前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的鋼鐵行業高新技術企業風險防控分析，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、高新企業稅收政策解讀
（一）稅收紅利巨大
為進一步激勵企業加大研發投入，支持科技創新，高新企業研發費用稅收優惠幅度加大。財政部、國家稅務總局及科學技術部于2018年9月20日正式《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）。在原有政策基礎上，研究開發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%；無形資產成本175%在稅前攤銷。適用期間為2018年1月1日至2020年12月31日。
（二）涉稅風險企業自行承擔
為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務的要求，國家稅務總局在2018年4月25日，出臺《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業所得稅優惠政策辦理，以及科研項目立項，均由“備案制”轉為“備查制”。國家在簡政放權上做“減法”，卻在后續稅收管理做“加法”。雖然企業在辦事手續上得到便捷，但由于企業對國家法律法規理解上與管理部門存在偏差，在后期認定機構核查中，企業將面臨巨大涉稅風險，根據《稅收征管法》不僅追繳已享受的稅收優惠同時處以滯納金罰款。
二、鋼鐵行業高新企業財務管理現狀
（一）財務人員未參與高新企業認定流程，對相關業務流程缺乏認識
目前大部分鋼鐵企業拿到“高新技術企業”證書，多數是靠咨詢公司運用模板式的申報材料幫助企業取得證書。財務人員并未參與高新企業認定流程，對相關的業務流程缺乏認識。
（二）研發費用會計核算不成體系
依靠公司申報的高新技術企業，高新企業財務人員大多只是被動接受這些參差不齊的公司幫助進行財務核算，而沒有認真思考和解讀政策，未依靠自己的專業來進行財務策劃幫助企業取得證書，故在后期高新企業研發費用會計核算不成體系。
三、鋼鐵行業高新企業稅收風險
鋼鐵制造型企業研發支出主要側重于產品升級、工藝改進、節能降耗。企業技術主要通過自主研發的形式獲得，不同于科研機構開展的研究活動。作為生產制造企業的研究屬于冶金領域的應用研究，科研人員在生產現場利用現有生產設備組織人員從事研發活動。企業將研發獲得的成果全部用于企業生產中，以提高鋼鐵行業生產工藝水平，保證產品質量，實現資源的優化配置。因此，在實際工作中，研發活動與正常生產相互融合，一貫的會計核算方式無法清晰體現研發活動軌跡，存在涉稅風險。根據認定機構認定原則，結合會計準則及稅法要求，鋼鐵行業高新企業研發活動中普遍存在以下三個方面的問題：一是，開展研發業務活動組織管理不規范，業務財務不統一，存在被取消認定的風險。二是，會計核算未能按稅法要求明晰反應研發活動的各項費用歸集，存在涉稅風險。三是，研發費用原始憑證及輔助賬無法滿足稅法規定的真實性和準確性相關要求，存在涉稅風險。
四、高新企業稅收籌劃方案及風控
（一）總體籌劃思路
系統提升研發項目管理工作，轉變思路，以稅收政策為導向，完善企業研發管理體系，形成以業務支撐政策、政策引導內部管理的機制，全面防范高新企業稅務風險，建立一套符合自身特點的風險防控體系。一是，按會計準則及稅法相關要求，完善研發費用的核算，倒逼研發業務進行規范。二是，建立研發業務流程制度，規范研發活動，實現財務核算線上管理。三是，依托“日成本利潤分析”管理體系，真實準確支撐研發費用相關原始憑證及輔助賬。四是，構建研發費用線上線下相結合的管控體系，規避涉稅風險。
（二）具體籌劃方案
1.完善研發費用會計核算體系，體現研發活動軌跡
按會計準則分別設置各項研發費用會計科目，重點區分高新企業研發費用與加計扣除研發費用。高新企業研發費用=“研發支出”科目歸集全部數據。加計扣除研發費用=“工資、社保和公積金”+“折舊費”+“研發耗用”+“直接消耗材料”等相關研發費用類科目。設置“直接材料”科目歸集研發活動形成產品對外銷售對應的材料。設計《產品研發試制計劃》、《研發項目執行情況表》，支撐研發核算體系，倒逼業務規范研發活動。要求業務人員每月提交蓋章簽字的紙質確認表給財務人員作為原始憑證支撐研發核算。將線下的研發費用統計數據在線上通過研發工單歸集發生情況，實現財務核算線上管理，清晰體現研發活動軌跡。
2.建立流程制度支撐，全面規范公司研發活動
年度工作計劃。技術管理部門牽頭下發全年科研項目計劃，確定全年的研發計劃；各單位根據研發計劃成立研發項目組，并提交詳細《項目計劃書》包括立項決議、實施計劃、預算表、研發人員名單等相關情況。月度工作安排。技術管理部門確定當月研發計劃，并下發當月《產品研發試制計劃》，內容包括：產品名稱、試制數量、試制工單等；生產管理部門根據研發計劃線上下達研發工單。研發活動過程核查。技術管理部門負責組根據研發工單與執行情況，對研發項目組提交的《研發項目執行情況表》進行審核。研發業務數據上線。研發項目組根據審核無誤的《研發項目執行情況表》，在系統內做好業務數據的錄入工作。財務部根據系統中研發項目數據進行會計核算。
3.編制《產品研發成本費用計算表》，支撐研發活動的真實性、準確性
根據稅法規定，企業必須真實準確的核算研發業務成本費用才可享受稅收優惠政策。在實務操作中，稅務管理部門開展稅務核查時，均要求企業提供支撐成本費用核算相關的合同發票，證明各項成本費用發生的真實性和準確性。在設計鋼鐵企業線上線下相結合的研發費用核算體系，需要考慮如何系統證明研發所需采購物資價格的真實性以及如何結合財務管理工具準確核算研發費用。實際操作過程中鋼鐵企業可以運用“日成本利潤分析”管理工具結合《產品成本計算表》編制《產品研發成本費用計算表》，反映研發活動實際成本，支撐研發費用相關原始憑證及輔助賬的真實性、準確性。
（1）“日成本利潤分析”管理工具運用
“日成本利潤分析”管理體系是一種支撐鋼鐵企業生產經營決策的重要工具，依據每日的生產經營情況及市場變動情況，及時準確地向管理者提供有效決策依據。其生產經營數據首先由業務到財務歸集，財務通過對業務數據分析后反作用于業務。財務通過對業務數據分析，將結果反饋于業務，引導各業務單位不斷優化采購、銷售、生產行為，支撐生產經營決策。財務人員按日將實際生產經營結果反饋至各業務單位，業務單位動態跟蹤發現生產經營管理中存在的問題，督促其日清日結進行修正。同時，財務協同業務建立大量分析模型，支撐公司生產經營決策，引導各業務單位不斷優化采購、銷售、生產行為，促使公司實現利潤最大化。通過上述分析可知，運用“日成本利潤分析”管理工具可真實準確的反應研發活動實際成本費用。
（2）《產品成本計算表》的運用
《產品成本計算表》是根據會計準則編制的會計報表，因為研發活動與正常生產活動是融合的，所以研發活動中非實物消耗的成本費用可使用《產品成本計算表》。
（3）《產品研發成本費用計算表》編制流程
第一步，根據研發部門提供的《研發項目執行情況表》確定月度研發耗用的數量。第二步，根據研發耗用的數量，通過“日成本利潤分析”管理工具及會計報表《產品成本計算表》確定研發工單耗用的實際價格。第三步，計算形成《產品研發成本費用計算表》。第四步，根據《產品研發成本費用計算表》按照研發項目、研發工單錄入NC系統，實現財務核算線上管理。在不打破現有標準成本核算體系，又能清晰反映研發業務核算，在原標準成本核算體系基礎上，創立了以8字開頭研發物料編碼專門用于記錄研發活動領用情況。設定好研發物料編碼體系后，為解決標準成本核算體系不能直觀體現研發實際成本的問題，財務部創立了研發物料標準價格為1，通過材料出庫單上，將實際金額錄入實發數量一欄，來直接反映研發物料每月變動的實際成本。
4.全面構建研發費用線上線下相結合的風險管控體系
通過制定《高新企業稅收優惠政策研發費用支出專項管理辦法》，固化高新企業管控的操作流程，全面構建研發費用線上線下相結合的風險管控體系，規避涉稅風險。并將風險管控流程納入公司績效管理辦法，運用績效管理工具進行流程監控。
五、結語
通過完善研發費用會計核算體系，倒逼業務流程規范，實現研發費用財務核算線上管理，運用線下“日成本利潤分析”管理工具結合會計報表真實準確反應研發業務，系統形成證據鏈支撐研發費用輔助賬相關原始憑證，全面構建研發費用線上線下相結合的風險管控體系，規避涉稅風險。在日常工作中還應加強與科技局溝通公司確定的科研項目情況，防范研發立項風險，進一步加強風險管理。
作者:曹曉波 唐姿穎 廖冬林 單位:陽春新鋼鐵有限責任公司財務部