前言：中文期刊網精心挑選了稅收風險管理基本內容范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅收風險管理基本內容范文1
一、發達經濟體推進稅收征管現代化的具體做法
1、稅收戰略以促進納稅遵從為優先目標
發達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的核心理念和任務目標。包括美國在內的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評定進行自我遵從管理，并通過采取一系列促進納稅遵從的措施，以避免事后的評估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務的理念，并提出了“納稅服務+稅收執法=納稅遵從”的理論。此外，發達國家還普遍推行將納稅遵從和風險管理相結合的納稅遵從風險管理模式，根據稅收風險發生特點和規律對納稅遵從風險程度進行分析識別、等級排序、預警監測、應對處理，對不同稅收風險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風險應對控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。
2、稅收征管法律體系相對完善
西方發達國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實體法”的模式，其中《稅收基本法》層級較高，并且相關法律制度銜接嚴密。如美國的《國內收入法典》集實體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規定了征納雙方的權力和義務。再如《德國稅收通則》規定：“行政機關或者包括德意志銀行、國家銀行和債務管理局在內的其他官方機構以及這些官方機構的機關和公務員的保密義務，不適用于他們向稅務機關提供情況和出示材料的義務”，這一規定使稅務部門比較容易與其他相關部門共享信息數據，對于從源頭上消除納稅不遵從動機具有重要促進作用。
3、組織機構設置注重經濟效能
一是稅務機構設置趨于扁平化。無論是聯邦制國家還是單一制國家，各國稅務機構的管理層級一般不超過三級，力求以最低的行政成本取得應征稅款。作為世界稅務機構改革的領頭羊，荷蘭明確提出稅務機構改革要向“以征管程序為基礎、減少管理層次、更為扁平化的方向發展”。美國夏威夷州稅務局只設局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經濟發展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會情況來劃分經濟區域，并相應設置稅務機構，不受行政區劃的限制。很多國家設立了跨行政區域的大區總部，撤銷了一些原來按照行政區劃設立的行政區局，對基層稅務機關也進行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區劃實現共享。
4、重點稅源管理專業化程度高
發達國家十分重視重點稅源的專業化管理，通常為不同規?；虿煌再|的納稅人設置專門的征管機構，采用專門的管理和服務方法。具體做法：一是專門設置大企業稅收管理機構，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業稅收風險管理。各國大企業稅務風險管理工作流程均遵循了風險管理五大步驟：風險識別─風險分析排序─風險評估─風險應對─反饋和改進。此外，還有許多OECD成員國的稅務機關已將風險評估制度化，致力于在稅務機關和納稅人之間建立良好的合作關系。
5、稅收征管信息化程度高
發達國家通常由中央政府主導，建立全國統一規范的征管信息平臺，通過跨區域、跨部門的系統聯網，實現涉稅信息的實時傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術，發達國家在銀行、證券、海關、法院、邊防、稅務、財政等部門建立信息共享機制，各個部門可以在必要的時候查詢納稅人的稅收信息。同時，因為普遍推行稅務制度，稅務機關很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機構辦理涉稅事宜，促進了納稅申報的及時性、規范性和可靠性。據統計，有第三方信息報告的收入，申報準確率達到了96%，而無第三方信息報告的收入，申報準確率約為50%。
二、我國稅收征管現代化進程中面臨的問題
1、納稅人稅法遵從度整體不高
研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業普遍高于小企業，東部沿海地區明顯高于中西部不發達地區的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規對征納雙方權力義務的規范不到位有關?！抖愂照鞴芊ā肺疵魑骷{雙方權責，這一方面導致征納雙方對權力義務的執行不力，另一方面導致管理弱化現象無法徹底扭轉，執法風險不能得到制度層面的有效防范。
2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰
在我國的貿易往來中，常見大量的現金交易以及個人賬戶替代對公賬戶支付的行為，這導致交易雙方的發票開具與款項支付對應關系游離于金融監管體制之外。再者，我國的貿易市場存在不需要發票的貿易方，其在購買商品時就愿意以不要票為條件壓低購貨價格，導致銷售企業存有多余的發票。某些企業受利益驅使，就會將這些剩余發票的額度對外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網上銀行的出現，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發票來管理稅收和打擊逃稅的難度。
3、涉稅數據采集和應用不足
一方面，稅務機關面臨缺乏健全的數據采集制度的風險。信息管稅所需數據包括稅務機關面向納稅人采集的納稅申報數據、生產經營數據和面向第三方采集的涉稅數據。但是，涉稅法規并未明確第三方提供涉稅數據的義務以及不履行義務的相應處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關信息的主觀傾向。另一方面，稅務機關又受到對既有數據分析應用不足的困擾。日管中，稅務部門的納稅人數據信息化管理還停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等初級階段，對稅務數據資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發展。
4、組織機構設置不夠合理
一是我國現行的稅務機構設置是全功能混合型管理模式，這種機構設置是國際上最復雜的一種，對組織協調能力要求很高，具有層級過多、信息傳遞受滯、中間層級去實體化嚴重、基層稅務人員理論水平不高、容易造成機構臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對大企業的稅收專業化管理團隊。實行大企業稅收專業化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團隊式為主，在團隊知識結構上以跨學科、跨行業的復合型為主。而現有的征管組織架構中，對大企業的稅收管理仍以非團隊式的稅管員個體作戰為主，沒有實現專業分工，也沒有形成專業人才培養和成長機制。
三、我國稅收征管現代化的路徑探索
1、確立納稅遵從優先戰略
（1）明晰征納雙方權利義務。首先，從法律層面上明確征納雙方權利義務。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權利義務進一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責于納稅人。其次，提高稅法的權威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會專家參與到政策制定和調研中。再次，提高納稅人信用等級的社會認知度。完善納稅人納稅信用評級制度，將納稅人信用等級轉化為社會資源。如通過與信貸部門協商，對于擁有良好納稅信用等級的納稅人，信貸部門認可其信用等級資源，允許其得到信貸方面的優惠。
（2）完善以自我評定為基礎的納稅申報體系。首先，要落實納稅人自我申報制度。稅務機關通過向納稅人提供規范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評定制度，打造“納稅申報 ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭議處理”為基本內容的現代征管基本程序。再次，構建稅收評定新模式，在受理納稅申報之后，稅務機關按照規范的稅收評定程序對申報的真實性、準確性、合法性進行評價和確定。
2、重塑稅務系統管理架構
（1）逐步實現扁平化管理?？v觀世界各國的稅務系統，其管理層級一般不超過三級，我國也應實現向扁平固基型架構的轉變。建議：一是減少不必要的執行層級，建立總局、省局、市區（縣）一體局的三層架構，實現機構扁平化和管控集中化。二是在組織架構設計中不再以職能劃分為唯一的標準，應搭建征管組織體系的矩陣式、網絡化格局，對于需要各部門密切配合的特定工作項目，可抽調項目需要的專業人才成立臨時項目組。
（2）按經濟區域和職能需求設置稅務機構。要改變現行按照行政區劃均衡設置管理層級和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對于經濟條件成熟的地區或重點稅源企業，實行以省為單位的分片集中申報征收，對于條件暫時不具備的地方，仍通過設立多個征收點或委托相應稅務機關受理的方式實現申報征收工作。二是發揮省局數據大集中的優勢，以省為單位設立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統的安全保障水平和層級。三是逐步減少市、縣級全職能局。市級管理局定位為省級全職能局的派出機構，主要負責人、財、物以及政風行風建設，區縣級管理局作為稅收管理和服務的基礎部門，要加強建設。
3、推行以風險管理為導向的專業化管理模式
（1）以風險管理為導向，按照“搭建風險特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動態風險預警體系建立過程來完善相關風險指標。建議：一是搭建重點行業、重點稅源的稅收風險特征庫。對存在管理空白的新興重點行業，由省局組織力量進行專項調查，深度挖掘，找出行業風險特征及風險類型。二是以數據庫為支撐，以風險特征為起點，構建風險管理指標體系。在分行業、分規模類型的風險預警指標體系初步形成之后，要以信度較高的企業數據、行業數據加以檢驗，力求指標體系設置的科學性、合理性以及模型的實用性。三是將風險預警模型推送給納稅評估和稅源管理部門，并及時搜集模型使用的反饋信息，對反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對海量數據依托計算機網絡，按照設定的模型進行自動掃描、評估，觸發異常點，便于一線稅收征管更加有的放矢。
（2）完善重點稅源全流程稅收風險管理。建議：一是建立和完善重點稅源定點聯系制度，促使大企業建立健全涉稅風險內控體系，提高大企業的稅法遵從度。二是完善大企業稅收管理機構設置，推進省市級大企業稅收管理機構實體化進程。借鑒日本模式，賦予大企業稅收管理部門稅務風險管理、稅務審計、個性化納稅服務等復雜事項的有限職能，暫不強調其全職能定位。三是建立健全重點稅源、重點行業管理中稅收管理和稽查部門通力協作機制。通過組織大企業稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協調會議，落實各項工作內容，強化重點稽查及行業經驗共享。
4、實現“以票控稅”向“信息管稅”的跨越
（1）構建以現代信息技術為支撐的稅收征管應用體系。建議：一是優化數據采集平臺建設，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎數據庫。明確稅務機關從其他政府部門以及第三方金融機構、證券管理等部門獲取數據信息的權利，并可嘗試每年安排一定預算資金，有償使用某些商業信息資源，如訂購某些行業協會數據、證券公司研究報告等。二是加強稅收分析與監控，為稅收管理決策提供強有力的數據支持。借助一定的數學模型和分析方法，對稅收收入的來源和稅收收入的構成進行全面的監控分析，研究影響稅收收入進度和稅收收入完成情況的各種因素。
（2）應用現代信息技術變革稅收征管環境。建議：一是在稅務系統內部，上級管理部門可以利用痕跡管理對稅收征管執法各個環節的情況進行隨機抽查，對重點崗位、關鍵環節進行柔性控制，減少稅收執法中人為干擾因素。二是推廣電子發票。三是最大程度控制現金交易，促進非現金交易習慣形成。四是加強納稅人號碼與銀行賬戶的關聯性?？蓪⒐竦纳矸葑C號作為唯一的納稅人識別號或其字段，并將這一號碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號段。
5、加強稅收管理人才隊伍建設
