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企業基于戰略導向建立全面預算管理體系，有助于企業加快實現戰略目標，提升企業綜合管理水平，在促進企業戰略計劃實施過程中，促進內部各部門之間的相互溝通和協調，保持部門奮斗目標和企業戰略目標的一致性，對促進企業健康可持續發展具有重要意義。而當前企業所開展的全面預算管理工作還存在諸多不足，難以充分發揮這項系統化工作的重要價值。為此，本文著重探析基于戰略導向的企業全面預算管理體系建設，為相關管理人員提供一定參考。
一、基于戰略導向的企業全面預算管理概述
基于戰略導向實施的企業全面預算管理，是在一定時期內對企業運營、投資、資金流轉等實施的一系列預算管理工作，可將企業生產經營管理過程中存在的各種預算管理關鍵內容納入一個管理體系當中，可顯著提升管理效率。現代企業在經營管理過程中，將企業使命和愿景體現在企業戰略當中，主要是對企業一定階段的運營方向及目標水平加以反映。企業開展的預算管理要求取決于企業戰略目標，而預算管理也有助于優化企業戰略，因此，企業在實施全面預算管理期間，要以戰略為導向，將戰略和預算管理建立密切聯系，基于企業戰略規劃優化業務方向和年度計劃，并同步建立預算管理目標和指標體系，在全面預算實施過程中推進實現企業戰略規劃。
二、企業全面預算管理實施過程中存在的問題
1.企業對全面預算管理缺乏深刻認知。目前很多企業在開展全面預算管理過程中比較看重年度效益指標，各企業責任主體也比較關心企業資源分配相關事宜，但在認識上存在偏差，片面地將預算管理工作看作是財務部門的職責。這種對全面預算管理缺乏深刻認知的情況，會對預算管理效果產生嚴重影響。企業在戰略導向下開展全面預算管理，其涉及到的財務預算和經營預算是各項財務工作和經營活動的運行大綱，屬于一種綜合管理機制，具有突出的全面控制約束力，因此這不能僅依靠財務部門管理，還需要企業各部門共同協作，才能發揮出其重要作用。在現代企業管理中，全面預算管理作為一項至關重要的管理模式，能夠更合理的配置資源，對企業實際運行及運營需求實現真實反映，同步為企業價值增長、經營現狀、戰略貫徹和作業協同等提供決策支持。若企業各部門不能正確認識全面預算管理的價值，單一的將全面預算納入財務部門的工作范圍，將難以落實全面預算管理各項任務和要求，從而無法體現全面預算管理價值。全面預算實施中缺乏有效監控目前企業在以戰略導向為基礎開展全面預算管理工作期間，還缺乏健全的監控機制，這對全面預算管理整體成效的提升造成了很大影響。一些企業直接通過財務部門來開展預算管控工作，這種情況無法發揮預算管控的真實作用。因為財務部門要開展一系列其他的財務工作，不具備充足精力和時間對全面預算管理工作開展情況實現全過程監督。同時，財務部門對預算的監督工作存在一定形式化問題，無法實時監控預算執行情況，導致預算實際控制力較為薄弱。
2.全面預算未體現企業戰略意圖。全面預算和戰略規劃均屬董事會和股東大會職責，但若兩組織管理體系無法實現有機融合，那么全面預算就不能對戰略意圖實現合理反映。目前一些企業在預算編制、控制、執行以及考核等相關工作開展過程中，對戰略導向下的業務模式變革、支持系統調整、投融資決策等缺乏深刻認知，不能保證全面預算管理的有效實施。企業處于差異化發展階段，相應的需求和預算目標也有所差異，為此，需要企業結合各發展階段特點，靈活調整并確定預算管理目標，為實施企業發展戰略提供支持。部分企業在開展預算管理工作期間，所制定的預算目標偏離企業戰略目標，直接將預算目標當做企業目標，而內部各責任主體也直接根據預算目標開展自身管理活動，忽視了部門活動首要責任是加快實現企業目標。
3.全面預算缺乏科學的績效考評體系。很多企業在執行全面預算過程中，實際執行結果和預算存在很大差異，出現這一情況除了受到預算和實際存在的客觀差距影響，一個關鍵性原因就是預算執行期間缺乏嚴格的監督和控制，并且沒有針對預算執行建立科學的績效考評價體系。預算其本身無法直接提升企業整體經濟效益，優化經營管理，只有在經營期間嚴格執行預算，保證每項業務都和相關預算項目建立聯系，才可實現預算管理及成本控制目的。而要實現這一目標，就必須在全面預算執行期間結合企業發展戰略，構建預算執行績效考評體系，在績效激勵作用發揮下，提高預算執行效果。
三、基于戰略導向的企業全面預算管理體系建設策略
1.增強全面預算管理意識，健全組織架構。企業要基于戰略目標加強全面預算管理，首先要正確認識全面預算管理，強化全面預算管理意識，并在此基礎上健全組織架構。首先，企業需要基于預算管理工作實際要求適當調整決策層架構。比如某企業中其最高決策機構為董事會，在董事會之下設立預算管理委員會，主要負責統籌安排企業預算管理工作，確保其可以有序開展，并同步設定預算目標。在企業當中，預算管理委員會要保持高度獨立性，由董事會直接對其進行領導，確保預算管理工作獨立、有效開展。其次，要合理設置管理層。該企業在預算管理委員會下設立全面預算管理機構，該機構負責落實各項企業預算方案，并及時發現落實當中存在的問題，及時采取切實措施進行整改，確保預算管理工作有序推進，并動態地將部門預算落實情況匯報至預算管理委員會。最后，要設置預算執行層。企業要對所定預算目標實現有機分解，保證預算目標詳細分解到各個預算執行部門，促進預算工作的逐步、有效落實。
2.合理構建全面預算監督機制。企業以戰略導向為基礎實施全面預算管理，一個核心環節就是預算執行，所以企業要深入梳理全面預算管理各流程，健全預算監督機制，確保預算執行工作可以順利、高效地推進。全面預算管理期間，其流程涵蓋了下達預算目標、編制預算、預算匯總及審批、預算執行、預算分析與調整、預算績效考評。企業需要先保證預算審批流程的規范性，避免經營活動受到內外環境的負面影響，在市場環境發生重大改變的時候，要及時調整預算方案。此階段必須按照規范化審批流程開展，杜絕隨意調整。預算執行期間，若執行部門發現需要調整預算，要先將調整申請提交至上級部門，經審核通過之后上報董事會作出決定。企業要全面梳理并嚴控預算調整審批流程，維護預算的嚴肅性，并強化監督各預算執行環節，保證預算管理活動高效、科學地得以實施。
3.結合戰略導向整合構建全面預算管理體系。企業基于戰略導向實施全面預算管理，要重視發揮該管理工作的提綱契領作用。企業要明確戰略目標，穩定實施戰略規劃，合理組織預算管理架構，保持指標體系的科學性。同時，企業還要完善地制定預算管理制度體系，通過信息技術加強系統化、信息化管理方式的應用，保持內控、人力、財務、業務、預算等相關信息系統的有機對接，充分提升預算制定、預算考評、預算管理、預算執行水平，整合預算管理企業戰略規劃、財務管理、內部控制、績效評價、信息系統、業務形式等體系，建立基于戰略導向的企業全面預算管理體系。
4.基于預算目標，通過平衡計分卡開展績效考核。企業要以戰略導向為基礎構建全面預算管理體系，還要注重對預算執行加強績效考評。在實際運營過程中，企業可結合平衡計分卡理念，把戰略性目標進行多個層次的劃分，員工在執行預算目標過程中，可聯系自身的預算目標和戰略性目標，直觀地了解自身處于哪一層次。整個預算執行期間，要動態收集員工意見，從而分析各預算環節存在的問題，科學制定基礎性考核指標，確定不同指標相互之間的因果關系，促使員工在執行全面預算期間通過績效考核，逐步提升工作積極性，在日常工作中關注預算執行目標的實現。
四、結束語
當前企業所開展的全面預算管理比較看重專項預算、財務預算、業務預算等，側重于日常經濟活動的事前控制、事中控制及事后控制，不夠關注戰略導向原則的落實，預算工作和戰略規劃存在脫節現象。為此，需要企業基于戰略導向開展全面預算管理，通過預算管理來量化并分解戰略規劃，并保持預算執行和戰略目標的高度統一，側重在全面預算中落實規劃舉措，承接業務組合，以全面發揮基于戰略導向的全面預算管理作用及價值。
作者:馬銀鳳 單位:浙江虎哥環境有限公司
