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稅務行業管理辦法范文1
一、制定背景
根據《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2000]18號文）規定，原信息產業部會同教育部、科學技術部、國家稅務總局制定了《軟件企業認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯產[2000]968號），確立了軟件企業認定制度。在18號文件等產業政策的扶持下，我國軟件產業由2000年的593億元增長到2012年的2.5萬億元，軟件企業數量和規模、產業實力和環境均有了很大的提高，需要適當調整軟件企業認定標準，并圍繞研發環境、質量管理體系等企業軟實力指標完善認定條件。為落實《國務院關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2011]4號）（以下簡稱“4號文件”）以及《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）的實際需求和政策分工，工業和信息化部、國家發展改革委、財政部、國家稅務總局負責制定新的軟件企業認定管理辦法。
二、主要特點
本《辦法》更好地適應了我國軟件和信息技術服務業發展的新形勢、新態勢，具有以下顯著特點：
一是《辦法》整體結構適當調整。原辦法沒有分章節，共計27條；本辦法共分為總則、認定條件和程序、行業規范、監督管理、附則5章26條，結構更為清晰、易懂。
二是認定工作組織體系進行調整。中央層面，認定管理部門由原先的原信息產業部、教育部、科學技術部、國家稅務總局調整為工業和信息化部、國家發展和改革委員會、財政部以及國家稅務總局。地方層面，規定省級軟件產業主管部門為本行政區域內軟件企業認定工作的責任主體，負責制定工作細則、管理制度，管理認定和年審、受理和處理異議申請等工作。
三是進一步完善認定程序?！掇k法》規定企業向省級軟件產業主管部門提出軟件企業認定申請，省級軟件產業主管部門受理、審查、認定，并將認定名單報工業和信息化部公示和備案，然后頒發軟件企業認定證書。《辦法》還規定了軟件企業認定實行年審制度、異議處理制度、軟件企業發生重大變化報備制度以及強化與同級部門間的協同管理機制，從而進一步規范和加強認定管理工作。
四是適當調整認定條件和標準。與十年前相比，我國軟件產業規模和實力都有了很大提升，產業基礎已經不同于以往，行業管理和政策支持的重點也由追求軟件企業的數量逐步轉向鼓勵軟件企業自主創新和做大做強?！掇k法》適當提高了軟件業務收入比例、自主軟件業務收入比例以及研發費用比例，另外還從擁有核心關鍵技術、知識產權以及研發環境和質量保障等角度提出了條件要求。
稅務行業管理辦法范文2
一、存在的主要問題
（一）外部方面
1、財務核算不夠健全，會計核算真實性差。中小型煤炭企業多為私營經營，即使是作為一般納稅人管理的企業也存在帳簿設置不全和會計核算真實性差的現象，更不用說小規模納稅人。隱瞞收入主要方面：銷售煤炭不開票且企業賬面不記銷售收入；出售煤矸石等伴生產品少計或不計收入；自產煤炭用于諸如食堂、浴室等未計收入。由于經營業務多是現金結算，稅務部門很難準確掌握其應稅收入。多計費用：不少納稅人采取白條入帳或由稅務機關代開發票，加大費用；諸如生產工人工資表、每班每日的出煤統計冊等資料，不作為會計原始憑證，而是加以藏匿、甚至銷毀，生產情況難以掌握。
2、煤炭行業由于企業規模、生產設備、煤層分布等原因，同行業之間的可比性不強，其噸煤所耗火工材料、動力等費用不同，與產量的配比關系也不同,給同行業之間的比對分析造成一定難度，無法準確核定各煤礦的實際產量和銷量，不利于稅收管理。
3、企業內控制度失效，財務人員會計稅收政策水平不高。企業的會計、出納和過磅銷售等關鍵崗位往往是法人代表或煤礦投資者的直系親屬與好友。會計核算不按企業的經營實際如實記載，而是受投資者左右，人為記假帳，致使會計核算質量差。財務人員混淆煤炭生產安全費用和煤礦維簡費與日常一些生產費用，造成企業在帳面計提煤炭生產安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復列支，侵蝕所得稅稅基。
4、部門協作渠道不暢。主要表現在地稅與國稅、煤礦監察、國土資源和煤炭行辦之間沒有很好地有效配合，對各煤炭企業的生產經營信息沒有共享。部分煤炭企業繳納的行政性費用與地稅掌握的銷售數量和金額不一致，地稅沒有與有關部門銜接好，造成稅收流失。
（二）稅務機關方面
1、征管單位日常管理不到位。首先對查帳征收企業的稅務輔導不夠，沒有及時發現和糾正納稅人在計算和申報納稅過程中存在的問題；其次對核定征收企業調查不深入，對企業的生產銷售情況不清楚，稅收核定沒有科學依據；缺乏有效的跟蹤管理，在企業的經營情況發生明顯變化后，沒有及時調整稅負，導致稅負與納稅人的實際經營情況存在較大差距。三是沒有注重到國稅、煤礦監察、國土資源和煤炭行辦等相關單位了解情況。
2、稅務稽查力度欠缺。稅收檢查中往往只注重帳務核算和帳面檢查，對其帳外的運行情況缺乏內查外調的有力手段，稅收違法行為沒有得到有效打擊。
二、加強中小型煤炭企業稅收征管的對策探討
（一）大力加強稅法宣傳，營造和諧的稅收環境。定期和不定期地組織召開煤炭行業稅收政策會議，組織學習《稅收征管法》及營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅等法律法規，以提高煤炭企業的依法納稅意識和納稅遵從度，增強煤炭企業的依法納稅意識。
（二）從加強管理入手
1、深入煤炭企業詳細了解其實際生產經營情況，掌握每個企業的年設計生產能力、年實際生產能力和生產銷售情況以及近期的煤炭市場價格，根據企業財務核算健全情況，將其分為查帳征收和核定征收進行管理。查帳征收企業，對其申報資料開展的納稅評估，發揮納稅評估的基礎性作用，及早發現問題；對財務不健全的煤炭企業實行核定征收方式，通過煤礦監察、國土資源和煤炭行辦等相關單位提供的核定生產能力及當年的開采計劃，結合煤礦上年的產量，核定其當年的計稅產量，從而規范煤炭行業稅收管理。
2、強化所得稅稅基管理
（1）要求煤炭企業設置日產量登記簿和銷售日記簿，分日分次對其產量、銷量、運輸車輛、銷售額、庫存情況進行登記，按月匯總，以準確掌握企業銷售情況。
（2）對煤炭開采鋪設巷道所需坑木建立購進農副產品登記臺賬并向主管地稅機關備案，進行現場查驗，監督納稅人如實開具收購發票。沒有經過主管地稅機關查驗和備案的不予稅前列支。
（3）加強計稅工資的核實。根據《省煤礦企業勞動定員管理實施辦法》的通知和《關于加強勞動合同管理有關問題的通知》規定，超過贛煤行管字〔2006〕121號文的勞動定員管理和勞動定員標準的或未向主管地稅機關報送勞動保障部門確認的用工花名冊的不予稅前列支。
（4）根據《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定》的通知規定，煤炭企業進行改造等應改造計劃、兩項費用使用情況向主管地稅機關備案，主管地稅機關認真核實，避免煤炭生產安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復列支，侵蝕所得稅稅基。
3、借助科技手段，在煤炭企業安裝“遠程礦業產量監控系統”，加強煤炭行業稅收征管。即在煤礦的出煤井口安裝稱重設備和數據處理黑匣子，精確稱量每次的煤炭產量，將煤炭產量數據信息通過移動通信網絡發送到地稅機關監控系統，實現煤礦產量的完全監控，達到源頭控制的目的，為地稅機關加強管理提供依據。
（二）加大稅務稽查處罰力度，深入開展煤炭稅收專項檢查活動。針對中小型煤炭行業測算出煤炭行業稅負指標，通過地稅信息管理系統選好稅務稽查案源，充分發揮稅務稽查的優勢，圍繞企業噸煤耗動力、坑木、火工材料、井下采掘人員的工資支付、過磅計量、銷售日記簿和日產量登記簿記錄、運輸車輛、銷售渠道等指標情況，并與煤炭行業管理部門（煤炭辦、煤礦監察局和國土局）溝通協調，對實行查帳征收和核定征收的納稅人進行分類稽查，并加大處罰力度。通過煤炭企業的稅務稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴厲打擊中小型煤炭企業做假賬和賬外經營的不法行為。同時強化稅務稽查執法責任制，建立健全內部執法監督機制，促使稽查人員依法稽查。
（三）從部門協作入手，建立健全協稅護稅體系，形成控管合力。
稅務行業管理辦法范文3
為加強我市二手車流通行業管理，規范二手車經營活動，維護二手車交易雙方的合法權益，促進二手車流通行業健康發展，根據《二手車流通管理辦法》（商務部、公安部、工商總局、稅務總局令**年第2號）、《汽車品牌銷售管理實施辦法》（商務部、國家發展改革委、工商總局令**年第10號）、《二手車交易規范》（商務部公告〔2006〕22號）、《汽車貿易政策》（商務部令**年第16號）、《重慶市商品交易市場管理條例》（1997年11月28日市人大常委會第22號公告）等法規政策規定，結合我市實際，現就加強二手車流通行業管理提出如下意見，請認真貫徹落實。
一、二手車流通行業的發展應遵循統籌規劃，分類指導，合理布局，鼓勵競爭，促進發展和公開、公平、公正的原則。原則上主城區不再增設專門的二手車交易市場，主城區以外的區縣（自治縣）規劃設置1個二手車交易市場。除主城區、雙橋區以外的其他各區設立二手車交易市場，汽車保有量（不含摩托車）應達到1萬輛以上；綦江、潼南、銅梁、大足、榮昌、璧山、梁平、豐都、墊江、忠縣、開縣、云陽、奉節等縣設立二手車交易市場，汽車保有量（不含摩托車）應達到8000輛以上；雙橋區及城口、武隆、巫山、巫溪、石柱、秀山、酉陽、彭水等區縣（自治縣）設立二手車交易市場，汽車保有量（不含摩托車）應達到6000輛以上。支持、鼓勵現有二手車交易市場經營者到有條件的區縣（自治縣）設立分市場（分支機構），支持有條件的汽車市場經營者開展二手車交易市場經營業務，支持有條件的汽車品牌經銷商開展二手車經銷業務。
二、二手車交易市場經營者應符合《二手車流通管理辦法》、《二手車交易規范》的規定，具備企業法人條件、固定的交易場地、必要的配套服務設施及供用戶辦理二手車鑒定評估、保險、納稅等手續的條件，應建立嚴格的市場管理規則和內部管理制度，保證良好的市場環境和交易秩序。市場選址應當符合城市商業發展有關規定及本意見要求。
二手車經銷企業應當具有企業法人條件，有固定營業場所和展示場地，其營業場所及展示場地應當符合城市商業發展有關規定。汽車品牌經銷商增加二手車經銷業務的，應有與經營范圍和規模相適應的場地、設施和專業技術人員，其二手車營業場所及展示場地應當符合城市商業發展有關規定。
三、對二手車交易市場經營權實行公開拍賣。由市商委組織對二手車交易市場經營權進行拍賣，對買受人發放同意從事二手車交易市場經營的文件。拍賣所得按照有關規定繳入當地財政，由當地財政核定劃撥必要的拍賣工作經費。買受人應當完善有關條件，依法取得相關手續后，方可營業。汽車市場經營者增加二手車交易市場經營業務應當向原工商登記機關申請變更登記，工商行政管理部門變更登記前，應當向市商委書面征求是否符合城市商業發展有關規定的意見。
設立二手車經銷企業（包括汽車品牌經銷商增加二手車經銷業務），應當依法辦理工商登記（變更）手續和稅務登記手續，并向市商委備案。工商行政管理部門在辦理工商登記（變更）手續時，應當向市商委書面征求是否符合城市商業發展有關規定的意見。
四、二手車經營主體和二手車交易市場經營者應當嚴格按照《二手車流通管理辦法》、《二手車交易規范》等法規政策規定，依法開展經營活動，遵守商業道德，接受依法實施的監督檢查。
五、全市各級商貿流通主管部門要會同公安、工商、國稅、地稅、物價等部門加強對二手車交易市場和經營主體的監督管理，做好二手車交易市場和二手車經營主體備案管理工作和信息統計上報工作，及時了解、掌握二手車流通行業發展情況，及時二手車流通信息。取得營業執照的二手車交易市場和二手車經營主體，應當自取得營業執照之日起2個月內向市商委備案，市商委定期將備案情況匯總上報商務部。
六、全市各級公安部門要會同商貿、工商、國稅、地稅、物價等部門做好二手車交易轉移登記手續和治安管理工作。二手車轉移登記手續應當在原汽車注冊登記所在地公安機關交通管理部門辦理，禁止經銷、買賣、拍賣和經紀在本市以外的公安機關交通管理部門注冊登記的車輛；二手車交易市場和經營主體不得出售已報廢、盜竊、搶劫、詐騙、偽造證照、偽造車牌等違法車輛及擅自更改發動機號碼、車架號碼和調整里程表等車輛。
七、全市各級工商行政管理部門要會同商貿、公安、國稅、地稅、物價等部門做好二手車交易市場和經營主體的監督管理，要對交易雙方履行二手車交易示范合同文本的情況進行檢查，依法查處無照經營等違法違規行為，維護市場秩序，加強對二手車交易市場和經營主體的監督檢查，保護消費者的合法權益。要會同商貿流通主管部門建立二手車交易市場和二手車經營主體信用檔案，定期向社會公布違規企業名單。
八、全市各級國稅、地稅管理部門要會同商貿、公安、工商、物價等部門做好二手車流通增值稅和服務業發票的監督管理?！抖周囦N售統一發票》的領用，必須是依法到工商部門注冊登記和到稅務部門辦稅務登記并具有企業法人資格且經當地商貿流通主管部門備案的二手車交易市場、二手車經銷企業、二手車拍賣企業，否則不得領用《二手車銷售統一發票》。國稅部門根據有關規定，做好《二手車銷售統一發票》的印制和發放管理，加強對二手車交易市場、二手車經銷企業和二手車拍賣企業的稅務征管及監督檢查工作，防止國有資產與稅收的流失。二手車交易市場、二手車拍賣公司、二手車經紀機構、二手車鑒定評估機構涉及二手車交易的服務收費，必須使用地稅機關監制的服務業發票，并接受地稅機關的監督管理。
九、全市各級價格主管部門要會同商貿、公安、工商、國稅、地稅等部門做好二手車交易市場的價格管理工作，加強價格監督檢查，依法查處違法違規價格行為。
稅務行業管理辦法范文4
一、西鄉塘區房地產行業重點稅源概況和稅收實現情況
房地產行業稅源監控工作是西鄉塘區地方稅務局組織收入工作的重要組成部分，房地產行業企業對西鄉塘區地方經濟發展有較大影響力，可以說房地產開發企業經營狀況的變動直接影響到西鄉塘區地方稅收收入的變化，并且其影響力是持續和較穩定的，在制造業稅收相對穩定的前提下，通過對房地產開發企業數據解讀可以推斷地方經濟發展態勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征收管理決策提供依據，因此，房地產行業稅源監控是西鄉塘區地方稅務局稅收征管工作的重中之重。目前，西鄉塘區重點稅源管理股管轄的房地產企業共29戶，其中國家總局重點監控20戶，區局重點監控4戶，城區局重點監控5戶。分年度看，*年、*年、*年1-9月分別征收6189.56萬元、8178.47萬元、9853.89萬元，稅收收入占總收入比重分別為8.93%、14.30%、23.75%，呈現逐年上升的態勢，因此房地產開發行業稅收收入在西鄉塘區起著不可替代的作用。
二、西鄉塘區房地產稅收監控管理的主要做法及成效
（一）強化素質，落實制度。一是選調政治、業務素質強的稅收人員從事的房地產企業稅收管理工作；二是定期組織業務學習和研討，及時研究和解決工作中出現的重點、難點問題；*年來，通過研討解決了房地產企業未完工開發產品的稅務處理、代建工程和提供勞務的稅務處理、合作建造開發產品稅務處理等問題，形成了一系列的管理辦法，確保房地產行業稅收有條不紊的開展。其次，建立了嚴格的控管制度，將制度涵蓋于管理的方方面面。用監控管理辦法明確房地產項目情況收集、稅務登記、稅收政策執行等事項要求，結合*市地稅局項目屬地管理原則，建立重點開發項目稅收月報表、項目預售、銷售前后的保全清算制度等。三是結合執法過錯追究制，加強檢查和監管。稅源管理最重要的因素是人的因素，西鄉塘區地稅局在完善一系列的征收管理制度的基礎上，加強內部的組織協調和監督工作，堅持以制度管理人和事，對執行不到位的及時限期改正、糾正和責任追究，切實保證制度不折不扣得到貫徹落實。
（二）收集房源，處處留心。一是留心廣告找房源。我們高度重視房源信息，從廣告入手查找房源，要求稅收管理員密切關注報刊和“房交會”、互聯網上的房產信息。二是全面清查房源。對轄區內房地產項目和企業進行了全面調查清理；同時，設立專職外勤人員深入到房地產項目進行調研，跟蹤監控。三是發動群眾探訪房源。定期深入樓盤、大街小巷進行宣傳，向群眾了解在建房地產項目，并通過城區稅源辦、居委會、中介公司等組織掌握房源狀況。
（三）建立網絡，時時互動。在城區區委、區政府的大力支持下，與城區稅源辦定期召開房地產管理聯席工作會議，協調房地產企業及項目管理，強化了日常信息交流和情況通報，形成了稅源控管體系。部門互相配合是關鍵。我們主動上門，逐個走訪城區開發辦、房產局、規劃局、建管站等涉稅房地產管理部門，了解它們的工作職能和工作程序，尋找加強管理的途徑和手段，同時收集了大量最新樓盤立項、審批、開工、預售等信息，進行落實。通過召開地方政府參加的房地產企業座談會，宣傳房地產各項政策，提供政策咨詢服務，實現執法與服務有機融合、征稅與納稅良性互動。
（四）宣傳政策，面面俱到。一是定期下戶，政策宣傳到位。對在管的房地產企業，有管理員定期下戶，了解企業經營狀況，宣傳房地產稅收政策。二是加強輔導，規范管理到位。督促企業強化財務管理，幫助企業做好財務會計資料規范管理，為稅收征管提供準確資料。要求房地產企業必須保存完整的合同、協議、工程結算發票、預收賬款收據等財務資料。
（五）納稅評估，嚴格把關。按照“廣泛借鑒、規范流程、指標對比、務虛與務實相結合”的思想開展納稅評估工作。細化評估方法步驟；通過一系列指標、系數橫向、縱向比對發現問題；務虛與務實相結合、指標數據與實物現場相結合、納稅人這一“點”與對應行業這一“面”相結合。*年，通過對房地產行業納稅評估，評估入庫各項地方稅95萬元。
三、西鄉塘區房地產稅收監控管理的存在問題
一是部門溝通不到位。地稅、工商、國土、規劃、房產、建設、金融部門往往各自為政，根據部門職能實施行政管理，不能有效實現資源共享和信息互換，對房地產業社會化綜合協調管理水平尚處于較底層次，客觀上導致了稅收源頭管理困難和有效管理滯后等實際問題。如：部分房地產開發商在未向主管稅務機關申請辦理稅務登記的情況下，照樣可以通過開發項目的立項審批和資質審查；地稅部門與國土資源、財政、土地管理、規劃建設管理、房產管理、銀行等相關部門的溝通不到位，不能做到信息共享和資源合理利用。二是稅源監控乏力。具體表現在稅收管理員對房地產業的經營方式、開發程序和經營規律還不十分熟悉，對所得稅及房地產業相關稅收政策的了解和掌握相對不足，對企業財務核算尤其成本核算知識的掌握不夠熟練。三是納稅意識淡薄。一些開發商以追求最大利潤為目的，在項目開工后不依法履行其納稅義務，往往不擇手段以達到其偷逃或擠占國家稅款的目的，不主動向主管稅務機關申請辦理稅務登記，不按規定如實申報其應稅所得，而采取多種手段偷稅。主要表現在：一是預售收入不入賬，不按規定計提企業所得稅。二是企業收取的房租收入、廣告費收入不申報，以完工房產抵付各種應付款項，如借款、工程款、租金、廣告支出、獎勵支出等。三是采取虛報成交金額、協議少開發票手段，達到房地產企業少繳所得稅的目的。四是虛增建筑成本，減少應納稅所得額，偷逃稅款。四是帳目資料欠規范。由于房地產企業是個特殊的核算主體，開發周期長，少則三、四年，多則七、八年，成本費用支出項目多，工程建設編制的預算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等沒有作為稅務機關必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務部門對成本確認困難，加之跨年度審核工作量大、企業法人、財務人員變更頻繁，且財務核算人員的水平參差不齊，帳目資料保管不善，帶來審核工作難以到位。加之投資主體多元化和少數納稅人對稅法遵從度不高以及稅收管理滯后而導致地稅機關對房地產業的登記管理難度增大，并在一定程度上和一定范圍內存在征管盲區。
四、加強西鄉塘區房地產行業稅收管理的建議
(一)加強宣傳輔導，整頓征管秩序。要以稅收政策法規的宣傳為切入點，有針對性地加強對城區房地產開發企業負責人、財務辦稅人員的稅法宣傳輔導，對其財務核算上存在的問題及時予以糾正，使納稅人懂法、知法、守法，增強依法納稅的意識，確保稅收及時足額入庫。要采取如開座談會、上門宣傳、媒體公告等多種形式向企業宣傳解釋稅收政策、增強企業守法經營、依法納稅的意識，營造房地產行業良好的稅收秩序，促進房地產行業的健康發展。
稅務行業管理辦法范文5
關鍵詞：稅收管理專業化管理模式專業化人才納稅服務專業化管理專業化
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級秘書網
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
稅務行業管理辦法范文6
關鍵詞：納稅評估稅源管理必要性
納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。
一開展納稅評估工作的必要性及其意義
隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。
開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。
(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容
納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環節。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發生重大變革，并對稅收征管產生深遠影響。
(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入
建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態監控，發現異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發或萌芽狀態，從而提高稅源監控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優化服務雙贏的目的。
(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源
由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。
(四)納稅評估有利改善稅收環境，促進誠信納稅
開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。
二當前納稅評估工作中存在的問題
在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。
(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。
納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。
納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。
(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。
科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。
(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。
根據《辦法》的規定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。
(五)納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。
納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
三深化納稅評估的思考
在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環節和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現無疑，但現階段納稅評估開展工作中出現的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：
(一)解決好納稅評估的法律地位問題。
當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。
建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。
(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。
納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。
(四)創新納稅評估方法。
目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務分析指標，確定指標預警值，將被評估企業各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數量的稅收和財務分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業申報數據的合理性做出評析。其優點是能夠指明納稅人某個財務指標處于非正常狀態，能夠指出納稅人財務指標的不均衡性和處于非正常狀態的項目。這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎上，積極引入數量經濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結指標分析定性評估優點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經濟學原理，利用數學模型技術來模擬企業經濟運行實際情況，估算企業稅基和企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應逐步實現指標分析與模型分析的有機結合，以提高評估結果的準確性，進一步促進稅源管理。
