變的。在市場經濟的環境下，各集團公司都應該完善與創新審計工作的工作方法和工作手段，對整個內部審計工作甚至是內部控制工作進行深入開發。將內部審計工作作為一個單獨的項目進行，站在項目管理的高度，充分經營審計、成本審計等手段建設內部審計的環境。
2.完善業務流程再造，糾正內審人員的認識偏差
集團公司應該對內部控制和內部審核的流程進行詳細的介紹，對內部審核和內部控制的流程提出明確的標準，讓內部審核人員依據標準進行審計。內部審核人員應該調整將內部審計的工作重點僅放在糾錯和查找問題上，更加重視對風險分析和業務流程再造上。集團公司還應該制定出具有可操作性的審核標準，讓審計人員能夠對公司內部的控制情況進行客觀的評價，減少內部審計人員的審核困難。
3.完善內審人員的知識面
為了使內審人員的素質符合現代經濟下的內部審計制度需要對內審人員的知識面進行完善，不斷提高內審人員的科學文化素質。內審人員要多讀書、多請教、多觀察，提高知識水平。
五、結論
內部控制與內部審計具有相互依存、相互促進的關系，內部審計還是內部控制方式的構成要素之一。它們的設計和完成情況還直接或間接的影響著集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務的開展、影響公司治理制度效用的發揮。這些都可以說成是近幾年來集團公司內部控制與內部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環境建設落后，內部審計力度薄弱、內部控制流程標準缺失，內審人員觀念上存在偏差、內審人員知識體系不夠全面等問題，針對這些問題，集團公司也提出了一一對應的解決措施。例如，營造良好的內審環境，提高內審獨立性、完善業務流程再造，糾正內審人員認識偏差、完善內審人員的知識面等。我們相信，在加強內部控制與內部審計建設后，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發展。
作者:鄭永明 單位:平潭綜合實驗國有資產投資集團有限公司
參考文獻:
