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摘要：文章論述了管理會計發展方向、財務共享服務中心的建立和財務機器人的使用對傳統財務的沖擊，闡述了財務轉型后業財融合在工作實踐中的應用。
關鍵詞：財務轉型；發展；必要性；業財融合
近幾年，隨著國內成品油市場化進程加快，中國石化混改措施的落地，民營企業和地方國有企業開始大舉進入煉化行業，石化銷售市場競爭進一步加??；電動汽車與人工智能的集成帶來的電動革命、市場革命、數字革命、綠色革命等科技創新都可能對整個油品銷售行業業績產生顛覆性影響；認清客觀現實，立足自身找舉措，深挖企業財務經營管理價值創造潛能，精準進行財務轉型，才能有效應對市場挑戰。本文從管理會計發展方向、財務共享中心和財務機器人、業財融合在工作中應用等方面，闡述財務轉型的必要性。
一、管理會計業務理論的發展
企業在廣泛實行職能管理和行為科學管理、借以提高質量、降低成本、擴大利潤過程中，原有會計體系中的傳統會計為“財務會計”，因為“責任會計”與“成本-業務量-利潤”分析等專門會計分析方法的融入，1952年國家會計學年會正式通過了“管理會計”這個名詞，是管理會計正式形成的標志，它是從傳統會計中分離出來與財務會計并列的著重為企業改善生產經營進行最優化決策時提供有針對性的財務管理信息并參與企業經營的一個企業會計體系，是企業戰略、業務、財務相融合的理論工具和方法。我國管理會計理論是在應用與實踐中發展的，從只針對“產品制造成本”，如建國之初的以成本為核心的內部責任會計、20世紀90年代河北邯鄲鋼鐵公司實行的“模擬市場、成本否決”，到“基于價值鏈的總成本管理”，如戰略地圖、作業成本法、平衡計分卡等現代財務管理工具方法在我國企業單位中應用，推動了管理會計理論的發展創新。國內管理會計應用指引體系在服務于單位管理會計實踐和應用中，通過分領域和分工具方法構成，重點向適用性、開放性、操作性方向發展。
(一)注重適用性
通過與企業實踐相結合，達到適用性目標，才能創造價值，不同的管理領域，適用的管理會計工具方法也具有差異性，現代企業管理分戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風險管理等其他領域，各領域的會計工具方法是在實踐應用中形成的。
(二)注重開放性
管理會計應用領域不僅限于上述領域，其應用領域也將隨著管理會計實踐的發展而不斷擴大，每一領域下的管理會計工具方法也將隨實踐應用不斷得到豐富完善，管理會計工具方法的應用領域某項工具方法也可應用于其他領域，如績效管理領域的平衡計分卡也常用于戰略管理領域。
(三)注重操作性
可操作性是在每一管理領域按照“概括性指引和工具方法指引相結合”的思路構建，概括性指引由總則、應用程序、附則，概要闡述本領域的常用工具方法種類及應用的共性要求，工具方法指引由總則、應用環境、應用評價和附則等組成，內容圍繞管理會計應用展開，從而增強操作性。
二、財務共享中心的建立和財務機器人的應用特點
(一)財務共享中心起源于20世紀，美國福特汽車公司建立了世界上第一個財務共享中心，通過現代大數據信息技術將不同會計主體、不同地點的共性的、基礎性的會計業務進行整合、處理，實現會計業務標準化、流程化和資源共享，其組織架構是一種典型的集中式組織模式，在財務共享中心和企業集團下屬成員單位分離的基礎上，對集團和下屬基層及(子)分公司之間的業務界面和業務關系重新定位，各成員單位從事標準化財務工作的人員歸屬財務共享中心管理，一個財務共享中心向多個集團下屬成員單位提供服務，集團下屬成員單位能夠共享財務共享中心資源，通過財務共享中心獲得一個或多個數據塊并把它們集合成一個簡單對象，能夠使財務的服務界面簡單化。財務共享的業務標準化和流程化，減少了財務中間管理層次，實現財務信息記錄和財務報告的標準化管理，保證了財務信息質量，提高了財務工作運營效率，強化了集團公司對財務工作的總體管控，既能降低人工成本，又能減少財務人員工作量，是對財務轉型人力和業務工作的有力支撐，也是管理會計實現財務與業務、戰略一體化，實現財務對企業創造價值的基礎。
(二)2017年世界財務信息發展迅猛，對會計行業沖擊最大的是德勤財務機器人的出現。德勤財務機器人H5界面具備如下幾大功能：一是可替代財務流程中的手工操作；二是管理和監控各自動化財務流程；三是錄入信息、合并數據，匯總統計；四是根據既定業務邏輯進行判斷；五是識別財務流程中優化點；六是部分合規和審計工作將有可能實現“全查”而非“抽查”；七是機器人精度高于人工，7*24小時不間斷工作；八是機器人完成任務的每一個步驟可被監控和記錄，可作為審計證據以滿足合規要求；九是機器人流程自動化技術的投資回收期端短，可在現有系統的基礎上進行低成本集成。財務機器人的出現不僅是挑戰，更是一種機遇，未來財務機器人的普及和使用，必定是一種大趨勢。據統計在財務管理工作相對成熟的歐美發達國家，只有10%左右的財務工作人員從事記賬、報賬等基礎性會計工作，財務工作者大都是為企業改善生產經營進行最優化決策時提供有針對性的財務管理信息并參與企業經營工作的管理會計，具有創造性、非規律性的工作特點，現代科技很難所取代，可以利用現代科技信息技術的高效與成熟，更好地為企業創造價值。因此把握住機遇，充分運用財務機器人使之成為財務數據分析的好幫手，可以充分發揮管理會計財務決策和價值創造職能，積極進行財務工作的深化轉型。
三、管理會計業財融合在石化銷售企業中的應用
業財融合在工作實踐中就是以創造企業價值為目標，業務工作與財務管理的有機融合。2016年財政部《管理會計基本指引》明確了“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務有機融合”。近幾年，中石化濰坊分公司推進財務轉型，深化管理會計工具方法的應用，將財務工作與業務工作融合起來，構建以提升價值創造、業財融合的管理會計體系。
(一)發揮戰略管理引領作用
英國學者西蒙在1981年首先提出戰略管理會計一詞，自20世紀80年代，戰略管理會計的思想引入國內。首先從財務角度協助公司高層制定本地區市場營銷競爭戰略目標，研判客戶和競爭對手的戰略相關性的外向型信息，實施戰略規劃，提供本單位與戰略相關性的內部信息，建立“營銷量效分析模型”，從戰略高度方面增強各區縣公司對營銷“量利、資源、品種、時間、區域”平衡把握能力，使財務成為服務于企業戰略的一個分支。其次進行戰略定位分析，調整品牌推廣和營銷服務質量提升預算管理，做好拓展石化大品牌、提升服務質量戰略，注重品牌推廣和增值服務戰略，通過優質的產品和貼心的服務創造客戶價值，通過對大客戶價值鏈的分析，和大客戶建立良好的戰略合作關系，形成穩定的銷售渠道，拓展市場份額，增強市場戰略競爭力。
(二)推進全面預算管理體系建設
在預算編制階段，發揮單位戰略目標引領作用，保證預算目標體現單位戰略和經營計劃，深入各經營管理環節，加強財務預算與業務的相關性，真正做到業財融合，充分運用零基預算法進行預算編制。在預算執行管控階段，做好預算控制和授權審批權限的結合，對預算內、超預算、預算外等事項的審批流程做出明確規定，設置預算編制風險等級，合理確定預警范圍，嚴密監控預算偏差。同時促進全面預算與業績考核的有機整合，實現全面預算管控鏈條一體化和系統化體系的建立。
(三)全員推進成本目標管理工作
根據市公司確定的經營目標，在進行成本預測、成本決策、目標成本測定的基礎上，進行成本目標清單的分解，控制分析、考核、評價一系列成本過程控制工作。主要措施有：一是以費用標準化分解強化預算導向作用；二是建立提質增效項目管理模式；三是完善全員成本目標管理常態化機制；四是完善成本管理考核獎懲機制。具體實施方法有：一是以競爭性的市場價格引導成本管理；二是關注因客戶引起的企業成本結構性失衡(企業內部與外部、質量與效率、產品推廣與市場渠道等的失衡)；三是銷售、倉儲、財務、企劃、安全等部門跨職能合作；四是爭取成本管理過程價值鏈上的全部成員參與，包括供應商、零售商、服務提供商、政府、客戶等。
(四)明確成本領先的營運站略
所謂成本領先戰略就是低成本戰略。從單位外部環境條件看，銷售的石化產品基本上是標準化或同質化，實現石化產品差異化的途徑很少，多數客戶使用產品的方式相同，客戶的轉換成本很低，有較大的降價談判能力。從單位內部資源與技能條件看，具有持續的資本投資和獲得資本的途徑，能夠進行低成本運營的分銷網點，各類技能人員充足，可以通過材料設備的消耗的節約降低成本、通過提高工作效率減少人工費降低成本。同時加強數據挖掘，發揮財務分析在綜合數據應用、投入產出測算等方面的優勢，建立“單位標準費用體系”，深挖數字背后成本降低驅動因素，為成本領先戰略夯實基礎。
(五)強化投資收益性戰略
收益性目標是財務戰略投資最直接、最重要的目標，包括投資效率和資本增值。對所有加油站投資立項進行現場實地調研，統籌投資規模和投資方式，嚴謹開展項目投資效益評價，多角度、合理、嚴謹的進行財務測算，以提高規模擴大資產增量經營效益為基準，以提升投資回報率為目標。
(六)構建財務指標評價和非財務指標評價相結合的績效考核體系
財務指標無法涵蓋和衡量影響組合業績的全部因素，尤其是具有重大影響又無法量化的因素。結合財務指標和業務指標、財務定量指標和業務定性指標，突出經營管理問題和主要矛盾，推動指標體系向基層延伸，分層次建立適用于區、縣及各經營網點的指標體系，建立財務績效定期考核通報制度，對區縣及各經營網點進行評價比對，落實提質創效主體責任。運用平衡記分卡等會計工具方法夯實績效考核體系，從財務、客戶、內部營銷、創效動能提升四個方面，將營銷戰略落實為可操作的價值衡量指標和目標值，注重財務目標和業務目標、短期目標和長期目標比對，實現財務和業務深度融合，構建財務指標評價和非財務指標評價相結合的財務績效考核體系。
(七)提高財務風險識別和防范能力
一是從財務角度及時發現企業經營中存在的問題和風險，準確把握財務服務和監督管理的關系，牢記經營風險是財務風險的誘因，財務風險則是經營風險的貨幣體現。二是建立科學的財務風險管理程序：識別和評估風險、分析風險成因、預防和控制風險、風險的損失和處理。三是建立健全財務風險管理機制，建立合理的行為激勵與監督約束協調機制，明確管理者所承擔的財務風險責任、相應的財務風險管理權限、風險管理者應得的利益。四是加強制度建設，健全財務風險控制機制。建立客戶管理備案制度，加強對客戶信用的調查和甄別；建立統計分析制度，強化ERP系統、零管系統、加油卡系統等基礎數據核對通報制度，持續開展存貨盤點、消除庫存管理風險；建立科學的財務風險評估內部決策制度，制定風險應對策略，規避財務風險。
四、結語
在當前石化銷售行業競爭日趨激烈的格局下，我們應當深刻理解管理會計的業務發展方向、財務共享中心的建立和財務機器人的應用對傳統財務的沖擊，深化業財融合，以價值創造為引領，統籌優化財務資源，尋找財務參與經營的切入點，加強頂層設計，積極實現財務轉型目標和任務，以長遠發展戰略的眼光，在未來的財務工作中處于主動地位。
參考文獻：
[1]《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》解讀之三[J].財務與會計，2017(02).
[2]劉云中.加快業財融合，推動管理會計落地[J].中國石化財會，2018(02).
作者:袁淑萍 單位:中國石化銷售有限公司山東濰坊石油分公司財務結算中心
