前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業全面預算管理困境及對策初探，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：“預則立，不預則廢”。社會的發展，企業的轉型升級，規范化、系統化、現代化的企業管理是企業經營業績增長與競爭力提升的重要保證，全面預算則是達成公司經營戰略目標的有效工具。本文從企業全面預算管理概述入手，分析目前企業全面預算管理中存在的主要問題，并提出針對性解決建議，希望有所裨益。
1企業全面預算管理概述
全面預算管理中的“全面”是指公司全員參與、業務范圍全面覆蓋、業務流程全面監控。預算管理是以公司經營戰略目標為向導，以預算的形式，通過經營計劃、預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算調整、過程監督、量化與非量化的財務指標評價的一系列活動，是對未來經營活動的一種規劃、預測。全面預算分為業務預算、專門預算與財務預算。業務預算涵蓋銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。專門預算是指重大的、不經常發生的預算。財務預算是資金預算、預算資產負債表、預算利潤表等。
2目前企業全面預算管理中存在的主要問題
2.1公司組織架構經常變動，給全面預算核算與考核帶來難度
公司的經營活動會隨著市場的變動而變化，新的商業模式、新的規劃可能會在年中某個時間成立新的部門，或與原部門進行整合、分流形成新的部門，公司組織架構重組等，從而導致預算口徑與實際業務不一致。當預算口徑變化時，需要調整部門預算業績指標、費用標準等，但往往更多時候無法調整到位，不能清晰反映當下業務，最后變成了吃大鍋飯。“人人頭上有指標”變成了形同虛設，給財務核算與績效考評帶來較大難度。
2.2預算編制未結合實際情況，沒有起到激勵作用
總公司的預算編制方式一般以權威式預算為主，預算專門機構下達分、子公司各模塊的業績指標，再由各分、子公司進行業績分解。在公司經營上升期或市場行情較好的情況下，定基增長20%～30%是可以預期達成的，但到市場行情的下行期，每年在往年基礎上按一定比例增長來確定業績目標，反而未起到激勵作用。當年度中期各公司預計今年基本會完不成目標時而失去動力，更有可能留一部分業績調整在下一年，以便下一年業績的達成，從而使當年業績雪上加霜，一低再低。
2.3全面預算編制與執行“兩張皮”，傾向財務部一把手工程
企業發展到一定階段，必須靠一整套完善的管理機制來推動前進。公司高層對公司治理高度重視，并成立了專門預算機構來負責推進全面預算工作。預算機構成立后，擬定《部門崗位職責》、小組成員《崗位說明書》《預算管理制度》《預算編制規范》等。一般上年十月進行下一年度預算編制工作，集團總公司下達預算總目標，分、子公司進行目標分解后，各公司便開始進行預算的編制。財務部應當收集業務部門的業務預算，匯總并編制財務預算。但在實際編制過程中，業務部門多以工作忙、任務重為由，說財務部門是與數字長期打交道的部門，對公司經營情況了解比較全面，財務部編制預算相對合適，預算編制工作基本由財務部一個部門獨立完成，從而使預算編制與預算執行“兩張皮”，近年來有所好轉。
2.4系統中缺乏控制，隨意性較大
全面預算在SAP系統或OA中未嵌入過程控制，人工審核控制，剛性不足，柔性隨意較大。預算編制完成報經股東會審批后，預算數據錄入SAP預算模塊生成正式預算方案。目前預算模塊、OA費用審批與SAP賬務核算模塊未完全打通。各單位在費用審核時，需人工進行審核，是否在預算內支出，是否在公司標準可開銷范圍，剛性不足，隨意性較大。對于超預算支出或預算外審批也相對松散。月度經營業務終了，財務部出具財務報告及經營數據分析時，需花大量的時間、人工提取數據對比，降低準確性，工作效率低下。
3加強企業全面預算管理的對策建議
浙江紅蜻蜓鞋業股份公司是鞋服行業下的集團公司，是以鞋品為主，皮具、兒童為輔的“單品牌、多品類”的鞋服企業。在國內由二十多個全資營銷分公司、三大鞋品生產基地、三大鞋品采購中心、六個獨立事業部(皮具、兒童、電商、蜻蜓谷、蜻蜓巢、紅蜻蜓新生活)組成。公司治理結構完善，董事會下設有戰略委員會、預算管理委員會、薪酬委員會、審計委員會。以下為公司提升預算管理所做的相關措施。
3.1組織架構在崗位任期內減少變動頻率，使預算保持口徑的一致性
首先，總公司的戰略管理委員會在上年七、八月份針對下一年的經營戰略進行復盤與規劃，并將確定的戰略目標下達至各分、子公司。薪酬管理委員會及人力資源部根據戰略目標在上年九月對各分、子公司進行人才復盤，優化組織架構，根據下一年的業務需求定崗定編。其次，每年十月預算委員會啟動下一年的預算編制，明確的戰略目標，完善的組織架構及準確的人員編制，便于公司對下一年業績的排兵布陣，年中一般不隨意變動，保持預算與實際的口徑一致性。
3.2預算業績指標的可行性分析與選擇適當的預算編制方法
首先，總公司市場部在上一年八、九月針對市場行情進行SWOT外部環境與企業內部優、劣勢分析，以業務銷售增長率與市場增長率兩個維度進行波士頓矩陣分析，以便戰略委員會優化經營戰略目標。其次，企業本著市場經濟規律，結合企業的自身經營情況、往年數據、經營周期及管理的需要，選擇合適的預算編制方法。預算的編制方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法等。業務相對穩定的公司一般采用定期預算法與彈性預算法進行預算的編制，固定的預算周期，根據市場行情采取固定與彈性相結合的編制方法。對于新公司或業務上升期的企業，側重于選擇滾動預算法，它可動態反映市場、建立跨期的綜合平衡，有利于企業的營運，強化預算的決策與控制。
3.3預算編制與預算執行雙同步
第一，預算編制工作各部門各負其責。年度預算編制首先根據戰略目標分解，從銷售預算開始，然后生產預算、庫存預算、采購預算等；財務部將提供往年實際使用費用明細匯總表，供各部門編制費用預算參考；人力部根據定崗定編編制工資薪金、福利費、五險一金、工會經費等人力預算；由財務部匯總編制預算總表、預計資產負債表、預計利潤表等。第二，預算執行重在過程控制與重點控制：各項預算指標根據月度、季度、年度進行分期控制，確保業務完成進度與時間進度同步；針對關鍵性指標的實現情況按日、周、月進行跟蹤，對業績進行提前預測，保證各項指標的最終達成。第三，預算執行把握總額控制與單項控制：對常規化費用或發生頻率較高的費用進行總量控制；對發生頻率較低且大額費用、業績完成率小于時間進度率的費用進行單項重點控制。第四，預算編制與預算執行雙同步時，則可防止預算與執行“兩張皮”，較好地推動目標的達成。
3.4加強預算控制，提升預算剛性
加強費用審核的過程控制，費用預算嵌入SAP系統，合同管理與OA系統打通，在費用審批時能自動關聯比對，提升預算剛性數字化辦公轉型已是當下最熱門的話題，同樣也是各企業提升工作效率的有效方法。合同管理是一個比較繁雜的工作，從合同起草、合同評審、合同簽訂、合同歸檔到合同使用，會橫跨業務部門、法務部門、財務部等多部門，在合同具體執行過程或付款時，提取紙質資料翻閱非常麻煩。合同管理納入OA辦公系統，則能大大提高工作效率與工作準度。預算的編制使公司經營活動能在一條良性軌跡上運行；預算的控制為促進公司經營業績按既定的目標達成。預算嵌入各系統能自動關聯比對，可減少人為的操作與隨意性，少了很多人情因素，增加預算執行的剛性。
3.5加強數據分析與數據分享，推動全員參與預算工作，提升預算執行力度
月度終了，由財務部編制各項財務報表并進行財務分析后，需定期組織經營分析會，通報各項指標完成進度，針對存在的問題進行深度剖析，責成各部門針對存在的問題進行改進。動態分析外部、內部環境變化，預測下月或下季度可能出現的狀況做出快速決策方案，推動全員參與預算執行工作，提升預算執行力度。
3.6預算考核與激勵政策相掛鉤
預算管理委員會在年度結束后，針對當年預算的完成情況進行考核，并對考核情況與結果出具考核報告，對內公布各單位排名，并指出不足與今后努力的方向，對于優秀或優良的單位給予嘉獎與獎勵，并與激勵政策掛鉤。企業績效評價一般有關鍵績效指標法、經濟增加值法和平衡計分卡?？冃е笜朔ㄒ话阋覝黍寗右蛩?，如選取錯誤，可能會產生不利影響。經濟增加值法一般與其他兩種方法結合使用，適用于需要增加較多資金投入的企業，可抑制過量資金投入。平衡計分卡從多維度進行考量，消除了不同部門之間的壁壘，以財務指標與非財務指標進行考核，讓管理者從客戶層面、內部業務流程層面、學習與成長層面、財務層面來關注企業的績效。
4結語
做好全面預算管理，能推動企業戰略目標達成，能從前瞻性、長遠性、多維性等角度為企業保駕護航。做到事前、事中、事后的全過程控制，為企業規范化、現代化、系統化管理打下堅定基礎。
參考文獻
[1]劉泳儀.企業實施全面預算管理存在的問題和對策[J].現代企業,2019(05).
[2]馮紹文.中小企業全面預算管理存在的問題及對策[J].財會學習.2019(19).
[3]李偉.淺議全面預算管理在民營企業中的常見問題及對策探討[J].財經界,2018(12).
作者:劉春梅 單位:廣東尚品服飾實業有限公司
