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(一)會計信息失真問題普遍存在。
我國民營企業考慮問題不全面,往往只關注于內部會計控制。這也造成了盲目性以及局限性,在制定和推廣內部控制制度時。另外,向企業推行政策,對內部控制進行加強,從某種中角度來說,是以國家或者社會為出發點制定的制度,但是它卻忽略了企業發展的需求。追求利益是企業的發展與改革的終極目標。假如政府的政策與企業的終極目標發生了沖突,就很難讓政策繼續實行下去。這大概就是企業在加強內部控制關注中出現形式主義的根本原因吧。
(二)內部會計控制環境缺失。
企業內部控制是一個很系統的工程,巨大而且繁雜,這就需要多人合作來完成。企業的管理層權利的界定非常重要。經濟決策的“權威”和“獨立”的特性是他們所具備的,但是要適度,不然會發生濫用職權,從而內部控制的效率也將會受到影響。另外,內容相對較為繁雜,企業運營的不同環節以及過程皆有涉獵,要想內部管理完整的掌控,一套統一全面的內控控制制度是不可避免的。這需要厚實的知識理論,敏感超前的意識,視野遠大以及作風夯實。只是,管理層的素質不高的問題是我國中小型企業共同存在的問題,
(三)會計人員素質有待提升。
隨著市場經濟的高速發展,從事造假的主體已不再是各個單位或企業的會計人員,一些企業或單位的負責人以及政府官員也開始參與其中。這些人為了一己私利,指使會計人員參與造假,偽造會計資料,侵吞國家資產,挪用資金。由于相關法律不健全,執法不嚴,造成會計造假的成本降低,有越來越多的人參與其中謀求個人利益,失信主體開始呈現多樣性。會計從業人員專業技能素質逐漸下降。會計信息的質量與會計從業人員的專業技能有著密切的關系,在我國會計從業人員資格的取得要通過嚴格的培訓與考核,這在很大程度上保證了會計從業人員的質量。然而隨著市場經濟的快速發展,一些新會計規則開始出現,但我們的會計行業管理部門并沒有對會計從業人員進行嚴格的后續教育,這使得老的會計從業人員對新的專業知識理解不深,掌握不牢,降低了會計信息的質量。
(四)財務風險意識匱乏。
現在企業的最大特點是重數量而輕質量。在這種管理思想下,企業只追求市場份額、銷量以及利潤增長,因為生產經營型管理格局的局限,使企業極容易忽視風險和風險管理。我們經常看到各行業不斷涌現出很多出色的企業,以生物醫藥、地產、電子科技為主,但是經過一段時間之后又銷聲匿跡,不是被收購了,就是倒閉了,這都是因為這些企業的風險意識匱乏。企業的制度和發展方向在一定程度上受投資者重視程度影響。目前我國投資者風險意識相對較為淡薄,不夠重視內部控制的重要性。其實,要讓企業的運作有條不紊的進行,將其風險達到最低,只有內部控制健全才能有上述的成效。企業對內部控制成本和收益的大小沒有準確的認識,導致對風險意識淡薄。內部控制不能像生產環節那樣產生直接的立竿見影的經濟效益,因此企業對內部控制不愿多加投入,只是制定簡單的制度了事,在人力和物力上缺乏投入。
二、完善企業財務內部控制管理的路徑與措施
(一)加強對內部會計控制的重視。
“職工”是企業發展最有利的幫手,所以營造好的內部控制氛圍是很重要的,從而進一步的提高職工對內部控制的了解,以增強他們的責任感與為公司發展的使命感。一方面對員工要進行各方面的培訓,提高風險認識能力,由被動的認識錯誤,到主動的企業的各項規章制度,可以選拔人才進行培訓甚至出國進修,增強專業知識;另一方面要建立有效的激勵機制,做到獎懲有效,增強企業的凝聚力。
(二)提高會計人員的業務素質。
對會計人員要求增多,是當今市場經濟和社會的發展進步所出現的必然結果。隨著社會的進步,對會計人員的要求會越來越嚴格。這和會計工作的本身性質有關,它們的專業性強、政策性強,會計人員只有努力汲取新知識,才能緊跟時代的變化,做出相應的對策。這還需要會計人員提高對新形勢新變化的適應能力。另一方面,會計主管部門或企業領導人也要重視會計人員的重要性,對用人和選人方面要注意。計算機的普遍應用加速了各行業的發展速度。會計也要隨著科學技術的進步做一系列的改善,用計算機來代替會計人員用手操作?？偨Y來說就是會計人員想要在一家企業站住腳,快速掌握計算機操作管理和應用是必不可少的。通過計算機知識的培訓提高會計業務的處理能力和速度,搞好會計監督。另一方面,會計人員的業務素質提高,考察嚴格化,這都需要公司管理層對會計人員的重視,重視他們的培訓以及繼續教育等方面。
(三)建立完善的內部會計控制體系。
一是內部控制需要有保護和支持才能更好地有效實施它本身的職能,而這則需要建立一個完善的內部控制體系。因此,建立合法、合理、科學的控制體系在落實內部控制工作中起著重要的作用。例如建立完善的會計管理制度、員工獎管理懲制度和各項管理規制。俗話說“無規矩不成方圓”。在此之外,要與時俱進,即內部控制制度要隨著外在經濟環境動向來做調整、更新,并且努力創新,讓內部控制能為新環境帶來的問題提供服務與幫助。這樣可以讓企業的內部控制制度以更好的為企業服務。二是促進組織結構的合理性。企的組織機構對企業順利發展有著至關重要的作用。所以,內部控制是必須要完善的,而且改革要以“產權清晰、權利和責任明確、政府和企業不能混為一談、科學的管理”為指導去實施。
(四)建立全面的風險評估體系。
在經營過程中,企業應當建立風險識別、風險評估以及風險對應的風險管理體系。隨著經濟的前進和經濟環境的轉變,不確定性在企業的經營中體現出來,經營的風險也正在逐步加大;在這個時期,要如何做好防患于未然的工作,這不僅要加強董事會和各專業委員的作用,還要有一定的敏感度,即對風險識別、評估以及所受的風險領域及時發現?？娠L險管理部門應獨立出來,更好的實施手中的權限,建立合理的制度,比如風險控制責任制度以及風險預警機制等。實踐是檢驗真理的唯一標準,根據公司的實際情況,因地制宜,從而采取恰當的方法降低風險。
三、結論
企業的內部控制是一個復雜的系統工程,需要各方協調努力才能做好,內部控制關系到企業財務工作的好壞,進而影響企業的發展,企業一定要從源頭上重視,防微杜漸,真正把內部控制當做一個長期的工作來抓,才能在發展中優化這個環節,從而提升企業的管理水平。
作者：王如愿 單位：西北大學現代學院