前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的總承包建筑企業資金管理現狀，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.市場競爭激烈，建設方支付條件受限，形成高額應收賬款及代墊款
社會不斷進步，科技不斷發達，國家基礎建設每年投入巨大，基礎建設項目層出不窮，許多地方財政困難，受政府負債監管影響，建設資金的融資受限，但項目仍需建設，導致缺乏必要的工程項目資金保障；同時建筑行業由于市場競爭激烈，有些項目若需滿足中標資格，則需帶資做項目，因此造成大額資金的壓力。中標后很多建設方提供的施工總承包合同支付條款為較低比例，且支付節點間隔時間長，形成項目成本發生與建設方工程款支付時間相差較長，且難以覆蓋項目成本最低的資金支出需求，造成項目建設過程中需總承包建筑企業墊資及形成高額的應收賬款。而同時完工的項目結算周期長，已發生成本及資金難以及時結算回款，繼而加大總承包建筑企業的應收賬款額。同時，項目前期及施工過程中涉及多類保證金、各種抵押金，比如：農民工保證金、履約保證金、投標保證金等占據部分資金，形成期限長的代墊款。
2.承接項目多，計劃性差，資金管理難以有效集中
總承包建筑企業大多是大中型集團公司，承接項目多，為有效進行資源分配，深入市場經營，一般進行三層次的資金管理結構。一是項目部層面，主要負責具體資金收支支付；二是區域或分公司，主要負責該區域層面所有項目的資金籌劃及管理；三是中標單位施工總承包集團公司，負責整體資金集中管理及統籌并考慮資金缺口的融資。資金管理層級較多，難以有效進行計劃性管理；而且有時銀行收款賬戶應市場監管及建設方需求分散在各個項目上，由項目或區域直接管理，造成多戶頭散發性管理，資金難以得到有效集中。
3.施工環境復雜，資金計劃準確度不高及難以合理確定融資計劃
總承包建筑企業項目在預計項目資金收支時，施工環境較為復雜，預計的工程進度受周邊交通、征拆遷等內外因素影響，導致難以準確預計資金收支情況，繼而影響總體資金盈缺的考慮，對最高層面合理確定最佳融資額及融資結構難以把控，可能造成融資不足引起的資金短缺，導致項目正常生產經營或超出融資產生資金成本的浪費。另外，目前建筑市場上建設方為達到項目資金?？顚Ｓ茫洺Ｒ箜椖块_立銀行專戶進行封閉管理，限定支出額及支出范圍，使得項目盈余資金難以有效利用，導致資金集中營運管理受限。
二、加強總承包建筑企業資金管理的具體措施
大多數總承包建筑企業資金管理一般分三個層次的資金管理結構，且資金管理相對分散，為確保有效資金管理及資金安全，需采取相應措施提高資金的使用效率，增強資金效益，降低資金營運成本，本文結合總承包建筑企業的特點，主要分析了以下具體手段。
1.加強第一階層及第二階層的資金計劃，形成自下而上的全額資金預算體系及落實具體監管措施
總承包建筑企業資金使用主要集中在第一階層的項目層面，項目的資金計劃編制的準確性及執行的偏差性直接影響第三層面的資金有效管理。在實際操作中，有的項目更重視項目的生產推進，而對資金預算管理不太重視，主要因其不涉及對缺口資金的融通承擔責任，認為項目需要支付的資金在第二階層及第三階層會保障執行，因此編制資金計劃預算的時候，樂觀預估工程收款，造成資金計劃預算嚴重偏離實際情況，同時執行過程也是隨施工環境變化較多，但保障正常生產經營的預算外資金仍是強制需要支付，一旦預算外資金形成的偏差較大，將會影響整個資金面。因此，應加強第一階層項目經理的資金計劃管理意識，對項目資金管理以收定支，且必須依托經濟合同及現場實際施工使用料、工、費等計量確定支出，不該付的不列入計劃；同時對于收款也應加強與業主確認計量按合同條款收取款項，加強建設方、項目部、區域層面、公司財務部以及資金使用部門的有效溝通。第二階層項目區域應對第一階層資金計劃加強審核，并負責具體監管執行，不得越計劃執行。對特殊情況需保障正常生產經營的預算外資金支出，需嚴格啟動預算外資金支出審核，并計入項目預算外自上而下的監管及資金考核。
2.加強第一階層及第二階層資金集中，并考慮收不抵支情況下的資金管理
在承接項目時加強溝通，提升談判技能，力爭與建設方不單獨進行專戶管理，以使資金能夠有效集中，形成“資金池”，資金得到有效集中后第三階層可以增加并合理確定實體賬戶可調劑管理的真金白銀數量。同時在上述準確資金計劃預算基礎上，對單個項目收支下存在缺口的可以采取第二階層管理區域內項目間內部進行資金調撥，并合理有償確定資金調撥成本。在第二階層區域范圍內無法啟動項目間資金調撥的需啟動第三階層的公司層面借款；該跨區域公司層面的借款必須更加嚴格地審核，需結合項目具體情況對項目資金進行預判，合理確定可借資金，并可適度提高資金有償使用成本，以形成項目經理對項目資金借款的重視度。對于整體第三階層，在自下而上資金計劃預算編制形成最終第三階層資金計劃，并確定當期資金計劃后的資金余額，在該資金余額的基礎上結合確定的實體賬戶資金數額計算是否存在資金缺口；當存在資金缺口時，可以合理有效確定最佳當期融資額；但對于融資結構確定可能需要另外編制跨期長的準確資金計劃以確定合理的融資期限等要素。
3.跟蹤項目及時結算并監督應收賬款及代墊款的回款
總承包建筑企業應收賬款居高不下，一是項目完工后受外部政府內部結算等因素影響，結算周期很長；二是建設方資金不足，有時已計工程量難以依據合同全額收到應收工程款，形成應收未收款項；三是宏觀形勢引起的建設方支付比例及支付時間長。因此需在承接項目時，提高談判能力，爭取有利的合同支付條款；項目推進過程中，有意識地準備項目完工結算資料，以備項目一完工即結算資料已準備，以節省結算資料準備占用的時間，快速跟蹤項目及時辦理結算并回款增加項目收款，并辦理對下支付完成項目銷項，減少資源占用，同時，可有效降低施工總承包企業的資產負債率。另外，對項目及公司借出的備用金、代墊款、保證金等，應跟蹤到期日及時催收回款，減少資金的占用。
4.嚴格資金支付管理，加強執行后的偏差分析并落實責任
總承包建筑企業具體資金支付管理部門一般下沉到第一階層項目部或者第二階層形成財務結算中心，在管理資金支付時，應嚴格執行第三階層公司制定的資金支付流程，做到計劃內資金在齊備合同、支付依據、發票等支付條件后方可發起申請支付，規避支付風險。存在超計劃支付的是否得到預算外資金支出審核。同時加強與銀行結算機構交流，創新更有利資金管理的支付方式。在執行完資金支付后，應加強各層面執行后的偏差分析，對于正常的生產經營投入引起的偏差，應做到及時糾偏調整。對于出現的預警資金，如侵吞挪用、個人占用應及時追蹤并處理。同時應建立獎懲機制，以提高資金管理意識。
5.加強承接前項目現金流評估，提高項目推進時的資金管控度
對于任何項目的承接，在投標前應加強項目現金流的編制，對于現金流預算后出現的資金缺口應合理預計財務費用，以使項目承接前做到全額資金成本的覆蓋，以避免企業戰略執行中對項目目標考量的偏移；同時，對于帶資或投資類的項目，應考慮建設期資金占用是否有利息補償，因為建設期資金占用若是建設方不考慮利息補償，在項目推進過程中由于施工環境的影響，可能會中斷施工，而且無法預估時間，這對施工總承包企業在該項目的資金投入成本影響較大且無法控制。項目推進時，在制定資金計劃及執行資金支付時，應對標前期現金流進行預算，對于前期現金流預算已嚴重偏離時，應調整現金流并對存在缺口資金時評估對資金成本的影響，以及監控可能對項目資金及項目利潤存在影響的原因，并及時采取有效措施規避風險。同時，項目實施過程中可能存在建設合同外的工程，若施工總承包已接合同外工程并完成施工，需留存相應書面資料并確認計量，同時可就這塊工程從項目資金方面合理正向取得有利的合同支付條款。
三、結束語
在施工總承包企業建設期長、資金量大的背景下，資金的高效使用，集中管理尤為重要。施工總承包企業資金管理包括多方面內容，但最核心的是加強項目資金計劃及過程管理，有效利用公司資金池的浮游量，合理確定存在資金缺口時的融資額及融資結構，降低資金成本。
參考文獻
[1]潘文學.建筑施工企業內部控制建設重點、難點與案例分析[M].立信會計出版社，2020.
作者:燕歡 單位:上海城建市政工程(集團)有限公司江西分公司
