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稅收管理案例分析范文1
一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平
按照《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：
（一）以全面推行稅收管理員應用平臺為主要任務，深化落實稅收管理員制度
1．全面推行稅收管理員平臺。在總結試點經驗的基礎上，在全省全面推行稅收管理員應用平臺，實現稅收管理員工作任務自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業務流程固定化、監控預警自動化、績效考核科學化的目標，有效提高管理員的工作質量、效率及對稅源的監控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據工作進展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機推行。
2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協同有關處室，總結完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。
（二）以聯合辦理稅務登記為主要任務，提高戶籍管理水平
1．試點推行國、地稅聯合辦理稅務登記證工作。按照聯合辦理稅務登記證內網、外網都能受理，誰受理誰負責辦理的原則，上半年制定聯合辦理稅務登記證的相關辦法、進行軟件開發，下半年進行聯合辦證試點。
2．推進工商、稅務登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結比對經驗。同時，建立工商、國、地稅聯席會議制度，開展工商、稅務登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務登記信息比對工作，核實三方登記信息，減少漏征漏管。
（三）以礦產品采選業治理規范為主要任務，提高行業管理水平
1．開展礦產品采選業治理規范工作。年初，在各市分別調研基礎上，省局組成3個調研組，對全省礦產品采選業稅收管理狀況進行調研，形成調研報告，上報省政府。之后，按照省政府的統一部署，在全省開展礦產品采選業稅收管理治理規范活動。年底前，向省政府匯報治理規范成果。
2．強化重點稅源管理。一是完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監控力度。對特大型企業派駐駐廠組，直接進駐企業進行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強化分類管理。協同有關處制定重點行業和稅收高風險的行業稅收管理辦法。
3．總結和完善試點工作，在全省推廣總局開發的個體計算機定額核定系統。完善個體定額“雙公開”（在納稅人經營場所公開定額、征稅情況）試點工作。
（四）以完善協調聯動機制為主要任務，提高納稅評估水平
1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動工作制度》，督促各地落實協調聯動聯席會議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結果反饋對強化稅源管理的促進作用、加強上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協調聯動，促進聯動機制的良性互動、順暢運行。
2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進評估方法，規范評估程序，簡化評估環節，提高評估效率。積極探索實行分類、分級評估制度。加強案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養和評估專業隊伍建設。在總結試點經驗的基礎上，按要求推廣總局開發的納稅評估數學模型。
（五）以細化工作標準為主要任務，提高征管工作效率
1.制定稅收業務工作標準。上半年，在有關部門支持配合下，按照稅收征管的內在規律，以流程為導向，對業務事項進行調整、取消或減并，研究制定《稅收業務工作標準》，構建崗位職責、操作流程和質量標準“三位一體”的業務工作標準化體系，明晰各項業務的操作內容、權限、方法和流向。
2．協助做好基層機構整合工作。按照《河北省國家稅務局關于整合規范基層機構的意見》（冀國稅發〔2007〕243號）的要求，配合有關部門，做好減并、規范稅務分局（所）的數量和名稱工作，穩步推進全省基層機構整合。按照以事設崗、以崗定責的原則，合理確定征、管、查以及基層和機關的人員比例，落實輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務廳人員交流力度，年底前，各地要根據當地實際情況，普遍交流辦稅服務廳人員。
（六）以稅控收款機試點推行為主要任務，提高普通發票管理水平
1．提請省政府協調有關部門，統一部署，啟動稅控收款機推廣工作，上半年完成稅控收款機的選型招標工作，下半年進行試點推行。
2．強化普通發票管理。總結和完善農產品收購發票遠程監控試點以及定額發票管理試行工作。落實總局《普通發票有獎管理辦法》，下半年，結合稅控收款機試點，選擇部分市開展有獎發票管理信息系統試點。
二、以建立健全機構機制為重點，全面提高納稅服務水平
（一）建立健全納稅服務機構，提高納稅服務水平
1．建立健全納稅服務機構。按照《河北省國家稅務局關于設立省局納稅服務中心的通知》和《河北省國家稅務局關于規范機構設置、加強納稅服務體系建設有關問題的通知》的要求，建立健全納稅服務機構，充實工作人員，明確工作職責。
2．細化服務標準。按照《納稅服務工作規范》的要求，研究制定我省《關于加強納稅服務工作的意見》，明確納稅服務工作流程，細化工作標準。加強納稅需求分析，建立和完善納稅人正當訴求收集和分析處理機制，以納稅人反映的困難和問題為切入點，不斷改進工作。
3。建立納稅服務考核機制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內容的考核指標體系，建立納稅人對稅務機關納稅服務質量的評議、評價和監督機制。
4．逐步建立納稅服務志愿者隊伍，開展納稅服務志愿者活動。
5．落實“兩個減負”。認真貫徹落實《國家稅務總局關于落實“兩個減負”優化納稅服務工作的意見》（國稅發〔2007〕106號）、《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項操作指南》等有關“兩個減負”的文件要求，切實減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
6．加大辦稅公開推行力度。認真落實《國家稅務總局關于深入推行辦稅公開的實施意見》和我省《辦稅公開實施辦法（試行）》，各級稅務機關按照各自職責，以納稅人普遍關心的稅收重點、熱點和難點以及涉及納稅人切身利益的問題為重點，按照《辦法》規定的內容、形式、流程和時限，進行全面公開。發揮好電子觸摸屏的作用，實時更新公開內容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。
（二）總結完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創新納稅服務方式
1．推行“一窗通辦”服務方式。在總結試點經驗的基礎上，有計劃地推行涉稅事項“一窗通辦”，對辦稅服務窗口的設置和職能進行調整、歸并，統一為全職能窗口（發票發售、代開除外），有效解決辦稅服務廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進行“同城通辦”試點工作。
2．配合有關部門，按照省政府統一部署，積極做好財稅庫銀聯網有關工作。
（三）以門戶網站二期建設為主要任務，提升納稅服務信息化水平
1．實施門戶網站二期建設。按照“大集中、大網絡、大平臺”的目標，啟動“河北國稅門戶網站”二期建設，年底基本完成“網上辦稅服務廳”的功能。逐步搭建起“四個平臺”：搭建12366納稅服務平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報、電話申報等服務；搭建網上涉稅業務辦理平臺，實現申報納稅、發票認證、涉稅申請、涉稅查詢等業務的網上辦理，力爭50%行政許可審批項目和部分非行政許可審批項目實現網上辦理；搭建內網辦公應用平臺，整合稅務機關內部的各種資源和系統，方便內部辦公；搭建部門間數據交換平臺，實現國稅部門與地稅、工商、海關、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數據交換。
2．實施12366服務熱線建設，建立省局集中模式的“12366”納稅服務熱線人工坐席制度。
3．整合納稅服務資源。拓展網上辦稅業務和網站功能，實現與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務熱線與稅務網站共同應用的稅收法規庫和納稅咨詢問題庫。實現納稅服務的資源共享，效率提高，方便快捷。
三、引進樹立風險管理理念
（一）拓展管理思路，引進風險管理理念
通過培訓、講座等多種形式，網絡、視頻等多種途徑，使廣大稅務干部尤其是各級領導干部了解風險管理的概念、稅收風險的識別和分析、稅收風險評估主要任務和方法、稅收風險處理策略以及對稅收風險策略的評估等稅收風險管理的基本知識，逐步樹立稅收風險管理理念。
稅收管理案例分析范文2
從目前互動協作實踐看，當前稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查四者之間的良性互動機制尚未完全形成，協調和統一仍有欠缺，特別是基礎數據信息的匱乏，不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且影響了稅源管理工作的深度，使稅源管理各環節信息不對稱，控管稅源的有效機制無法真正建立。而且，互動機制的各個環節本身還存在著一些問題，這些問題的存在，客觀上制約了互動機制的完善和發展。
（一）稅收分析環節
1、完整、規范、科學的稅收分析工作機制尚未建立。一方面各級稅務機關稅收分析職責定位不準確、分析內容和重點不明確，上下級機關之間的分析互動機制沒有建立，數據重復分析和漏項分析問題較嚴重，造成人力資源浪費，影響了稅收分析工作質量和效率的提高；另一方面，稅務機關內設機構如計統、征管、稅政、稽查、信息中心各部門稅收分析職責不明確，特別是稅源調查和監控過程沒有一套規范有效的數據整理、傳遞和責任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎資料損失、缺失嚴重，稅收分析作用遠未發揮。
2、稅收分析內容單一，分析方法簡單。當前，不少稅務機關開展的稅收分析仍然停留在過去傳統意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內容不全，分析手段落后，分析方法簡單，稅收分析往往是就稅收分析稅收、就數字分析數字。特別是綜合征管軟件對稅收分析的支持很薄弱，沒有建立功能較全的稅收分析應用平臺，表現為查詢方式單一，分析指標不完善，缺乏篩選比對功能。采集統計、經貿委、工商等部門的涉稅信息仍需通過人工操作來完成，耗費大量人力物力，工作效率和質量不高。
3、稅務機關對企業的登記信息不準確，特別是作為稅收分析基礎的行業鑒定和品目鑒定執行不規范、不統一，造成稅收分析的基礎失真，因而使彈性、稅負等分析存在一定的盲目性，導致分析的指導意義缺失。
（二）納稅評估環節
1、電子數據匱乏。稅務管理信息系統僅采集了納稅人的登記信息、申報征收信息、涉稅文書審批信息、違章處罰信息等。納稅人的財務信息錄入不完整，或者缺乏真實性。目前僅靠信息系統提供的信息資料遠遠不能滿足納稅評估工作的需要。
2、外部環境缺失。由于稅收征、管、查等環節的不協調或者相互脫節，以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。最突出的就是國、地稅在企業所得稅的管理上存在一定差異。另外，稅務機關與工商、技術監督、房管、銀行、公安、海關等部門沒有建立廣泛而有效的信息傳遞制度，信息不能達到共享，所以不能很好地掌握納稅人的真實情況。
3、評估能力欠缺。有效的納稅評估離不開高素質的評估人員，目前，相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
（三）稅源監控環節
1、信息采集不真實、不全面、不準確。隨著社會主義市場經濟的發展和信息網絡時代的來臨，稅源的流動性和隱蔽性越來越大。企業作為自負盈虧的經營實體，追逐利潤成為企業的首要目標。部分納稅人報送稅務機關的財務報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，存在隱匿收入和少報收入現象，特別是對稅務機關要求報送的總產值、增加值等相關經濟指標等遮遮掩掩，稅務機關無法真正了解納稅人經營情況；稅務機關對稅源的掌握還停留在納稅人所提供的稅務登記資料、納稅申報資料以及企業財務報表等有限的靜態基礎資料上，而對重點企業的發展前景、發展規模的預計等最具監控價值的動態資料掌握相當少，缺乏全程動態監控機制，給稅務機關對重點企業的經營發展狀況、轄區的經濟發展趨勢做科學預測帶來一定難度，并在一定程度上助長了企業納稅申報時的僥幸心理，導致申報準確率不高。
2、稅源監控和管理手段落后。其一，由于稅務機關計算機設備未得到全面的開發和充分利用，目前使用的計算機管理信息系統中基礎信息資料較為單一，并且系統中信息準確性、可靠性不夠強，利用價值不大，系統中專門用于重點稅源監控的模塊還有待于進一步開發。其二，當前我國的征管體制還沒有像一些發達國家那樣，形成納稅人、雇主、銀行、稅務四方監督制約的有效機制，監控管理系統只能完成一些基本的統計工作。因而對稅源的發展狀況還不能直接運用大量的信息數據進行調研、分析和預測，不能適應納稅人在信息時代經營業務迅速變化和轉移的流動性和隱蔽性。
（四）稅務稽查環節
1、稽查定位模糊。在互動機制中，強調的是互動的作用和效果，分析、評估、監控、稽查四環節的角色意識很模糊，沒有清晰的原則和規范加以細化，特別是對稅務稽查在互動機制中的地位和作用缺乏準確定位，對如何發揮稅務稽查在互動機制中的職能作用還缺乏認識，稽查職能在互動機制中的體現并不理想。
2、互動執行乏力。一是從現實的互動機制運行情況看，納稅評估顯然成為了核心，相對于稅收分析、稅源監控來講，稅務稽查幾乎游離于機制之外。多數的評估案件在評估環節中就已化解，實際工作中為稅務稽查提供的案源寥寥無幾。二是人員問題，分析、評估人員不懂稽查，對稽查難以形成有效指導，而稽查人員不懂分析、評估，無法進行深度稽查。
（五）互動機制還沒有形成一個完整的體系，制度上仍存在缺陷
一是從機構上來講，還沒有專門的機構負責此項工作，造成信息共享不暢通，各環節自行其事，工作缺乏延續性，各環節重視程度畸輕畸重。二是從人員情況看，普遍缺乏專業的分析人才、評估人才、稽查人才，難以保證分析、評估質量。三是激勵機制單一。目前，一些部門將分析、評估、稽查目標總量和數量作為考核唯一指標或主要指標，使分析人員、評估人員和稽查人員疲于應付，工作流于形式。四是由于稅收分析與納稅評估沒有規范性的工作流程，各級稅務機關對稅收分析、納稅評估、稅務稽查工作難以進行有效的考核。另外，當前各級稅務機關實施的稅收管理員制度、稅收執法責任制，實際上很難適應稅收分析、納稅評估、稅務稽查良性互動的實際需要。
二、完善稅源管理良性互動機制的若干建議
（一）提高稅收分析質量，把握好稅源管理導向
1、加強涉稅數據關聯分析，揭示稅收管理工作中存在的漏洞。關聯分析已經在實際工作中發揮了較大的作用，如通過增值稅交叉稽核系統對進、銷項稅金的對比分析，國、地稅間就交通運輸業發票開具和抵扣情況的對比分析，以及對海關完稅憑證、農副產品發票、廢舊物資發票等進行的對比分析，直接帶動了稅收管理水平的提高。隨著信息化建設的繼續推進，各種數據信息量迅速增加，只有抓住時機，充分利用綜合征管信息系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務等數據，開展稅收關聯分析，才能及時、有效地發現申報征收中存在的問題，加強稅收管理，提升稅源監控水平。
2、加強部門間的信息溝通，建立起以計統部門為中心、以基層分局（稅務所）為主體、以業務科室為輔助的稅收綜合分析機制，形成全員上下聯動，各部門齊抓共管的局面，多層面、多角度加強稅收分析，不斷提高稅收分析的能力和質量。同時，要全面認識稅收分析在稅收工作中的重要地位，堅決摒棄稅收分析只是為完成收入任務服務、稅收分析只是為應付上級一時之需的錯誤觀念，將稅收分析的主要目標切實轉移到為加強征管服務、提高稅收征管的質量和效率，更好地組織收入上來，并以此帶動為稅制改革服務和為宏觀調控服務職能更加有效地發揮。
3、提高數據質量，擴大信息量。要充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。同時，還要充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。
（二）建立有效的納稅評估機制，為稅務稽查和稅源監控提供依據和著力點
納稅評估既是稅收分析的延伸，又為稽查環節提供有效案源，是互動機制中的重要一環。根據稅收分析發現的問題，納稅評估環節要有針對性地提出分行業、分稅種、分類型的專項納稅評估方案，規范評估流程，按照評估重點或疑點納稅人的生產規模、經營性質、企業屬地等情況，分別實施縣局評估、分局（所）評估和稅收管理員監控評估的“三級評估”措施。評估工作結束后，對發現的一般問題，按有關規定及時處理并反饋征管部門；對發現納稅人存在偷騙稅違法嫌疑，需要立案查處的，填寫《移送案件意見書》，連同企業疑點和基本信息傳遞至稽查部門查處。通過建立行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業相關稅種納稅情況與其經營收入、實現增加值、實現利潤等指標的對應關系，分析判斷企業納稅申報的真實性。充分利用政府其他部門提供的外部信息，強化稅源的分析評估，并依據分析評估的結果實施稅源特別是重點稅源的稅收監控，實現稅收管理環節前移。
（三）加強各部門與稽查部門的聯系，確?；訖C制效能的充分實現
1、加強納稅評估與稽查的聯系，建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，確保應移送評估案件的全部移送和稽查結果的及時反饋，形成以管促查、以查促管的良性互動關系，提高稅收征管整體效能。
2、密切稽查與征管部門的協作，充分利用稅收分析成果以及稅收管理員、納稅評估和日常檢查提供的案源信息，集中力量對長期零申報、負申報以及久虧不倒、惡意走逃等納稅人開展重點稽查。
3、以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極提出建議，更好地起到以查促管的作用。要充分重視案例分析工作，及時對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。
（四）加強統籌協調、完善互動機制
1、強化協調配合，保障互動工作順暢運轉。建立協調機制。協作配合是互動機制的基礎和保障?；訖C制關鍵在“動”，特色在“聯”，各層級、各部門之間只有真正“動”起來，才能形成整體合力，有效發揮互動作用。上下級、各部門之間應樹立全局“一盤棋”的思想，進一步加強聯系，密切協作，互通信息，以有效的制度和機制來規范管理，將相關責任固化到部門、到崗位。針對工作的薄弱環節和存在的突出問題，完善互動機制的相關制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應用，真正建起制度嚴密、運轉順暢、有序銜接的工作體系。
稅收管理案例分析范文3
改革開放以來，我國中小企業獲得了長足發展，在經濟生活中扮演著越來越重要的角色，成為支撐我國經濟發展的一支重要生力軍，在目前全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99％，工業總產值和實現利稅分別占全國的60％和40％左右。近幾年來，在每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業占到約60％。經濟決定稅收，只有這些企業發展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規模，實現經濟與稅收的良性互動。地稅部門作為政府經濟調控的一個重要職能部門，如何用足稅法，服務企業，服務地方經濟，是擺在我們當前的重要課題。
一、中小型企業稅收管理的難點問題
相對于大型企業而言，現階段中小企業特別是鄉鎮企業、個體私營企業大多數還停留在手工記賬水平，在財務管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現象還比較普遍，導致稅收入庫難、查證難、執行難，偷逃稅現象亦難禁絕。由于中小企業點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業停業頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監控的難度較大，稅收征管上還存在盲區。此外，部分國有集體企業采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業，納稅主體由單一主體變為混合主體，或由多個主體合并為一個主體，也給稅收征管增添了難度。
（一）、稅收核算不規范
一是賬目不健全。此類問題在中小商業企業中比較突出。部分企業不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業具有投資渠道廣、行業類型多、經營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。
（二）、欠稅現象較突出
一是由于企業經濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業生產的產品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產成本過高，導致產品缺乏市場競爭力，造成產成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產在轉讓、銷售環節的稅收）大多流失了，原企業的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執法環境的影響，稅收執法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。
（三）、異常申報率居高不下
在調查中發現，中小企業異常申報率占全年平均異常申報戶數的90％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅使，把自身利益同公共利益對立起來，總是千方百計的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報；二是納稅人會計核算水平差，業務素質低，對稅法的有關規定缺乏必要的了解，不能按照稅務機關的要求正確核算應納稅金，造成實際經營狀況同納稅申報不符。稅務機關方面，一是計算機應用相對滯后，不能很好的解決稅收征管與企業財務核算之間的矛盾；二是審核技術落后，只限于表面現象，缺乏深層次的挖掘；三是服務、輔導缺乏深度，對企業的經營狀況、發展需求缺乏深入的了解和指導。
（四）稅源監控不到位，稅收流失嚴重
第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業特別是個體私營業戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現電算化尚待時日。基層大多數中小企業還停留在手工記賬水平，現代化征稅手段難以發揮應有的作用。第二，由于中小企業點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業停業頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監控的難度較大，稅收征管上還存在盲區。稅收征管改革后，稅務機關實現了從“管戶”到“管事”的職能轉變，在職能轉變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言，中小企業尤其是小企業相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務機關對中小企業缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制，管理力量分散，導致中小企業稅收流失嚴重。
（五）稅務稽查不到位
受到任務及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務稽查將主要精力放在對重點行業和重點稅源的檢查上，忽視了對中小企業的檢查。對中小企業的檢查戶數少，檢查面低，稽查環節存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現象，也助長了偷稅者的僥幸心理。
二、加強中小企業稅收管理應采取的對策
針對中小企業在稅收管理中存在的問題，我們應當從保護和扶持中小企業發展的角度出發，進一步規范管理行為，完善管理手段，為企業發展創造一個公平競爭的稅收環境。
（一）、要進一步樹立管理服務意識
在新的歷史條件下，稅務部門要徹底轉變只管依法征稅，不管企業發展的傳統思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策研究，發揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結合起來，為中小企業的生存和發展創造一個良好的環境。要培養和提高中小企業的依法納稅意識，強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度，與企業法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業自覺納稅行為引入正常軌道。
（二）、加強中小企業稅收和財務核算監督
一是稅務部門要聯合有關部門，加強中小企業財務和稅收核算管理，幫助和監督企業嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業會計人員實行持證上崗制度。定期對企業會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業財務核算水平，確保會計信息的真實。
（三）、切實加強對中小企業的管理
一是建立企業信譽等級制度。根據中小企業的納稅信譽、財務狀況、經營規模和應納稅額等情況，將企業分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯系，激勵中小企業依法納稅，爭當優秀納稅人。二是加大稅源監控力度。嚴格按稅源監控辦法對中小企業的生產經營情況進行實地監控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調查，嚴防企業“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監控。四是建立護稅協稅網絡。積極爭取各部門配合，對生產經營情況進行跟蹤管理，通過協稅、護稅網絡有效地防范稅款流失。
稅收管理案例分析范文4
一、關于建立納稅評估合理有效的組織形式問題
納稅評估工作組織形式，是指根據本地區、本部門征收管理實際，設置專職評估或兼職評估機構，確定適合本部門的納稅評估組織形式。專職評估機構是指設置專門從事納稅評估的機構，配備專職評估人員，其優點是評估開展有保證，評估工作專業化，評估重點突出，評估具有質量和深度，評估成效明顯；其缺點是評估力量有限，評估范圍和對象有所側重，評估數量難以保證。兼職評估機構是指賦予稅源管理部門和稅收管理員納稅評估職責，其優點是評估范圍寬泛，評估人員對具體評估對象的經營情況和涉稅信息有一定程度的掌握，評估針對性強；其缺點是評估質量和深度不夠，評估質效差，以評促管的有效作用沒有充分發揮。
目前系統內評估工作的組織形式，一是設置專職納稅評估工作機構。專職納稅評估工作機構設在某部門（通常為計劃統計科），配備評估管理人員和2—3名專職評估人員，專司本局納稅評估工作的組織開展和評估實施。二是專職評估與兼職評估并存。專職納稅評估工作機構設在某部門（通常為計劃統計科），負責評估工作的組織開展、扎口管理和對重點戶、重點行業的專職評估；兼職評估工作由稅源管理科承擔，評估職能和職責較單一，稅收管理員為評估人員，主要負責評估分析和評估實施。三是評估扎口部門和稅源管理部門分別設置專職評估崗，負責對本局和本部門重點評估對象的納稅評估；兼職評估人員由稅收管理員承擔，既保證重點納稅評估又兼顧面上納稅評估，將評估工作作為日管的重要手段，使評估工作更好的與稅源管理工作相融合。
因機構和人員問題，目前除個別區局采取第三種評估組織形式外，大部分區局采取的是第一種或第二種評估組織形式。其存在的主要問題有：
一是評估組織機構職能難以正常發揮。目前評估組織機構均設置在計統科內，設一名專職或兼職納稅評估管理人員。由于計統科職能龐大，重點工作多，工作事項繁雜，納稅評估工作作為部門諸多工作中的一項，其中心地位和主導作用體現不明顯，部門對評估工作的重視程度也不夠，評估工作計劃往往被其他突擊性工作所沖消，使評估工作在組織落實上難以得到有效保證。
二是評估人員配備存在數量和質量問題。從數量上看，目前各區局專職評估人員配備大致在1—2名，由于人員配備較少，嚴重影響到對重點評估對象評估工作的開展；而稅收管理員作為兼職評估人員，人數較多，但因為身兼數職，日常工作量大，往往將納稅評估當作一項彈性工作，作為日常稅收管理的一項附帶工作；加上現階段納稅評估既沒有軟件支撐，造成體外循環，缺乏制約機制，致使評估工作受其他工作的干擾而難以按期保質完成。從質量上看，專職人員業務素質較好，有一定的評估工作經驗積累，能夠熟練掌握和運用評估方法，評估工作開展有質量有深度；而兼職評估人員業務素質則參差不齊，缺乏評估經驗，評估方法和技巧運用程度差，不善于從已掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次問題，易使評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，評估工作的監督作用沒有充分發揮。
建立納稅評估合理有效的組織形式，是提高增值稅納稅評估工作實效，促使納稅評估工作走上良性循環軌道的重要保證。我們認為，在現有的機構模式下，應從以下幾個方面入手：
一是建立分級管理機制。市局負責制定評估規程、建立指標體系、確立評估范圍、評估績效考核等事項，對跨區域經營的重點企業或關聯企業，可牽頭組織相關縣（區）局共同組織和實施納稅評估。在目前的機構設置下，各縣（區）局應在計劃統計科設立納稅評估管理崗，負責本局評估工作的組織開展、扎口管理。
二是強化專業評估機構職能。納稅評估工作的深入開展，要以專業化組織機構設置為保證。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，建議在各縣（區）局設立專門的納稅評估科，負責評估工作扎口管理和對重（難）點對象的納稅評估實施工作。在目前機構設置未調整前，各縣（區）局應在計劃統計科成立評估小組，配備評估管理人員和2—3名專職評估人員。
三是評估實施崗的設置應采取專職評估和兼職評估相結合方式。各縣（區）局基層分局、稅源管理科應采取專職評估崗與片管納稅評估相結合的評估模式，各稅源管理科應抽調業務骨干至少1人專人負責本科納稅評估的具體實施工作,專職評估實施崗負責重（難）點對象、集中專項、綜合性評估工作的開展，片管員則結合日常稅收管理中掌握的情況，配合專業評估崗實施評估工作，完成日常評估任務。
四是實施有效的評估協作體系。納稅評估作為稅收監控的重要手段貫穿于稅收征管的始終，需要各部門、各環節的共同參與和協作配合，因此有必要建立管理機制以明確各部門、各環節間的工作職責、工作分工、工作步驟及信息傳遞、信息反饋等工作要求，約束崗位間的工作銜接，促進部門間的協調配合，從而形成密切協作的循環系統，最大限度的發揮納稅評估的職能作用。
二、關于增值稅納稅評估的軟件開發問題
增值稅納稅評估單靠手工操作無法滿足實際工作需要。計算機軟件的開發應用，不僅能提高納稅評估的工作效率和質量，而且能夠最大限度地減少稅收管理中的人為因素，使評估結論能夠更加準確、全面地反映問題。從對省局納稅評估軟件運用情況看，軟件功能設置仍存在一些問題，對工作開展造成不同程度的影響。首先，目前省局納稅評估軟件沒有設置分析模塊。無法對征管系統中多年來長期收集的各類涉稅數據進行分析運用，對稅源活動情況也無法進行動態跟蹤分析。納稅評估還處于層次較淺的手工操作狀況，主要依靠評估人員手工收集相關數據信息資料進行分析和判斷，無法運用計算機將評估對象納稅動態和行業狀態進行對照分析。同時，目前篩選評估對象運用的指標也比較簡單，確定的對象范圍較廣，疑點單一，問題指向性差，往往經評估后，不能發現問題，從而浪費了大量的人力，影響了評估成效。
其次，稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足且準確性差。從情況看，一是申報資料數據質量不高，基礎資料信息來源不準確。其原因：一方面企業提供的資料有錯填、漏填、不填的情況；另一方面目前稅務機關對上門申報的資料采取手工錄入方式，錄入過程中往往有錄入遺漏或錯錄的現象，使指標的可信度下降。以此計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。二是征管軟件、稽查軟件、金稅軟件等稅務軟件與評稅軟件的信息不兼容，資料不能共享，造成資源浪費。三是受條條影響較大，信息數據不能統一共享。國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與商業銀行、海關、工商、質量技術監督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，評估所需信息沒有系統性和整體性。評估人員對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且評估誤差大。
為保證納稅評估成為具有高科技含量的集約型管理方式，必須堅持以計算機網絡為依托，發揮計算機系統計算數值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷能力方面的優勢，尤其是重點發揮網絡資源的威力，為納稅評估的監控、決策提供優越的技術支持和保障。一是以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；二是引入國際上先進的數據倉庫技術，構建稅務數據倉庫。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統、金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。保證評估人員在海量數據中篩選出有用的信息，用以實施有效評估管理。三是要不斷優化完善納稅評估軟件，增加評析指標分析功能。納稅評估工作的性質決定了其必須借助于科學的技術手段和方法。對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以計算機現代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發揮納稅評估的特有功能。根據評估工作主要是在內部進行數據信息處理和系統指標分析對比這一特點，對現已設立的評估分析指標和擬開發的評估分析軟件進行有效整合，使之與目前運行的稅收征管系統配套對接，計算機通過預先設定的計算公式、預先設定的預警值計算、判斷確定企業的疑點。另外，在分析軟件的功能設置上應盡量設置一些貼進實際、簡便易行的共性指標和分行業、分類別的個性指標分析功能，同時要便于數據信息的采集，避免過份的繁瑣與深奧。
三、關于建立科學實用的增值稅納稅評估基礎指標和分析模型問題
目前我市增值稅納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一、待查對象準確率較差的問題，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續下發了一些評估分析指標和模型，但從其科學性、實用性、操作性來看，還顯得不夠完善。
一是納稅評估指標存在一定局限性。設置的分析公式不能直觀、準確反映企業具體的涉稅問題，尤其是一些變動率計算公式，評估人員往往知道有點問題，但問題具體出在何處不得而知?，F行的納稅評估指標體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類似多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。
二是評估工作方法規范化程度比較差。評估方法單一，資料分析和數據核算停留在表面上?？陀^上是評估人員還僅習慣于就表核表的思維方式，只能機械地套用公式核算數據的邏輯關系和勾稽關系，不善于利用信息資料各指標參數顯露的關聯，去作深入剖析，鮮能透過現象看本質。評估人員在評估操作中大多存在方法簡單的問題，評估中目標單一唯稅負而評的現象比較普遍。主要原因是，評估人員在分析中取數的多少，分析的方法、路徑沒有必不可少的程式要求，各部門和相關人員在評估方法上各行其是，致使評估的質量難以提高。
為了保證增值稅納稅評估工作的正常運轉，我們從工作實際出發，對建立科學實用的增值稅納稅評估指標體系提出以下設想：
（一）建立科學的選案指標，提高待評對象的準確率。稅務部門可借助信息化技術，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業稅負率指標、零負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，建立指標警戒體系，并運用復合條件進行篩選，實施系統自動跟蹤，自動預警。根據事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據評分高低加以確定待評對象。
（二）建立科學的基礎指標和分析模型，提高評估效益。納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。因此，科學實用地建立增值稅納稅評估基礎指標和分析模型是目前亟待解決的問題。首先，在設置指標體系后，應當合理確定峰值和警戒值，及同一指標的區間上下限數值。其次設置層級遞進分析指標。當某類指標出現異常時，應選擇相關聯的層級遞進分析指標。以生產企業為例，當一類指標出現異常時，可選擇相關聯的二類指標進行審核分析，當二類指標出現異常時，則再選擇相關聯的三類指標并結合其生產能力，原材料、燃料、動力等耗用情況等進行原因分析，從而對企業整個生產和經營狀況做指標的遞進分析。第三，對歷年評估中涉案企業有關數據進行定量分析，為評估提供數據支撐。可采集所有涉案企業，尤其是關聯企業相關財務數據，分析各類指標異常度。評估人員需及時對稽查結果與評估報告反映的涉稅疑點和涉稅金額進行對比分析，總結評估疏漏點，從而改進評估方法，優化評估指標，提高評估準確性。第四，設計電子圖表，提高評估指標的易操作性。為了提高評估人員對增值稅納稅評估指標的直觀化、可操作化，可將分析指標作成電子圖表格式，以曲線圖的形式表現出來，簡單明了，便于評估人員操作。電子表格分為兩部分，一部分設計出必須采集的基本數據信息和行業特征的數據信息，另一部分則是根據采集的基本數據信息和行業特征的數據信息自動生成該個體樣本的基礎性分析指標和行業特征分析指標。對圖表中波動幅度大的月份重點突破，發現疑點。
另外評估分析模型所采用的方法較為多樣，對不同指標可以采取不同的分析方法，如比較法、趨勢分析法、結構分析法、比率分析法、因素分析法等，有時也可以對以上方法加以綜合運用。具體可以運用3種評估分析方法：
（1）關鍵物件測算法：是指根據企業生產產品耗用的關鍵性外購半成品及主要零部件數量來測算產量的一種方法，主要適用于主要原材料容易控制，且原材料投入與產品產量有固定關系的行業。如車輛改裝廠，購進的每臺發動機對應一輛車，發動機的耗用數量與車輛的產量是一對一的直線關系。又如紡織配件行業產品多達上千種，單位產品的電費和工資很難核定，但通過分析發現，企業投入生鐵與產出鑄鐵，鑄鐵加工成紡織配件兩環節中除正常損耗外，投入產出的重量比例與生產的產成品量存在著固定關系，因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計算產成品的參數，可以計算出企業實際生產量。此外，化工行業、塑料生產行業也適用此法。
（2）單位產品耗能測算法：是指根據企業生產過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數量和單位產品能源耗用標準，來計算產品產量的一種方法。如：產品耗電量與產品的數量之間存在固定關系。
（3）計件工資測算法：是指根據企業職工人數、計件工資標準、工資發放數額等指標來測算產品產量的一種方法。主要適用于采用計件工資方法發放工資的企業，如服裝加工等行業。
四、關于實施增值稅行業納稅評估的有效方法問題
行業評估是以行業異常戶為評估對象而實施的納稅評估。當前企業偷漏稅收行為呈現出明顯的行業性特征。開展行業性評估，從個案延伸到全行業，由點及面，通過行業性納稅評估進行數據的橫向比較分析，認真研究并掌握行業稅收違法規律，發現行業存在的整體性問題，并找出行業稅收管理上出現的漏洞，對癥下藥，強化征管。因此，加強行業評估是提升評估實效的重要手段。
開展行業納稅評估，必須在深入調查和了解行業特性的基礎上，確立有效的評估方法，輔以行業性的評估分析指標和分析模型，抓住行業的關鍵環節和關鍵要素，才能夠取得較為理想的行業評估成效。首先，要開展典型性調查。對同行業企業進行典型性調查，收集整理與企業生產經營相關的信息，綜合分析，總結行業規律，形成行業信息檔案，找準行業評估的切入點。只有掌握了行業經營特點，才能把握行業違法規律，開展有方向的評估。其次，建立和運用分行業的稅收評估指標體系和分析模型。第三，注重“兩個結合”。一是將重點評估與全面評估相結合。通過個案評估，能夠發現各評估對象存在的具體問題和了解相關的指標值，對行業評估則能掌握共性指標，利于對個性問題作出合理分析判斷，起到參考作用。通過行業評估，發現的問題和了解的相關指標值又反過來驗證了個案評估的準確度。二是將共性分析與具體評估相結合。找出企業可能存在或容易產生問題的環節，并對以往征管過程中掌握的動態信息、數據加以考慮，帶著問題評估，從而提高了工作效率。第四，發現行業征管漏洞，提高征管質量。通過行業評估，不僅暴露出企業帶行業共性的稅收違法問題，也暴露出稅務機關對各行業稅收管理存在的薄弱環節。在行業評估中，針對行業稅收執法存在的種種問題，在行業評估完成之后，剖析問題，舉一反三，認真整改，有效提高行業稅收征管質量和水平。
五、關于做好增值稅納稅評估與其他稅種納稅評估的結合問題
所謂多稅種聯評，就是對同一納稅評估對象一定時期內，就其涉及的有關應在國稅申報繳納的所有稅種進行評估。
稅收評估工作從嚴格意義上來講是一項業務性、技術性較強的細致性工作，而且各稅種之間也具有較強的關聯性，例如：主營業務毛利率與增值稅負率之間、應稅銷售額與應稅所得額之間、存貨變動率與資金周轉率之間、增值稅稅款增長率與應稅所得率之間、實行核定征收方式下增值稅應稅銷售額的增減與應補征所得稅額之間等都存在著緊密的聯系，增值稅上面出現了問題必然涉及到所得稅問題。
從納稅評估開展情況看，一旦對某納稅人實施了增值稅納稅評估，就需要納稅人提供許多方面的與納稅相關資料信息，評估人員對其也進行了多項涉稅指標的分析對比和歸納，征納雙方都化費了很大的精力和時間，如不加以充分利用實際上也是一種資源浪費，也影響納稅評估作用的充分發揮和稅收征管工作效率的提高。就其工作方式而言，可以減少對同一納稅人的評估次數，并且由于進行多稅種聯評，有關稅種其所運用的評估指標存在著一定的聯系，可以相互輔正，提高納稅評估的效能，發揮稅收管理的合力，實現對納稅人納稅情況的全面監控。
因此，將單稅種的納稅評估改革為多稅種的綜合評估顯得尤為重要，應作為納稅評估改革的方向。我們認為，應建立多稅種聯評制度，以提高工作效率。首先，市局要有一個部門負責協調處理好各業務處室的篩選評估對象的業務需求，保持各稅種納稅評估工作開展布置的同步性、銜接性（如評估所屬期、評估案源的選取下發、信息數據的口經一致性等），而不是簡單的轉置、合并報表資料。其次在開展某稅種專項納稅評估時，應強調以該稅種為主、其他稅種兼顧的全面納稅評估（應是國稅部門征管的稅種），尤其是在進行增值稅納稅評估過程時，對該企業所得稅要一并評估，評估過程中發現有應稅收入或視同銷售增減調整的納稅人，其必定涉及到所得稅的問題，從稅收執法的角度來講，也應當一并處理。第三，在各稅種納稅評估指標體系的運用上，可分別設計出評估分析軟件和特定的分析表，但納稅評估的分析數據采集、評估文書制作、評估問題處理和業務工作規程應保持共享性、整體性和一致性，實際上可以借鑒綜合稽查模式。
六、關于加強增值稅納稅評估與稅務稽查工作的銜接問題
納稅評估與稅務稽查雖然在征管工作中屬于不同的系列，發揮著不同的作用，但是它們又是相互聯系、相互影響、相互支撐的。但從我市目前實際情況看，由于種種原因，導致納稅評估與稅務稽查兩張皮的現象還非常嚴重。一是納稅評估環節形成的案源在實際工作中得不到應有的重視?，F在稽查部門對人民來信等舉報線索很重視，件件落實，但對納稅評估發現的疑點線索重視不夠。據統計，2006年1-10月，全市對納稅評估移送戶批準列入稽查計劃戶數僅為75戶。二是評估有問題戶轉稅務稽查的界限模糊。文件規定都為粗線條的，操作性不強，不利于基層評估人員對涉稅問題處理的把握，加上在運作過程中與稽查部門的觀點也缺乏一致，雙方對問題的理解不同，造成在工作銜接、資料傳遞等環節的不暢。三是納稅評估與稅務稽查之間未建立起有效的信息溝通渠道和機制。往往是，納稅評估部門將有問題戶移送稽查后就算完事，不向稽查介紹評估環節所掌握的納稅人情況；而稽查也是在接到納稅評估所移送的戶后，不向納稅評估部門了解任何情況就直接下戶檢查。這種互不通氣、信息不共享的做法，造成征管資源的極大浪費，導致工作效率低下。四是評估部門按時移送的案源得不到及時檢查。《納稅評估工作規程》規定：市、區縣局稽查局均應在90日內，填寫《納稅評估轉辦反饋單》，向移送單位反饋“立案”案件檢查處理情況以及“暫時不予立案”案件的原因。但實際工作中，由于案件檢查中的諸多情況，稽查結果反饋往往顯得滯后，弱化了對評估成果的有效使用，使納稅評估人員的工作積極性受到挫傷。五是稽查和評估相互“碰車”，目前評估對象的確定與稽查案源的選定是相分離的，評估選案往往與稽查選案撞車，加上稽查外分，易造成多頭布置，出現已評估對象又派發檢查、或已檢查戶又作為評估對象的現象，造成稅務機關多頭進戶的現象。
我們認為，應建立納稅評估和稅務稽查互動機制，構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局和運行機制。一是市局應盡快出臺納稅評估與稅務稽查工作銜接制度。明確兩個環節的問題處理權限、處罰原則、移送標準及程序，明確稽查環節對評估移送案源處置期限和查處情況反饋期限。納稅評估部門在確定評估對象時，要與稽查部門聯系，在檢查的時間跨度、前次檢查結果、納稅人執行結果等內容上逐一甄別，防止出現部分納稅人長期不查、部分納稅人檢查次數過多的問題。同時也有效避免稽查和評估相互“碰車”，避免稅務機關多頭進戶的矛盾。納稅評估部門移交案件必須有詳細的數據分析步驟，并明確提出需解決的問題疑點。稽查結案后，稽查部門要通過剖析案例，提出強化征管的建議，征管部門再根據稽查建議完善管理制度和流程，從而實現征、管、查各個部門的互動協作，使稅收征管成為一個完整的過程。
二是建立稽查與評估的內部網絡平臺，將納稅評估與稅務稽查信息共享制度化。定期評估對象、稽查案源信息；將評估和稽查中發現的違法事實整理歸納，通報案例分析情況，進行案例交流，提出管理建議，以有效提高稅收征管質量與效率。
七、關于建立科學的納稅評估考核機制問題
納稅評估作為稅收征管體系的一個重要組成部分，與征管各個環節有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環節，因此建立一套健全、有效的評估考核機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。
如何對納稅評估工作進行評價，直接取決于納稅評估工作的總體目標。評估工作的考核應以促進稅收征管質量提高為目的，使考核真正成為檢驗日常評估工作的有效手段。因此，應量化考核指標，力求考核內容全面，考核方法易于操作。我們認為，納稅評估業績體系考核機制的建立，應遵循以下幾個原則：（1）規范為先的原則。應對納稅評估的規范運行方面進行考核，以防止運行中的不規范行為；（2）數量與質量相統一的原則。納稅評估在構建業績評價體系時，應當引導評估工作向廣度與深度相結合、點與面相結合的方向發展。對評估的考核分數量和質量兩方面，評估數量考核主要看作為必評戶的預警信息評估和市局、分局的評估任務的完成面；對評估質量考核主要通過復評方式，按照一定比例定期對已評估企業進行復評，通過差錯率的考核來進一步提升評估的質量；（3）效率與效果相統一的原則。在納稅評估工作中如何以最小的投入，最少的時間花費取得最好的效果，是評估工作面臨的一個問題，因此在考核中，在注重效果的同時也要關注效率，促使納稅評估工作在有效率的運行中贏得效果。（4）突出重點，兼顧一般的原則。應分清主次，講究層次，對重點環節實行重點考核。所以，納稅評估業績評價體系應當建立以規范運作為前提，以評估數量為基礎，以評估效果為中心，內部績效為主，兼顧外部的業績評價體系。
稅收管理案例分析范文5
關鍵詞：納稅評估；評估工作；稅收管理
Abstract:Thetaxpaymentappraisalisatpresentinternationallythegeneraltaxadministrationway,isalsotheTaxauthoritiesfulfillsthetaxobligationsituationtothetaxpayertoenteronemethodwhichintheconductmonitors,maymakeupthecollectiontoreformtheinsufficiencywhichintheprocessmanagesattenuates,thestrengthenedmanagementmonitoringfunction,manifeststheservicegovernment''''scivilizedthoughtthatthehouseservesduringthemanagement.Ittakesthetaxrevenuemonitoringmanagementoneeffectivemeasure,inhelpsthetaxpayertodiscoverandinthecorrectiontaxpaymenterrorsandomissions,toenhancethetaxpayertopaytaxesconsciousnessandmanagesthetaxabilityaspecttohavetheuniquesuperiority.
keyword:Taxpaymentappraisal;Appraisalwork;Taxadministration
一、當前納稅評估中存在的問題
1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發展。為了與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬，不下企業。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時，由于有效監控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設計上存在一些不足，對對報表、查查相關數據、與企業核實疑點問題等靜態的監督形式無法了解企業動態實際情況，無法掌握外部相關信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關因素約束，沒能全面發揮主動管理監控職能。而企業大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應進一步明確定位，即通過評估手段和調查手段，對納稅人納稅情況進行宏觀管理監控。
2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。
3.納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
二、對深化納稅評估工作的思考
1.建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進了征管質量的提高。但由于征管對象的復雜化、現金交易的擴大以及不開發票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發生，偷稅隱蔽性越來越強。納稅評估的開展恰恰能解決這個問題。因此，應該進一步拓展評估范圍，充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數據進行分析、評定，規范涉稅行為，優化納稅環境。
2.確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能，起到了服務納稅人、優化經營環境的作用。因此要樹立服務的觀念，提高納稅人依法納稅意識，倡導納稅人誠信納稅。
3.高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，評估人員應在查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務機關其他崗位了解情況，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況的基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業解釋“市場不好，虧本經營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產工序、出入庫手續記錄、庫存變化、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽。
稅收管理案例分析范文6
關鍵詞:地下建筑;房產稅;會計處理
具備房屋功能的地下建筑的房產稅征收范圍,包括與土地上房屋相連地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等,均應照章征收房產稅。下述單位和個人用于非生產經營的地下房產可免繳房產稅:國家機關、人民團體、軍隊的房產,由國家財政部門撥付事業經費的單位的房產,宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產以及個人的房產.
所謂“具備房屋功能的地下建筑”是指有屋面和維護結構,能遮風避雨,可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所.
一、自用的地下建筑(一)工業用途房產。工業用途房產以房屋原價的50%~60%折算后作為應稅房產原值進行計稅,其折算的具體比例由各省、自治區、直轄市和計劃單列市的財政和地方稅務部門在前述幅度內自行確定,計稅公式為:應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%~30%)]×1.2%[例]某公辦學校有具備房屋功能的地下房產500平方米,每平方米原價250元,其中200平方米用于學校廢舊物資的儲藏,其余為校辦化工廠的生產車間,房屋原價折算為應稅房產原值的比例為60%,按年計算,分半年繳納。該省依照應稅房產原值一次減除30%后的余值計算繳納.
案例中用于學校廢舊物資的儲藏的200平方米房產屬于國家稅收優惠范圍,不需繳納房產稅.
而作為校辦化工廠的生產車間的這部分房產,則應按規定繳納房產稅.
1、化工廠應納房產稅的稅額計算如下:應稅房產原值=(500-200)×250×60%=45000(元)年應納房產稅的稅額=45000×(1-30%)×1.2%=378(元)月應納房產稅的稅額=378÷12=31.5(元)2、化工廠1-6月預提稅金時,作會計分錄如下:借:管理費用31.5貸:應交稅金-應交房產稅31.53、化工廠繳納上半年稅金時,作會計分錄如下:借:應交稅金———應交房產189貸:銀行存款189(二)商業和其他用途房產。商業和其他用途房產以房屋原價的70%~80%折算后作為應稅房產原值進行計稅,其折算的具體比例由各省、自治區、直轄市和計劃單列市的財政和地方稅務部門在前述幅度內自行確定,計稅公式為:應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%~30%)]×1.2%[例]某工業企業有有具備房屋功能的地下房產若干,在企業2006年1月1日“固定資產”分類賬中,房產原價為500000元,其中房產的60%用于(房屋原價折算為應稅房產原值的比例為80%),其余用于企業生產(房屋原價折算為應稅房產原值的比例為60%),房產稅按年計算,分月繳納。該省依照應稅房產原值一次減除30%后的余值計算繳納.1、應納房產稅的稅額計算如下:商業用途房產應稅房產原值=500000×60%×80%=240000(元)工業用途房產應稅房產原值=500000×40%×60%=120000(元)年應納房產稅的稅額=240000×(1-30%)×1.2%+120000×(1-30%)×1.2%=3024(元)月應納房產稅的稅額=3024÷12=252(元)2、企業每月預提稅金時,作會計分錄如下:借:管理費用252貸:應交稅金-應交房產稅2523、企業每月繳納稅金時,作會計分錄如下:借:應交稅金-應交房產252貸:銀行存款252(三)對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅,在此不再贅述.
二、出租的地下建筑根據《通知》要求,出租的地下建筑應按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。為方便實務工作者的理解和運用,筆者舉例加以闡述.
[例]某企業有用于商業的地下房屋若干,在企業2006年1月1日“固定資產”分類賬中,房產原價為3000000元,企業2月初將1000000元的房產租給其他企業使用,每年收取租金80000元。3月份房產無變化。企業自己用于商業的地下房產,以房屋原價的80%作為應稅房產原值。按年計算,分季繳納。該省依照應稅房產原值一次減除30%后的余值計算繳納.
1、1月份應納房產稅的計算和預提稅金的會計處理如下:年應納房產稅的稅額=3000000×80%×(1-30%)×1.2%=20160(元)月應納房產稅的稅額=20160÷12=1680(元)借:管理費用1680貸:應交稅金-應交房產稅16802、2月份應納房產稅的計算和預提稅金的會計處理如下:①自用部分:年應納房產稅的稅額=(3000000-1000000)×80%×(1-30%)×1.2%=13440(元)月應納房產稅的稅額=13440÷12=1120(元)借:管理費用1120貸:應交稅金-應交房產稅1120②出租部分:月應納房產稅的稅額=80000×12%÷12=800(元)借:其他業務支出800貸:應交稅金-應交房產稅8003、3月份應納房產稅的計算和預提稅金的會計處理與2月份相同.
