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摘要：很多發達國家都非常善于運用財務外包策略，通過財務外包，可以幫助企業實現減負，讓企業將更多的注意力放在自身優勢業務方面，從而在同行業中可以更容易占據領先地位。但在我國，因為財務外包的發展時間還比較短，企業對于財務外包普遍缺乏了解，風險判斷及控制不到位，應用上也困難重重。本文具體分析了財務外包風險問題，闡述風險的形成原因并提出有效的風險應對建議，為企業財務外包的運用提供可靠參考。
關鍵詞：財務外包；外包風險；風險規避
一、企業財務外包風險現狀
以下是我國企業當下主要面臨的財務風險。
1．來自外部環境的風險
企業進行財務外包需要以國家的政策制度、社會發展情況以及完善的外部市場為依托。這些方面也屬于企業財務外包的外部環境，企業開展財務外包業務也會受到這些外部環境的影響。如國家未形成完備的法律制度或經濟發展形勢差、外包市場成熟度低等，則財務外包風險也相對較大。在政策法規方面，主要的風險在于相關法律制度是否健全。政策制度、法律法規可以實現對企業財務外包的全面監管與約束，法律規定較完備的情況下，對企業的監管、約束也更加合理、到位，從而能夠促使企業做出更加正確的財務外包決策。經濟發展情況風險是指社會經濟發展水平為財務外包帶來的影響，而財務外包市場發展程度、財務外包機構的成熟度以及外包市場供需情況等都屬于外包市場環境范疇。我國財務外包發展尚處于起步階段，服務模式和服務水平監管體系尚未形成，這進一步增加了財務外包風險。
2．來自服務商的風險
進行財務外包時，承包商指的是服務提供商，財務外包涉及的財務、服務等由其負責。服務商自身的服務質量、職業道德水平等都直接影響財務外包業務最終的完成效果。目前，財務市場上的服務提供商水平不一，內部控制和管理方面水平普遍不高，所以，很多企業“抑制財務風險”及“提高財務信息質量”的需求都無法得到滿足。相反，它也可能給企業帶來損失。在企業中，財務信息屬于機密信息，將其交于外包服務商需要擔很大風險。如服務商職業道德水平較低，將公司的重要信息泄露給公司的競爭者，將會給企業帶來不可逆轉的損失。
3．來自企業自身的風險。在企業中，財務部門非常關鍵，若企業進行外包后對服務提供商產生較大的依賴，同時企業財務人員又沒有提高自身專業素質的意識，不去學習新的財務知識，則企業整體財務專業度不足，內部腐蝕的風險也會加大。從企業長遠發展的角度講，一個企業如果不能及時把握提高自身財務管理水平的時機來適時提升自身，則將為企業后期發展帶來限制。
二、A公司財務外包現狀及風險
1．A公司財務外包現狀
A公司成立于2010年，經營范圍包括商用地產營銷策劃與咨詢、項目投資信息咨詢、房地產經紀、物業管理等。A公司于2015年8月正式施行財務外包。以下是A公司財務外包的幾個重點模塊。（1）報表編制和會計核算。審核原始憑證、編制記賬憑證、總賬明細、會計日記賬、內外財務報表等都是A公司財務外包服務中的內容，對以上內容按照我國會計準則和企業會計相關制度及各項規定進行處理，執行過程合法、合規、合理。（2）稅務相關代理。A公司是一家處于初步發展、成長過程中的公司，企業目前還沒有對財稅政策比較熟悉的員工，所以，進行財務外包時應將企業增值稅、所得稅等方面的配比作為重點，保證稅務籌劃的合理性，盡量控制稅務支出。（3）員工工資。員工工資外包可以讓企業的“員工工資保密性”問題得到解決。服務商掌握著員工的工資信息，內部員工接觸不到這些信息。（4）應收賬款。應收賬款關系著企業的日常經營與運行，如不能對應收賬款進行合理把控，則容易產生壞賬，從而使得賬面上看公司資產充足，但實際上公司經營卻缺少可用資金，現金流不足將導致日常經營困難并可能使企業面臨破產威脅。把應收賬款這一部分外包給專業的服務商，可以加快應收賬款周轉率，改善企業現金流狀況，為企業的業務發展提供堅實的基礎。
2．A公司財務外包風險分析
（1）企業外部環境風險。目前財務外包市場環境不成熟，服務提供商的市場需求、供給和經驗還處于初級階段，因此增加了公司外包財務的風險。此外，相關法律法規的不完善和政策的不明確，同樣也導致A公司與服務提供商之間合作風險增加。（2）外包服務商資質選擇風險。在考慮財務外包時，很多企業會了解多個承包商，并在對比之后選定可合作的承包商。在此過程中，因為企業對承包商的調查不夠深入，對承包商的專業水平、服務能力、企業價值觀等方面缺乏了解。事實上，如不掌握這些信息，極有可能對A公司的財務外包帶來潛在的損失。（3）與服務商溝通不足風險。盡管雙方在業務上有聯系，但在運作上卻是獨立的。公司和承包商不能順利溝通，雙方可能存在信息處理滯后或交互不暢等問題，這都會很大程度上影響財務外包的結果。（4）A公司過度依賴服務商風險。在第三方服務商接手A公司的財務相關工作后，A公司對該方面工作過度放任。如果不對服務商加以監督控制的話，將導致服務商失去約束，可能導致服務商提供的服務質量下降，甚至出現公司財務機密遭到泄露的情形。對于A公司，過于依賴服務商將導致公司員工及管理層沒有學習新財務知識的動力，知識結構老化，無法跟上公司業務的發展，阻礙公司的長遠發展。（5）A公司財務資料泄露風險。在A公司授權由外部服務商負責該公司重要財務工作時，應當及時、充分地向服務提供商了解公司財務信息，比如公司經營狀況、經營規模、投融資情況、客戶信息、財務流程等，這些都是公司重要的機密信息，在財務外包中，這些信息面臨著一定的泄露與被利用風險。
3．A公司財務外包風險成因分析
（1）宏觀環境風險。從法律及政治層面講，財務外包業務形式很新，在我國的發展還不完善，各種法律法規還不成熟。外部法律政治環境不完善，這對于A公司來說是較大的外部風險隱患；服務提供商與企業間的協調配合也是很大的問題，財務外包業務缺乏以往的經驗作為參考，無論是A公司還是服務提供商都在其中面臨諸多挑戰。經濟環境層面的風險主要是由以下兩個方面產生的，即國內社會經濟的影響與國際社會經濟的影響。由于國際經濟秩序的影響，特別是金融危機和國際產業鏈的調整，A公司面臨的經濟不確定性增加，從而導致財務外包的風險增加。國內方面，政府的經濟政策、行業標準和稅收體制改革也在一定程度上影響了A公司的財務外包。（2）對承包方資質評估不足。A公司在進行財務外包初步活動時，如果沒有對承包方的專業水平以及職業道德進行充分評估，承包方可能因專業水平不足無法按照承諾提供高質量服務，甚至因職業道德水平低下導致部分公司機密泄露，這些都給A公司帶來了極大的風險，違背了A公司進行財務外包的初衷。（3）對承包方態度及認知不足。A公司與第三方服務商合作，由后者負責本公司各項財務工作，這對于A公司的經營起到了減負效果，但同時A公司又很容易過于依賴服務商。企業內部員工對于服務商認知不足以及過于依賴服務商，將導致企業員工不會學習最新的稅務政策，無法為企業管理提供良好的決策和改進建議。高層管理者也沒有對服務商的服務過程進行有效的控制與監督，從而可能導致服務質量下滑，甚至為企業帶來風險。（4）對于財務外包責任義務劃分不清。財務外包協議是明確財務外包雙方權利與義務的書面文件。由于我國目前的法律法規制度對財務外包方面規定還不夠完善，所以，財務外包協議對于合作雙方都具備約束效力，對雙方責任、義務等都做出明確說明。在簽訂合同前，合作雙方的責任、義務并不明確。實施財務外包的情況下，A公司可能面臨機密信息泄露以及服務質量等問題，這都是該項業務進行過程中A公司所承擔的潛在風險。如沒有在合同中用明細的條款標示出來，也沒有條款規定出現風險之后的賠償問題，從而導致A公司財務外包出現問題，也無法向承包方追責。
三、A公司財務外包風險控制的對策及建議
1．做好財務外包前的各項準備工作
（1）確定財務外包內容。當A公司有財務外包的意圖時，首先要對自身的實際情況和行業特點做出準確判斷，通過廣泛的內部溝通和市場調研，對于服務提供商所負責的業務內容以及雙方合作模式，都是要由企業管理者決定?？紤]到企業核心競爭力問題，企業需通過合理分析來判定是否有必要進行財務外包。A公司在業務分析方面做得不到位，對于企業核心業務的判斷失準，對財務指標、企業績效的評價和對比也不全面。另外，A公司對于自身所處的內外部形勢也缺少認知，未展開各項業務的財務風險評估工作。通常來講，企業應將流程簡單、風險低的業務外包，并在明確財務外包流程的前提下逐步將更多財務業務外包。（2）建立供應商選擇評價體系。A公司首先要根據企業自身情況以及企業最看重的服務商品質，確定合適的評價體系來選擇財務外包服務提供商。進行承包商初選時，以下幾方面的業務水平是企業應主要考慮的：業務流程、專業水平和職業道德。在對上述方面進行評估后，A公司還應根據自身實際情況和目標需求調整服務提供商的評估指標，刪除不重視的評估標準，增加重視的評估標準。之后，A公司可以通過內部咨詢等方式確定各指標的權重分配，從而形成自己的外包服務商評價體系。服務提供商的選擇列表與評估系統都會有所調整，A公司也要結合財務外包的進程來對評價標準及初選名單做出調整。即使財務外包進入實施階段，A公司也應該關注實施過程和實施結果，防止失控，同時關注新的服務提供商是否愿意加入競爭。（3）樹立正確的財務外包態度。A公司進行財務外包工作之前，應與企業內部員工溝通財務外包的流程和性質以增強企業員工對財務外包的認識。公司應保持客觀的態度對待服務商，既不能過度依賴服務商，而忽視企業員工自身知識體系的完善；也不能對服務商過于謹慎而減少企業信息的提供，造成企業財務外包質量下降。
2．規范財務外包協議
第一，應對財務外包服務提供商的服務范圍做出具體界定。明確的服務范圍是合同談判的基礎，要明確服務提供商應負責的具體業務有哪些。第二，A公司應嚴格規定保密條款。在進行財務外包業務時，不僅要考慮最終想要達到的外包效果，更應當考慮信息保密、信息安全等問題，以防公司機密信息遭到泄露。在擬定合同時，A公司需要讓服務提供商了解哪些信息屬于本公司核心機密，并對服務提供商的保密機制進行考察，同時要向服務提供商明確保密要求，如公司機密信息遭到竊取，或出現泄露、丟失等情況是否需要服務提供商承擔相應責任。同時，違約責任的認定和賠償標準也應深入探討，盡量明確。最后，A公司也可以制定一些合同附加條款以達到提高財務外包質量、降低企業潛在風險帶來的損失的目的。
3．健全信息溝通體系
企業需對信息溝通體系進行完善，以提高財務外包的效果及安全性。為使A公司和外包服務商能夠及時、充分地進行信息交流，可從以下方面進行重點把握。首先，明確在什么情況下應該采用什么樣的溝通方式。其次是溝通的時間和頻率。溝通的時間節點直接影響著溝通結果，溝通越多，效果越好。最后，合作雙方應各自指定一名經驗豐富、善于溝通的人員作為項目聯系人。
4．完善外包過程控制與監控
財務外包風險的控制與監督并非一朝一夕就能夠完成的，它貫穿財務外包服務的全過程。只有進行全過程把控，才能夠保證財務外包在A公司的順利進行。以下是進行財務外包監控的幾個主要方向。（1）監控已經過風險識別和評估的各種風險。要監控此類風險，首先必須詳細了解風險，包括風險發生階段、風險發生的跡象和條件。一旦在風險監控過程中發現此類風險被觸發，應立即采取最初準備的措施進行風險管理。A公司還應該相當清楚地知道這些措施是否能夠達到預期的效果。一旦措施無效，就應該采取備用措施。（2）隨時監控意外的新風險。財務外包在實施過程中還面臨著一些潛在風險的威脅。因此，A公司應組織專業技術團隊監控風險，定期識別和評估各種風險和潛在的新風險，并對新風險的影響做出合理預測。（3）對財務外包風險應對措施的有效性予以監控。A公司應將風險防范、應對措施引入自身的財務外包風險監控系統?？梢岳斫鉃?，財務外包風險監控是需要不斷重復的一項工作。（4）在日常運營過程中，A公司應制定詳細的實施標準，監督外包商和向A公司提供服務的員工，確保財務外包服務提供商不僅能保證服務質量，還能提高A公司的經營效率，確保服務提供商符合A公司的發展導向目標。A公司可考慮公司實際，組織專業素質過硬、經驗豐富的財務外包督查人員，建立相應的督查小組，負責公司外包服務進度與質量的督查工作。
結語
面對財務外包決策，企業應當對財務外包有基本的了解，比如其概念、內容、風險等，同時需要根據公司實際情況分析可能出現的潛在風險以及風險可能會給公司帶來的損失，并提前制定各項有針對性的風險應對策略，盡量避免財務外包為公司帶來損失。本文研究對于當下的財務外包理論進行了一定補充，為我國中小企業也提供了一些可靠的財務外包業務經驗，能夠為我國中小企業的發展發揮一定的推動作用。
作者：楊文伯 單位：湖南工業大學經濟與貿易學院