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稅務登記管理范文1
一是無任何經營資料、場所卻要求辦理稅務登記證；二是起征點以下個體戶不愿辦證；三是來辦證稅務登記時間滯后，在稅務部門按有關規定進行處罰時，往往業主將工商執照帶到工商部門作廢或變更，以逃避稅務部門的依法處罰（變更工商執照后稅務部門無法進行處罰）；四是相同登記地點卻要求辦理幾戶稅務登記證（同一房號竟然能夠辦理幾個營業執照）。
為了改變當前被動、不利的局面，筆者建議：
一是 加大稅法宣傳力度，發揮協稅護稅網絡作用。利用社會有關的資源，為稅法宣傳注入新的生機和活力，切實提高經營戶依法辦證的責任意識。
二是 加強對稅務部門內部人員的培訓、教育，提高對依法辦證重要性及意義的認識。堅持普遍登記的原則，建立稅源檔案，為做好下一步工作打下堅實的基礎。
三是 加強部門配合，共筑防漏墻。一方面，稅務部門應積極主動地與工商部門聯系，互通信息，加強登記資料比對，找出差距，制定措施，加以整改。豐富登記崗位職責內容，以便適應新形勢稅務登記管理要求。另一方面做好國、地稅稅務登記信息資料的溝通、比對，使得國、地稅兩單位資料互補，相互借鑒，互為完善。
四是 加快推進政府相關部門信息化建設。尤其是工商、國稅、地稅三單位相關信息聯網，使有限的登記資源能夠共享，互為利用，達到事半功倍的效果，以便提高行政效能。
稅務登記管理范文2
1、納稅人因變更工商登記而需變更稅務登記的:
(1)變更登記申請書;
(2)工商變更登記表及工商執照(注冊登記執照)及復印件;
(3)納稅人變更稅務登記內容的決議及有關證明資料;
(4)稅務機關發放的原稅務登記資料(登記證正、副本和登記表等);
(5)《稅務登記變更表》;
(6)《納稅人稅種登記表》(涉及稅種變更的);
(7)其他有關資料。
2、非工商登記變更因素而變更稅務登記內容的:
(1)變更登記申請書;
(2)納稅人變更稅務登記內容的決議及有關證明資料;
(3)稅務機關發放的原稅務登記資料(登記證正、副本和登記表等)
(4)《稅務登記變更表》;
(5)《納稅人稅種登記表》(涉及稅種變更的);
(6)其他有關資料。
(二)受理 稅務登記管理崗位審閱納稅人填報的表格是否符合要求,附送的資料是否齊全,符合條件的,予以受理。
(三)審核 1、對納稅人報送的變更登記表及附列資料進行核對,檢查填寫內容是否準確,有無漏缺項目。
稅務登記管理范文3
為了完善稅收戶籍管理，維護納稅人合法權益，為納稅人提供全面優質的服務，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規定，按照區局的總體安排和部署，我市從20__年9月1日開始，在全市范圍內正式開展了換發稅務登記證件工作，此項工作在區局的正確指導下，經過全市稅干的共同努力，已經圓滿完成，現將換發稅務登記證件工作總結呈上，如有不妥之處請指正。
一、采取的措施。
（一）加強組織領導、精心安排部署。
此次換發稅務登記證件工作時間緊，任務重，要求高，我市各級地稅機關對此非常重視，將這項工作做為加強稅源管理的重要舉措，并將其列為年初黨組確定的“創新管理年”的工作日程，專門成立了由主管局長親自掛帥、各業務科室科長組成的換發（辦理）稅務登記證件領導小組，辦公室設在市局稅收管理科，直接負責換發稅務登記工作。
（二）拓寬宣傳渠道、加大宣傳力度。
為使廣大納稅人了解并在規定的期限內換發證件，除在各辦稅大廳的顯著位置張貼換證公告外，還利用新聞媒體廣泛宣傳換發稅務登記證件的目的和意義，在電視臺連續七天播放換發稅務登記證件公告。同時，通過__地稅內部、外部網站及稅收管理期刊換證公告，并向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的時間、地點、程序、違章處理和收費標準，在辦稅服務廳設立咨詢臺，隨時受理納稅人的咨詢，并輔導納稅人辦理換證事宜，真正做到家喻戶曉，人人皆知。
(三)積極開展培訓、密切部門配合。
我們以全區綜合稅收征管系統軟件培訓會議在__召開為契機，通過視頻對全市稅收管理系列的人員就綜合軟件稅收管理稅務登記物料入庫、調撥、換證錄入打證等進行了系統培訓。
工作中積極與技術監督局、工商局、國稅局取得聯系，掌握各部門有關辦證信息，與國稅局在統一代碼方面達成一致。我們還將換發稅務登記軟件數據與數據大集中辦理稅務登記戶數和管戶情況進行核對，對已辦理稅務登記的戶數及時換發稅務登記，對未辦理營業執照而未辦理稅務登記的戶進行登記造冊，并將信息傳遞給工商行政管理部門。
（四）制定工作制度、建立記載臺帳。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》，結合我市實際情況制定了《__市地方稅務局20__年換發稅務登記證證件管理辦法》。嚴格按照區局數據大集中軟件辦理稅務登記物料入庫、出庫、工本費收據打印，并按照《__市地方稅務局轉發國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（通地稅字20__）55號文件要求，建立健全換發（辦理）稅務登記證件帳簿，即：《20__年1月至20__年8月31日辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年下崗失業人員和高校畢業生辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年換發稅務登記證件收繳工本費明細帳》、《20__年換發稅務登記證件領用存明細帳》。
（五）深入基層調研，及時解決問題。
在換發稅務登記證工作期間，我們積極開展調研，及時解決換證工作遇到的問題。例如：
各征管局普遍反映由于換發稅務登記證件時間跨度過長，大多數納稅戶的稅務登記證件正本外框丟失或破損，導致稅務登記證件不便于保管和在經營場所懸掛，為了解決此項問題，經市局研究決定，各征收單位在換發稅務登記期間購買一臺塑封機，對沒有外框的稅務登記證件正本在換發時進行免費塑封，共為17，707戶納稅人塑封了稅務登記正本皮，此舉受到了納稅人的一致好評,。
我市于20__年成立了稅務登記管理中心,本次由其負責科爾沁區行政區域內納稅人的稅務登記證件換發（辦理）工作，并在市政府行政審批大廳集中辦理，由于受該大廳辦公場所、機器設備人員的限制，換證初期出現了換證擁擠、速度緩慢現象，為了解決此問題市局決定由科爾沁區域內管戶專管員直接進行信息采集，并收集換證資料，同時抽調骨干力量，集中到市局五樓電教室進行統一打證。
為了加快換證進度，我市在換證工作上還采取以下辦法：
一是由專管員按戶采集信息，集中分片受理打證的辦法;
二是嚴格落實責任，采取專人負責發表、收表、審核、錄機、 統計的一條龍換證辦法，對換證質量和數量進行考核。同時，采取電話通知、逐片、逐戶上門清理等多種形式督促納稅人主動換證。對無固定門點的零星分散的納稅戶的簡易登記工作，采取邊清理、邊發表、邊登記、邊發證的方法幫助納稅人及時更換、辦理稅務登記證件，既減少了工作環節，又方便了納稅人。
三是將換證權限下放到基層所由其換發稅務登記證件，基層所將換發稅務登記底冊上報主管稅務機關稅收管理科已便查;
四是優化服務意識，提高換證效率。在換證過程中，講究工作方法，注意改善服務態度，在堅持原則，堅持政策對納稅人換證的同時，優化服務態度，盡可能把工作做到細而又細、準而又準，在辦稅大廳設立換證窗口，在征收期派專人在征收大廳設點換證，為“老、病、殘”、下崗再就業人員等納稅人提供快捷服務，受到了納稅人的好評，提高了換證的效率。
五是及時了解掌握換證進度，通報換證進度，并將換證進度情況及時以稅收管理快訊形式上報區局。
二、取得的成效。
全市20__年底稅務登記戶數32921戶；截至20__年10月8日稅務登記戶數36989戶；新核稅務登記證33769戶數(其中：臨時稅務登記482戶)；國有企業481戶、集體企業戶312、股份合作企業17戶、聯營企業2戶、有限責任公司2770戶、股份有限公司190戶、私營企業452戶、其他企業123戶、港澳臺商投資企業19戶、外商投資企業47戶、個體工商業28070戶、非企業單位31戶、其他778戶；已換發稅務登記達到91.59%；未換發稅務登記證戶數3220戶(其中：非正常戶數2542戶、注銷592戶、社保信息86戶)；清理漏征漏管戶1194戶、清理出稅款4000元、加收滯納金100元、罰款50元。
全市共收取工本費128，588元，已上繳工本費20，000元，未上繳工本費元，未上繳工本費主要原因是：一些登記證件已換發完畢，沒有送到納稅人手里、有些納稅人未及時取走證件，區局財裝處來電話通知年底結帳，年底前暫時停止匯款，明年1月份開始匯款，所以有部分工本費未能上繳。
三、存在問題。
由于換證工作時間緊,在換證期間難免有些戶數信息采集錄入不全；還有一些納稅人盡管經過多次告知，但由于種種原因還是未能按期到稅務機關換發稅務登記證件；還有一些戶信息資料已經錄入微機還未進行打證；未換證戶數大多數是失蹤和非正常戶，這些戶數有待于進一步核查。
四、今后的努力方向。
雖然換證工作已經告一段落,但是仍存在一些問題有待于今后在工作中加以認真研究和解決,主要采取如下措施：
（一）回頭看，對信息錄入進一步審核，對資料不全的及時采集信息補錄數據，使數據真實可靠，進行資料歸檔，規范戶籍管理，為加強稅收管理提供一手資料。
（二）對多次告知不按期換證的納稅人要求及時換證并按照有關規定進行嚴厲處罰。
（三）以此次換證為契機開展一次全市清理漏征漏管戶專項檢查工作，主要采取拉網式檢查，徹底清理失蹤和非正常戶數，摸清管戶底數。
稅務登記管理范文4
關鍵詞：稅務教育行業稅收管理稅務登記
教育行業的公益性質無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業的稅收管理出現了盲區。如何加強教育行業的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業稅收征管工作現狀
教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業單位、社會團體、民辦學校等非企業組織和各類企業組織。據統計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執業者個人。
目前虞城縣教育培訓行業提供的主要有學歷教育、學前教育、專業技能培訓、職業技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅等。除稅法規定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業稅主要涉及營業稅文化體育業稅目，按照3％的稅率繳納。
數據統計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業稅、企業所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規定。盡管如此，教育行業的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規定辦理稅務登記，導致教育行業稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環節，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業的有關政策不理解，制約了教育行業稅收征管質量和效率的提高。教育行業的公益性質，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業稅收管理方面存在盲區。具體表現一是對教育行業的劃分及登記管理有關規定不了解，直接造成了部門協作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業的稅源情況；二是對教育行業稅收政策不了解，如對營業稅、企業所得稅等稅收政策及有關的優惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執行，造成了對教育行業稅收征管的缺位。教育機構不按規定使用發票，加大了教育行業稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業性收費收據，造成了大部分教育機構在收取國家規定規費以外的費用過程中，不按規定使用稅務部門監制的發票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業稅收征管工作的難度。
從業者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業稅收管理的措施
為了加強對教育行業的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業稅收征管工作的盲區，各級稅務機關在教育行業稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業的稅務登記管理
熟悉教育行業的劃分標準。按照國家統計局公布的標準，目前教育行業可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業學校、職業中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業技能培訓(職業培訓學校、就業培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。
明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規定，縣級以上教育行政部門主管本行政區域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I單位登記管理暫行
條例》規定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業單位；根據《教育類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》規定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業單位；根據《職業培訓類民辦非企業單位登記辦法(試行)》規定，各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業單位。按照有關法規規定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》；各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。
加強稅務登記管理?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第2條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記?！薄妒聵I單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》規定，事業單位、社會團體、民辦非企業單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規定，依法辦理稅務登記。上述各項規定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。
(二)進一步加強稅法宣傳
開展教育行業稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規定了教育行業的稅收優惠政策。為了解決教育行業稅收政策在實際執行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發的《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業教育法》《民辦教育促進法》等法律法規關于稅收的規定十分籠統，征納雙方對教育行業的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規定的稅收優惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅?？梢姡瑢逃袠I現行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明。總之，各級稅務機關應切實加強對教育行業稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業稅收政策得到貫徹執行。
(三)加強教育行業稅收優惠管理工作，認真落實各項稅收優惠政策
各級稅務機關要嚴格執行教育行業的稅收優惠政策，切實加強對教育行業減免稅的管理工作。嚴格執行教育勞務免征營業稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業的稅收優惠政策，嚴格控制教育行業的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規定的收費標準。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，均不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規定辦理減免稅報批手續，否則一律照章征收相關稅收。
(四)進一步加強財政稅務票據童理
稅務登記管理范文5
為切實加強煤炭業管理，整治煤炭業稅收征管秩序，堵塞漏洞，增加收入，促其健康發展，我們提出以下整治意見：
一、認真落實部門聯動，合力搞好整治
在煤炭業戶中全面辦理稅務登記及推行建帳建制等工作，這是搞好煤炭業稅收秩序的關鍵。在這項工作中如果沒有政府支持，財政、公安、工商及煤炭等部門的配合，僅靠稅務部門很難實施。因此，擬請政府成立煤炭行業稅收秩序整頓領導小組，由縣政府主管領導任組長，稅務、財政、公安、工商、煤炭、國土資源局等為成員單位，齊抓共管，聯合治稅。
二、加強稅務登記管理，強化稅源監控
為將無稅務登記證的煤礦納入正常有序的管理軌道上來，我們建議將辦理稅務登記作為煤炭市場“準入”的標準之一，使稅務部門與工商局、煤炭局、國土資源局、安監局等單位一并成為煤礦的驗資、驗證機關，利用煤炭企業主管部門對小煤礦每年驗證的有利時機，督導煤礦依法辦理稅務登記，以全面掌握煤礦驗證情況，從源頭上加強稅源監控。工商部門與稅務部門將定期通報辦證情況，對拒不辦理稅務登記，經稅務機關限期改正而逾期不改正的業戶，由稅務部門提請，工商部門予以吊銷其營業執照。
稅務登記管理范文6
[關鍵詞]電子商務 稅收 征管 對策
我國現行稅收征管活動的主要法律依據是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強稅收征管，保障國家收入、改善征管環境等方面都發揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務的迅猛發展，現行稅收征收管理體制暴露出一些不適應。工信部數據表明2009年我國電子商務整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿易通過電子商務來完成，可見電子商務時代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵電子商務的發展，又能解決稅收流失問題，是一個亟待解決的問題。
一 電子商務對稅收征管的影響
(一)電子商務對稅務管理的影響
1 對稅務登記的影響
按照我國現行的稅收管理體制規定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務機關辦理納稅登記手續。稅務登記是稅務機關對稅源進行監控的基礎，稅務機關以此確定納稅人以及對納稅人進行監管。而我國現行稅務登記的基礎是工商登記，但是電子商務交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動性和隱匿性，不需要事先經過工商部門批準，因此傳統的稅務登記管理方法不再適用于電子商務交易主體。另外，隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以采用加密、授權等方式掩藏其交易信息，使得稅務機關掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務機關對稅源的有效監控。
2 對賬簿、憑證管理的影響
我國現行的稅收征管模式是以審查企業的各種票證和賬冊為基礎，并以此作為課稅依據，而電子商務交易實行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數據具有隨時被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務征管中失去了最直接可靠的實物性憑據，稅務部門難以利用傳統的發票管理作為稅務管理的著手點。
(二)電子商務對稅務稽查的影響
傳統貿易方式下，稅務機關可以依據真實的合同、發票、憑證等進行審核，而電子商務方式下，沒有發票、賬簿等作為檢查依據，以網頁形式存在的財務信息可以輕易變動，這就為交易價格的認證帶來困難，特別是在C2C領域，買賣雙方幾乎都形成了不要發票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務稽查的難度。同時，電子商務交易的發展刺激了電子支付系統的完善，電子貨幣支付系統以及聯機銀行的充分使用，使得網絡交易無法追蹤，加大了稅務機關通過銀行的支付交易進行監控的難度。另外電子商務的交易環節減少，很多中間環節被省略，這就使得傳統的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務稽查增加了難度。
二 完善我國電子商務稅收征管的建議
(一)改善現行稅收政策和法規
我國現行稅法是建立在有形交易基礎之上的，無法完全解決電子商務的稅收問題，因此針對電子商務衍生的稅收問題，對現行稅法條款進行修訂、補充和完善是十分必要的。首先，傳統交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設機構”、“商品”、“勞務”、“特許權”等概念的內涵和外延需要進行準確界定，以便于明確電子商務的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務交易活動的所得類型，明確不同類型應適用的稅種和稅率，在現行的增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等主要稅法中增加電子商務稅收方面的規定，將電子商務的稅收征管切實納入稅收征管體系中。最后，從長遠來看，對電子商務交易還應開征新的稅種，如對電子商務以字節數為計稅依據計算應納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負原則也不能得到體現?？傊ㄟ^改革和完善現行稅收政策和法規，使稅收工作做到有據可依，有理可循，減少電子商務稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規范化，也將有利于電子商務稅收征管工作的順利開展。
(二)建立科學的稅收征管機制
1 建立專門的電子商務稅收登記制度
一方面，稅務部門應在現有的稅務登記制度中增加關于電子商務的稅務登記條款。聯合信息產業部門共同建立電子商務登記制度，規定納稅人在辦理上網交易手續后要到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，為以后的交易納稅活動提供相關材料。納稅人應填報電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱、網銀賬號以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料，同時稅務機關對填報事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。另一方面，作為稅務機關，也要做好納稅人信息的保密工作，設計稅務登記密鑰管理系統，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網上交易納入稅收管理中。
2 研制開發電子發票
電子商務具有無紙化的特點，因此傳統的發票、憑證只有實現電子數據化，電子商務稅收問題才能得到有效的解決?？梢钥紤]研制開發電子發票，每一筆交易達成后，必須開具電子專用發票，通過網絡發給銀行，才能進行電子賬號的款項結算。如同傳統發票一樣，電子發票的發行權應掌握在稅務部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復制性，須對電子發票進行數字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。
