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【摘要】高職校是我國高等教育的重要組成部分，如何將內部控制制度實施與高校的預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目、合同控制等各類經濟活動。合理保證高等職業學校經濟活動合規合法，它是優化高職校資源配置重要措施和保障。
【關鍵詞】高職校;內部控制
高職校是我國高等教育的重要組成部分，為規范高職校管理，加強內部控制，提高辦學質量質量效益，根據財政部《關于印發〈行政事業學校內部控制規范（試行）的通知〉》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱“內控規范”）、省財政廳《關于貫徹實施〈行政事業學校內部控制規范（試行）〉的通知》（蘇財會〔2014〕74號）要求，結合高職校實際，實施財務內部控制管理
一、財務內部控制管理目的
通過實施內控規范，梳理流程、制定制度、實施措施、完善程序，基本建立以防范風險管控為中心，以控制手冊和評價標準為主體，以學校內升動力為基礎，以外部監管部門積極引導、中介機構有效服務為支撐，全員參與、全業務覆蓋、全過程監控的內部控制實施體系，切實增強學校的內部管理水平和權力運行機制，推動廉潔高效、管理規范、社會滿意的現代化高職學校建設。具體包括五個方面：一是保證經濟活動合規合法，合理保證高等職業學校經濟活動合規合法，有效規范學校預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目、合同控制等各類經濟活動。二是保證資產使用安全有效，合理保證學校資產安全和使用有效，堅持所有權與使用權相分離的原則，確保資產的安全完整和有效使用。三是保證財務信息真實完整，合理保證學校財務信息真實完整，強化財務信息分析和結果運用，為外部監管和內部管理提供信息支持。四是防范徇私舞弊和權力腐敗，有效防范舞弊和預防腐敗，科學運用內部控制的原理和方法，強化內部監督，建立反腐敗、反舞弊的長效機制。五是發揮學校的社會服務功能，規范辦事流程，節約辦學成本，提高辦學效益，全面提升社會服務的效率和效果。
二、工作機構
為切實加強對內控規范貫徹實施的組織領導，確保內控規范的順利實施，高職校要成立貫徹實施內控規范協調工作領導小組，負責內控規范貫徹實施的統籌安排和具體部署，協調和解決實施過程中存在的問題，監督指導工作的開展。
三、工作步驟
結合高職校實際，根據內控規范內容建立內部控制體系，進一步提升學校管控效能，有序推進各項工作。
（一）健全組織機構，制定實施方案
成立專門機構，明確牽頭部門，指定專人負責，建立健全高職校學校內控實施組織體系。校長作為學校內部控制第一責任人，對學校內部控制建設和有效實施負總責，副校長具體負責，指導領導小組辦公室根據我市實施工作方案的要求，結合學校實際，制定周密詳細、切實可行的工作實施方案，有重點、分步驟實施。
（二）梳理業務流程，明確業務環節
組織相關人員對學校層面的現行工作制度進行全面梳理，對學校的預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等構成經濟活動的各項業務流程和適用的法律法規制度進行全面梳理，按照業務實現的時間順序和邏輯順序，將各個業務中的決策機制、執行機制和監督機制融入到業務流程中的每個業務環節，明確業務流程中各個環節所涉及的相關部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。
（三）分析存在風險，確定風險點
從組織、機制、制度、崗位和信息系統入手，分析學校層面的風險；從梳理的業務流程、明確的業務環節入手，分析業務層面的風險，通過分析找出可能造成學校經濟利潤流出的風險點。
（四）制定應對策略，健全管理制度
根據確定的風險點，組織相關人員修改完善工作流程和經濟業務流程，選擇風險管控措施，固化信息系統和流程。建立健全各項內部控制管理制度，編制《學校內部控制規范工作手冊》。
（五）加強內控制度的監督與評價
充分利用廉政風險防控機制和外部財政、監察、審計監督檢查結果等情況，由財務處牽頭定期開展學校內部控制規范監督檢查和自我評價工作，通過日常監督和專項檢查，查找內部控制過程中存在的薄弱環節，進一步改進和加強內部控制，進一步完善《學校內部控制規范手冊》。每年至少開展一次自我評價，通過自我評價，評估內部控制的合規性、全面性和有效性。自我評價工作結束，提交自我評價報告，由內控工作領導小組或學校黨政聯席會議專題進行研究，責成相關部門進行整改。
四、財務風險分析
（一）預、決算管理中存在的風險
業務部門不重視預算，對預算理解不完整、不準確，財務部門與職能部門缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執行、預算管理與資產管理、政府采購與基建管理相脫節。財務部門預算調整隨意性大，缺乏嚴格控制部門預算編制不準確，內部分解指標不合理，預算調整沒有嚴格控制，約束力不足單位領導預算信息掌握不準確，審批重形式輕實質，存在人情關系和政意性，對項目經費使用無規劃。預算與決算存在脫節，口徑不一問題單位會計科目與預算收支科目不統一，日常核算不能反映預算執行情況?？刂频拇胧盒抻唽W校預、決算管理辦法，依據管理辦法信息公開控制，加強人員培訓，重大項目立項評審，規范預算編制程序，明確審批要求完善編制方法，細化預算編制，完善預算調整機制，明確追加調整幅度，加強人員培訓與信息公開，嚴格審批程序，完善單據控制、流程控制、依靠信息化管理實現預算控制等體系建設，明確職責追蹤問責，加強財務決算分析結果。
（二）收入存在的風險
現金收費（住宿標準、走讀管理）、租金（后勤服務公司）、系部（考級考證）收入、學工處（新生照相）收入等存在坐支和未按照法定項目和標準征收的現象（信息辦信息采集收入）學生學費減免、助學金、獎學金、醫保（學生不在學校的管理問題）?？刂频拇胧盒抻唽W校收入管理制度，依據相關法律法規和文件中的管理辦法業務部門提出申請，學校分管領導審批，財務審核把關在單位內公示后執行。
（三）支出存在的風險
支出業務相關崗位設置不合理，崗位職責不清（工資、公積金、醫保、工會福利經費、省市級專項資金挪用、基建工程招投標手續賬目核對、固定資產采購小組共同采購入庫付款、低值易耗品入庫領用和檔案管理等），培訓出差（尤其省市級技能大賽住宿標準、吃飯、水果、打的等），系部經費（拆分成500元以下系部領導審批），支出超標不符合相關政策與制度要求，或采用虛假或不符合要求的票據報銷，導致單位支出不合法合規。控制的措施：修訂學校經費支出管理辦法、接待費管理辦法、會議費等管理辦法，明確各項支出事項的開支范圍和開支標準，依據國庫集中收付制度、公務卡結算制度、預算管理辦法等相關法律法規和管理辦法，合理設置崗位，對于支出申請、審批及執行等崗位建立崗位責任制，確保業務經辦與會計核算等不相容崗位相分離。
五、工作建議
（一）高度重視，加強領導
全校上下要高度重視、認真對待、積極參與，形成主要領導親自抓、分管領導具體抓、各個部門抓落實的良好工作局面和工作機制。學校內控規范協調工作領導小組要常態開展貫徹落實內控規范的統籌協調工作，強力推動、全力推進。各部門要將貫徹落實《內控規范》抓緊、抓實、抓細、抓出成效，保證《財管內控規范》的有效實施。
（二）明確職責，精準執行
厘清部門職責，明確崗位任務，邀請市專家咨詢委員會成員來校對內控建設和內控執行人員進行培訓，建立對內部控制管理制度的執行結果考核獎懲機制，有效保證內部控制管理制度貫徹執行。充分發揮“一把手”的執行力，形成完善的內部控制執行機制，及時研究執行中的問題，完善應對措施，及時修改《學校內部控制規范手冊》相關內容。
（三）廣泛宣傳，營造氛圍
要按照因地制宜、注重實效的原則，多形式、多渠道廣泛宣傳普及內控規范的知識和理念。在全校營造內控規范實施的良好環境氛圍。內控建設是一個長期持續的過程，涉及到全校各個部門、所有人員，全體教工要了解內控建設，增強對建立健全內部控制必要性的認識。
（四）加強考核，強化監督
要將貫徹落實內控規范工作納入部門年度考核，考核結果作為部門及個人評優評先的重要依據之一。對內控規范貫徹落實不力的部門要予以通報批評并督促整改落實。
【參考文獻】
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作者:趙桂梅 單位:徐州經貿高等職業學校
