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稅收征管調研報告范文1
一、稅收征管考核體系的完善歷程
伴隨著稅收管理體制和稅收管理理念的變化，稅收征管質量考核也經歷了一個不斷深化的過程：**年之前稅收征管質量考核以收入任務為中心，實行“一票否決”，正所謂“一俊遮百丑”，這種考核制度，使稅收法制精神無法全面貫徹落實。為此**年4月，國家稅務總局下發了《關于開展征管質量考核工作的通知》，開始進行“十率”考核；**年8月，總局印發了《稅收征管質量考核暫行辦法》，重點考核“七率”；**年6月，總局修訂印發了《稅收征管質量考核辦法》，改按“六率”考核。隨著稅收征管質量考核辦法的全面實施，稅收考核實現了由單純考核收入任務，向收入任務與征管質量考核并重、征管質量考核為主的轉變。稅收考核重點的轉變，充分體現了依法治稅的要求，較好地保證了“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”組織收入原則的落實。
二、當前稅收征管質量考核體系的不足及因素分析
（一）征管質量考核指標覆蓋面較窄，不利提高征管質量
現行征管質量考核體系側重于結果的考核，而對于各類程序事項、與稅收管理直接相關的其他情況未納入考核，不僅不利于依法治稅精神在稅收管理全過程的貫徹落實，而且還不能完全反映經濟稅收關系、稅收執法水平。在這樣制度安排下，各級稅務機關關注的是稅收收入計劃是否完成了，納稅人申報的稅款是否都入庫了，而較少關注納稅人應納的稅收到底是多少，是否都如實申報了，稅收狀況與經濟水平是否相適應，稅收執法過程是否規范、適當等。這樣必然放松對執法程序、稅源管理等非考核指標的要求，從而不利于稅收征管質量全面、協調、可持續地提高。
（二）征管質量考核指標體系不合理、不科學
目前稅收征管質量考核指標在設置上存在混淆稅務機關與納稅人職責情況，造成“納稅人感冒，稅務人員吃藥”不正常現象的發生，如現行“六率”中的登記率、申報率。因為無論《中華人民共和國憲法》，還是《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則，都明確規定依法納稅是每個公民應盡的義務，那么辦理稅務登記、申報納稅就是納稅人應履行的法定義務。履行的質量好壞屬于納稅人自身的責任，從法理上講納稅人違法登記、申報的行為，應由納稅人自已承擔違法責任。而現行考核制度則將對納稅人的違法行為的處理，轉化為對基層稅務機關及其工作人員處理。不可否認，基層稅務機關確實承擔著宣傳稅法、普及納稅知識的義務，但并不能因此將納稅人的責任，轉化為主管稅務機關及其工作人員的責任。這樣的考核制度，已經扭曲了基層執法行為，造成了少數基層機關為應付檢查，征管工作存在違規操作行為。如對于登記率，只有辦理稅務登記的納稅人才予以統計，而未辦理稅務登記的納稅人不予統計；為保證申報率，少數地方非正常戶認定較為隨意。
（三）受多項因素影響，稅收征管質量也表現出無奈
稅收征管質量考核結果的客觀、公正性與否，受多項因素影響。首先是地方政府干預稅收執法。特別是經濟欠發達地區，地方政府為了完成當期招商引資任務，在一無廠房、二無設備的情況下就注冊登記，表現出登記戶數的虛增。少數地方政府為吸引投資，違反稅法規定，自行制定稅收優惠政策，以借優化經濟環境之名，出面干預稅務機關清理欠稅和查處稅收違法案件等。其次是現有國稅機關干部無論在思想上、還是在業務素質上都難以適應稅收政策、征管體制的發展變化。再次是部分納稅人稅法遵從度較低，不主動申報辦理涉稅事項，在一定程度上降低了征管質量。
三、科學設置考核體系，全方位推進征管質量上臺階
按照執法規范、征收率高、成本降低和社會滿意的要求，從稅收征管工作的基礎環節、內部管理效率、社會滿意度和增強可操作性角度出發，科學設計稅收征收管理質量與效率考核評價指標體系，力求從多角度、多側面全面反映稅收工作的真實狀況。
（一）以征管基礎業務為考核重點，科學設置征管質量考核體系
稅收征管工作千頭萬絮，將所有的管理事項、管理環節都納入監督考核，既不現實，也不可能。因此必須將稅收業務中最基礎、最廣泛，對征管質量影響較大的事項納入考核，才有可能取得"以點帶面，綱舉目張"的效果。經過比較分析，稅收征管質量指標體系應包括稅務登記、認定管理、納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務稽查、稅收法制七類指標。在各類別下增設明細考核指標，具體為：稅務登記類下設設立稅務登記率、登記準確率、變更稅務登記準確率、停復業登記準確率、注銷戶手續完備率，用于反映稅源管理情況；認定管理類下設稅種認定核批準確率、非正常戶認定準確率、一般納稅人認定調查準確率、增值稅稅收優惠調查準確率、增值稅專用發票最大開票限額審批調查準確率、企業所得稅稅收優惠調查準確率，用于反映日常認定管理事項；納稅申報類下設準期申報率、逾期申報限改率、逾期申報處罰率、零（負）申報率，用于反映納稅申報總體情況；稅款征收類下設當期申報應納稅款入庫率、延期繳納稅款到期入庫率、查補稅款入庫率、罰款入庫率、單位（千萬元、億元）稅收收入欠稅彈性系數率、新增欠稅率、清理欠稅率、留抵稅額抵減增值稅欠稅處理準確率、預算科目（預算級次）準確率、滯納金加收率、處罰率，用于反映稅款征收總體情況；發票管理類下設發票行政許可調查準確率、供票資格認定調查準確率、發票代開準確率，用于反映發票使用基本情況；稅務稽查類下設案件準期查結率、協查案件按期回復率、查補稅款入庫率，反映稽查總體情況；稅收法制類下設稅收保全措施準確率、行政強制執行措施準確率、稅務行政處罰程序準確率，用于反映基層常見稅收法制事項。通過設置、分解、落實、考核上述指標，實現對征管"關鍵點"的有效監督與控制，進而對稅收管理總體行為加以規范，從而保證稅收征管總體質量的提高。
（二）以規范內部管理、促進外部滿意為重點，科學設置征管效率考核體系
以規范內部管理與優化稅收服務為重點，按照"內外并舉，重在治內，以內促外"的治稅思路，稅收征管效率指標體系應包括宏觀征管效率、微觀征管效率和社會滿意度水平三類指標。宏觀征管效率下設可比宏觀稅負率、資產稅收貢獻率、人均GDP稅收產出率、稅收經濟彈性、宏觀數據一致性系數，用于反映該單位整體稅收征管效率；微觀征管效率下設人均管戶數、人均查處案件數、稅務人員結構比管理、稽查機構與行政管理機構的比率、人均入庫稅收收入、人均征收成本、單位收入成本、人均工作效率、單位納稅成本，用于反映具體征管單位及人員征管效率；社會滿意度水平下設戶均查實投訴率、待批文書按期回復率、綜合滿意度調查、稅收公平性調查，用于反映稅務部門在當地社會影響情況。通過三個層面的效率考核，在總體上對于每個單位的征管效率進行綜合控制，從而為征管決策提供依據。
（三）努力提高“人”的素質，為提高征管質量和效率提供保障
稅收征管調研報告范文2
一、存在的問題
（一）企業之間合作建房不按規定申報納稅。目前房地產行業己形成多種開發形式，有一部分房地產開發企業以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規定，合作建房的雙方均發生了銷售行為，應分別交納銷售房地產和轉讓無形資產的相關稅收，應該申報納稅。但在實際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷售收入，偷逃了稅款。
（二）以開發房屋抵頂所欠建筑商款項，不入帳，不做收入。只在企業內部財務報表中體現，致使企業少計了應稅收入，少繳納了企業所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補償費、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權等不計收入，偷逃企業所得稅。
（三）銷售款長期不結轉或少結轉收入。房地產開發商長期將銷售款、預收定金、房屋配套費等掛在“其他應收款”、“其他應付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費用配比結算，造成帳面無應稅所得或虧損，或者以實際收到款項確定收入實現，偷逃企業所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業所得稅。
（四）無正當理由以明顯偏低的價格銷售開發產品，從而達到少繳營業稅和企業所得稅的目的。虛開發票減少計稅依據，實現“雙偷”。房地產開發企業依銷售不動產發票開具金額確定售房收入繳納營業稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產發票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權證》，可見銷售不動產發票開具金額是雙方繳納稅款的計稅依據，故雙方協議少開或不開銷售不動產發票，實現所謂“雙贏”，實則是實現應納稅款的“雙偷”。
（五）代收款項偷逃稅。將在銷售房產時一起收取的管道燃氣初裝費、有線電視初裝費不按價外費用申報繳納營業稅，所得稅。將收取的拆遷安置補償費列“其他應付款”，年末不申報納稅。
（六）“收入實收不轉”直接抵減應付工程款，偷逃稅款。房地產開發企業因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應由房地產開發企業轉付施工方優良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業外收入”科目核算，而直接抵減應付工程款，從而減少會計利潤偷逃企業所得稅。
（七）與關聯方企業之間互轉收入和費用。與關聯方企業之間，特別是同一地址辦公的關聯企業之間，由于業務往來頻繁，利益關系密切，互轉收入和費用存在著很強的可操作性和隱蔽性，導致企業最終多計費用或少計收入，偷逃稅款。
（八）多列預提費用。一些企業采用“預提費用”、“待攤費用”帳目調整當期利潤。特別是預提“公共配套”費用數額大，在配套工程完工驗收之后不及時結轉配套工程成本，對多提費用的余額不及時調整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應納稅所得額，甚至有的企業在配套工程完工驗收之后仍繼續計提或重復計提“預提費用”，借以偷逃稅款。
（九）虛列或者虛增成本費用，偷逃企業所得稅。具體表現為：（1）將完工與未完工的項目混在一起，造成完工項目成本虛增；（2）將開發項目之外的道路鋪設、小區綠化等工程成本列入開發成本。自用房產開發成本不從“開發產品”轉到“固定資產”，而是計入對外銷售商品房成本，偷逃企業所得稅。（3）多列利息支出和經營費用。（4）擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經營成本。
二、加強房地產行業稅收管理的對策和建議
（一）摸清與房地產開發項目的相關信息。有針對性的對房地產行業開發項目、開發地段、完工情況、銷售情況等進行的調查摸底。并對其售樓處進行調查，向售樓處的工作人員了解被調查企業整個樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價、預付款比例等內容，推算出企業的銷售收入和應預繳的所得稅數額。
（二）建立涉稅信息傳遞和協作機制，全面掌握房地產企業的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規劃、建設、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產開發企業的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現金流量和預收房款情況、已交付產權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發現和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產項目開發的經營規律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。
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一、強化稅收征管，提升征管質效
（一）繼續推進稅源專業化管理
推進對納稅人的分級分類和按事項管理。完成了全市金融保險行業的劃歸管理和建筑安裝業納稅地點調整后的對接管理。積極做好全市重點工程項目暨高鐵新客站工程和田子路工程的稅源劃分及協調工作；
（二）認真貫徹落實《稅收征管質量評價體系》。擬定了2013年上半年稅收征管質量考核方案；
（三）加強發票管理。在全市范圍內開展發票專項檢查工作，對內重點檢查發票庫房、發票繳銷等，對外重點對停車場、物業公司、培訓教育機構、旅游景區開展發票專項檢查。為進一步規范窗口征收管理，同時還開展了POS機使用情況自查工作；
（四）加強個體工商業戶管理工作。開展個體評定稅管理情況及個體戶分類管理的典型調研，針對區局個體評定稅應用軟件運行過程中發現的問題撰寫了《關于個體評定稅系統使用情況的調查報告》，提出相應改進意見。為區局進一步完善評定程序提供了有益的參考。通過調查，摸清了全市個體工商戶分類管理征管現狀。指導基層局繼續做好個體工商業戶的建賬建制工作；
（五）繼續做好推廣使用稅控機的工作。及時監督、落實未達起征點戶稅控機補助兌付工作，全市目前已推廣3205戶，其中未達起征點752戶；
（六）明確了全市財務報表的報送要求。統一報送口徑，為稅源專業化管理改革、全面開展稅收風險評估工作打好數據基礎；
（七）統一規范了全市征管軟件錯誤數據處理口徑、程序，全面使用征管軟件運維系統。即減輕了基層局負擔，又明確了各崗位責任。
二、持續改進和優化納稅服務
（一）開展兩年一次的納稅信用等級評定工作。已預評定A 級企業339戶，B級36087戶，C級1672戶，D級162戶；
（二）在達坂城區試點使用“新疆稅企互動平臺”；
（三）在沙區試點 “自助辦稅終端系統”，擴大服務方式，為納稅人提供了辦稅便利；
（四）繼續加強12366舉報工作的管理。改進和完善12366受理、反饋、回復工作，并按季進行了通報；
（五）從四月起推廣使用高拍儀器，實施征管資料儲存電子化；
（六） 研究制定了星級辦稅服務廳和納稅服務明星評選辦法（草稿）。
三、優化征管環境，服務領導決策
（一）立足本職，加強調研服務領導決策。針對征管軟件運行、，征管服務質量、辦稅服務評價等問題組織人員深入基層開展調研，形成了題為《細節入手，做精征管服務》、《對綜合征管軟件運行中存在問題的思考及工作建議》、以及《納稅服務工作現存問題及改進措施》等三份調研報告；
（二）進一步擴大郵政代開代征范圍，以便于納稅人就近有序代開發票，新增發票代開點40個；
（三）做好營業稅改征增值稅的相關準備工作。
下半年繼續要做好以下工作：
一、深化稅收征管改革，提升征管質效水平
（一）繼續推進稅源專業化管理。
1、繼續做好對納稅人的分級分類和按事項管理。
2、繼續做好全市跨區縣重點稅源管理。
（二）開展全市征管質量考核工作。
（三）加強管理，出臺稅控管理的相關工作制度。
（四）加強個體戶分類管理工作，指導基層局繼續做好個體工商戶的管理工作,召開全市系統個體工商戶管理現場會。
（五）切實落實《烏魯木齊市地方稅收保障管理辦法》和實施方案，爭取召開一次協稅護稅現場會。
（六）組織修改全市地稅系統“管查聯動”辦法，召開各局管查聯動聯系會；
（七）落實發票專項檢查工作各項安排部署。
二、持續改進和優化納稅服務工作
（一）在區局后臺系統完善的基礎上在全市推廣使用“新疆稅企互動平臺”；
（二）跟進沙區試點 “自助辦稅終端系統 ”情況，評價試點效果，協調解決相關問題。
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科學發展觀指出，發展是第一要務。財政政部門作為綜合經濟管理部門，支持縣域經濟發展責無旁貸。只有通過深入學習實踐開展科學發展觀，跳出賬房先生的圈子，做現代經濟的明白人，始終把縣委、縣政府的決策作為主線貫穿工作的始終，準確把握好當前財政工作形勢，做到在掌握科學發展理論上有新認識、在按科學發展決策上有新思維、在落實科學發展能力上有新提高，才能扎實推進財政工作、服務建設區域強縣目標。
一、全縣財政收支形勢
1、收入完成情況。一季度，全縣共完成財政收入34734.2萬元，其中：一般預算收入完成7300.4萬元，為年初預算30638萬元的23.8%；政府基金收入25503.7萬元（其中純收益僅162萬元）；社會保障基金收入完成1930.1萬元，為年初預算的19.9%。
2、支出完成情況。1-3月份，全縣共實現財政支出44092萬元其中：一般預算支出22811萬元，剔除省市專項轉移支付1576萬元，為年初預算62916萬元支出的33.2%；政府基金支出20851萬元，但年初預算安排的支出僅完成255萬元，其余均為列收列支支出；社?；鹬С?30萬元，為年度預算支出9722萬元的4.4%。
二、當前收支執行的主要特點及存在的問題
一季度入庫的財政總收入保持持續增長，省市考核的一般預算收入比上年同期多收296.9萬元，增長4.2%，但總收入中列收列支多，一般預算收入低于序時進度，收入形勢十分嚴峻。表現在以下幾個方面：
1、財政總收入列收列支數額大。一季度共征收土地出讓金25340萬元，去年同期多收20xx1萬元，增長3.85倍，其組成為縣工業園區列收列支縣城司繳納出讓金19190萬元，縣本級企業改制5788萬元，鄉鎮200萬元，純收益僅162萬元；縣城司征地一次性繳納的列收列支契稅799.6萬元。
2、一般預算收入下降趨勢加速。對今年一季度的財稅形勢，我們從如下5個方面進行分析比較：（1）與上年同期比：1-3月一般預算收入多收296.9萬元，增長4.2%，剔除縣城司征地一次性繳納的列收列支契稅799.6萬元后(下同)，比上年同期少收502.7萬元，負增長7.2%。減收主要出現在三月份，三月份國稅、地稅比上年同期分別減收175.2萬元、361.4萬元，財政1-3月減收545.4萬元，其中契稅減收59萬元，非稅收入減收493萬元。（2）與時序進度比：1-3月一般預算收入低于序時進度5.3個百分點，少收1159.2萬元,其中：國稅少收512.1萬元，地稅少收187.9萬元，財政少收459.2萬元；（3）與**兄弟縣市比：預算完成率、與上年同期增幅及或是在計算列收列支的契稅收入排名也在第五位，高于潛山、岳西、樅陽；低于太湖、望江、懷寧、桐城；（4）與省61個省直管縣比：一般預算收入排名48名，增幅43名，而去年一般預算收入46名，增幅11名，如果剔除列收的契稅一般預算收入排名52名;（5）分稅種比：比上年增長的稅收有營業稅10.4%、增值稅9.6%、消費稅120.5%、個人所得稅0.4%、資源稅79.2%、城市維護建設稅10.9%、印花稅7.6%、城鎮土地使用稅473.9%、車船稅14.8%、耕地占用稅211.8%。減收的有車輛購置稅-9.6%、企業所得稅-27.7%、房產稅-32.5%、土地增值稅-71.2%、契稅-12.2%以及政府非稅收入-21.3%。
3、社?；鹭撛鲩L。一季度社?；鹑霂毂壬夏晖谏偈?97萬元，負增長23.6%,其中基本養老保險基金比上年同期少收427.7萬元，負增長26.7%。
4、支出增長過快。收入形成的可用財力少，財政保障工作壓力增大。
三、措施與建議
1、領導高度重視。一季度的財政收入從元月份的超時序進度2個百分點，到2月份低于時序進度0.9個百分點，再到3月份的低于時序進度5.3個百分點，收入增幅的發展軌道在呈加速度下滑，且有跡象表明4月份的形勢更加嚴峻。鑒此，請求縣委、縣政府對當前的財稅工作予以高度關注和重視，對財稅工作中存在的問題進行深入分析，及時果斷決策提出強有力的措施，以盡快扭轉當前的被動局面，否則后果難以估量。我們認為，只要上下一心完全可以扭轉當前的被動局面。同時召開高規格的全縣財政暨民生工作會議動員和教育全縣各級各部門樹立強烈的增收節支意識。我局打算結合科學發展觀主題實踐活動以“主動理財，服務大局”為主題，自主或配合有關部門組織多個調研組進行調研，并在今天的會后立即啟動，爭取盡快形成調研成果，為縣委、縣政府決策提供科學依據。
2、加強財源建設。當前對財源項目的建設必須要采取超常規的手段。一是要對癥下藥激活房地產市場。我們認為鼓勵各單位、團體、協會與開發商合作以團購的方式開發房地產，是當前激活房地產的最佳選擇，其優點是：（1） 激活了房地產；（2）啟動了東北片區；（3）解決了稅源的持續增長問題；（4）解決了返鄉農民工就業問題；（5）政府不需另行讓利；（6）快速做大縣城規模；（7）解決了房產商的資金鏈斷裂問題；（8）對經濟的刺激作用立竿見影。缺點是對現有的存量房地產利潤有影響，但是薄利多銷有利于房地產業的發展。要注意土地掛拍價不得低于評估價。二是對拉動內需的項目、重點工程項目要加大工作力度。要明確責任，倒排工期，重點辦要組織專班督促，對進度不快的要予以通報。三是融資項目要全力推進并加強管理。東北片區、工業園區對今年擬建的項目，要盡快按程序報批，早日動工，發揮融資效益。同時要注意絕對不能因為進度而不走程序，導致資金浪費。四是在工業上弱中扶強。我縣工業基礎薄弱，從根本上解決問題必須在招商引資中招大引強才能實現。當前重要的是對在我縣已形成燎原之勢的服裝業引導好，使之成為我縣當前的支柱產業。要高起點規劃，高水平地提出切實可行的引導政策。五是盡快有序實現土地出讓金凈收益。這既是房地產業發展的需要，也是滿足重點工程建設支出的需要。建議盡快啟動東北片區的土地掛拍工作。
3、硬化征管措施。一是國稅部門要比照地稅對餐飲業的管理方式加強對各大超市稅收征管，做到應收盡收，不能一邊完成不了任務，一邊嚴重漏稅。二是要建立車輛營運稅良性征管機制。我縣交通十分活躍，但是有千余輛客貨車輛在江西、湖北注冊交稅，稅收流失十分嚴重。將千輛客貨車輛引鳳還巢刻不容緩，要制訂出像江西、湖北一樣的好辦法。三是要在房屋出租所得稅上有實質性突破。四是加強財政監督，對個別征管漏洞明顯不服從縣政府決策的行業和稅種，根據縣委、縣政府的決定進行財政監督并依法處罰。
4、加強關聯企業稅收征管。一是對關聯的交通運輸、建筑等企業的入庫稅收實行增收獎勵，即入庫的地方稅收收入超上年實績在100萬以內的按8%獎勵企業，超上年實績100萬以上部分按10%獎勵企業，超500萬以上的一事一議。入庫的共享稅收超上年實績100萬以內的按地方所得30%獎勵企業，超上年實績100萬以上部分按地方所得40%獎勵企業，超500萬以上的一事一議。二是扶持部分國稅征收潛力好的企業。與上年比超收部分，100萬以內的地方所得30%獎勵給企業，100萬以上部分40%獎勵給企業，500萬以上的一事一議。獎勵資金從縣工業發展獎勵基金中列支。關聯企業入庫稅收征管部門不享受超收獎勵。
5、強化財稅目標管理。一是各征管部門要按時序進度分解落實任務到各征收機構，并建立時序進度考核機制。從4月份起縣政府對國稅、地稅按時序進度考核：入庫達到時序進度的每月獎勵2萬元，未達到時序進度的，緩撥業務費。二是提高鄉鎮財稅收入在年度綜合考核中的比重，促進各鄉鎮人民政府主動護稅協稅，解決稅收征管中的突出問題，確保各鄉鎮國地稅收入全面完成。
稅收征管調研報告范文5
調研目的：***
調研地點：**縣地方稅務局
調研方式：實地查看資料、詢問
二、調研過程
甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現了全省征管數據的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。
問題一：數據大集中環境下，稅務數據的屬性有哪些？如何去監控這些要素達到提高數據質量的目的？
通過調研，筆者認為數據作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。
1、數據的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數據，這些數據有反映不斷數量變化的稅收動態信息，也有反映相對穩定屬性的稅收靜態信息。這些數據有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用范圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業應用，換句話說：無論多么準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。
2、數據的準確性。在數據監控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環節都可能產生。如：在數據采集環節，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化范圍，將數據誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數據的準確性。
3、數據的及時性。在稅務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發生滯后，導致稅收統計數據不實了，那么拿在手里的征收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數據不及時，那么應用系統的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數據滯后而影響稅款征收的正常化。因此根據數據應用需求及時采集數據，按照操作人員要求及時數據，是保證數據及時性的重要一環。
4、數據的有效性。在解決好數據適用性、準確性、及時性的情況，需要考慮數據的有效性。對于一個及時采集獲得，準確、及時、完整的數據，還需要考慮這個數據使用的時間和對象。一堆過期的數據無異于廢品或垃圾，是不產生價值的，因此在使用數據時，要考慮它是否有效。如：我們在3年前采集了某個企業的按月征收的稅款統計數據，記錄了當月各種稅款的征收數，而該企業現在已經注銷了，那么我們拿著這一些數據來分析、管理這戶企業，還有效沒有呢？
結論：稅收數據是否可信、可用，這是稅務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求；是否可用是指數據的格式、內容等能否作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決；可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規范化、格式化。
觀點二：堅持數據質量可控的前提下，對目前大集中運行中存在的數據質量問題要理性對待、科學解決、持續改進
隨著新稅收征管系統的成功運行，全省地稅系統稅收信息化建設實現了又一歷史性跨越，稅收業務流程的處理愈加便捷，涉稅數據的管理更加規范，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業務全面、滿足需求，較舊系統而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環節，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。
問題二：目前大集中環境下，在數據質量方面的問題和難點主要有哪些？解決的路徑如何去選擇？
目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：
1、數據采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數據。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數據質量受到影響。數據采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態信息的收集，而對動態數據的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。
2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統內部各軟件間數據定義沒有統一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用；另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。
3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。
針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。
1、完善數據質量管理機制。為了保證業務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業務數據質量的監督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業務數據的質量管理，使得業務數據質量管理工作制度化、常規化。如征管部門負責統籌稅收業務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業務數據加工處理過程中的質量控制，按照規定進行技術崗位數據變更，并對系統稅收業務數據質量情況進行考核；計算機中心負責系統數據資源的安全傳輸和存儲；各業務部門根據各自業務管理權限，負責對應范圍內的稅收業務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規則和問題數據處理方案的制定；各基層單位所負責本部門業務范圍內稅收業務數據質量管理；各崗位人員對自身采集錄入的業務數據質量負責；對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。
2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、后審。
前堵——阻攔錯誤數據于進系統之前。在數據錄入環節、納稅人涉稅數據導入環節、部門間信息交換環節，設置相應的邏輯規則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統之前。
中控——通過數據審計及時校驗、修正數據。開發檢測軟件、預警軟件進行數據采集后的自動審核，及時發現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業務數據完整性、及時性、準確性的重要手段?？梢赃\用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。
后審——檢測錯誤數據于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期數據質量通報，將檢測的異常數據下發基層核實維護，提高數據的準確性。
3、完善大集中系統自身功能。一是加強系統間對接，減少重復勞動。大集中系統本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統處理個別業務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業的管理。二是拓寬回流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的回流、統計、分析，以便更好地實施稅源監控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統內在設計不足。再好的系統與實際情況脫節的現象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統整合流程文書，同步統一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。
5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環節、特殊業務處理的注意事項，盡快下發系統操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統才能發揮應有作用。
結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上（人）的因素和技術上的因素，建立健全科學、規范的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。
觀點三：提高數據管理水平的過程中質量和效率的沖突、稅務機關和納稅人的沖突是必然的，但也是可以化解的
信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數據質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。
思考：如何辯證地分析這些沖突的產生？
首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數據信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F實背景下，信息是稅收征管的核心，但數據采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現實性。
其次，數據質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數據質量。
結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。
稅務調研報告（二）
一、“稅收存續期”的定義及管理現狀
企業當期所發生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續期”。一般而言，“稅收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：
（一）思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續管理”的角度對企業所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“后續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。
（三）政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關稅收事宜進行系統規范的管理。
（四）管理范圍不廣。目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業所得稅“后續管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。
（五）管理手段滯后。目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。
二、“稅收存續期”產生的原因
（一）因稅收政策原因產生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發〔20**〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅；待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得稅法》第十八條明確規定，“企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項（虧損），影響到后5年的企業所得稅，其“存續期”最短可能一年，最長可能5年。
（二）因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續期”。由于稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入；營業稅上確認為計稅收入；企業所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業所得稅；土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業所得稅法》第二十一條專門規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續期”。
三、“稅收存續期”稅收管理相關案例
（二）營業稅案例：20**年，某房地產開發公司共開發了ABCGF共5棟商住樓，其中A號樓為產權式酒店，共有332間產權房，20**年底止已售出257家。購房合同約定，業主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業主產權式酒店房的某酒店用租金（年租金為購房總價的8.5%）代業主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。
四、加強“稅收存續期”管理的建議
（一）加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業發生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業“稅收存續期”影響到本期的稅收進行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務風險。
（二）及時建立“稅收存續期”檔案?！岸愂沾胬m期”經濟事項發生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。
（三）強化“稅收存續期”涉稅事項的檢查?；槿藛T對企業進行稅收檢查時，應對企業“稅收存續期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業稅收入的確認、企業所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢點，對企業“稅收存續期”涉稅事項進行檢查。
稅務調研報告（三）
根據《稅收征管法》規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業化的稅務檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統的稅務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務稽查的職能和現狀，對構建一個科學、規范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經濟發展都具有重要意義。但同時也應該看到，由于稽查法制建設的不規范，納稅人的整體納稅意識不高，素質發展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。
一、稅務稽查與稅務檢查的區別
稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查?？梢?，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統和人工隨機產生的，它必須經過四個環節，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
二、稅務稽查的職能
而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管（監督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發揮。
稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。
三、目前稅務稽查的現狀
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業化稽查和各環節分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
2、稽查選案不規范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外，一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象，二是在進行專項稽查時，出于對某個行業或某項政策的稅收清理的需要，在該行業或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象，三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在2006年3月份查處了所轄一企業，當初步查明該企業涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業破產收不回貸款，當即對企業進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業只剩下一個“空殼”企業，造成國家稅款難以執行。
4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納稅人不堪其擾；稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業納稅人進行檢查，該企業賬面處理符合稅收制度的要求，A檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據；而B檢查組認為對企業“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發現偷稅問題（拋開其它因素的影響）。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但B檢查組也無過錯，該企業賬面處理正常，也沒有哪條哪款規定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干”行為。據一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說；但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。一是受企業財會軟件開發應用程度的影響。特別是許多企業成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關本身對計算機協查運用不到位?，F行的協查只能是增值稅專用票的網上協查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發票、海關完稅證、運輸發票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現象，影響稽查質量。三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業增值稅在國稅管轄，而企業所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業，其增值稅、企業所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業的處理不相同。
四、強化稅務稽查職能作用的措施
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化；二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規范查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向專業職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現稅務稽查的專業化、規范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執法的嚴肅性。
3、提高選案科學性，建立選案積分制。可以借鑒國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
4、建立規范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據規范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規范、高效。一是加快建立規范統一、功能完善信息系統。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發現有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協查系統，使“四小票”的協查工作能上機操作，確保稽查質量；建立國、地稅稽查處理信息網上傳遞制度，確?；榻Y果。
6、建立案件公示制，發揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監督，促進規范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。
稅收征管調研報告范文6
關鍵詞:稅務稽查;選案信息
查選案是稅務稽查的第一個環節,選案質量好壞,取決于案源信息的真實性和廣泛性,盡管《稅務稽查工作規程》以較完整的形式對稅務稽查的案源分類和選案方法做了原則性的規定,但面對近年來以幾何級數增長的納稅人、多元化的經濟主體和日趨復雜的經濟環境,稅務稽查選案信息的收集、篩選需要在手段、方法上全面更新升級。
一、國外稅務稽查選案信息來源及管理方法
在美國,90%以上的案件是聯邦稅務局通過計算機分析篩選出來的。計算機篩選案件是以一定的信息為基礎的。其信息源主要包括納稅人的申報表;“納稅人遵循納稅情況考核表”上對納稅人分類抽樣進行調查的結果;工商、海關、勞工、銀行或貿易管理、土地或地產管理、城市建設和交通、外匯管理、福利管理、商品檢驗、郵政電訊、新聞等相關部門提供的信息;以及公民舉報材料和從會計、審計等中介機構取得的信息。根據獲取的信息,計算機系統就可以對各類納稅人做出基本描繪和分析比較,并根據其異常情況的大小打分和排序,美國聯邦稅務局就根據這個分數,選取納稅人作為當年的稽查對象,制定出稽查計劃,下達到小區稅務局實施稽查。由此可見,美國其選案過程具有信息量大、信息來源廣泛、信息處理技術手段好、管理集中的特點,從而確保了稽查選案的準確、高效。
二、我國目前稅務稽查選案信息管理現狀
(一)選案信息管理未得到應有的重視。選案信息獲取是各級稽查機關的一項日常工作,而我國目前負責選案的人員往往會在日常事務性的工作中耗費大量的精力,很難系統地對某行業或領域的納稅人的信息進行細致深入的分析和研究,確定稽查對象只能是對照納稅人稅務登記情況和個人經驗隨機勾選。從上到下都未能將選案信息管理工作放在重要位置,要求不高,指導不力,對選案人員的素質和能力沒有具體要求,對選案信息處理手段和方法缺少系統研究和管理。除此之外,按照現行稅收管理體制,納稅人的征管資料屬于征管部門的管理對象,納稅評估也屬于征管部門的職責,盡管納稅申報、納稅評估與稽查選案兩項業務的內容存在某種交叉,但由于征管與稽查的信息渠道不暢,造成稽查選案獲取征管信息的被動和局限。
(二)信息渠道單一,存在信息孤島。與稅務稽查工作相關的各部門之間信息系統互不兼容,自成體系,遠未形成資源共享的信息網絡,增加成本,浪費資源,降低效率,即便是國、地兩個稅務機關,也存在信息不暢的問題。目前工商、銀行、土地等部門的信息獲得不僅沒有法律保障,而且即使通過稅務機關的自身努力獲取了相關信息,也不能進入稅務計算機系統加以分析利用。對納稅人向稅務機關報送的資料和日管信息,明顯的缺乏動態管理,錄入計算機的數據資料存在殘缺不全、時間滯后和人為虛設的現象,選案信息只能靠選案部門獨創天下。
(三)選案信息處理手段落后。各地稅收征管應用系統軟件中盡管開發了選案模塊,但開發應用還處于一個簡單低級的水平,缺乏對相關信息的綜合分析和模糊處理能力,最多也僅限于對納稅人報送資料進行邏輯上的判斷,而不能依據納稅人的生產經營狀況和相關歷史納稅信息,進行橫向、縱向或定性、定量分析。選案信息的調用還局限于一般的檢索,更不能通過建立數據模型來綜合處理信息,使得計算機在選案方面的信息處理潛能沒有得到充分的發揮。
三、建立科學的稅務稽查選案信息體系的構想
(一)把選案部門從稽查局內部分離出來,歸并到稅源管理部門。一方面,因為稅源管理部門是稅收數據的采集部門和加工部門,其資料具有可靠性和權威性,并能夠做到在選案中不帶任何觀點和框架,可以使選案更具有客觀性和公正性。另一方面,由于稅源管理部門掌握著大量的稅源信息和行業水負水平信息,從目前管理體制上也便于與征收管理機關進行溝通和信息交流,可使選案信息更加現實和客觀。
(二)改進選案信息獲取手段和方法。首先,擴大選案人員數量,安排高素質的人才進行選案信息分析,并加大考核力度,防止選案人員在工作中不負責任。其次,依據相關納稅人信息,建立稽查選案積分制,提高選案準確性,提高稽查效率。我們可以借鑒國外比較成熟的選案方法,綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面信息,按一定的計分標準,常年滾動,給納稅人計分,當納稅人的積分超過既定的界限時,列入案源庫以便稽查實施。第三,加強案頭信息分析,在選案環節就應該綜合經濟發展、地區特點、行業狀況及企業經營等各方面信息資料,運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業的納稅狀況進行分析,以提高選案的準確性。
(三)明確工作職責,實現數據共享。信息化建設是實現稽查管理現代化的趨勢,也是加強稽查選案信息自身建設的重要手段,在明確與稽查相關部門職責的前提下,一要整合現有信息資源,努力實現共享。不僅要與征管部門、納稅人實現共享,且要與工商、公安、銀行等部門在信息交換的基礎上實現信息資源共享。二要加大信息化的硬件投入。要配齊硬件,用好軟件,保證信息高速、暢通、便捷、安全,建立起智能化的稅務稽查辦公場所。三要盤活存量信息。透過存量信息之間所存在的鉤稽關系,不斷挖掘潛在價值,多層次、多角度地解讀信息中所隱藏的信號,發現問題,找出原因,進而做出理性的判斷和決策,使現有的“死”數據,變成服務于稅務稽查選案的“活”信息。
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