前言：中文期刊網精心挑選了會計英語論文范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
會計英語論文范文1
談及多維角度，可從幾個方面進行闡釋：在宏觀角度的透視方面，社會學尤其是社會生產方式對大學英語課堂教學產生極大影響，同時，由于跨文化交際的影響，外語教學兼受西方文化思潮和中國語言教育哲學的影響；在微觀層次透視方面，至少可以從以下幾個方面分析說明，首先在課堂教學研究方法與策略方面，應當以哲學思維的滲入再加上文化導入課堂教學，其次英語作為語言學，該理論在英語課堂教學上的介入，能夠有效提高學生自主學習語言的能力，此外，以學生為中心的模式理應受到沖擊，而應是“教學相長”；教學輔導用書、信息技術，包含電腦多媒體的使用，等等，這些都構成當下社會的一個“多維立體層次”。在目前這種“多維”角度下，其實我國目前的教育行業已經潛移默化地轉變為市場行業。學生即為消費者，因此，為了有競爭力，為了立于不敗之地，為了大學培育的學生能走向市場，教師就必須樹立起品牌意識，精心打造自身，使自己成為能經受市場考驗的、受到學生歡迎的品牌精英。在這種情況下，如何提高對能力的認知，明確能力培養目標，構建合理能力結構，協調人際方面的能力，成為對專業英語教師的新要求。由此，多維視角下必須積極探索新型會計英語教學模式。
二、“多維”角度視角下會計英語教學模式分析
“多維”角度下會計英語教學的模式至少可以理解為充分尊重并發揚學生主體性，為實現教學目標，結合使用多種教學方法，形成一種相對穩定的系統化和理論化的教學范型。一個教學目標，是以提高學生對語言的接收和應用能力為宗旨的，通過專業英語課程的學習，學生能順利閱讀會計專業的文獻資料，撰寫英文論文，并與國內外同行、專家交流，以獲取最新的領域知識。我們可以選擇“X”種教學方法，多法齊下，在具體選擇時，應該根據本校學生的知識結構、學習能力、所處環境、培養層次等實際情況，以使其由被動接受者轉變為主動參與者為宗旨，進行有的放矢的選擇，加以綜合運用，調動學生學習的積極性。總之，多維角度視角下的英語教學應該符合學生特點，遵循教學發展規律，有的放矢地進行。
三、積極探索“多維”角度視角下會計英語教學方法
作為高于或是有別于大學公共外語教學的專業英語教師，其應該具備“雙師型”教師的特質。首先，其是英語領域的權威者，也即優秀的課程設計者與主講者，同時是具備企業相關工作經驗的領頭軍，掌握相當的專業技能水平和實踐教學能力。筆者通過一些走訪詢問、查閱實踐，從教師的角度，擬從下面幾個方面嘗試歸納總結：
（一）精心組織專題教學。任課教師在備課時要多動腦筋、積極思維，針對會計學等管理學專業中的某一知識專題，如公司理財策略、會計準則變遷等較前沿的知識點，精心設計出視頻PPT課件等好的媒介，利用多媒體設施組織學生學習、觀看、分組討論，對有認識分歧的知識點進行探討并總結。要善于發現接受知識點快而好的學生，可以做課堂主題發言，最后由任課教師做總結性發言。這種模式能改變單一的教師為主體的模式，突出體現學生融入課堂成為主體，著重培養學生的專業認知能力。但是，這種模式對學生的素質提出了更高要求，首先學生必須對自己所學的專業知識融會貫通，能做到舉一反三；其次必須具備相當的英語水平及能力；最關鍵的是學生必須具備初步的科學研究能力，能夠敢于發表自己有見地的觀點和看法。因此其實施難度較大，但是效果比較好。
（二）穿插游戲情景教學?！扒榫敖虒W法”的含義就是在教學過程中，教師有目的地引入和創設具有一定情感色彩的、以形象為主體的主動具體的場景，以引起學生一定的態度體驗，從而幫助學生理解知識和技能，并使學生的心理機能得到發展。學生在掌握了一定數量的專業術語和表達句法后，可在教學過程中穿插一些放松環節（諸如小游戲的方式）等，也可利用Powerpoint制成學生喜歡的課件，如以形象生動、色彩豐富的單詞圖片擴大學生的詞匯量；以精美的企業財務運作Flas效果呈現訓練學生的視聽能力。教師為課堂創造了輕松活潑的學習環境，有利于調節課堂氣氛，提高學生的學習興趣。學生主動通過“快樂傳真”，寓學于樂，參與其中，有利于自身思維的拓展與學習能力的提高。
（三）大膽突破語體教學。任課教師可選擇如審計報告等作為教學案例，布置學生先在課前預習時進行查閱，讓學生回顧學習過的《財經應用文寫作》的語體結構，而后總結出特殊文體的常用句型和句式。有兩點要值得注意，首先是一定要知曉英漢思維的差異性，其次是要掌握一定的語體學理論，特別是要正確分析語篇各項結構層次的功能。這種高層次的思維是語言教學中的語體學。該模式可以充分利用課外時間，培養學生的自學能力，訓練學生熟悉會計專業英語文體的一般特征，以及應用專業知識進行思維分析，鍛煉學生的專業英語表達能力，從而取得事半功倍的效果。
（四）積極探求實驗教學。該教學方式是從微觀角度操作的，應該是在專業英語理論課程結束之際，由任課老師組織好學生再次進入會計雙模實驗室。教師要做到有效利用校內模擬實驗室進行專題實訓和簡單的綜合實訓練習，以及大量的企業之案例教學，當然，師生應該盡可能地使用英語這一載體。譬如可以以國內外知名企業案例情節為線索，使學生自覺進入會計與理財工作的“現場”，充當其中一名英語會計“角色”，靈活運用所學的知識發現問題、分析問題、解決問題。促進教學內容的完善，不能僅限于簡單的會計核算，還要置身于一種純粹的英語環境和氛圍，從而進一步向特殊的復雜的業務領域延伸，增強學生獨立思考和獨立決策的能力，提高職業判斷能力。因此，學校層面要做的是積極加以調整課程開設計劃，從而能夠預留出學生課后實習的足夠時間。
四、“多維”角度視角下會計英語教學的“硬件支持”
“多維”角度視角下的會計英語教學模式是一項復雜而系統的理論指導實踐的工程，必然少不了配套的硬件“支持”。其中，如何有效地對任教教材進行遴選，積極探索完善教學評估體系等，這些都是能為會計英語教學模式提供重要的配套支撐。
（一）充分考慮教材要素的編撰及遴選。為有效實施“多維”視角下會計專業英語教學模式的設置，教材的編撰和遴選是非常重要的一個環節。首先，分析編制教學資料，必須把握以下六個因素：是否符合學生的“學習目的”、“學習期待”、“語言水平”、“專業知識”、“百科知識”、“興趣動機”，在教材編撰時應考慮上述諸多需求因素。其次，在選擇上，專業英語的教材必須體現“行業”職業和崗位特色，以會計英語為例，應設置各個環節為教師和學生提供具體的可操作的課堂活動形式。但就目前而看，我國相當數量的地方性本科院校，比如湖南省的二批本科院校，都是由各個院系負責直接訂購并采用全英文版本的專業書籍作為專業英語的教學用書。這類教材雖然原汁原味，初看覺得是本不可多得的讀物，但實際上難度系數大，知識更新不夠，并不見得就符合專業英語教學的目的和要求，“多維”視角下會計專業英語教學模式對師生的英語能力提出了較高要求，以地方二本邵陽學院為例，即使根據專業培養計劃把會計專業英語課程開設在大三甚或高年級，但是還是有部分學生的英語未過四級。在學生英語水平參差不齊的條件下，貿然使用全英文版本的教材，非但不能提高學生的會計專業英語水平，反而容易打擊學生學習自信心，使其厭學，形成惡性循環，從而使其喪失學習興趣。因此，要完善會計專業英語教材的建設，必須針對學生的具體情況，因地制宜，因材施教，因人而異。從切實可行的參考教材中選取合適的章節，并輔助編寫相對應的專業詞匯、術語，尤為重要的還應有配套的習題和實驗材料等，這樣既體現英文的原汁原味，又強調專業文獻的體例結構，突出行業語言特色。
會計英語論文范文2
首先，盈余管理具有合法性。盈余管理不同于盈余操縱，是有意義的經濟行為，其主要目的是為了達到企業經濟利益最大化，這一目的也反映了管理層的經營業績和管理水平。另外，盈余管理行為在符合契約要求的條件下，是一種公平交易行為，是有利于經濟發展的。其次，盈余管理是由管理層進行或者授權進行的。管理層掌握著大量的內部信息，是企業的實際經營者，在會計政策和會計方法的選擇方面以及經營活動的很多決策都是由經營者決定的。再次，盈余管理的對象是會計盈余信息。盈余管理是通過調整會計數據使得會計盈余信息滿足投資者的要求，維護企業的正常經營運轉。盈余管理是好是壞，主要看是否適度。
二、盈余管理的動機
（一）從管理者角度看
管理層是盈余管理行為的主要實施者，在企業的經營管理活動中，管理層掌握著最為豐富的內部信息，可以獲得經營管理活動的第一手資料，那么管理層就有機會和權利進行盈余管理。股東和投資者們為了約束和獎勵管理層的盈余管理行為，會與管理層簽訂管理契約，將管理層和企業的經營業績聯系在一起，企業盈利水平越高，管理層的經營業績就越好，管理層獲得的報酬也就越高。當企業的盈余水平不能滿足投資者的要求時，管理層為了獲得更高的報酬就會出現盈余管理行為，人為調整會計盈余。另外，企業的經營業績還同管理層的職位升遷和聲譽有直接的關系，經營業績通常是考量管理者水平和能力的重要評價指標，好的經營業績能夠使管理者的職位上升，這也是管理層不得不進行盈余管理的主要原因。
（二）從投資者和股東的角度看
投資者和股東把資金投入上市企業的生產經營活動，目的是為了獲得更多的利潤，獲取高于投資的回報。在企業獲得上市資格和提升股票價格方面，財務報告中對外披露的會計盈余就是最關鍵的信息，企業的盈利水平只有在滿足一定的要求時才能獲得上市資格，公開募股集資，企業才會發展壯大，投資的回報也會越來越大。投資者和股東利益的獲得也體現在股票價格上，股票價格上升，股東獲得回報，股票價格下降，股東虧損，而股票價格是由財務報告中體現的企業的經營能力和獲利水平決定的，這也成為股東授權管理者進行盈余管理的主要原因。
（三）從政府的角度來看
政府的主要收入來源是企業的稅收，上市企業上繳的稅款是相對較多的，也是政府更為關注的。為了獲得稅款收入，政府希望企業能夠盈利，獲得的利潤越高，政府的收入也就越大。所以，政府就會向企業下達任務，要求企業的盈利保持在一定的水平，并許以一定的優惠政策，企業為了獲得優惠政策。就會盡力將經營利潤保持在穩步上升的狀態，因為一旦某一會計期間盈利水平較低，不能滿足政府的要求，相應的優惠政策就會收回。為了維護企業擁有的優惠政策，企業就會利用盈余管理行為改變會計盈余，不真實反映企業的經營利潤，利用會計政策和虛假的業務活動提高會計利潤。還有一些大型企業為了將盈利水平保持平穩，也會采取盈余管理行為，因為企業的盈利水平提升到一個高度時，政府會對企業賦予更多的社會責任，企業背負的包袱就會增加，不利于企業的長遠發展。
三、盈余管理對會計盈余信息質量的影響
（一）真實盈余管理對會計盈余信息質量的影響
真實盈余管理是通過改變真實的交易活動實現對不同會計期間會計盈余和現金流量的控制和改變。這種方式會改變企業的整體會計盈余。甚至會損害企業的長遠利益，如果不加以制止和控制，就有可能變成盈余操縱和盈余舞弊。真實盈余管理主要包括兩種方法：第一種，利用非經常性損益科目調整會計盈余，非經常性損益是指企業的債務重組收入和損失、政府補貼及其他不經常發生的給企業帶來短期損益的經營活動。例如，企業在債務重組過程中獲得減免的債務額通常被確認為營業外收入，這樣的規定甚至可以使即將倒閉的企業一躍成為盈利企業。第二種是關聯方交易行為。關聯方的交易可能會影響交易的公允性，因為關聯方交易不可能建立在公平交易的前提下，關聯方交易也不存在公平競爭的條件，而且關聯方之間是一種微妙的交易關系，在某種情況下，關聯方會通過這種微妙的交易方式虛擬交易業務，為虧損企業制造利潤，粉飾會計盈余。真實盈余管理活動會影響會計盈余信息質量的可靠性、持續性和可預測性。因為真實盈余管理虛擬業務活動，會計盈余不是真實的經營業績，因此不具有可靠性。虛擬的交易活動只是短期的盈余管理行為，不具有持續性，不能反映企業經營業績的持續發展，所以影響會計盈余信息質量的持續性。不真實的會計盈余預測出的企業未來發展趨勢也是不正確的，因此會計盈余信息不具有可預測性。
（二）應計盈余管理對會計盈余信息質量的影響
應計盈余管理是指企業利用會計方法進行盈余管理，在會計準則允許的范圍內，利用會計政策和會計方法改變企業盈余在各個會計期間的分布。但是，從一個相對較長的會計期間來看，會計盈余真實反映企業的經營業績。主要采用的方法有三種：第一種，提前或者延后確認收入；第二種，提前或者延后確認費用；第三種，利用會計政策變更調整盈余，也是企業最為普遍使用的方法，因為委托關系的存在和信息不對稱的市場條件，企業管理者掌握最充分的經營信息，有足夠的空間利用會計估計和會計政策的變更調整會計盈余。應計盈余管理主要影響了會計盈余信息質量的可靠性和可預測性，例如，企業簽訂銷售合同之后，不在當期確認收入，而是以銷售收入尚未實現、發票未收到等原因在下一個會計期間確認收入，這樣就不能準確反映相關的兩個會計期間的收入水平，這樣的會計盈余信息也不能準確的預測企業的未來發展趨勢。
四、規范盈余管理以提升會計盈余信息質量的對策
（一）進一步加強會計準則的完善
會計準則的規范仍然為盈余管理行為提供存在的空間，無形資產的攤銷年限、固定資產的折舊方法的選擇，資產減值準備的計提和轉回等都為盈余管理提供可以利用的機會。相關機構應該加強會計準則的制定，以適應不斷變化和新出現的經營活動，約束企業的盈余管理行為。另外，加強會計人員的職業道德建設和違規行為的懲罰力度，規范會計人員做出合理的職業判斷，提升會計盈余信息質量。
（二）完善公司內部治理結構
在企業外部，要完善資本市場環境，加大力度發展經理人市場；在企業內部，要形成以股東大會、董事會、監事會和經理層為中心的相互制約的平衡機制。股東大會形成一人一票的投票機制，避免大股東控制股東大會決策。建立董事會和經理層之間利益相聯系的委托關系，通過契約的形式規范兩者的權利義務關系。建立董事會和監事會相互制衡的內部監督體系，形成內部審計機制。
（三）加強外部監管企業的外部環境
會計英語論文范文3
(一)利用會計估計變更以滿足上市公司融資條件
股票上市交易能夠為企業快速便捷地籌集資金，《公司法》規定，公司上市的必備條件之一是連續三年實現盈利。一些不能滿足融資條件的上市公司為實現融資需求可能會對利潤進行調節；而發行公司債券條件中的重要一條是公司最近三個會計年度平均可分配利潤不少于公司債券一年所需支付的利息，如果調高利潤，公司債券的信用風險評估可以得到提高，因此公司可以采用更加優惠的利率來發行公司債券。定價因素也會對增發等再融資企業是否利用會計估計變更來粉飾財務報表產生巨大的影響。
(二)利用會計估計變更以規避政策監管
會計估計變更并不能改變資產本身的價值，卻可以直接創造賬面利潤。退市規則規定，如果某個上市公司連續虧損2年，則會給予退市風險警示處理，如若連續虧損3年則會被暫停上市，連續虧損4年將被強制終止上市。因而許多上市公司將通過大量提高壞賬準備、資產減值準備的計提比例以降低經營業績不佳年度的利潤，導致業績大幅下滑甚至出現巨額虧損。為第二年形成業績大幅增長，盈利能力迅速提升的假象做準備，俗稱“洗大澡”。特別是一些ST公司，在經歷連續兩個年度虧損或預計還將繼續虧損的情況下，就可采用這種方式先出現巨額虧損虧再終止連續虧損到扭虧為盈以避免公司被暫停上市或者終止上市。
(三)利用會計估計變更以實現經營管理目標
利潤指標通常被股東作為檢驗管理者經營業績高低的標準，管理者為了維護自身的利益、滿足股東的期望，僅僅依靠會計估計變更來虛增企業的利潤。而一些經營業績較好的企業利用如提高壞賬準備的計提比例、增加固定資產的折舊支出等手段致使利潤減少，從而減少對股東的利潤分配。另一方面，若企業盈利增加則企業需要向政府繳納的稅款也隨之增加。因此，企業可能會利用會計估計變更平滑每個會計年度的收益，盡量減少本年度由于稅款發生的現金流量支出。
二、利用會計估計變更進行盈余管理的具體手段分析
(一)與固定資產相關的會計估計變更
固定資產是每家上市公司必備的資產且金額占總資產比重較大，折舊費用會直接影響營業成本，進而影響公司利潤。影響折舊的因素錯綜復雜，使用年限的確定由固定資產的損耗速度和技術更新決定，對其估計彈性較大，因而固定資產項目成了上市公司利用會計估計變更操縱利潤以達到盈余管理目的的“重災區”。在固定資產數額較大的情況下，使用年限的延長使得折舊費用下降，直接導致當期利潤大幅上升。
(二)與應收賬款相關的會計估計變更
為了最大限度地保護公司的利益，公司應遵循謹慎性原則對壞賬損失的可能性做出預先估計。因而壞賬準備的提取率、壞賬計提的范圍、壞賬計提的方法則成了應收賬款項目會計變更可能涉及的范圍。計提的壞賬準備額度直接影響了應收賬款的數量，從而達到調節本年利潤的目的。若一個公司存在調增利潤的動機，則只需縮小劣質應收賬款的提取比例；若公司存在調減利潤的動機，則只需擴大優質應收賬款的比例。
(三)與存貨相關的會計估計變更
存貨是許多上市公司流動資產的一個重要組成部分，無論是用于對外出售，或在企業生產過程中消耗掉，都會對企業利潤有著直接的影響。存貨的期末計價原則為在資產負債表日選擇成本和可變現凈值兩者中更低的進行計量。存貨會由于損毀或過時以致減值，但導致減值的原因以及程度需要依賴會計估計。因而存貨跌價準備的提取在后進先出法被禁止以后成了上市公司利用存貨以進行利潤操縱的又一選擇。
三、上市公司會計估計變更現狀及進行盈余管理的案例分析
(一)上市公司會計估計變更年度分布情況分析
本文選取了2011-2013年度公布《會計估計變更報告》的滬深主板上市公司。除去數據不全的公司，共收集會計估計變更樣本222個，其中2011年有57個，2012年有65個，2013年有100個。在最近三個年度，發生會計估計變更的公司數逐年遞增。會計估計變更這一行為在上市公司被廣泛的實施，報告表明有些上市公司在同一個年度進行多次變更，或者在不同年度連續變更會計估計。
(二)上市公司會計估計變更項目分布情況分析
上市公司在編制定期報告時，財務報表項目凡是不能準確計量的均需要運用會計估計。近3年上市公司會計估計變更中，降低壞賬準備計提比例和延長固定資產折舊年限是最常被使用的手段。降低壞賬準備的計提比例能夠大大減少企業的管理費用，對于提高當期利潤有著重要的作用，而固定資產折舊年限的延長則能向未來的會計年度要利潤，會對企業未來的財務報表造成重大的影響。
(三)會計估計變更公司的行業分布和案例分析
1、行業分布
上市公司進行會計估計變更在很大程度上受當前經濟環境的影響，常常出現在一個會計年度某些行業集中爆發會計估計變更的情況。以滬深兩市近三年會計估計變更公告的公司為樣本，統計結果發現會計估計變更的行業大多聚集于機械制造、電力、交通運輸、鋼鐵等周期性行業，與當前大的經濟背景以及政策相關。處于復蘇期的航運業舉步維艱，在無法大幅增收的背景下，上市公司無奈只好選擇開源節流，對固定資產折舊進行調整，使得凈利潤增加；目前電力需求的萎縮導致電力企業經營狀況都不甚理想，多數企業利潤紛紛下滑甚至出現大額虧損；鋼鐵行業與機械制造行業也是會計估計變更的集中爆發行業，鋼鐵業擁有龐大的固定資產，因而變更的對象大多集中于固定資產折舊項目。
2、鋼鐵行業案例分析
下面以2012年鋼鐵行業集體通過會計估計變更來粉飾業績為例做具體闡述：2012年初，華菱鋼鐵（000932）對部分固定資產的折舊年限進行了兩次調整。預計綜合折舊率由2011年的7.36%下降到6.35%，將直接增加上半年歸屬于公司股東的凈利潤為3.28億元；韶鋼松山（000717）在年初對房屋建筑物及設備的折舊年限加以調整，預計折舊總額將減少2.89億元；南鋼股份（600282）將房屋建筑物、運輸及機器設備的折舊年限上調了50%以上，對凈利潤的影響達到5.18億元；同年六月，新鋼股份（600782）和太鋼不銹（000825）也在固定資產折舊上做文章，完成了類似的調整導致凈利潤分別增加1.44億元和5.85億元；武鋼股份于月底公告保持殘值率為5%，對房屋建筑物和機器設備的折舊年限延長三年，為武鋼帶來了近5.4億元的高額利潤。六大鋼鐵企業僅調整固定資產折舊年限這一行為對鋼鐵行業在2012年度增利近20億元。經濟減速導致的鋼價下降、產量下跌使鋼鐵行業面臨了巨大的壓力，集體頻頻變更會計估計表現出了對整個行業經營業績的悲觀預期。
(四)會計估計變更公司的財務特征和案例分析
1、財務特征
上市公司的會計估計變更動機是以公司的財務風險為依據的。資產負債率越高的公司面臨的財務風險越高，違反債務契約的可能性越大；資產質量差的上市公司利用會計估計變更粉飾財務報表嫌疑越大，通常計提較多的資產減值準備。數據分析顯示，面臨即將被ST的公司經常使用會計估計變更調節利潤且數額較大，有可能會出現改變盈虧性質的局面。
2、案例分析
下面以吉林化纖為例做具體分析：自2008年金融危機以來，國際、國內的粘膠市場處于低迷狀態，吉林化纖(000420)經營狀況和財務狀況不佳。分析該公司2010-2012年財務數據得知，該公司2010年出現大額虧損，凈資產收益率和基本每股收益均為負，說明該企業運營效益低，企業成長能力較差；流動比率不斷降低和資產負債率的不斷提高暗示著吉林化纖財務風險的提高，對債權人利益保證程度低；總資產周轉率在不斷地下降，表明企業的資產周轉情況越來越差，資產質量降低。然而，公司不斷采取措施擴大2011年度的虧損額。首先公司計提存貨跌價準備近6600萬元，使得歸屬于母公司當期凈利潤總額降低近4950萬元。2011年12月份，將原來一年以內的應收賬款壞賬準備計提比例由2%變更為5%，一至二年的計提比例由5%提高至10%等。此次的會計估計變更導致*ST吉纖2011年度虧損數額擴大至1500萬元。公司在無法掩飾虧損時，企業管理人員就會采取“洗大澡”的方法來操縱利潤，清除以前年度累積的費用和損失，甚至可能提前確認將來可能發生的費用和損失以擴大虧損，為來年扭虧為盈做準備。該公司在2012年度產生992萬的凈利潤，實現了由虧損到盈利的實質性轉變，成功避免被摘牌的危險。
四、關于規范上市公司會計估計變更的建議
(一)加強上市公司會計估計變更的信息披露
信息不對稱加大了上市公司利用會計估計變更進行盈余管理的隨意性，因而加強上市公司對會計估計變更信息披露一定程度上能抑制這種現象的發生。如對上市公司的會計估計變更報告設計統一的格式，強制上市公司清晰完整地披露進行此次會計估計變更的前因后果，說明會計估計變更發生的時期、會計估計變更項目，尤其應結合公司上一年度的財務報表將此次會計估計變更對公司影響的數額與前期數據對比，說明影響程度以及影響范圍。另外，建議在財務報表附注中增加對此次變更審批權限的披露，明確相關人員的責任。
(二)完善上市公司內部控制體系
一個上市公司的內部控制體系是否健全極大的影響了其能否利用會計估計變更操縱利潤的可能性。對于完善上市公司的內部控制體系有如下幾點建議：第一，明確會計估計變更的審批程序和審批權限，上市公司應對會計估計變更可能造成的影響分成不同層次以確定具體由董事會或經理層批準。第二，完善公司治理結構，充分發揮內部審計、獨立董事和監事會的作用，對上市公司進行有效的監督。在內部審計的監督下，可以減少由于舞弊或錯誤導致財務報表發生錯報的可能性。第三，建立有效的激勵約束機制，改善業績評價標準。管理層自身利益與公司業績存在很大的聯系，因而管理層通常出于自身利益最大化的目標利用會計估計變更粉飾財務報表以操縱利潤。建立科學完善的評價標準和內部考核制度對上市公司會計估計的有效執行有著至關重要的作用，上市可以將財務指標與非財務指標相結合采用全面多元化的指標評價管理層的管理以及溝通能力。
(三)提高會計人員的職業道德和職業判斷能力
影響會計估計變更的因素具有很大的靈活性和彈性，會計人員的職業道德和職業判斷能力對會計估計變更有著不可忽視的影響。因而上市公司應定期加強對會計人員進行專門培訓，確保專業知識的全面掌握和專業能力得到提升，熟悉各項相關的法律法規，對公司會計估計變更是否必要與合理做出準確的判斷。社會上有關部門也應加大對新企業會計準則和有關制度的宣傳力度，統一組織對會計人員進行全方位多層次的業務指導與培訓，為會計人員的后續教育提供良好的學習氛圍。
(四)加大對濫用會計估計變更公司的懲處力度
近幾年來，上市公司利用會計估計變更來操縱利潤的事例越來越多?！稌嫹ā芬幎ǎ豪锰摷俚臅媹蟊砗推渌麛祿Y料損害社會公眾利益的，依法對其處理。情節嚴重者，追究其刑事責任。雖然許多法律法規和規章制度對會計造假進行了嚴格的規定，可仍然需要繼續加以完善。不少上市公司頻繁利用會計估計變更來操縱利潤以達到目的，這與會計造假在本質上類似，應該同樣予以重視加以處罰。許多上市公司這種行為屢禁不止的原因是懲處力度還不夠大，公司利用會計估計變更得到的益處遠大于受懲罰所付出的代價。因此，應建立更加完善的法律法規，加大企業的違約成本，對濫用會計估計變更以進行盈余管理的上市公司予以嚴懲，對存在濫用會計估計動機的公司起到警戒作用。當上市公司利用會計估計變更所獲利益遠遠小于所需付出的成本時，就能從根本上遏制這種行為的再次發生，對規范上市公司會計估計變更起著重要的積極作用。
(五)完善外部機構對上市公司的監管
會計英語論文范文4
在已有相關IAS或與IAS趨同的會計準則研究中，高質量準則被認為是有利于增加財務報表的信息含量、提高會計信息的價值相關性、增強資本市場的流動性并抑制企業的盈余管理行為。這一結論無論是在最早執行IAS的歐洲市場還是在我國都已通過一定條件的檢驗獲得支持，如Barth等（2008，2010）、Daske等（2008）、徐莉莎（2009）、朱凱等（2009）和葉正虹（2011）等的考察。但在上述文獻中，有關金融業執行效果的考察較少，或者金融業直接被剔除于檢驗范圍，原因在于該行業經濟業務的特殊性和復雜性。I-ASB主席Hoogervorst（2013）在題為“為什么金融業與眾不同”的演講中指出，與非金融企業不同的是，銀行和保險公司龐大的資產負債表上任意細微變動都可能對收益產生重大影響，金融企業未來現金流量在很大程度上取決于表中的金融工具。對于市場風險極為敏感的金融工具所導致的波動性會通過會計報告予以反映，從而影響投資者決策。這也是當前準則廣泛應用的公允價值計量在金融危機時期因其增強順周期性及人為制造波動性特點而遭受華爾街銀行家痛斥的原因。
那么，被認為是高質量會計準則的IAS是否提高了在金融業中處于主導地位的商業銀行的會計信息質量了呢？根據Barth等（2006）和肖澤忠（2008）的文獻梳理，會計準則對會計信息質量的影響可通過收益的價值相關性、對盈余管理行為的抑制以及及時確認損失等反映。Edmondo（2009）、Stergios（2011）、Gunther（2011）和Mariarosaria（2011）等通過歐洲銀行的考察得出股價與收益價值相關性增強、銀行盈余管理行為得到抑制結論，但JesusSaurinaSalas（2006）卻發現IFRS的債務損失準備條例并沒減少西班牙銀行的收益變動性，Gunther（2011）認為信息的及時性沒有得到提高。國內如梅孫華（2009）、HuSiyang（2011）、郭斌等（2012）通過商業銀行證據表明CAS執行后銀行的會計信息質量得到提升。的確，公允價值計量和貸款損失準備對商業銀行會計信息質量產生重大影響。但由于研究對象資料獲取困難、研究窗口較窄，國內有關CAS在銀行業執行效果的考察略顯不足，且主要圍繞公允價值計量展開，涉及貸款損失準備的研究則更多地關注于會計準則與金融資本監管沖突和協調的理論分析，缺乏經驗證據?？蓪τ诖蠖鄶瞪虡I銀行來說，采用攤余成本而非公允價值計量的貸款依然是其傳統且最主要的金融資產。根據中國人民銀行業已公布的2013年銀行信貸收支統計數據，貸款在銀行資金運用中仍處于絕對優勢?？梢?，有關貸款損失處理將對銀行的報告盈利及對市場釋放的信號產生重大影響。因此，本文試圖從貸款損失準備入手，考察當前“已發生損失模型”是否抑制銀行盈余管理行為，從而反映會計信息質量情況，為CAS在銀行業的考察提供證據。貸款損失準備被視為是銀行進行盈余管理的工具之一，國外學者如Anandarajan（2007）、Stergios（2011）已證實，當預期盈余水平較高時，銀行會通過對貸款損失準備的管理來降低報告盈余的波動性。林川等（2012）通過前景理論解釋了我國商業銀行存在通過呆賬費用進行明顯盈余管理現象。據此提出假設：H1：銀行貸款損失準備與盈余水平正相關。
CAS執行后，我國銀行對貸款損失準備的提取方式由原有依據監管當局規定的按照貸款分類和固定比例計提轉換為根據信貸資產減值跡象的“已發生損失模型”來確認，劉玉廷（2010）認為，新準則能如實反映信貸資產減值情況，在一定程度上避免銀行業高估資產、虛增利潤、信息難以真實公允等問題，具有更高質量。潘秀麗（2012）指出，貸款損失準備的計提直接影響銀行的財務業績，但因其具有較大主觀性，會影響銀行的盈余管理行為。許友傳等（2010）發現，新的貸款減值計提方法會降低報告盈余波動性，抑制銀行盈余管理行為。據此提出假設：H2：執行CAS后，銀行減少通過貸款損失準備進行盈余管理的行為。Mishkin（2006）指出，如果金融機構能夠控制或者直接影響國家的經濟建設命脈，其運營失敗或倒閉會在金融系統里引發危機。為避免這種系統性風險，政府會試圖在這些銀行瀕臨破產前就采取措施，而不是任其倒閉。這種銀行業“大而不倒”會引發道德風險問題，即鼓勵了銀行進行投機和冒險。因此，以金融穩定為目標的金融監管部門尤其關注商業銀行可能出現無力償還到期債務、失去清償能力以及喪失持續經營能力的破產風險，對銀行業資本充足率和貸款損失準備都提出嚴格要求。而商業銀行則有動機通過盈余管理來規避金融管制。高質量準則能夠抑制這種利潤平滑行為，類似于Gunther（2011）研究，提出假設：H3：CAS執行抑制了無清償能力風險較大商業銀行通過貸款損失準備進行盈余管理。此外，葉青等（2012）做了一個有意思的探討，考察上市公司實際控制人首登富豪榜所帶來的政治成本對會計信息質量影響。研究發現，為避免政治成本，上榜公司會計信息質量顯著下降。可見，備受公眾關注的公司承擔著較高的信息披露成本，因此具有更強的動機來進行盈余管理以減少波動性，達到規避公眾關注目的。而采用高質量準則的目的就在于抑制這種行為。根據CAS對財務會計報告使用者的描述，本文將備受公眾關注的銀行界定為上市銀行，并提出假設：H4：CAS執行抑制了備受公眾關注的銀行（上市銀行）通過貸款損失準備進行盈余管理。
二、研究設計
（一）樣本選擇本文選擇截至2012年底我國16家上市銀行以及國家開發、廣發、恒豐、浙商、渤海、上海、江蘇、徽商、杭州和天津等共26家商業銀行作為研究對象。選擇的2005年—2012年銀行數據來自國泰安研究數據庫以及對財務報表的手工收集，剔除信息披露不全樣本。
（二）研究方法銀行業考察的特殊性在于其面臨的雙重管制，即根據會計準則提供財務報表信息以及滿足金融監管部門的最低資本充足率要求。前者主要向股東和債權人提供決策有用信息，后者防范銀行業違約風險。正如Scott（1997）指出的，大部分企業都會試圖通過降低凈利潤波動性和違約風險來實現利潤平滑。貸款是銀行的主要資產，貸款損失直接影響銀行凈利潤。CAS對貸款損失準備更為客觀的要求被認為可以抑制銀行盈余管理行為。因此，銀行盈余管理行為在高質量準則執行前后的變化可以反映會計信息質量情況，從而間接體現準則質量。此外，監管部門對商業銀行資本充足率的要求也使得銀行需要在獲利和避險之間進行權衡，這也會對盈余管理產生影響。類似于Ster-gios等（2011）對歐洲市場檢驗，本文建立以下模型。RLLPt是t期貸款減值損失與貸款余額之比；REBTLt是t期未扣除所得稅和貸款減值損失前的利潤與資產總額之比；CASt是t期執行準則的類型，執行IAS或與IAS趨同準則取1，否則取0；Rt是銀行無清償能力風險指標，風險大銀行取1，否則取0；Listt代表樣本在t期是否是上市銀行，是取1，否則取0；RCAPt是t期資本充足率與法定資本充足率之比；RNPLt是t期不良貸款率；LnAt是t期銀行總資產的自然對數。如果銀行試圖通過貸款損失來進行利潤平滑，則RLLP與REBTL顯著正相關，交叉項反映CAS的執行對銀行通過貸款損失進行盈余管理的影響。RCAP、RNPL反映銀行資本率監管指標和不良貸款率對貸款減值計提影響。Stergios等（2011）認為銀行可通過多元化投資以形成高回報低風險的資產管理，因此認為衡量銀行資產規模的LnA應與RLLP負相關。由于銀行盈余波動會對其無清償能力風險產生影響，故選取Liang等（1991）提出的銀行無清償風險指標IR2，該指標越大代表風險越高。對各銀行IR平均數進行排序，將大于均值的銀行視為“無清償能力風險較大銀行”，R參數賦值為“1”，否則為“0”。預期高質量準則可以抑制盈余管理行為，風險較大銀行應表現明顯。此外，預期上市銀行具有較強的盈余管理動機，新準則可以抑制這種行為。
三、檢驗分析
（一）描述性分析表1樣本銀行基本指標描述性分析根據表1，新準則執行后銀行業擴展極為迅速，尤其體現在總資產擴張和貸款發放增速上。銀行總資產擴大一倍多，貸款總額增長94.05%，相應提取的貸款減值損失也隨之增加，增速達88.07%。同時，為滿足金融監管、加強信用風險管理要求，銀行資本充足率管理和不良貸款的控制也得以增強，資本充足率增長19.38%，不良貸款率下降62.74%。值得說明的是，表1中“準則執行前”和“準則執行后”是根據各銀行實際執行CAS或IAS的時間來劃分。此外，根據研究設計，對樣本銀行按無清償能力風險大?。↖R指標計算結果）進行了分類，見表2。
（二）相關性分析對樣本銀行2005-2012年數據進行Pearson和Spearman參數相關性檢驗，見表3和表4。貸款減值損失與銀行利潤顯著正相關，與預期相符。貸款減值損失與資產總額顯著正相關，雖然這與Stergios等（2011）預期有所不同，但貸款余額與資產總額顯著正相關則表明我國商業銀行的資產還未形成多元化模式、貸款還是銀行的主要獲益資產。此外，貸款減值損失與不良貸款率顯著正相關，不良貸款率與資本充足率顯著負相關，均符合預期。
（三）回歸分析通過VIF判斷模型主要參數，得出多重共線性影響不大結論。故對參數進行模型檢驗，見表5。綜上檢驗，RLLP與REBTL顯著正相關（除G外所有模型），說明貸款損失準備是商業銀行進行盈余管理的工具，H1成立。RLLP與CAS×REBTL顯著負相關（模型B、F），且系數較REBTL系數小，說明當前準則確認信貸資產減值規定抑制了商業銀行進行利潤平滑的行為，H2成立。RLLP與R×REBTL顯著正相關（模型C），說明無清償能力風險較大銀行會通過貸款減值活動來進行利潤平滑，而REBTL×R×CAS系數變小則意味著CAS執行抑制此類銀行的盈余管理行為（模型D、G），H3成立。對于具有一定社會影響力的上市銀行的檢驗也得到了一致結論（模型E、F、G），H4成立。此外，RLLP與RNPL顯著正相關（所有模型），與之前相關性檢驗結論一致，說明不良貸款率高的銀行提取的貸款減值損失準備也較多。在樣本整理過程中，本文發現相關數據在金融危機時期存在一定波動性。因此，為證實結論的穩健性，同時出于影響滯后性考慮，剔除2009年數據進行重新檢驗。模型的綜合結論與上述相符，但單個模型的檢驗結果同樣未能完全實現預期。
四、結論
會計英語論文范文5
關鍵詞：管理會計預測
傳統的以生產經營導向為基礎的經營預測，是工業經濟時代的產物。它適應了生產過程中原材料、人工成本比重大的特點。根據銷售量、成本、利潤的線性關系，以變動成本法為預測、決策的理論基礎。保本點的預測、利潤的預測、成本的預測，生產決策、定價決策、存貨決策等都以此為基礎。在數字化經濟背景下，由于生產方式的變革（在會計核算方面具體體現為固定資產和無形資產增多），管理會計進行預決策的理論基礎之一——變動成本法也面臨著變革。
變動成本法是在計算產品成本時，只包括生產過程中所消耗的直接材料、直接人工和變動制造費用，而把固定制造費用全數一筆列入期間成本，作為貢獻毛益總額的減項。變動成本法下，產品成本僅包括變動成本，將固定成本視做期間費用，所以變動成本法下的存貨不包含任何固定費用。如此得到的成本信息相對全部成本法有一定進步。它適應了工業化時代的要求，成為傳統管理會計學科的基石。但數字化背景下，企業面臨的制造環境發生了很大的變化。新制造環境一方面改變了傳統意義上的變動成本與固定成本的比例。以直接人工、直接材料體現的變動成本在總成本中的比重越來越小，特別是那些技術先進的組織，這樣的變動成本的比重低于10%。另一方面，以傳統的交易或數量為基礎定義的大部分固定成本，在新制造環境下，只是在很短時期內是固定的，在長期都是變動的。固定成本和變動成本變得模糊，以合理界定變動成本為基礎的“變動成本法”將失去意義。面對新制造環境的沖擊，如果繼續使用傳統的成本會計技術與方法，勢必造成產品成本計算不正確，成本信息失真。
一、預測內容由財務信息到非財務信息拓展
傳統管理會計所提供的信息更多的是財務信息，而數字化經濟時代由于競爭加劇，僅僅依靠基于財務信息加工而成的管理會計信息進行預決策是不夠的，必須結合大量非財務信息。例如市場占有率作為非財務信息，它的變化反映了企業競爭地位的變化，在一定程度上代表了未來的現金流入量，從其變化中可以看出企業競爭地位的相對變化，起著財務信息不可替代的作用。
重要的非財務信息指標，在產品方面：市場需求量、市場占有率、產品質量、生產的彈性、顧客的滿意程度、從接受訂單到交付使用的時間、聲譽、品牌、客戶關系和銷售能力（銷售網絡覆蓋面等）；在外部競爭方面：競爭對手信息以及與企業戰略相關的背景信息、企業經營業務、企業資產的范圍和內容、公共關系、產業結構對企業的影響；在生產能力方面：知識能力（專利權、情報、培訓）、裝備能力（產能和技術水準）、技術能力（技術水平，研究開發費及其比例，研發人員及其比例）、人力資源（各類人才、企業文化、員工文化水準、人力資源和薪酬制度等）。如果管理會計報告中包括非財務信息，那么無疑會提高管理會計的相關性。
二、預測內容由短期預測到長期戰略預測拓展
數字化經濟要求管理會計提供大量的長期、戰略性的信息，從耗散理論角度看，即“擴大負熵的信息輸入，以抵減企業內部的管理熵”。支持戰略管理所需的信息比經營決策和控制的信息更廣泛和更復雜，數字化經濟時代的數字化管理為提供這樣的信息提供了可能。對收集的基本數據按不同的戰略管理階段要求加工成戰略決策有用信息，可分環境分析和企業戰略能力分析所需的信息。(1)環境分析所需的信息。廣義環境分析所需的信息可分為：政治和法律的、社會和文化的、技術的、地理和生態的信息。市場環境分析用的信息可分為：供應商的、顧客(買主)的、替代產品的、潛在競爭者的、供應商之間的競爭信息。(2)企業戰略能力分析所需的信息。企業戰略能力分析包括企業資源能力和核心能力分析。
三、增加競爭對手分析預測
超出會計主體范圍本身，聯系競爭者來分析企業的競爭優勢，通過與外部競爭者的比較來研究本企業銷售額、利潤和現金流量的相對變化，對數字化經濟時代管理會計更好地實現其規劃功能更有意義。競爭對手分析主要是從市場的角度，通過對競爭對手的分析來考察企業的競爭地位，為企業的戰略決策提供信息。競爭對手分析主要涉及以下幾個問題：(1)競爭對手是誰(2)競爭對手的目標和所采取的戰略措施及其成功的可能性(3)競爭對手的競爭優勢和劣勢(4)面臨外部企業的挑戰，競爭對手是如何反應的。
四、增加顧客信息分析預測
在工業時代，企業所面臨的經濟環境是一個相對穩態結構，產品生產表現為大批量、標準化，市場需求變化周期較長、個性化特征較少，競爭主要體現在市場占有率高低方面。與此相適應，傳統管理會計把注意力集中在企業內部，并主要針對生產經營進行預測分析，通過控制產品生產成本來完成管理會計的目標。進入數字化時代后，由于信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，經濟環境變化和經濟競爭日益激烈，取而代之的是以快速響應顧客需求為導向的實時預測，即時為顧客提品或服務，以敏捷制造實現顧客的“零等待”，其目的就是為顧客創造滿意，創造價值（降低顧客的成本，提高顧客的收益），使顧客獲得更大的效用，由此衍生企業價值的增長。由此可見，在數字化經濟下，企業的預測更多的是收集關于客戶的信息。顧客信息分析包括：顧客群體和構成、顧客購買實力、支付習慣、對競爭的行為參數(產品質量、價格、銷售服務、其他因素)的敏感性、需求變化的趨勢、對其他產品的互補性、顧客的地理分布等。:
五、預測方法的集成
管理會計運用定量和定性預測分析方法來實現預測功能。
1、定量預測法是用預測對象的有關歷史數據，建立相應數學模型，推論其未來可能達到的數量值的一類預測方法。它又可分為時間序列預測法和因果關系預測法兩類。時間序列預測法是以預測對象隨時間變化所得到的一系列數據為依據，分析研究其變化規律，建立數學模型，獲得其未來數值的方法。具體包括：移動平均法、指數平滑法、趨勢外推法、季節變動預測法等。因果關系預測法是以預測對象及其各影響因素的歷史數據為依據，建立反映它們之間變化的因果關系的數學模型，并以此推論預測對象未來在特定條件下所將達到的數值的方法。包括：回歸分析法、經濟計量模型、投入產出法等。
會計英語論文范文6
管理會計主要是為企業管理者提供決策參考的企業會計資料，一般存在價值在于：為管理者提供參考信息，并參與企業計劃的制定，對于企業管理者的決策有著舉足輕重的地位；協助企業管理者指導企業運營，控制企業平時的運營情況，對企業活動執行進行評估反饋，通過引導決策者的注意力來協助企業管理；需要激勵公司全體員工，采取措施提升員工工作積極性，提高公司員工工作效率；對員工業績進行評估，通過數據計算評估部門與員工的日常工作，為企業獎懲制度提供數值基礎；對企業自身的競爭力進行評價，明確企業在市場中所處的位置，了解企業成功的關鍵因素，讓企業在同行中保持持續的競爭力。
二、管理會計理論改革
（一）管理成本
管理成本的注重點隨著現代經濟形式與社會競爭環境的改變而發生變化，重點培養成本控制持續發展。新經濟體系的形成，意味著企業產品的存在價值隨著改變，新經濟體系下的企業產品的存在價值由產品本身擁有的知識與信息，這些知識有著多方面的存在意義。企業想要造就增值價值，企業技術的創新發展與新產品的研究開發就變得至關重要。企業是否可以持續發展，取決于企業是否擁有新技術、新產品、新信息，而各種新技術等創新性物質都是需要花費大量的資金才可以完成的。眾所周知的，產品生產線中，產品的生產成本是最低的，而新產品的研發與前期市場需求調研成本卻是占著大部分的成本支出。所以，在企業持續發展的情況下，想要成功控制企業生產成本，控制產品研發與前期市場調研的支出成本是至關重要的。 所以，怎樣合理運用企業掌握的各種資源，讓資源發揮最大的效力就變成了新經濟時代下企業最關注的問題。
新經濟時代企業運營工作一般由兩種形態組成，第一種是計劃性企業，這類企業有著自己的發展規劃，按照原定規劃一步一步發展。第二種是適應性企業，這類企業沒有既定的計劃，隨著市場的改變而發生變化，以迎合市場需求為發展方向?，F代科學技術的進步，帶動了世界經濟體系的快速發展，消費者的需求也隨著發生變化。世界經濟一體化的加速發展的現狀，導致了企業亦需要調整管理體系，將企業管理重心移至減少企業資源的消耗，致力于低成本、快發展的企業生產模式。
現代企業想要適應市場發展的需求，一方面不僅要對傳統管理會計的成本計算作出改革，通過對成本的精確計算盡大可能的減少企業成本支出；另一方面還需要改變管理會計成本內容：減小投資規模；通過市場調查增加產品種類；合理開發，降低總成本；計算合適的勞動力支出。
（二）分析決策
新時代經濟體系形成，管理會計的注重點便需要從傳統的運營模型轉換成數據分析與打算。傳統管理會計將重心放在企業的運營模型，從而忽視了數據分析計算過程的重要性。前期數據分析決定著運營模型是否可行；后期數據計算影響著結果的準確性，所以，將重心放在企業運行模型是錯誤的決定，相比于企業運營模型，更重要的是數據分析與打算。管理會計在進行分析的時候應該注意：運營模型是否貼近現實發展；數值的分析與計算是否正確；確定數值存在的誤差范圍；保證不確定因素加入的情況下一切正常進行。
（三）人本問題
新經濟下的企業首要問題便是如何解決人本問題，怎樣挖掘到優秀的人才與如何合理運用人才資源成為企業需要解決的問題。企業需要持續發展，就必須將人本問題將管理會計相結合，這樣才能合理控制企業的成本支出。將人本問題與管理會計相結合需要做到：制定有用的激勵政策，激發人才積極性；確定人才價值與人才支出；分析人才資源，合理安排人才資源；以持續發展為前提，有效利用成本，合理分配企業資金。
三、管理會計研究方法改革
對于管理會計來說，用實例證明比研究證明更有實踐價值。管理會計融合多學科的知識，是一門綜合性質的學科，有著其獨有的實踐性質與多變性質，用實例證明對于管理會計學科有著較高的適用性。實例證明在過去的管理會計中發揮著其獨有的作用，但亦有其不足的地方，對于處理管理會計變量間的關系缺少客觀的依據。加之沒有重視管理會計中的變量影響，所以，降低了管理會計與管理決策的相關因素。
為了緊跟時展的步伐，解決管理會計理論與實踐有所偏差的問題，我們可以在進行實例證明的時候加上實地研究的方式。實地研究方式需要企業安排員工進行實地考察，到實地去了解到管理會計在現實的管理系統中使用方法。這種方式可以縮短管理會計理論與實踐間產生的差距，以此來保障會計理論的實用性。實地研究應該包括的內容：選擇考察項目；落實到實際中，到現場進行項目探究；對數據進行整理分析；完成操作后對結果進行評價，并撰寫實踐報告。
