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摘要：大中型企業具有規模大、業務多元化、人員多等特點，并且往往承受較高的市場風險，經營過程中稍有不慎，對大中型企業的影響是不可估計的，因此全面預算作為一種可以調節、控制、考核的日常管理工具，對企業日常管理控制顯得尤其重要。但是，由于我國企業應用全面預算管理的時間還不長，受主客觀各種因素制約，在實際運行中還存在著一些問題，影響了現代企業的健康發展。鑒于此，本文將結合大中型企業的特點，思考企業全面預算管理的現狀，并提出相應對策。
關鍵詞：大中型企業;全面預算管理;現狀;對策
1全面預算管理對大中型企業的重要性
1.1全面預算管理有助于大中型企業部門間溝通、協作
大中型企業往往具有業務多元化、資產規模大、部門層級多、分工細、人員基數大等特點，所以大中型企業往往更加需要一套行之有效的管理辦法，能充分協調各單位，各部門，各層級，進行財務、人力、物力資源的配置整合。而全面預算管理將產、供、銷各環節、業務與財務、短期目標與長遠目標充分結合，各責任主體科學分工，責任清晰、目標明確，工作有據可依，有章可循，有助于企業各單位、各部門、各層級溝通、協作。
1.2全面預算管理有助于大中型企業防范風險
大中型企業在激烈的市場角逐中，面臨更多的融資、投資決策，并且融、投資金額巨大，稍有不慎，對公司的影響是不可估計的。“凡事預則立，不預則廢”，所以一套科學、合理、能涵蓋計劃、預測的管理系統，對大中型企業顯得尤為重要。大中型企業通過預算執行情況分析，能及時發現實際經營過程中存在的變化與風險，及時調整預算。所以說，全面預算管理更是大中型企業防范風險，應對危機的有效管理方式。在追求卓越的當今時代，大部分現代化企業尤其是大型集團公司相繼采用全面預算這一管理模式，作為現代企業管理的一項基本管理制度，并呈現出較好的效果。目前上海寶鋼集團、中石油、兵器裝備集團等大型央企及支付寶公司、上海錦江酒店等大型民營企業都已經推行了全面預算管理，并且取得了顯著的成效，極大提高了企業管理水平，推動企業的發展。
2大中型企業全面預算管理現狀
全面預算管理已經成為現代化企業廣泛采用的重要管理模式。我國許多企業，尤其是許多大中型企業已經實施了全面預算管理。從已經實施預算管理的企業來看，預算管理的實施還是具有一定的成效。但仍普遍性的存在很多問題，預算管理的作用未能充分有效地發揮。諸如，缺乏全員參與，未涵蓋全面業務；流于形式、缺乏過程管控；缺乏有效的激勵考核措施等，導致一些企業預算管理的效果不是很理想。具體歸納如下：
2.1缺乏全員參與、預算面涵蓋不全
受傳統管理體制的管理思維影響，大多數企業在全面預算編制過程中缺乏全員參與，業務人員由于預算認識不足，認為預算就是財務人員的事，往往參與度不高或者敷衍了事，會導致編制結果與經營業務脫軌，不能真實反映實際業務情況，偏差很大。全面預算通常由業務預算、專項預算和財務預算三大模塊組成。業務預算主要為企業各個業務部門，各層級的預算，比如：銷售部、生產部、采購部、管理部和其他等；專項預算主要為專門項目進行的預算，比如：固定資產/在建工程投資預算和融資預算；財務預算主要為財務部門根據各業務部門、各專項預算反饋結果從財務、稅務角度而編制的反映公司整體經營情況的預算，包括利潤表預算、資產負債表預算和現金流量表預算等。但實際編制中，預算面涵蓋不全，以業務預算、利潤表預算編制為主，融資預算及資產負債表預算和現金流量表預算由于主客觀因素、預算編制人員能力水平局限性等，未編制或者編制過于簡單。全面預算的管理效應大打折扣，以偏概全，一部分業務游離預算外，影響經營目標的實現。
2.2流于形式，缺乏執行過程管控
年度預算編制往往耗費企業大量時間、精力，從下達預算目標，到最終的審查平衡、批復下達，耗時一般為2～3月。有的公司要在各級管理者之間反復循環確認多輪才能對預算數字達成共識，甚至長達4個多月。而預算編制完成后，認為已經完成任務，可以松懈，束之高閣。而未做相應的目標分解、未做預算執行分析、未實時根據宏觀政策、市場情況等因素變化做相應預算目標修正調整等。年度末終了，直接根據完成結果來實施考核。這樣的全面預算“重預算編制，輕預算執行”，最后結果偏離了全面預算管理的初衷，流于形式，缺乏執行過程管控，使得經營業務脫離預算軌道。
2.3預算考核體系欠完善
科學、合理的績效考評機制能夠充分激發企業員工的積極性、主動性、創造性，良好的考核機制能成就企業，不合理的考核機制會嚴重阻礙企業發展。而全面預算考核，一方面由于主客觀各種因素，考核往往存在片面性，僅限于企業高管層，考核人與實際執行人不一致，責任主體容易推脫責任，企業難以實現預算目標。另一方面，過分注重收入、成本、利潤等涉及財務方面指標完成情況的考核，片面追求企業經營業績的增長，而忽視如客戶滿意度、市場占有率等非財務指標的考核，難以發現業務層面隱藏的深層次問題。這些考核導向致使預算執行效果與企業目標偏差很大，往往不容易發現企業經營業績無法實現的真正原因，嚴重妨礙企業效益目標的達成。
2.4信息化程度不足
如今，現代信息技術飛躍發展，隨著大數據、云計算技術的應用，財務的工業化、智能化、數字化也在逐步探索與實踐。但是，作為企業重要的管理方法與管理手段，全面預算的編制、執行、考核還停留在傳統的手工編制、Excell制作階段。顯然，信息化程度不足，這樣的預算管理工具不能滿足時代的變化。使得預算編制過程繁冗、數據匯總、分析耗費大量人力，考核結果有偏差，大大打消人員積極性、工作效率低下等。
3完善全面預算管理的對策探討
針對以上問題，結合理論與實際工作情況，特提出以下幾點對策。
3.1提高預算編制人員素質、強化全員全面預算理念
全面預算管理是全員、全方位、全過程的管控模式，涉及企業組織各個部門、各個層級，需要企業所有人員統一思想和認識一致，并緊密配合。因此，提高預算編制人員素質、強化全員全面預算理念具有必要性。企業應對各個業務層面預算編制管理人員進行定期或不定期組織學習，以此不斷提高預算編制及管理人員的專業能力和綜合素養。企業也可以通過內部溝通交流平臺，向全員介紹實行全面預算管理的成功案例，讓公司員工充分意識到全面預算管理對企業的意義。強調全面預算與所有人員相關，全面預算與整個業務過程相關，強化全員全面預算理念。
3.2強化預算過程管控
全面預算過程管控的具體內容包括預算目標的分解、執行和調整等。全面預算的分解包括：細分預算目標為月份和季度目標，部分高度追求精細化管理的企業甚至分解到周、日；各預算執行單位將預算指標落實到內部各業務單位，各業務單位再進行分解，直至將預算目標最終分解到具體責任人，將公司大目標細化成到每個人的小目標，形成全員的預算執行責任體系，保證企業目標的實現。設立預算執行分析小組，對企業月度、周預算執行情況進行跟蹤監控，定期召開業務層面預算執行分析會，制定預算執行分析月報，通報預算執行情況，及時發現預算執行過程當中的偏差，分析具體原因，采取相應應對措施。企業應至少每年編制一次調整預算，其他根據實際需要進行，避免一成不變，避免預算目標替代企業目標。因實際工作中由于宏觀政策、市場環境等經營條件發生變化，與之前設置的預算編制基礎不一樣，可能將導致預算執行結果產生重大偏差的，應當調整預算。
3.3建立科學合理的預算考評體系
建立科學合理的預算考評體系，實行“人人身上有預算、人人身上有考核”，將預算執行與預算考核嚴格對應，與員工績效掛鉤，從而大大提高員工工作的積極性、主動性、創造性。制定科學、合理的考核指標，將財務考核指標與非財務考核指標結合、短期目標與長期目標結合，動態考核和綜合考核結合。不僅要有預算目標完成情況的考核，還要有對預算組織工作的考核。在實際工作中，可能大多數企業容易忽視對預算組織工作的考核。對全面預算組織工作的考核，有利于預算管理工作的有序進行，又有利于預算管理取得較好的成效。
3.4加強預算信息化建設
一般大中型企業都已建立相應的信息化管理系統，大中型企業常用的財務軟件有SAP軟件、Oracle軟件、用友軟件等，各部門也有相應的信息化系統。信息化管理系統可以使企業系統的、高效的傳遞、使用各種信息，使企業內部的信息使用效率達到最高。但是全面預算管理這一項管理工具實現信息化的公司還是很少。大中型企業有相對較好的信息化基礎，應充分取得高層決策者的支持，利用現有的信息化平臺，進行信息集成，根據各公司實際情況選取企業自身適用的全面預算信息化系統。真正實現預算編制、執行、分析、預警及預算考核數據的提取生成，一系列的過程智能化，減少手工工作量，大大提高工作效率，減少誤差率，真正發揮全面預算的管理效應。
4結語
全面預算是有形的能控制、調節企業日常經濟活動的手段，全面預算更是業績考核的標準，為公司各業務層面的業績考核提供依據。實施全面預算管理，有利于企業整合資源、優化配置，有利于防范風險、應對風險，有利于企業經營目標及戰略目標的實現，有利于企業的長遠發展。因此，現代化企業，特別是大中型企業必須充分認識到全面預算管理工作的重要性，并在實踐中不斷探索，理性應對存在的各種問題，充分利用現代信息技術手段，不斷追求預算管理工作的成效，不斷開拓企業精細化管理方式，助力企業可持續發展。
參考文獻
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作者:孫紅云 單位:金圓環保股份有限公司