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［摘要］在目前的經濟形勢下，制造業作為我國的傳統經濟行業，面臨著許多沖擊和問題。在復雜的經濟環境中發展，提高自身產品在市場上的競爭力，提高企業的精細化管理水平成為當務之急。全面預算管理貫穿于制造業企業的供、產、銷各個環節，涵蓋企業經營、投資、財務等各項經濟活動以及人、財、物各個方面，是企業精細化管理重要的方法和手段，但是在企業進行全面預算管理的過程中，在預算編制、執行和考核時存在一些需要改進的問題，需要企業進行關注和優化。
［關鍵詞］制造業;全面預算;預算管理
制造業作為我國國民經濟發展的重要產業，在目前經濟形勢環境復雜，市場競爭激烈的情況下，如何讓企業實現降本增效，有效防范經營風險，提高企業綜合競爭能力，是人們值得關注的問題。全面預算管理作為企業內部控制活動中使用較為廣泛的控制措施，全面貫穿于企業生產經營管理中的各個環節，對制造業企業的發展具有十分積極的作用。主要體現在:①全員參與的預算理念。它要求企業內部各部門、各崗位人員都參與到預算編制與實施的工作中，擺脫了傳統意義中預算管理只是財務部門的事情的觀念，調動起大家工作的責任心和積極性，促使企業各部門目標明確，相互理解，行動一致。②業務范圍全覆蓋。它將企業經營、投資、財務等各項活動，以及企業的人、財、物各個方面，供、產、銷的各個環節都納入預算管理，擺脫了傳統意義上只是對財務活動進行控制的狹隘性，更有利于企業控制成本。③管理流程全跟蹤。全面預算管理不僅是企業生產經營目標的事前計劃，更體現在日常生產經營活動中的監督和分析以及對執行結果的評價和反饋，有利于企業對整個生產經營過程進行控制。然而，雖然全面預算管理對制造業企業的發展有著積極的作用，但是因為各種因素的影響，在管理的過程中仍然存在一些問題，需要我們加以關注。
1制造業企業全面預算管理存在的問題分析
1.1預算編制過程中出現的問題
①各業務部門對實行全面預算管理的認識不足。在日常工作中，存在業務部門在編制部門年度預算或滾動預算時，立足點狹隘，思想仍停留在編制出來的預算自己怎樣更容易完成，從而脫離實際來編制預算，沒有從企業全局思考問題，片面強調預算目標實現的難易程度，而忽視了企業希望通過全面預算來控制和提升企業經營效果的意圖。②預算編制依據不科學、不充分，預測不合理。企業在編制預算時，過多地參考上一年度或以前年度的數據，而忽視了對預算年度經營活動的預測以及企業的發展目標，致使編制出來的預算缺乏指導性，與未來經營活動不匹配，無法發揮預算控制、監督、指導的作用。③部門間缺乏統籌。在編制預算過程中，存在預算編制部門過多考慮部門利益，不按照預算編制指引編制預算、各自為政的情況，致使財務部門在匯總各部門預算形成企業整體預算時發現各項預算指標與預算編制指引不符，預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、公司實際等相脫離。
1.2編算執行過程中存在的問題
①執行過程中存在預算流于形式，沒有起到預算的監督和分析的作用。在平常工作中，有的企業只是把預算做出來，而忽略了對比分析預算與實際差異的原因，從而無法發現生產經營過程中存在的問題，不能對存在的問題進行有效的改善和調整。②執行過程中對執行結果的評價和反饋不到位。對于預算管理過程中發現的問題，沒有對問題的改善和調整情況進行有效的評價和反饋，企業管理層無法獲取到有用信息，影響企業管理層對生產經營進行決策。
1.3預算考核過程中存在的問題
①預算考核指標不全面。大部分制造業企業存在只對主要KPI預算指標進行考核，忽略了對各業務板板預算指標的考核，不能調動各業務部門對預算執行的責任心。②預算考核范圍不全面。全面預算管理屬于事前、事中、事后全程參與，但考核時卻只是對預算目標的完成情況進行考核，忽視了預算管理在企業生產經營過程中所起到的內部控制的作用。③缺乏與考核相適應的激勵機制。大部分制造業企業沒有形成常態化的預算考核激勵機制，沒有形成一套與各業務板塊相關聯的預算考核考核標準及激勵措施。
2制造業企業全面預算管理問題的對策分析
2.1預算編制過程問題對策分析
①做好部門統籌，提高企業內各部門的預算意識，擺脫為預算而預算或為考核而預算。全面預算管理擬通過預算明確企業的戰略導向，通過量化的關鍵業績指標并結合對定性指標的分析，考核相關單位和員工的工作業績，強化激勵機制，改善企業的業績評價系統，并達到管理水平的提升，從而更好地實現企業的經營目標和長期目標。企業在編制預算時應立足于企業全局，圍繞企業的發展目標開展預算工作，按照全面預算管理系統總體優化原則，調動各責任預算主體的積極性、主動性，以實現企業總體目標和價值的最大化。②做好歷年生產經營數據的收集、分析、對比以及預算年度生產經營指標的預測，為預算編制提供科學、充分的參考依據。預算編制所依據的相關信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離;預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低。故企業在編制預算時要建立在歷年企業實際生產經營數據的基礎上，并正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測經營目標，合理配置企業內部資源，以制定出與企業發展相匹配的預算目標。③做好預算目標的分解。預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致公司的某些崗位和環節缺乏預算執行和控制依據。企業財務部門要組織各業務部門根據審定的年度預算目標，參考歷年市場形勢和生產情況并結合對預算年度市場變化的趨勢的分析，將目標分解至各月，以發揮預算的控制、監督、指導的作用。
2.2預算執行過程問題對策分析
①有效監控預算執行情況，做好預實差異的分析及對比工作。預算執行過程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。故企業在預算執行過程中應組織建立預算執行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發現預算執行中的偏差并向各業務部門發出預警信號，積極采取應對措施。②建立預算分析跟蹤和反饋制度，財務部門與各業務部門形成良好的溝通機制，督促各業務部門加強預算執行。各業務部門應對偏差較大的指標重點關注，做好偏差原因的分析工作，并將存在問題及改進措施及時反饋至財務部門，企業財務部門每月匯總上月各項指標及成本費用年度累計完成情況，編制《預算執行情況表》，上報給公司領導進行決策。③加強預算調整的管理機制。在預算執行過程中，當企業運營的內外部環境發生重大變化，為減少預算與實際的偏差，企業可通過編制3+9、6+6、9+3等季度或半年度滾動預算來進行調整，及時修正預算與實際的差異，同時，為避免企業隨意調整預算，應加強預算調整的指導和審批，統一安排滾動預算的編報工作。
2.3預算考核過程問題對策分析
①建立科學的考評機制，采取預算執行過程考核及預算績效考核相結合。預算的考核應貫穿于預算的全過程，避免只注重預算目標完成情況的考核，還應將預算執行過程中發現的問題的整改情況納入考核范圍，充分調動全員預算管理的積極性，提高企業的管理水平。②建立與考評機制相配套的激勵機制。實施貨幣與非貨幣激勵是成功的全面預算考核的特征之一，各制造業企業應根據自身生產經營的特征，建立完善的考核和獎勵制度，在貨幣性獎勵及員工職業發展上予以體現，讓員工真正體會到預算管理工作與自身息息相關，充分調動員工的積極性，主動投入到企業的生產經營管理工作中來。
3結論
全面預算管理是現代制造業企業管理的重要手段，它以業務為先導，以財務為協同，參與到企業生產經營活動的各個領域、層次和環節。制造業企業應充分發揮全面預算管理在生產經營管理中的作用，通過具體的業務預算和財務預算，對企業實際生產經營活動進行監督、控制和考評，從而提升企業的管理水平，以更好地控制成本費用，實現企業降本增效，提高企業產品的外部競爭力。
參考文獻:
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作者:武莉紅 單位:廣西南方水泥有限公司
