國際稅務管理范例

國際項目稅務信息管理是最前沿、最基礎的工作，所有的稅務管理均依靠信息管理的獲得，稅務信息管理越及時、高效，稅務管理工作也就越有效、越高效。因此充分認識稅務管理的重要性，把控各項重點稅務工作是境外工程項目規避稅務風險、獲得成功的重要保證。

1稅務信息管理問題

(1)稅務信息收集與分析不到位。一是稅務信息收集不全面、不及時、不翔實，容易做出非理性的判斷。二是稅務信息分析不透徹、不專業、不充分，導致信息失真不能為決策服務。(2)稅收宣貫與培訓力度不足。一是頻次過低，效果不佳，培訓力度不夠，基層稅務財務人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國際，與實際不符，國際化程度不高，示范作用不強。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識不足，不能充分利用各種機會進行宣傳。

2稅務信息管理問題分析

(1)信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務機構、中資企業和事務所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導致信息收集不全面，很多信息是當地語，翻譯難度大，導致理解不充分。(2)信息分析能力弱、專業差、經驗少。導致分析不透徹、不專業、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業知識的欠缺，經驗的缺乏，國內思維比較嚴重，不能快速適應不斷變化的國際工程管理需要。

3稅務信息管理原則與方法

3.1稅務信息管理原則。(1)信息收集精準和高效原則。渠道的多元化導致信息的精準度降低，要在眾多信息中精準篩選所需要的內容，同時注重效率，需要權衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準，也不能為了純粹精準而失去高效。(2)信息分析重點和系統原則。對稅務信息進行加工處理，要提煉總結重點，列出關注點和需要完成的主要任務，不忽視其他當前影響較小的信息，這就要求國際稅務信息分析及處理要突出系統性原則。(3)信息管理動態與周期原則。國際項目稅務信息管理具有周期性，在項目篩選階段就要介入管理，項目關閉后稅務管理在很長一段時間還在發揮作用。

摘要：我國的工程建設總承包事業隨著“一帶一路”的發展在國際市場當中取得了非常大的成績，但是不能忽略的是中資企業在國際工程項目當中所面臨的越來越多的稅務風險問題。重視國際工程項目稅務風險管理問題，對于推動“一帶一路”的順利進行和企業在國際上的形象十分重要。對此，本文就國際工程項目稅務風險管理存在的問題進行分析，以期為我國海外工程企業更好的開展國際工程項目提供有效的參考價值。

關鍵詞：國際工程項目；稅務風險；管理要點

一、稅務風險管理理念

企業要想規避稅務風險所帶來的影響，就必須要提高企業的稅務風險管理意識，統一企業稅務風險管理思想和建立完善的企業稅務風險管理制度，才能在變幻莫測的國際市場當中處于上風和立于不敗之地，才能經得起稅務風險的考驗和挑戰。

二、國際工程項目稅務管理研究意義

在國際工程項目當中，工程項目成本的支出和現金流的多少與整個國際工程項目的稅務支出息息相關，企業只有不斷提高在海外工程項目管理上的水平和能力，確保稅務管理的有效性和管理效率，做好在稅務風險上的防范措施，企業才能在國際市場當中獲取到更多的經濟效益和穩固企業在國際市場當中的位置。另外，隨著全球經濟一體化的快速發展，工程項目走出國門，中資企業越來越多的參與到國際工程項目中，但是由于各個國家當前的稅務法規和準入要求的不同，企業在開展國際工程項目建設時也受到了很多來自國家體制，稅目和稅率的影響，給企業造成了非常嚴重的損失和影響，對此，企業在開展國際工程項目前一定要合理分析好相關的稅務管理問題，制定好與之相應的防范舉措，通過對稅務風險的有效控制，來提高企業在國際市場當中的地位和形象，增強企業在國際市場上的競爭能力。

三、國際工程項目稅務管理現狀及問題

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]?，F階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約。受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

一、分析案例揭示的問題

（一）電子商務對現行稅收征管基礎的挑戰

1、對稅務登記制度的影響

網絡空間的自由性，使現行的稅務登記制度無法發揮其作用。稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱。稅務登記是稅收管理工作的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。我國現行的稅務登記制度是以工商登記為基礎的，納稅人在營業前必須要到工商部門進行登記，以便稅務機關進行監管和核查，這也是稅收征管的前提所在?？墒?，因特網是一個來去自由的空間，企業只要交納了注冊費，就可以在網上從事有形商品的交易，也可以轉讓無形資產、提供各種勞務，從而使得稅務機關很難像以前那樣借助稅務登記制度對納稅人的經營活動進行監管。

2、對傳統賬簿憑證管理制度的影響

傳統的稅收征管和稽查，是建立在有形的憑證、賬冊和各種報表的基礎之上，通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到管理和稽查的目的。傳統意義上的稅收征管是通過審查和追蹤企業的賬簿憑證，并以此來核實企業納稅義務的履行情況。然而，電子商務發生在虛擬的網絡空間中，傳統的紙質憑證被無紙化的數字信息所取代，而且電子憑證可以輕易地修改、刪除并且不留痕跡和線索，無原始憑證可言，使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息。這樣使得稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤和查詢，也就無法對企業的納稅行為進行監控。

3、對代扣代繳制度的影響

摘要：近年來，我國的數字經濟發展位居全球前列，互聯網交易在經濟發展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯網交易與傳統的交易方式不同，是互聯網信息技術發展的一種應用?；ヂ摼W經濟在我國飛速發展的同時也給互聯網經濟的稅收征管帶來了重大挑戰。由于缺乏稅收征管制度、監管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯網交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯網經濟發展現狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯網交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯網交易；稅收征管；對策

一、互聯網交易的特點

（1）貿易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯網傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯網信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統貿易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯網技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經濟發展，規范和維護國家經濟，提高稅收政策的穩定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經濟支持企業并促進生產。根據相關數據調整企業生產規模和生產計劃，提高生產經營效率，促進經濟健康發展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監督。

三、稅收征管的難點

隨著中國“一帶一路”項目在沿線國家不斷的開花結果，對于像中鐵二局這樣的傳統施工企業而言，如何走向海外，如何做大做強國際施工項目，擴大利潤點，進行稅務籌劃研究顯得尤為重要。本文首先闡述了稅收籌劃的基本概念，然后詳細分析了國際稅收籌劃的范圍，最后針對國際施工項目各個階段，分別提出了稅務籌劃的要點，希望能為二局的國際施工項目的稅務籌劃提供一些借鑒性的建議，使今后二局國際施工項目的稅收籌劃過程更加完善，能更加促進二局國際施工項目稅務管理工作。隨著中國市場經濟的加快發展，我國企業所面臨的經濟環境和市場競爭日趨激烈，很多傳統性的施工企業項目越來越難拿，項目利潤越來越薄，為此越來越多的企業不得不將目光盯向海外。中國國家主席2013年9月在出訪哈薩克斯坦期間提出建設“新絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的合同倡議，“一帶一路”為全球可持續發展增添了新動力，提供了新機遇，也為中國企業走向海外，消化過剩產能提供了新平臺。目前“一帶一路”合作范圍不斷擴大，中國已對沿線相關65個國家進行了直接投資，工程承包項目也突破了4000多個，此類項目主要分部在非洲、東南亞、中亞等地區。由于每個國家的稅收環境千差萬別，稅務籌劃紛繁復雜且環節眾多，使得中國眾多企業在所在國的工程正常運行受到較大的阻礙，產生較多的稅務問題，繳了過多冤枉錢，甚至有些項目出現了重大損失，為此，論文以國際施工項目為研究對象，就其稅務籌劃問題展開研究，以減少中國企業海外項目不必要的稅務風險。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指在不違反相關的政策、法規的情況下，通過采用一切合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃或有利于納稅人的財務安排，是企業財務管理中的重要組成部分，稅務籌劃以最大程度的節稅為目標，主要通過對納稅主體的籌資、投資、生產經營等涉稅活動做出科學合理安排，以達到不繳稅、少繳稅或者延遲繳稅的一系列事先謀劃。稅務籌劃有利于國家通過納稅調節和配置資源，使資金流向國家鼓勵發展的方向。最近幾年，越來越多的企業開始重視稅務籌劃工作，并將其做為企業管理中的重點工作，為做好企業的稅務籌劃，不惜花重金引進高端財稅人才或聘請中介機構為其出謀劃策，主要通過節稅、合理避稅、稅負轉嫁等手段來降低企業稅務支出，以此來提高企業的經濟效益，提高企業的國際競爭力，為企業和國家創造更大價值。

二、國際施工項目稅收籌劃的范圍

（一）企業所得稅的稅務籌劃。根據國家稅務總局就企業所得稅境外稅收抵免的相關政策規定，在國內進行企業所得稅匯算清繳時允許抵扣境外企業所得，扣除時準許按照“分國不分項”的操作模式，對國外所繳納的企業所得稅進行抵扣，但扣除總額不能超過企業在國外繳納總額。為此企業在進行所得稅稅收籌劃時，要積極主動同當地稅務機關加強溝通協調，充分了解項目所在國的稅收優惠政策。比如，有些國家為吸引外資會在某些城市設立經濟特區、或為舉辦世博園而對外資企業提供相當優厚的減稅免稅政策優惠，對這些稅收優惠政策企業在項目前期調研階段就應該充分了解到，并盡量加以運用，避免因不熟悉當地稅收優惠而多繳稅。

（二）流轉稅的稅務籌劃。流轉稅的主要稅種為海關關稅、消費稅、增值稅等，做好流轉稅的稅務籌劃工作，事關國際工程施工項目成敗，是一個復雜的過程，環節眾多、稅種多樣，尤其我國在全面實行“營改增”以后，對國際工程項目提出了許多稅收優惠政策，比如對EPC項目中的設計部分免交增值稅，對EPC項目中的貨物采購可享受出口退（免）稅政策，為此需要企業事前積極籌劃、提前準備并提供符合國內稅務機關規定的相關資料，比如采購合同、發票、完稅憑證等，做到應退盡退。同時大多國際施工項目對進口的物資設備大多以海關報關單為主要依據進行賬務列示，為此許多國際施工項目為彌補外賬成本之不足，也根據事先的稅務策劃適當提高報關單價，以達到充實外賬成本，降低賬面利潤虛增，從而實現降低項目整體稅負的目的。

（三）個人所得稅的稅務籌劃。為提高企業國際工程項目員工的工作積極性和工作滿意度，切實維護企業員工的切身利益，提高海外員工獲得感，更好的促進企業的穩定和發展，我們在對海外項目進行稅務籌劃時，還需積極進行個人所得稅的稅務籌劃工作。個人所得稅同職工個人切身利益密切相關，不同的國家對個人薪酬所得征稅方式不盡相同，稅率也千差萬別，比如我國對個人所得稅實行七檔累進稅率，收入越高，稅負也越大，但有的國家就實行單一稅率，比如哈薩克斯坦對個人所得稅就實行10%的單一稅率，為此要做好個人所得稅的稅收籌劃工作，充分考慮到項目所在國的個稅政策，事先要對稅負水平進行測算，此外還要考慮在當地所交納的個人所得稅能否取得國內認可的抵扣憑證；其次，如果項目所在國個人所得稅稅負較國內水平較高，為避免多交稅可采取國內發放一部分，項目所在國發放一部分，如在哈薩克斯坦的中資企業，普遍采取以當地的名義工資入外賬，國內發放一部分，差額部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅補貼、材料采購、設備購買）的方式來進行彌補。

摘要：對所在國稅收政策的把握程度極大影響了境外工程項目的承攬、實施和運營。本文分析了境外工程項目各階段稅務管理工作要點，并基于筆者自身體會進行分析并提出了建議。

關鍵詞：境外工程項目；稅務管理；財稅調研；納稅籌劃

近年來隨著我國“走出去”和“一帶一路”戰略的實施，廣大工程施工企業邁出國門，參與國際競爭。但因不熟悉境外稅收環境，對稅收風險認識不足，管控不力，導致投標失敗或項目損失的事件時有發生。因此充分認識稅務管理的重要性，從項目運行各階段全程把控各項重點稅務工作是境外工程項目規避稅務風險、獲得成功的重要保證。

一、財稅調研階段

（1）收集機構注冊信息。外國公司承攬項目能注冊哪些組織機構，以及在納稅申報、外匯管制、進出口權、勞務簽證辦理上的不同；各類機構形式注冊、注銷流程和耗時長短；外國企業能否獨自承攬工程，是否必須注冊聯合體。（2）收集稅收法律信息。必須注冊哪些稅種，稅基、稅率如何，各稅種注冊程序、資料要求和耗時；是否實行預扣所得稅政策，若實行不同業務稅率如何，是否是最終稅賦；是否簽訂了避免雙重征稅協定，若已簽訂，各項優惠稅率如何；個人所得稅稅率如何，外國人是否必須注冊稅號；兩國是否已簽訂社?；ッ鈪f議，外國人是否必須購買保險、繳納公積金；是否有資本弱化相關規定。（3）收集會計政策信息。是否適用國際會計準則，會計記賬語言能否為英語；固定資產折舊政策如何，資產調撥、回運、處置如何核算；國內為項目發生的各種管理費用能否稅前扣除。

二、投標報價階段

（一）確定項目組織結構形式

【摘要】境外EPC工程總承包項目稅務工作內容復雜繁多，在推進國際工程承包市場時，EPC工程項目承包合同受到更多國際企業的關注，并廣泛應用在項目承包中。與其他合同方式相比，EPC工程項目承包合同能有效提高承包商的責任意識，確保工程項目的質量，為企業創造更大的利潤，但同時也增加承包商的風險。EPC工程包括項目的設計、施工、采購、運行等多個階段，在實際應用時，對工程項目整體進行控制，可以有效提高整體工程管理水平。開展承包項目的稅務籌劃，能夠降低企業稅負，一定程度上降低承包商的經營風險。文章從境外EPC工程總承包稅務項目的籌劃范圍進行分析，進一步提出籌劃重點，有效降低稅務風險。

【關鍵詞】EPC工程；總承包項目；稅務籌劃

EngineeringProcurementConstruction（簡稱EPC），屬于集設計、采購、施工于一體的建設模式。在EPC工程總承包模式下，承包方能對項目的多個環節進行負責，確定工程項目建設要點，以有效提高工程的安全與質量。EPC項目管理模式在一定程度上能有效提高項目管理工作效率，確保承包商能夠對工程項目認真負責。對EPC工程總承包項目開展稅務籌劃，能確保工程項目資金合理使用，幫助企業降低稅負，進而提高企業的經濟效益。

1境外EPC工程總承包項目的應用價值

EPC項目管理屬于工程竣工后向業主交鑰匙的模式，在實際應用過程中效果較好。①對工程項目整體進行優化，尤其是對工程設計、采購、工程施工方案等，可進一步確保施工方案的順利開展。②實現統一管理，將工程設計與施工等多方面進行有效管理，通過縮短施工工期，進一步提高工程施工效率，為企業創造更多的經濟效益。③對整個工程項目進行綜合控制，比如項目目標、項目建設過程中的資金使用、施工質量等方面，有助于工程施工效率的提高。④幫助項目管理者累積更多的工作經驗，進而提高工程項目的管理效率，確保工程施工的順利完成，進一步為企業創造更大的經濟效益。

2境外EPC工程總承包項目稅務籌劃的主要原則

在稅收籌劃實踐中，實施稅收籌劃應遵循以下四大原則：①事前籌劃，即稅收籌劃要求對海外工程總承包項目經濟活動中涉及的稅收政策和合同簽訂進行預先了解和預測性的籌劃，以降低與稅收有關的風險和稅負。②遵循法律合規原則，即在任何條件下，稅收籌劃的實施必須以遵守國內外稅收法律法規為前提。③稅收籌劃必須適應企業經濟經營活動的需要，即在稅收籌劃的過程中，必須合理降低稅收負擔和稅收風險適應規劃單位實際經營管理的前提。④成本效益原則，即企業實施的規劃方案和戰略需要綜合考慮企業的規劃成本和收益，具有整體性。