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摘要：當前，我國市場經濟不斷發展，企業面臨著復雜多變的局面，競爭形勢比較嚴峻。實施全面預算管理是現代企業加強企業管理的重要方法之一，是企業管理成功經驗的總結，受到一些企業的高度重視，是現代企業的一種管理機制。全面預算管理不能僅是財務部門的事情，企業的營銷、人力資源等各個部門均應積極參與，無論是管理者還是普通員工均應樹立全面預算的理念。所以本文針對企業在全面預算管理工作中的現狀，遇到一些問題進行了分析，并提出了相應的建議和措施。
關鍵詞：全面預算管理；預算編制；預算執行
一、引言
全面預算管理已經成為企業經營管理的重要方式方法，企業可以通過全面預算管理將企業的發展戰略和發展規劃很好地融合在一起。對未來一定期間內的經營活動和財務結果進行全面預測和規劃，幫助企業科學、合理配置各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和考核，對執行結果的分析，促進企業改進經營活動?？茖W合理全面預算管理將極大地提高企業的管理效率，質量效益，推動企業全面健康地發展，從而實現企業戰略目標。
二、企業全面預算管理的現狀及存在的問題
（一）預算管理的目標不明確
由于沒有明確的戰略導向，使得預算管理沒有明確的管理目標，管理者更注重短期利益，編制的預算指標缺乏銜接性，有時會發現預算的短期目標和長期的目標互相沖突的情況，不能取得預期的效果。有時為了粉飾業績，有意忽視了企業經營管理中實際情況和問題，虛增營業收入、利潤等預算目標；預算松弛在預算編制過程中，是普遍存在的現象，對整個預算管理工作產生比較不利的影響，有時會利用信息不對稱的情況，有意識地去操縱和隱瞞信息，如通過人為調高成本、調低了利潤，希望能輕易通過年度的考核目標。
（二）預算工作流于形式,沒有意識到全面預算的重要性
企業領導對全面預算的重要性理解不足，不認為全面預算是企業的一種管理方式，只是被動接受上級要求什么，就做什么，流于形式，普通員工根本不知道還有全面預算這個概念，一些業務員以為預算只是財務部門的事情，事不關己的態度，不能全員參與。
（三）全面預算管理組織體系不完善
企業管理者由于自身原因，對全面預算管理不重視，除了財務部門外，其他營運部門都不肯去做預算，甚至業務部門都把預算工作都推給財務部門做，而財務部門也只是對以往報表進行調整，根本談不上預算的科學性和準確性，預算管理的作用得不到有效發揮，只有比較完善的預算組織體系才能使預算工作得到充分執行。
（四）對市場形勢和客戶需求研判不足，導致預判不準確
由于國際環境復雜多變，使企業的市場環境和客戶需求也復雜多樣。但企業沒有人愿意花時間和精力去了解市場情況，許多信息不能及時準確的掌握，用老的眼光、信息來研判市場變化和客戶需求，使得判斷脫離實際，在此基礎上做出的預算準確性難以達到預期的效果。
（五）預算編制方法不科學、不合理
企業預算編制的方法一般就只填幾份表格，比較單一，沒有考慮企業自身的經濟業務特點、管理水平、營運周期的客觀規律，預算編制缺少對企業發展前景的研判，沒有去收集同行業的情況信息，也就沒有和同行去分析對比，即使在本企業內的業務信息也不怎么全，只局限以往的于財務報表數據，編制的預算根本不能滿足企業的管理需求。
（六）全面預算考核不力，執行不到位
企業沒有有效的考核機制，對預算執行情況視而不見。對預算指標和實際指標相差比較大的情況，沒有對差異進行深入的分析，只是推諉是外部形勢變化，考核內容和考核標準不公布，對考核不重視，所以也沒有什么獎懲措施，對預算執行效果也不進行系統的分析和改進。
（七）對數據的收集、匯總、分析的方法比較原始
目前企業在做全面預算管理工作時，主要使用Excel軟件來對數據的收集、匯總、分析。單位小的時候由于工作量不大，這種簡單的數據收集，處理數據的能力企業還能接受。隨著企業的經濟規模的擴大，業務量的不斷增加，還用Excel軟件來進行預算管理，已經不能適應企業的要求了。工作人員要花費大量時間和精力去處理各種表格、龐大的數據，使得預算不能準確、及時、有效地表達出來。不但不能保證預算工作的效率和質量，容易出現人為失誤，也不能保證信息的安全。由于缺乏統一的數據平臺，使得預算控制實施工作不到位，由于信息傳遞不及時，預算分析滯后、預算考核不太合理。
三、加強企業全面預算管理的對策措施
（一）以戰略為導向，科學合理確定自己的預算目標
預算目標的確定要體現企業的戰略管理的意圖，全面預算是為了幫助企業實現自己的戰略目標和戰略規劃、落實企業的經營目標和具體的工作方案，企業的戰略規劃、經營目標，是全面預算編制工作的依據，全面預算的目標，不能偏離企業的戰略規劃及經營目標。確定預算目標時要考慮以前年度的經營管理情況，一些指標的確定，主要是考慮上一年度的實際值和前三年的平均值，如經營收入、利潤總額、資產總額等；要考慮預算期內的發生的重大事項，如倉庫、廠房的出讓等，對預算目標的重大影響；營改增的稅收政策變化，對企業的營業收入、稅金、利潤等指標預算目標的影響。處于成熟階段的企業，成本費用的管理目標要成為企業預算管理的重點。全面預算是對戰略規劃的具體執行，管理者不能只重視短期利益，以個人喜好來確定預算目標，不能出現預算松弛的現象，預算目標跳一跳就可以夠得到。
（二）加強宣傳培訓，全體員工都要參與全面預算
領導要知道全面預算是企業管理中的一個重要管理模式，明白全面預算管理能把企業內所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制的方法，所以應該把全面預算管理作為一項全面系統工程來加以重視，應該有領導牽頭，全員參與，讓全體員工直接或間接地參與企業預算管理整個過程當中。企業要給全體員工進行全面預算管理課程培訓，增強預算意識，讓全面預算的理念傳遞到全體員工,進一步提高員工的預算管理能力，建立和落實全面預算的責任制問題。
（三）企業應建立、健全全面預算管理的組織體系
企業應該建立自己比較完善的全面預算的管理的組織體系，最好能建立全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構，來解決預算管理松散、隨意，預算編制、執行、考核等環節流于形式，讓預算管理的作用得到有效的發揮。確立企業管理者在預算工作中的牽頭人作用，明確預算執行單位的職責權限、授權程序等工作機制，預算管理部門要做好綜合平衡工作，落實預算的編制、執行監控、考核獎懲等工作。全面預算需要企業各個部門協調配合，使預算編制合理并充分執行。
（四）加強對市場形勢和客戶需求的研判工作
一般來講全面預算的起點是從銷售預算開始的，因為其他的預算編制都要以銷售預算為基礎。企業處于一個完全競爭的市場，要做好銷售預算工作，就要求企業，不但要對市場進行深入的調研考查，更應該要求營銷人員對自己的客戶，有一個及時和深入的了解，結合市場形勢作出相對正確的預判。不要等客戶跑了或破產了，才發現不但業務沒有做了，還有尾款還沒收回。銷售預算目標還要和企業的戰略目標保持一致，企業要根據以往資料和自己對市場的研判，作出比較好的全面預算編制，來使預算管理工作達到預期目標。
（五）全面預算編制方法改為上下結合的預算編制方式
根據自身經濟業務特點、基礎數據管理水平，使用上下結合式預算比較好。在編制預算方案時，預算參與者包括各個層級的管理者和在特定領域擁有專長的員工；最高管理者與預算參與者就戰略方向戰略目標等問題進行互相溝通，具體就是上級對預算編制作出指導意見，下級制定預算初稿給上級審查，上下級之間根據實際情況，經過多次雙向溝通和調整，最后形成一個相對公正合理的預算方案。對下單的預算方案，各個部門應當認真組織實施，幫助企業經營管理水平達到比較好狀態。
（六）建立有效的考核、執行機制
企業在落實預算管理工作中，應該加強信息的反饋，建立預算管理的跟蹤報告機制。對預算的執行情況要進行嚴格控制和監督，對比執行情況與預算目標的差異，查明產生差異的原因，對實際工作情況進行合理評價，并與相應的激勵制度掛鉤。要將預算執行情況與管理層、員工的經濟利益相結合，做到有獎有罰、獎罰分明，使全體員工和企業的全面預算管理形成一個共同體，鼓勵全體員工超額完成預算目標，促進企業價值最大化。
（七）使用最新的線上系統工具來做全面預算工作
現在系統在線控制工具有ERP系統，這是一種專門的預算控制系統，能幫助企業實現預算工作在線控制。解決傳統預算工作效率低的問題，讓企業管理更科學，更有計劃性。系統在線控制優缺點都比較明顯，控制比較嚴格、數據也相對正確，但死板缺乏靈活性，出現一些特殊情況會被系統鎖死，導致工作進行不下去。企業要從觀念、制度、人員、資金等各個方面跟上信息技術的發展進程，有效地利用好系統在線控制工具，讓它成為企業管理的重要手段，促進企業實現自己預算目標。
四、結語
由于目前經濟形勢是不斷的發展變化，使得以前的預算管理不能滿足當下企業的需求，這要求企業改進預算管理工作，根據企業自己的戰略目標，結合市場形勢和自身情況，做好全面預算管理工作，我們要把全面預算管理靈活的運用到工作實踐中，根據預算中遇到的各種問題，找出應對措施，解決工作中的實際問題，提高企業的經營管理水平，以使企業的財富最大化。
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作者:袁峰 單位:中國外運長江有限公司蘇州分公司
